Formación y

Orientación Laboral

Unidad 4
LA NÓMINA
1. El salario

El salario es la totalidad de las percepciones económicas que reciben los trabajadores, sin discriminación por razón
de sexo, en dinero o en especie (bienes o beneficios), por el desempeño de un puesto de trabajo por cuenta ajena.

El salario retribuye el trabajo efectivo o los periodos de descanso computables como trabajo (días de descanso,
vacaciones, permisos retribuidos, etc.). En ningún caso el salario en especie podrá superar el 30 % de las
percepciones salariales del trabajador.

A. Forma de pago del salario

El pago del salario puede ser en dinero y en especie:

! Retribución dineraria. Consiste en la entrega de una cantidad en moneda, en cheque o por transferencia
bancaria.
! Retribución en especie. Consiste en la entrega de determinados bienes o beneficios. Por ejemplo, la
utilización de una vivienda o de vehículos de empresa, un seguro de vida o la entrega de productos fabricados
por la empresa.

B. Estructura del salario

La estructura salarial comprende el salario base o salario de contratación como retribución fijada por unidad de
tiempo o de obra y, en su caso, los complementos salariales

5-L 2
2. El recibo de salarios o nómina

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Con la liquidación del salario, el empresario está obligado a entregar al trabajador un documento, denominado
recibo de salarios y también conocido como nómina, en el que se especifiquen cada una de las percepciones,
así como los descuentos que se practiqu en.

Modelo Oficial de Nómina BOE

https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2014-11637

5-L 4
5-L 5
3. Devengos

Los devengos son las cantidades que percibe el trabajador por diversos conceptos. Se dividen en percepciones
salariales y percepciones no salariales.

" ! Percepciones salariales . Retribuyen el trabajo o las condiciones del mismo: salario base, antigüedad,
peligrosidad, incentivos, etc.
" ! Percepciones no salariales. Se perciben cuando se producen determinadas circunstancias, pero no
retribuyen el trabajo efectivo ni los periodos de descanso.

3.1. Percepciones salariales

Las percepciones salariales retribuyen el trabajo, cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF.

Salario base Es la parte fijada, en los convenios colectivos, por unidad de tiempo o de obra para cada
grupo profesional.

Complementos Se abonan por Complementos personales. Retribuyen las condiciones

salariales circunstancias que no han
sido valoradas al
determinar el salario base.
personales del trabajador. Por ejemplo, conocimientos
especiales o de idiomas, o la antigüedad en la empresa. El
complemento de antigüedad retribuye el tiempo que se
lleva trabajando en la empresa, por ejemplo bienios (dos
años), trienios (tres años), quinquenios (cinco años), etc.

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Son regulados en las leyes,
los convenios colectivos o
en los contratos de trabajo.
5-L
Complementos de puesto de trabajo. Se perciben por
aquellas características especiales del puesto de trabajo
que lo diferencian del trabajo corriente. Se dejan de
percibir cuando no se realiza la tarea que da origen al
complemento. Su cuantía se determina en el convenio
colectivo. Son ejemplos los siguientes:
" ! Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad,
excesiva carga mental, exposición al frío, al calor o
al ruido, etc. Compensan al trabajador por una
situación de riesgo especial en su puesto de trabajo.
Se perciben únicamente por los días trabajados en
estas situaciones.
" ! Nocturnidad. Se percibe por trabajar entre las 10:00
de la noche y las 6:00 de la mañana.
Complementos por cantidad o calidad del trabajo. En
este grupo se incluyen los complementos por asistencia y
puntualidad, incentivos, primas, horas extras, etc.
7
De vencimiento " ! Pagas extraordinarias. Son, como mínimo, dos al año, una en Navidad y la otra en
periódico superior al el mes que se pacte. Su importe se acuerda en el convenio.
mes " ! Participación en beneficios. Es una gratificación anual establecida en función de
los beneficios de la empresa. Es habitual una cantidad fija pactada en el convenio
colectivo, con independencia de los beneficios obtenidos.
" ! Bonus. Es una bonificación vinculada al cumplimiento de los objetivos marcados
por la empresa.

Salario en especie o Son rendimientos del trabajo en especie la utilización, consumo u obtención, para fines
retribución flexible particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al
normal de mercado. Como se ha indicado anteriormente, el salario en especie no podrá
superar el 30 % de las percepciones salariales. Ejemplo de productos o servicios que se
consideran salario en especie son:

! Vivienda o coche de empresa.

! Servicio o cheque de guardería.
! Vales o tiques restaurante.
! Seguro médico.
! Tarjeta de transporte público.
! Entrega de acciones.

5-L 8
3.2. Percepciones no salariales

Son cantidades que se perciben como consecuencia de un contrato de trabajo, pero que no retribuyen ni el trabajo
efectivo ni los periodos de descanso, sino otras cuestiones, como indemnizaciones o compensaciones por gastos
que ha realizado el trabajador.

No se consideran salario pero cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF, excepto algunas, que solo lo
hacen si sobrepasan unos determinados límites.

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Indemnizaciones y Cantidades abonadas " ! Gastos de manutención y estancia en viajes.
suplidos a los trabajadores por Retribuyen al trabajador por los gastos de manutención
los gastos que realizan y estancia en restaurantes y hoteles cuando realice
a consecuencia de su desplazamientos fuera de su centro habitual de trabajo
actividad. por orden de la empresa.
"! Plus de transporte urbano y distancia. Cantidades que
resarcen al trabajador de los gastos de desplazamiento
diario desde el lugar de residencia hasta el centro
habitual de trabajo y viceversa.
"! Gastos de locomoción. La empresa compensa al
trabajador por los gastos ocasionados por
desplazamientos a centros de trabajo distintos al
habitual para realizar su tarea.
"! Quebranto de moneda. Cantidades que se perciben
para cubrir errores en cobros y pagos o pérdidas
involuntarias. Por ejemplo: conductores de autobús,
repartidores a domicilio, cajeros, etc.
"! Indemnizaciones. Surgen por distintas causas, como
pueden ser la adquisición, el mantenimiento y el
desgaste de prendas de trabajo o de útiles y
herramientas. Por ejemplo, las perciben los trabajadores
de servicios de limpieza de la ciudad, los dependientes
de tiendas, los conserjes, etc.

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Prestaciones de la Son las prestaciones por incapacidad temporal derivada de enfermedad común,
Seguridad Social profesional o accidente, o por desempleo parcial.

Mejoras de la acción Se perciben cuando las empresas mejoran las prestaciones de la Seguridad Social
protectora de la por incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo,
Seguridad Social lactancia natural, desempleo parcial o incapacidad permanente.

Indemnizaciones Se perciben como consecuencia de fallecimientos, traslados, despidos, ceses o

suspensiones y, también, por lesiones de accidentes debidos a incumplimientos de la
empresa en la prevención de riesgos laborales.

Otras percepciones Destacan, entre otras, los productos en especie concedidos voluntariamente por las
no salariales empresas, los incentivos a la jubilación, los seguros de vida, enfermedad y accidentes,
etc.

5-L 11
4. Cálculo de las bases de cotización

Contingencias Cobertura de las coti zaciones

Contingencias comunes Su cotización está destinada a la cobertura de los riesgos que deriven de
enfermedad común o accidente no laboral, maternidad, paternidad y jubilación.

Desempleo, formación Desempleo. Su cotización se destina a la cobertura de la prestación por desempleo.

profesional y fondo de
garantía salarial (D, FP,
Fogasa) Formación profesional. Su cotización se destina a la formación, al reciclaje y a la
mejora de las cualificaciones profesionales de los trabajadores.

Fondo de Garantía Salarial (Fogasa). Su finalidad es la de garantizar a los

trabajadores parte de los salarios y de las indemnizaciones adeudadas por la
empresa cuando esta sea insolvente o quede declarada judicialmente en concurso
de acreedores. Esta cotización corre a cargo exclusivo de la empresa, al igual que
AT y EP.

5-L 12
 Accidentes de trabajo y
enfermedades
profesionales (AT y EP)
La cotización está destinada a la cobertura de los riesgos que deriven de
enfermedad profesional o accidente de trabajo. Se divide en:
" ! Cuotas por IT. Destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal.
" ! Cuotas IMS. Destinadas a cubrir los riesgos de incapacidad permanente,
muerte y supervivencia (viudedad y orfandad).

4.1. Procedimiento para el cálculo de las bases de cotización

Para el cálculo de las bases de cotización hay que distinguir si los trabajadores perciben el salario mensualmente
(grupos del 1 al 7) o si lo hacen de forma diaria (grupos del 8 al 11).

Tablas Seguridad Social (Mínimos y máximos de cotización, porcentajes y límites)

http://www.segsocial.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/CotizacionRecaudacionTrabajadores/36537?ch
angeLanguage=es

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1. Base de A. Base de cotización " ! Se computan los devengos salariales del mes al que se
cotización por mensual (salario refiere la cotización, excluidos los conceptos extrasalariales
contingencias mensual, grupos 1 a no computables (dentro de los límites establecidos) y las
comunes 7) horas extraordinarias.
" ! Se añade la parte proporcional de las pagas extras de la
siguiente forma:

" ! Se comprueba que la base de cotización esté

comprendida dentro del mínimo y del máximo
establecidos para cada grupo profesional, grupos del 1 al 7.
Si la base resultante fuese inferior a la mínima, se cotizará
por esta, y, si fuese superior a la máxima, esta será
considerada como base de cotización.

5-L 14
B. Base de cotización " ! Se computan, en forma diaria, los devengos salariales
diaria (salario diario, del mes al que se refiere la cotización, excluidos los
grupos 8 a 11) conceptos extrasalariales no computables y las horas
extraordinarias.
" ! Se añade la parte proporcional de las pagas extras de la
siguiente forma:

" ! Se comprueba que la base de cotización esté

comprendida dentro del mínimo y del máximo
establecidos para cada grupo profesional, grupos del 1 al 7
(Tabla 4.4). Si la base resultante es inferior a la mínima, se
cotizará por esta, y si es superior a la máxima, esta será
considerada como base de cotización.
" ! Se multiplica la base diaria de cotización por los días del
mes de que se trate (28, 29, 30 o 31).

5-L 15
 2. Base de " ! Se parte de la base de contingencias comunes que se ha calculado, a la cual se
cotización por suma el importe de las horas extraordinarias. Se comprueba que la base está
contingencias comprendida dentro de los topes mínimo y máximo de cotización establecidos para
profesionales y los grupos del 1 al 11.
conceptos de
recaudación
conjunta

A. Conceptos que no se incluyen en la base de cotización

En el cálculo de la base de cotización no se incluyen parte de las percepciones no salariales. Las percepciones no
salariales excluidas de cotizar y los límites exentos aparecen en la Tabla 4.6. El exceso sobre los límites se computará
en la base de cotización.

Concepto Importe exento Importe computable

Gastos de manutención Gastos de estancia Importe justificado Importe no justificado

y estancia

Gastos de manutención Importe establecido por la Exceso de tales

Agencia Tributaria cantidades

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 Gastos de locomoción Según factura Importe justificado Exceso de dicho importe

Sin justificación del 0,19 € por kilómetro Exceso de dicho importe

importe recorrido

Indemnizaciones por fallecimiento, traslados y Importe legal Exceso sobre el importe

suspensiones legal

Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras Importe legal Exceso sobre el importe
legal

Despidos Importe establecido en el Exceso sobre la cuantía

Estatuto de los legal
Trabajadores

4.2. Cálculo de la base de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Link Agencia Tributaria cálculo del porcentaje de retención del trabajador

https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R180/index.zul

Las empresas, por el hecho de pagar el salario a los trabajadores, tienen que descontar en las nóminas una cantidad en
concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF); esta cantidad descontada es un «ingreso a

5-L 17
cuenta» de la declaración del impuesto que tendrán que realizar los trabajadores al año siguiente. Las retenciones se
practican sobre los rendimientos íntegros del trabajador, excepto sobre los que se indican a continuación:

#$! Los gastos de locomoción, siempre que estén debidamente justificados

%$! Las asignaciones para gastos de viaje y estancia (dietas), siempre que no superen los límites establecidos en el
reglamento del IRPF.
&$! Las indemnizaciones por fallecimiento .
'$! Los gastos ocasionados por traslados del puesto de trabajo a otro municipio distinto.
($! Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo y extinción del contrato de trabajo que no superen los
límites legales.
)$! Salario en especie en los siguientes supuestos:
" ! Tique restaurante hasta 9 €/día.
" ! Seguro médico: hasta un límite de seguro de 500 €/año por cada asegurado.
" ! Servicios de guardería o cheque guardería sin límite de cantidad.
" ! Tarjetas de transporte público colectivo hasta 1.500 €/año.
" ! Entrega de acciones hasta 12.000 €.

5-L 18
5. Deducciones: los descuentos en la nómina

Para obtener la cantidad neta que percibirá el trabajador es necesario practicar una serie de deducciones sobre los
devengos íntegros. Las principales de estas deducciones se recogen en la Tabla 4.7.

Cotización a la Seguridad Se deducirá la cotización por contingencias comunes, desempleo, formación

Social profesional y horas extraordinarias.

Impuesto sobre la renta de las Los empresarios tienen que retener a cuenta del IRPF unos determinados
personas físicas (IRPF) porcentajes calculados en función de los ingresos y de las circunstancias
personales y familiares del trabajador.

Otras deducciones También se deducen los anticipos que haya recibido el trabajador a cuenta del
trabajo ya realizado y el valor económico de los productos en especie; otras
posibles deducciones serían las correspondientes a ausencias no justificadas,
sanciones disciplinarias, cuotas de afiliación a sindicatos, embargos o pagos
indebidos.

5.1. Aportación de los trabajadores a la Seguridad Social

La cotización, tanto de los trabajadores como de los empresarios, se calcula aplicando a las bases de cotización
unos porcentajes, llamados tipos de cotización, para obtener la cuota. Ambas cuotas aparecen reflejadas en la
nómina, en las deducciones, la del trabajador, y, en la parte inferior, la cuota de la empresa.

5-L 19
 " ! Tipos de cotización

El tipo de cotización es el porcentaje que se aplica sobre la base de cotización para obtener la cuota que se
ingresará en la Seguridad Social. Los tipos vigentes en la actualidad son los que aparecen en la Tabla 4.8.

Tipos de cotización en %

Concepto Empresa Trabajadores Total

Contingencias comunes 23,60 4,70 28,30

Desempleo

" ! Tipo general 5,50 1,55 7,05

5-L 20
 " ! Contrato duración determinada tiempo 6,70 1,60 8,30
completo

" ! Contrato duración determinada tiempo 6,70 1,60 8,30

parcial

Horas extraordinarias de fuerza mayor 12,00 2,00 14,00

Resto de horas extraordinarias 23,60 4,70 28,30

Formación profesional 0,60 0,10 0,70

Fogasa 0,20 — 0,20

Contingencias profesionales de accidentes Cotizan únicamente las empresas. Los tipos están establecidos
detrabajo y enfermedades profesionales en función de la actividad económica principal de la empresa,
(AT y EP) conforme a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas
(CNAE).

http://www.seg-social.es/wps/wcm/connect/wss/6322678b
-
eed7-40e6 -a8ed-
9296c1729605/Tarifa+de+Primas.pdf?MOD=AJPERES&CVI D=

5-L 21
5.2. Aportación de los trabajadores al IRPF

El empresario, al abonar las cantidades al trabajador, debe retener e ingresar la cantidad correspondiente a medida
que abone el salario. La cuantía de la retención será el resultado de aplicar al rendimiento íntegro satisfecho el
porcentaje correspondiente, que dependerá de su situación económica (ingresos) y personal (descendientes,
ascendientes, minusvalías, etcétera).

5.3. Cálculo del líquido a percibir

El importe líquido que perciben los trabajadores surge de restar a los devengos las deducciones que correspondan
(Fig. 4.6):

5-L 22
A. Procedimiento general para realizar nóminas con retribución mensual
#$! Los meses se consideran todos de 30 días.
%$! Se anotan todas las percepciones en la casilla que les corresponda, debiendo diferenciar las percepciones
salariales de las no salariales. La suma de todas las percepciones es el total devengado.
&$! Se calcula la base de contingencias comunes de la forma siguiente:
" ! Se suman todas las percepciones (excepto las no salariales que estén excluidas de cotizar).
" ! Se calcula la prorrata de las pagas extras (importe anual de las pagas dividido por 12 meses).

- Base de contingencias comunes: remuneración + prorrata pagas extraordinarias.

#$! Se calcula la base de contingencias profesionales:

" ! Si no se han realizado horas extras, es la misma base que contingencias comunes.
" ! Si hay horas extraordinarias, se suman a la base de contingencias comunes.

- Base de contingencias profesionales: base de contingencias comunes + horas extras.

#$! Base sujeta a retención del IRPF: si no hay conceptos excluido de tributar, coincide con la suma de los
devengos (total devengado).

5-L 23
 %$
! Cálculo de las deducciones: se aplican los tipos sobre las bases calculadas (hay que prestar atención, puesto
que el tipo de desempleo es diferente según el tipo de contrato: 1,55 % o 1,60 %).
&$! Se calcula la retención a cuenta del IRPF, aplicando el tipo sobre la base.
'$! Se suman la aportación a la Seguri dad Social, la retención a cuenta del IRPF y otras deducciones que
puedan existir y el resultado se resta del total devengado, obteniéndose así el líquido total a percibir.
($! En la parte inferior del impreso de la nómina se calcula la aportación de la empres a a la Seguridad Social.
También hay que prestar atención al tipo correspondiente al desempleo y a los tipos de IT e IMS (estos
dependen de la actividad principal de la empresa).

B. Procedimiento general para realizar nóminas con retribución diaria

#$! Se consideran todos los meses por los días que realmente tienen (28, 29, 30, 31).
%$! Se anotan todas las percepciones en la casilla que les corresponda multiplicando el importe de cada percepción
por los días del mes.
&$! Se calcula de la base de contingencias co munes de la forma siguiente:
" ! Se suman todas las percepciones diarias (excepto las no salariales que estén excluidas de cotizar).
" ! Se calcula la prorrata diaria de las pagas extras (importe anual de las pagas dividido por 365 o 366 días).

- Base de conting encias comunes diaria: remuneración diaria + prorrata diaria de las pagas extraordinarias.

- Base de contingencias comunes mensual: se multiplica la base diaria calculada por los días del mes.

#$! Se calcula la base de contingencias profesionales:

" ! Si no se han realizado horas extras, es la misma base mensual que contingencias comunes.
" ! Si hay horas extraordinarias, se suman a la base de contingencias comunes.

5-L 24
 " ! Base de contingencias profesionales: base de contingencias comunes + horas extras.

#$! Base sujeta a re tención del IRPF: si no hay conceptos excluido de tributar, coincide con la suma de los
devengos (total devengado).
%$
! Cálculo de las deducciones: se aplican los tipos sobre las bases calculadas (hay que prestar atención, puesto
que el tipo de desempleo es diferente según el tipo de contrato: 1,55 % o 1,60 %.)
&$! Se calcula la retención a cuenta del IRPF, aplicando el tipo sobre la base.
'$! Se suman la aportación a la Seguridad Social, la retención a cuenta del IRPF y otras deducciones que
puedan existir y el resultado se resta del total devengado, obteniéndose así el líquido total a percibir.
($! En la parte inferior del impreso de la nómina se calcula la aportación de la empresa a la Seguridad Social.
También hay que prestar atención al tipo correspondiente al desempleo y a los tipos de IT e IMS (estos
dependen de la actividad principal de la empresa).

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