Actividad 3

Proyecto Integrador (parte II)

Transacciones contables 2

Andrea Del Pilar Barajas Muñoz ID 784393

Candelaria Navarro Villalobos ID 783691
Gineth Lorena Gutierrez Tobar ID 510163
Neiyireth Cortes Osorio ID 766729

Corporación Universitaria Minuto de Dios

UNIMINUTO Virtual y a Distancia

Contaduria Publica II
NRC 5010

Marelvy Del Pilar Benavides Perez

30-May-21
 Estatuto Tributario, Título 1, Capítulo IV – Rentas brutas, en los Artículos 92 a 95, establece la regulación para efectos
tributarios los activos biológicos, así:

Aspectos Relevantes de los Activos Biológicos en el Impuesto Sobre la Renta.

Los obligados a llevar contabilidad deben observar los siguientes puntos, para efectos del Impuesto Sobre la Renta
veamos:

ARTÍCULO 93. TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS PRODUCTORES. Para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad observarán las
siguientes reglas:

1. Los activos biológicos productores serán tratados como propiedad, planta y equipo susceptibles de
depreciación.
2. El costo fiscal de los activos biológicos productores, susceptible de ser depreciado será:

a) Para las plantas productoras: el valor de adquisición de la misma más todos los costos devengados hasta que la planta
esté en disposición de dar frutos por primera vez;
b) Para los animales productores: el valor de adquisición del mismo más todos los costos devengados hasta el momento
en que esté apto para producir.

3. La depreciación de estos activos se hará en línea recta en cuotas iguales por el término de la vida útil del activo
determinada de conformidad con un estudio técnico elaborado por un experto en la materia.
4. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos productores no tendrán efectos en la determinación
del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo biológico.

PARÁGRAFO 1o. Los costos y gastos devengados que hayan sido tratados como costo o deducción en períodos fiscales
anteriores, no podrán ser objeto de capitalización.

PARÁGRAFO 2o. En la determinación de los costos devengados previstos en el numeral 2 de este artículo, se tendrán en
cuenta las limitaciones previstas en este estatuto para su procedencia.

ARTÍCULO 94. TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS CONSUMIBLES. Para efectos del impuesto
sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad tratarán los activos biológicos
consumibles como inventarios de conformidad con las reglas previstas en este estatuto para los inventarios, dicho
tratamiento corresponderá a su costo fiscal.

PARÁGRAFO. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos consumibles no tendrán efectos en la
determinación del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo
biológico
 REGISTRO CONTABLE ACTIVO BIOLOGICO

CODIGO CUENTA DESCRIPCIÓN

1584 Semovientes Compra de Activo Biológico
2365 Retención en la fuente Retención en la fuente sobre compra 2,5%
2368 Retención ICA 11,04/1000 Retención de ICA sobre compra 11,04/1000
233595 Otros costos y gastos por pagar Compra de Activo Biológico
Sumas iguales
LOGICO

DEBITO CREDITOS
$ 14,000,000
$ 3,150,000
$ 154,560
$ 10,695,440
$ 14,000,000 $ 14,000,000
 CUADRO COMPARATIVO NIIF -NICPYM

NORMAS DE INFORMACIÓN
NIIF PLENAS
FINANCIERAS

Las NIIF Plenas está diseñada especialmente para empresas q

bolsa o que deben dar información pública porque son de int
por tal motivo entidades de este tipo, como bancos, asegurad
CONCEPTO
de pensiones, necesitan informarle a la comunidad en qu
invirtiendo su dinero.

Aplicara a todas las entidades y todos los tipos de instrumento

excepto:
inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conj
b) Derechos y obligaciones de los contratos de arrendamiento
Arrendamientos.
ALCANCE
c) Derecho y obligaciones de los empleadores a los que se le
19 Beneficios a los empleados.
d) Instrumentos financieros que cumplan la definición de pat
detalle en el párrafo 2 de los alcances de la NIC 39 P

Aplica a los activos mantenidos para la venta en el curso n

operación, los que están en proceso de producción destinados
los materiales o suministros para ser consumidos en el pr
producción o prestación de servicio. Exceptúa las obras
INVENTARIOS
incluyendo contratos de servicios directamente relacionados c
ALCANCE
Contratos de construcción, Instrumentos financieros NIC 3
biológicos y productos agrícolas en el punto de cosecha o rec
41.
 41.

Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo fina

RECONOCIMIENTO balance general cuando se convierte en una parte de las pr
contractuales del instrumento

Permite el reconocimiento de cativos intangibles con vida út

los cuales no son objeto de amortización y sobre los cuales se
anualmente la posible pérdida por deterioro de valor. Para ca
ACTIVOS INTANGIBLES
intangibles de vida útil finita, se debe establecer técnicament
fiable su vida útil en ningún momento se presume que la vida
de un intangible con vida útil finita es de 10 año

Aplica a la contabilización del deterioro del valor de los acti

de: Inventarios, activos surgidos de contratos de construcción
impuestos diferidos, activos
ACTIVOS BIOLOGICOS
procedentes de beneficios a empleados, activos financ
propiedades de inversión, activos biológicos, contratos de
activos no corrientes mantenidos para la venta

Esta exención no existe en las NIIF plenas, es decir que todas

que aplican NIIF plenas
ADOPCIÓN PRIMERA VEZ NIIF
debe reconocer los impuestos diferidos activos y pasivos por l
temporarias.
 REFRENCIAS
https://accounter.co/boletines/comparacion-niif-pym
https://actualicese.com/diferencias-entre-niif-
https://www.mincit.gov
UADRO COMPARATIVO NIIF -NICPYMES Y NIIF NIC PLENAS

NIIF PLENAS NIIF PYMES

está diseñada especialmente para empresas que cotizan en

en dar información pública porque son de interés público, Las NIIF para PYMES son normas basadas en las NIIF plenas, pero con
ntidades de este tipo, como bancos, aseguradoras y fondos menos requisitos que éstas últimas, por lo tanto se consideran de más fácil
es, necesitan informarle a la comunidad en qué se está aplicación para aquellas empresas que no cotizan en un mercado activo de
invirtiendo su dinero. valores.

las entidades y todos los tipos de instrumentos financieros

a) Las La sección 11 se aplicara a la contabilización de los siguientes
nes en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos. instrumentos financieros :
bligaciones de los contratos de arrendamiento de la NIC 37 a)efectivo b)Instrumento de deuda(cuenta, pagare, préstamos por cobrar o
Arrendamientos. pagar),
ligaciones de los empleadores a los que se le aplica la NIC c) El compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el valor
19 Beneficios a los empleados. neto efectivo.
financieros que cumplan la definición de patrimonio. Ver d) Una inversión en acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
n el párrafo 2 de los alcances de la NIC 39 Plenas.

ctivos mantenidos para la venta en el curso normal de la

ue están en proceso de producción destinados para la venta,
es o suministros para ser consumidos en el proceso de Contempla el mismo alcance de la NIIF 2. Aplica a los activos mantenidos
o prestación de servicio. Exceptúa las obras en curso para la venta en el curso normal de la operación, los que están en proceso de
ratos de servicios directamente relacionados con la NIC 11 producción destinados para la venta, los materiales o suministros para ser
construcción, Instrumentos financieros NIC 32, Activos consumidos en el proceso de producción o prestación de servicio.
ductos agrícolas en el punto de cosecha o recolección NIC
41.
 41.

conocerá un activo financiero o un pasivo financiero en su Se reconocerá un activo o pasivo financiero solo cuando se convierta en una
eral cuando se convierte en una parte de las provisiones parte de las provisiones contractuales del instrumento. Contempla los mismos
contractuales del instrumento requerimientos de la NIC 30

nocimiento de cativos intangibles con vida útil ndefinida,

n objeto de amortización y sobre los cuales se debe evaluar
No permite el reconocimiento de intangibles de vida útil indefinida. Si la
osible pérdida por deterioro de valor. Para cada uno de los
entidad no puede determinar fiablemente la vida útil de un activo intangible ,
ida útil finita, se debe establecer técnicamente y de forma
la norma presume que su vida útil es de máximo 10 años
il en ningún momento se presume que la vida útil máxima
n intangible con vida útil finita es de 10 años.

tabilización del deterioro del valor de los activos distintos

Aplica a la contabilización del deterioro del valor de los activos
activos surgidos de contratos de construcción, activos por
distintos de: Activos por impuestos diferidos, activos procedentes de
impuestos diferidos, activos
beneficios a empleados, activos financieros, propiedades de inversión, activos
ntes de beneficios a empleados, activos financieros,
biológicos. A diferencia de la NIC 36, la sección 27 incluye a los inventarios
de inversión, activos biológicos, contratos de seguros,
en su alcance.
tivos no corrientes mantenidos para la venta

o existe en las NIIF plenas, es decir que todas las entidades

que aplican NIIF plenas
os impuestos diferidos activos y pasivos por las diferencias
temporarias. No se requiere que una entidad que adopta por primera vez las NIIF para las
PYMES reconozca en la fecha de transición a las NIIF ,
archivos por impuestos diferidos relacionados con diferencias entre la base
fiscal y el valor en libros de cuales quiera activos o pasivos cuyo
reconocimiento por impuestos diferidos conlleve un consto o esfuerzo
desproporcionado
 REFRENCIAS
/accounter.co/boletines/comparacion-niif-pymes-con-las-niif-completas.html
https://actualicese.com/diferencias-entre-niif-para-pymes-y-niif-plenas/
https://www.mincit.gov.co/
 NIIF PYMES

a PYMES son normas basadas en las NIIF plenas, pero con

tos que éstas últimas, por lo tanto se consideran de más fácil
a aquellas empresas que no cotizan en un mercado activo de
valores.

ón 11 se aplicara a la contabilización de los siguientes

instrumentos financieros :
nstrumento de deuda(cuenta, pagare, préstamos por cobrar o
pagar),
so de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el valor
neto efectivo.
ón en acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.

mismo alcance de la NIIF 2. Aplica a los activos mantenidos

n el curso normal de la operación, los que están en proceso de
stinados para la venta, los materiales o suministros para ser
os en el proceso de producción o prestación de servicio.
un activo o pasivo financiero solo cuando se convierta en una
visiones contractuales del instrumento. Contempla los mismos
requerimientos de la NIC 30

reconocimiento de intangibles de vida útil indefinida. Si la

e determinar fiablemente la vida útil de un activo intangible ,
ma presume que su vida útil es de máximo 10 años

la contabilización del deterioro del valor de los activos

: Activos por impuestos diferidos, activos procedentes de
pleados, activos financieros, propiedades de inversión, activos
iferencia de la NIC 36, la sección 27 incluye a los inventarios
en su alcance.

que una entidad que adopta por primera vez las NIIF para las
ES reconozca en la fecha de transición a las NIIF ,
mpuestos diferidos relacionados con diferencias entre la base
valor en libros de cuales quiera activos o pasivos cuyo
nto por impuestos diferidos conlleve un consto o esfuerzo
desproporcionado
l
Política cuentas por cobrar

Medición inicial y posterior

Los saldos correspondientes a cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor histórico y
posteriormente al costo amortizado.  

A continuación, se detalla los días máximos de crédito otorgados a clientes, sobre los cuales no se aplicará una tasa de
descuento para la medición al costo amortizado, debido a su materialidad: 

Tipo de cliente  Días de crédito 

Clientes   60

En el caso de ventas cuyo plazo de crédito supere los mencionados anteriormente se deberá realizar la medición al cos
amortizado aplicando la tasa referencial del Banco de la Republica para créditos corporativos. 

Otros aspectos considerados 

Incluye principalmente las facturas pendientes de recuperación de clientes al cierre de cada estado financiero, al final
cada año esta cuenta es conciliada con el respectivo auxiliar que es generado por el sistema contable.  

Gestión de riesgos financieros 

Riesgo de crédito : La compañía está expuesta al riesgo crédito en la medida en que puedan producirse moras o impag
parte de sus clientes. Sin embargo, la compañía tiene establecidas políticas para evitar concentraciones del riesgo de c
y asegurar que este sea limitado. Las ventas de servicios a crédito se realizan a clientes después de efectuar un análisis
interno de crédito, que incluye una evaluación de la potencial calidad de crédito del cliente y definir el límite de crédit
cada uno.
nte a su valor histórico y

cuales no se aplicará una tasa de

deberá realizar la medición al costo

orativos. 

e cada estado financiero, al final de

stema contable.  

puedan producirse moras o impagos por

r concentraciones del riesgo de crédito
es después de efectuar un análisis
liente y definir el límite de crédito por
Política inventarios

Definición

Los inventarios son activos:

* Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
* En proceso de producción con vistas a esa venta; o

* En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de s

Valor neto de realización: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos
estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Valor razonable: Es el precio que sería percibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una tr
forzada entre participantes del mercado en la fecha de medición.

Reconocimiento

* Los inventarios son reconocidos en el momento de la adquisición (transacción de compra).

* El costo de ventas de los inventarios se reconoce en la medida que se vayan vendiendo los bienes (bajo el sistem
y valuación a promedio ponderado), utilizando para su determinación el método del costo establecido en el proce
se encuentra vigente.

*Cuando los inventarios se venden, la ENTIDAD reconoce el importe en libros de éstos como un costo en el peri
se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias. En caso de que los inventarios sean distrib
activo se contabilizan posteriormente de acuerdo con la política aplicable a ese tipo de activo.

Medición Inicial

En el reconocimiento, los inventarios son medidos al costo de adquisición comprendido en el precio de compra, l
importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte
manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios; m
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares.

Cuando la ENTIDAD adquiera inventarios con pagos aplazados y el acuerdo contiene un elemento de financiació
más allá de los términos normales de crédito pactados con los proveedores, el costo se mide al valor presente de l
futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

Posteriormente, la ENTIDAD mide los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado
costos de terminación y venta (VNR).

Medición Posterior:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.

Deterioro:
La ENTIDAD debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados,
importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecie
partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada, la ENTIDAD debe medir el inventario a su precio d
los costos de terminación y venta y debe reconocer una pérdida por deterioro de valor. Los mencionados párrafos
a requerir en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior.

Revelación:

La ENTIDAD revelará la siguiente información:

(a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizad

(b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la e
(c)  El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.
(e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.
n, o en la prestación de servicios.

l de la operación menos los costos

sferir un pasivo en una transacción no

pra).
los bienes (bajo el sistema permanente
o establecido en el procedimiento que

como un costo en el periodo en el que

s inventarios sean distribuidos a otro
ctivo.

en el precio de compra, los aranceles de

es fiscales), el transporte, la
materiales o servicios; menos los

n elemento de financiación implícito,

ide al valor presente de los pagos
ar.

recio de venta estimado menos los

arios están deteriorados, es decir, si el
precios de venta decrecientes). Si una
inventario a su precio de venta menos
os mencionados párrafos pueden llegar

órmula de costo utilizada.

ación apropiada para la entidad.

Política activos biológicos

Reconocimiento:

La empresa reconocerá un activo biológico o un producto agrícola cuando y solo cuando:

a)   La entidad controle el activo como resultado de los sucesos pasados

b)   Sea probable que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros asociados con el activo
c)   El valor razonable o el costo del activo pueden ser medidos de forma fiable, sin un costo o esfuerzo desproporcionad

Medición inicial:

La actividad agrícola hace referencia al modo en que la empresa gestiona la transformación biológica de los activos bioló
para generar productos agrícolas o para obtener beneficios biológicos adicionales. La empresa determinará su política co
biológicos, tal y como se indica a continuación:

(a) La entidad utilizará el modelo del valor razonable, para los activos biológicos cuyo valor razonable sea fácilmente de
desproporcionado.
(b) La entidad usará el modelo del costo, para todos los demás activos biológicos.
Los productos agrícolas cosechados o recolectados que procedan de activos biológicos de la empresa se medirán a su val
en el punto de cosecha o recolección.

Medición Posterior:

Los activos biológicos se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea la cuantía.

Deterioro:

La empresa podrá reconocer el menor valor de sus activos biológicos si existiera alguno de los siguientes indicios:
a) Disminución significativa del valor de mercado del activo.
b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnológico, comercial, económico o legal en que oper
activo.
c) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo biológico.

d) Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado o con la forma en que el activo biológico se usa o

Revelación:

En notas a los estados financieros debe revelarse, para cada categoría de estos activos biológicos, una conciliación del va
período en la que se indiquen:
(a) Las adiciones;
(b) Las enajenaciones;
(c) La depreciación; y
(d) Otros movimientos.
:

activo
osto o esfuerzo desproporcionado.

ón biológica de los activos biológicos, sea para destinarlos a la venta,

presa determinará su política contable para cada clase de activos

alor razonable sea fácilmente determinable sin un costo o esfuerzo

e la empresa se medirán a su valor razonable menos los costos de venta

antía.

de los siguientes indicios:

, económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el

que el activo biológico se usa o se espera usar

ológicos, una conciliación del valor contable al comienzo y al final del