INCOS PANDO CONTADURÍA GENERAL CONTABILIDAD II

BANCO MONEDA NACIONAL

Bancos
Esta cuenta registra el movimiento que experimenta el efectivo de la entidad depositado en una
cuenta corriente de una entidad Bancaria del sistema financiero Nacional.
Control Interno

• Las cuentas corrientes que abre la identidad tanto en moneda nacional como extranjera
deber ser efectuada por el máximo ejecutivo o las personas autorizadas para realizar este
tipo de operaciones bancarias
• La cuenta corriente debe estar a nombre de la entidad
• Deben existir por lo menos dos firmas autorizadas para el giro de cheques
• Debe exigirse la caución o fianza del o las personas autorizadas para el giro de cheques
• Los cheques anulados deben pagarse o engramparse en las chequeras que corresponden
con la palabra ANULADO
• Debe evitarse la firma de cheques en blanco o con fechas anticipadas
• Efectuar conciliaciones bancarias en forma mensual a cargo de personas distintas a los
que giren los cheques
Toda entidad para un buen control interno de su dinero en efectivo optar por trabajar con una
institución bancaria
Libreta bancaria

Fecha Detalle Nº Cheque Débito Crédito Saldo

Extracto bancario

Fecha Detalle Débito Crédito Saldo

Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es el mejor mecanismo para controlar el efectivo en bancos, y esta
conciliación consiste en concordar transacciones (las cifras y su detalle), de los movimientos entre
la empresa y el banco de una cuenta bancaria específica, para llegar a un saldo que quede expuesta
por ambas. Esta conciliación bancaria deberá ser realizada de forma periódica, y lo recomendable
es de forma mensual.
Métodos de conciliación bancaria
Los métodos de conciliación bancaria más utilizados y conocidos son los siguientes;
▪ Método Directo
▪ Método Indirecto
▪ Método Sintético o Aritmético Descriptivo
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Documentos que intervienen en la conciliación

Los documentos que intervienes en la conciliación bancaria son dos:

• Libro de Bancos
• Extracto Bancario
El Libro de Bancos, es un documento de control y seguimiento, elaborado por la empresa, sobre
la base de los registros de las transacciones en la cuenta corriente de bancos. En varios casos lo
reemplaza el libro mayor de bancos.
El Extracto Bancario, es un documento de control y seguimiento, elaborado por el Banco, sobre
la base de los registros de cargos y abonos Bancarios (retiros, depósitos y transferencias), en
cuenta corriente de la empresa.
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Método Directo
La empresa Mármol SRL, les presenta el movimiento de su cuenta corriente del Banco Mercantil
Santa Cruz Nº 000387 por el mes de marzo 2020
Comercial Mármol
LIBRO DE BANCOS

Fecha Detalle Nº Cheque Débito Crédito Saldo

01-03-20 Depósito por apertura de cta. cte. 33.000 33.000
03-03-20 Pago honorarios Ing. Paz 00100 4.600 28.400
05-03-20 Compra de refrigerios 00101 114 28.286
08-03-20 Compra de muebles de Ríos 00102 19.500 8.786
11-03-20 Compra de material de escritorio 00103 82 8.704
12-03-20 Depósito 8.000 16.704
14-03-20 Gastos de reparación equipo 00104 888 15.816
18-03-20 Compra impresora HP 00105 685 15.131
21-03-20 Pago conferencias 00106 3.300 11.831
25-03-20 Pago servicios básicos febrero 00107 550 11.281
27-03-20 Préstamo bancario 10.000 21.281
29-03-20 Compra equipo computación 00108 7.500 13.781
29-03-20 Pago servicios básicos febrero 00109 440 13.341
30-03-20 Depósito 15.500 28.841

Comercial Mármol
EXTRACTO BANCARIO
Mercantil – Santa Cruz Cuenta Corriente Nº 000387
Movimiento por el mes de marzo 2020
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
01-03-20 Apertura 33.000 33.000
01-03-20 Talonario de cheques 90 32.910
06-03-20 Cheque Nº00101 114 32.796
06-03-20 Giro de oficina de oficina de Porvenir 3.500 36.296
08-03-20 Cheque Nº102 9.500 26.796
12-03-20 Préstamo 10.000 36.796
12-03-20 Depósito 8.000 44.796
13-03-20 Cheque Nº000103 82 44.714
18-03-20 Cheque Nº000105 685 44.029
25-03-20 Cheque Nº000107 550 43.479
29-03-20 Cheque Nº000108 7.500 35.979
31-03-20 Amortización de préstamos 550 35.429
31-03-20 Intereses por préstamos 220 35.209

El registro del cheque Nº00102 es correcto en el extracto bancario y dicho importe fue
contabilizado incorrectamente (con el error señalado).
Se corrige directamente en la hoja de trabajo de la conciliación las diferencias del extracto
bancario y libro de bancos de la empresa para determinar el saldo correcto, ajustando directamente
las diferencias entre ambos registros.
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Para su aplicación este método parte de los saldos finales y las diferencias determinadas (en
bancos registros), se anotan las que deberían ser registradas (cargo o abono).
En base al ejemplo de comercial mármol la conciliación sería en este método:
Comercial Mármol
Método directo
HOJA DE TRABAJO PARA CONCILIACIÓN – MÉTODO DIRECTO
Por el mes de marzo 2020
Libreta de la Empresa Extracto bancario
Detalle
Débito Crédito Débito Crédito
Saldo según libro y extracto 28.841 35.209
A1 deposito en transito 15.500
A2 cargo de chequera 90
A3 amortización de préstamo 550
A4 Intereses sobre prestamos 220
Cheques en circulación: 9.228
Nº000100 Bs 4.600
Nº000104 Bs 888
Nº000106 Bs 3.300
Nº000109 Bs 440
A5 giro de oficina de Porvenir 3.500
A6 error de registro Ch. 102 10.000
SUMAS PARCIALES 42.341,00 860,00
SALDO REAL 41.481,00 41.481,00
SUMAS IGUALES 42.341,00 42.341,00 50.709,00 50.709,00
Ajustes….
Método Indirecto
En este método se detectan las diferencias existentes en el extracto y el libro de bancos y se anotan
dónde están registrada (sin la corrección de los saldos). La igualación de saldos entre el extracto
y el libro bancos se efectúa mediante cálculo matemático y algebraicamente se demostrarán los
saldos correctos.
NOMENCLATURA
SC = Saldo correcto
SSB = Saldo según bancos
DB = Débitos del banco
DE = Débitos de la empresa
SSL = Saldo según libro bancos
CB = Créditos del banco
CE = Créditos de la empresa
Er. = Errores
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Relaciones (Para la empresa)

SSL = SSB + DE + DB − CE − CB

SC = SSL + CB − DB ± Errores

Relaciones (Para el banco)

SSB = SSL + CE + CB − DE − DB

SC = SSB + DE − CE ± Errores

Errores
Se considera así cuando el monto que se ha registrado independientemente de que esté bien o mal
efectuado, es mayor al importe que debía ser registrado correctamente.
EJEMPLO

Conciliación Bancaria – Método indirecto

HOJA DE TRABAJO
DETERMINACIÓN DEL SALDO REAL
Por el mes de marzo 2020
Libreta de la Empresa Extracto bancario
Concepto
Débito Crédito Débito Crédito
A1 deposito en transito 15.500
A2 cargo de chequera 90
A3 amortización de préstamo 550
A4 Intereses sobre prestamos 220
Cheques en circulación:
Nº000100 Bs 4.600 4.600
Nº000104 Bs 888 888
Nº000106 Bs 3.300 3.300
Nº000109 Bs 440 440
A5 giro de oficina de Porvenir 3.500
A6 error de registro Ch. 102 10.000
SUMAS 15.500 19.228 860 3.500
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Para la empresa:

SSL = SSB + DE + DB − CE − CB

SSL = 35.209 + 15.500 + 860 − 19.228 − 3.500

SSL = 28.841

SC = SSL + CB − DB ± Errores

SC = 28.841 + 3.500 − 860 ± 10.000

SC = 31,481 ± 10.000

SC = 41,481

Para el banco:

SSB = SSL + CE + CB − DE − DB

SSB = 28.841 + 19.228 + 3.500 − 15.500 − 860

SSB = 35.209

SC = SSB + DE − CE ± Errores

SC = 35.209 + 15.500 − 19.228 + 10.000

SC = 41.481
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Asientos de ajustes:

Fecha Detalle Debe Haber

--------------------A1------------------
Gastos bancarios 78,30
Crédito Fiscal 11,70
Bancos Moneda Nacional 90,00
Por cargo de chequera

Fecha Detalle Debe Haber

--------------------A2------------------
Préstamos bancarios 550,00
Interese bancarios 220,00
Bancos Moneda Nacional 770,00
Por la amortización de préstamos
bancarios e interese

Fecha Detalle Debe Haber

--------------------A3------------------
Bancos Moneda Nacional 3.500,00
Oficina Cobija
Bancos Moneda Nacional 3.500,00
Oficina Porvenir por el traspaso de
cuentas

Fecha Detalle Debe Haber

--------------------A4------------------
Bancos Moneda Nacional 10.000,00
Mercantil Santa Cruz
Muebles y enseres 8.700,00
Débito Fiscal 1.300,00
Corrección de error de registro