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Contribución Sobre El Capital de Cooperativas
Contribución Sobre El Capital de Cooperativas
CONTRIBUCION ESPECIAL
Ley 23427 (B.O.15/10/1986) con las modificaciones introducidas por Leyes 23658,23760,24073, 25239, 25791 y
26072.
Decreto Reglamentario Nº 1948 del 7/12/1987
Resolución AFIP Nº 2045 (BO 3/5/2006)-Determinación e Ingreso de la contribución. Régimen de Anticipos
Cómputo como pago a cuenta del Impuesto sobre los créditos y débitos en las transacciones financieras.
CONTRIBUCION ESPECIAL
Acciones de Cooperativas
8-f)- Por su valor nominal
Participación en el capital de
otras sociedades excluído 8-g)- 16 Por el valor patrimonial proporcional de la tenencia
acciones
No amortizables: Costo actualizado
Bienes Inmateriales
8-h)- 17 Amortizables: valor residual actualizado
Demás bienes
8-i)- Costo actualizado
Vencimiento de la D.D.J.J.: Quinto mes siguiente al cierre del ejercicio (días 10 a 14 según terminación CUIT)
Formularios Oficiales: La RG AFIP Nº 2560 aprobó y estableció un programa aplicativo para la determinación
e ingreso de la contribución especial.
La presentación es por transferencia electrónica de datos (VIA INTERNET).
Anticipos:RG 2045 Once anticipos que surgen de aplicar la alícuota del 9% sobre el monto de la contribución
determinada el ejercicio anterior. (Monto mínimo para ingresarlos: $ 500 c/u).
Vencimiento de los anticipos: Días 13 al 15 de cada mes (según terminación CUIT) a partir del 6º mes siguiente al cierre del
ejercicio.
ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACION
Más o Menos
Ley 9,10,11,14,17
Ajustes de valuación
D.R. 12 a 19, 21
Menos
ACTIVO COMPUTABLE
Menos
Art. 12 Ley
Deudas y provisiones (con intereses y actual devengadas
al cierre).(ME al tc vendedor BNA al cierre)
Reservas técnicas de las cooperativas de seguros de
capitalización y los fondos de beneficios de los seguros
PASIVO COMPUTABLE de vida.
Ganancias percibidas por adelantado y a realizar en
ejercicios futuros
Prorrateo (Art.13 Ley)
Debe prorratearse en función de los montos de los acti-
vos computables y no computables.
CAPITAL COMPUTABLE
Menos
Alícuota: 2%
PATRIMONIO NETO
Capital Social 20.000,00
Reserva Legal 15.000,00
Fondo Reserva especial 71.200,00
Ajustes de capital 230.000,00
Resultados no Asignados 7 177.040,00
Total del Patrimonio Neto 513.240,00
Total del Activo 638.840,00 Total Pasivo más Patrimonio Neto 638.840,00
III-REFERENCIAS
Con posterioridad al cierre del ejercicio se ingresaron anticipos por $ 880. Total de anticipos ingresados: $ 220*11=2.420.
3.Los bienes de cambio están constituídos por mercadería de reventa valuada al precio de la última compra.
La última compra del ejercicio fue en el mes de mayo de 2010.
5.Los bienes de uso están valuados por su valor residual actualizado (con los mismos coeficientes que AFIP).
El detalle de los mismos es el siguiente:
Inmueble: 250.000,00 (*)
Muebles y Utiles: 70.000,00
Total: 320.000,00
6.Las cargas fiscales corresponden al saldo a favor de la AFIP de la DDJJ de IVA de Junio de 2010.
7.La Asamblea que aprobó el balance correspondiente al ejercicio cerrado el 30/6/10 se celebró el 20/10/10 y estableció el siguiente
tratamiento del resultado del ejercicio:
Reserva Legal: 8.852,00
Remuneración consejeros (1): 60.000,00
Gratificaciones al Personal (1): 10.000,00
Retornos excedentes repartibles en efectivo: 45.000,00
Retornos en acciones: 25.000,00
Fondo Reserva especial: 28.188,00
Total: 177.040,00
Pasivo computable= 123.500 * 83,89%= 103.607 Pasivo computable= 123.500 * 83,89%: 103.607
Menos: Menos:
Importes que disminuyen el capital computable Importes que disminuyen el capital computable
Remuneración Consejeros -60.000,00 Remuneración Consejeros -60.000,00
Retornos en efectivo -45.000,00 Retornos en efectivo -45.000,00
CAPITAL COOPERATIVO SUJETO A CONTRIBUCION 174.193,16 CAPITAL COOPERATIVO SUJETO A CONTRIBUCION 174.193,16