INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD – DADE

TEMA 3

HECHOS CONTABLES
(representación en el balance)
José Antonio GONZALO ANGULO

Diapositivas cedidas (en parte) por el Prof. Muñoz Merchante

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 1

 LA ECUACIÓN DEL BALANCE Y LAS
TRANSACCIONES O HECHOS

A = P + PN A - P = PN

ΔA = Δ P + Δ PN en general Δ/ δ A = Δ /δ P + Δ/ δ PN
• Cada variación en una de las categorías produce inmediatamente una variación en esa misma
(de distinto signo) o en las otras.

• Si la variación de un A o P no tiene reflejo en esas mismas categorías, aumenta o disminuye el patrimonio

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 2

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 3
Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 4
Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 5
Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 6
 REFLEJO DE TRANSACCIONES Y SUCESOS EN EL BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO INICIAL + (D) - (H) FINAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO INICIAL - (D) + (H) FINAL
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Edificios 400.000 400.000 Capital aportado (5 socios) 400.000 400.000 EL PATRIMONIO VALE
Maquinaria 300.000 300.000 Resultados acumulados 60.000 60.000 460.000 u.m.
ACTIVO CORRIENTE Resultado del ejercicio 0
Existencias 30.000 30.000 PASIVO NO CORRIENTE
Creditos contra clientes 55.000 55.000 Préstamo hipotecario 250.000 250.000
Dinero en efectivo 15.000 15.000 PASIVO CORRIENTE
Deudas con proveedores 90.000 90.000 CUADRE A-P-PN = 0
TOTALES 800.000 0 0 800.000 TOTALES 800.000 0 0 800.000 PERFECTO

NOTA: Al inicio, el capital aportado era de 400.000 u.m., el resto del patrimonio neto (60.000) eran ganancias acumuladas de años anteriores.
1) Se pagan dividendos por 15.000 u.m….............................................Aumenta un activo y disminuye otro activo +A -A CÁLCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
2) Un socio aporta en metálico 25.000 u.m….............................................Aumenta un activo (más patrimonio) +A +PN + Ingresos por ventas 150.000
3) Se devuelve, de la hipoteca, 35.000 u.m….............................................Disminuye un pasivo y disminuye un activo -P -A - Gastos por:
4) Se compran existencias, por 50.000 u.m., que se dejan a deber…..........Aumenta un activo y aumenta un pasivo +A +P * Existencias vendidas 55.000
5) Se venden existencias por 150.000 u.m., que deben los clientes….......Aumenta un activo y el patrimonio neto +A +PN * Sueldos del personal 22.000
6) Las existencias costaron 55.000 u.m., que son baja en almacenes… Disminuye el patrimonio neto y un activo -PN -A * Depreciación edificios 12.000
7) El importe de los sueldos es de 22.000 u.m. y se paga al contado….......... Disminuye el patrimonio neto y el activo -PN -A * Depreciación maquinaria 30.000
8) Se cobran de los clientes 140.000 u.m….............................................Aumenta un activo y disminuye otro activo +A -A RESULTADO DEL EJERCICIO 31.000
9) Se pagan a los proveedores 80.000 u.m….............................................Disminuye un pasivo y disminuye un activo -P -A
10) Se deprecian los edificios por 12.000 y la maquinaria por 30.000 Disminuye el patrimonio neto y el activo -PN -A

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 7

 En definitiva, hemos reflejado las transacciones y llegado de la situación inicial a la final

REFLEJO DE TRANSACCIONES Y SUCESOS EN EL BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO INICIAL + (D) - (H) FINAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO INICIAL - (D) + (H) FINAL
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Edificios 400.000 12.000 388.000 Capital aportado (5 socios) 400.000 25.000 425.000 EL PATRIMONIO VALE
Maquinaria 300.000 30.000 270.000 Resultados acumulados 60.000 15.000 45.000 501.000 u.m.
ACTIVO CORRIENTE Resultado del ejercicio 119.000 150.000 31.000
Existencias 30.000 50.000 55.000 25.000 PASIVO NO CORRIENTE
Creditos contra clientes 55.000 150.000 140.000 65.000 Préstamo hipotecario 250.000 35.000 215.000
Dinero en efectivo 15.000 165.000 152.000 28.000 PASIVO CORRIENTE
Deudas con proveedores 90.000 80.000 50.000 60.000 CUADRE A-P-PN = 0
TOTALES 800.000 365.000 389.000 776.000 TOTALES 800.000 249.000 225.000 776.000 PERFECTO

NOTA: Al inicio, el capital aportado era de 400.000 u.m., el resto del patrimonio neto (60.000) eran ganancias acumuladas de años anteriores.
1) Se pagan dividendos por 15.000 u.m….............................................Aumenta un activo y disminuye otro activo +A -A RESULTADO DEL EJERCICIO
2) Un socio aporta en metálico 25.000 u.m….............................................Aumenta un activo (más patrimonio) +A +PN + Ingresos por ventas 150.000
3) Se devuelve, de la hipoteca, 35.000 u.m….............................................Disminuye un pasivo y disminuye un activo -P -A - Gastos por:
4) Se compran existencias, por 50.000 u.m., que se dejan a deber…..........Aumenta un activo y aumenta un pasivo +A +P * Existencias vendidas 55.000
5) Se venden existencias por 150.000 u.m., que deben los clientes….......Aumenta un activo y el patrimonio neto +A +PN * Sueldos del personal 22.000
6) Las existencias costaron 55.000 u.m., que son baja en almacenes… Disminuye el patrimonio neto y un activo -PN -A * Depreciación edificios 12.000
7) El importe de los sueldos es de 22.000 u.m. y se paga al contado….......... Disminuye el patrimonio neto y el activo -PN -A * Depreciación maquinaria 30.000
8) Se cobran de los clientes 140.000 u.m….............................................Aumenta un activo y disminuye otro activo +A -A RESULTADO DEL EJERCICIO 31.000
9) Se pagan a los proveedores 80.000 u.m….............................................Disminuye un pasivo y disminuye un activo -P -A
10) Se deprecian los edificios por 12.000 y la maquinaria por 30.000 Disminuye el patrimonio neto y el activo -PN -A

Los estudiantes pueden replicar el ejemplo, multiplicando o dividiendo por un escalar (5; 10; 2,5…) las cifras de transacciones
Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 8
 TIPOS DE TRANSACCIONES EMPRESARIALES
Breve descripción En el ejemplo:
4) Compra de existencias
5) Venta de existencias
• Son operaciones corrientes/habituales/ordinarias 6) Coste de las existencias vendidas
Explotación u Operación • Determinan el resultado del ejercicio 7) Sueldos
• Son ingresos y gastos 8) Cobros de clientes
• Se hacen con terceros, pero algunas son internas 9) Pagos a proveedores
10) Depreciación edificios/maquinaria

• Operaciones de adquisición de factores a largo plazo NO HAY INVERSIONES NI

Inversión / Desinversión • Pueden ser materiales (edificios) o no (marcas)
• También pueden adquirirse acciones o dar créditos
DESINVERSIONES EN EL
• Las operaciones inversas son de desinversión EJEMPLO

• Consisten en la captación o devolución de financiación 1) Dividendos

Financiación / Reembolsos • En el pasivo, tienen que ver con préstamos/créditos 2) Aportación de socio
/Distribuciones • En el patrimonio neto, con aportaciones y devoluciones 3) Devolución de la hipoteca
• También incluyen el pago de dividendos

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 9

 TRANSACCIONES Y HECHOS QUE
MODIFICAN EL PATRIMONIO NETO
TRANSACCIONES CON LOS
PROPIETARIOS
- Dividendos
+ Aportaciones 501.000 u.m
460.000 u.m. - Reembolsos +10.000
25.000

PATRIMONIO NETO
15.000
PATRIMONIO
INICIAL NETO FINAL
+31.000
- Gastos + Ingresos
119.000 150.000
TRANSACCIONES CON TERCEROS

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 10

INGRESOS: DEFINICIÓN, MANIFESTACIÓN Y EJEMPLOS
Ingresos:
• Incrementos del patrimonio neto durante el ejercicio,
• que proceden o se en aumentos de los activos o disminuciones de los pasivos,
• que no tienen relación con aportaciones de los propietarios

EJEMPLOS DE INGRESOS

• Ventas de bienes
• Prestaciones de servicios
• Rentas del alquiler
• Subvenciones corrientes
• Ingresos de préstamos concedidos
• Dividendos de participaciones en otras empresas

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 11

GASTOS: DEFINICIÓN, MANIFESTACIÓN Y EJEMPLOS
Gastos:
• Decrementos del patrimonio neto durante el ejercicio,
• se en salidas o diminuciones de los activos o aumentos de los pasivos,
• que no tienen relación con distribuciones de dividendos ni reembolsos a propietarios

EJEMPLOS DE GASTOS

• Consumo de mercaderías o productos terminados

• Gastos de personal
• Arrendamientos, suministros y servicios exteriores
• Depreciación de los activos no corrientes
• Intereses sobre préstamos recibidos
• Impuestos sobre las ganancias

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 12

 TRANSACCIONES Y HECHOS QUE
MODIFICAN EL PATRIMONIO NETO
TRANSACCIONES CON LOS
PROPIETARIOS
- Dividendos
+ Aportaciones 501.000 u.m
460.000 u.m. - Reembolsos +10.000
25.000

PATRIMONIO NETO
15.000
PATRIMONIO
INICIAL NETO FINAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
+ Ingresos por ventas 150.000
+31.000
- Gastos por:
* Existencias vendidas 55.000
* Sueldos del personal 22.000
* Depreciación edificios 12.000
* Depreciación maquinaria 30.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 31.000

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 13

 ¿preguntas?

Hechos contables - Partida doble - J A Gonzalo 14