UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA

SUB-SEDE CAMIRI
CARRERA DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

SEXTO SEMESTRE
TEMA: “RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE IMPUGNACIÓN”

DOCENTE: DR. JOSE LUIS VALLEJOS CALERO

ESTUDIANTES: 1. LEYDI LAURA MARQUEZ SUBELZA

2. PATRICIA ALEJANDRA VERA URQUIDI
3. ELENA LAURA VELASQUEZ
4. ANGEL BARTOLO ANDUARI

CAMIRI – BOLIVIA
2023
 RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE IMPUGNACIÓN
RECURSO: Es una solicitud presentada por determinadas personas sea natural o
jurídica, ante un instancia jurisdiccional o administrativa para la solución de determinado
caso controversial, es una reclamación formal que es concedida por una ley o reglamento
y es formulado por quien se cree perjudicado o agraviado por la emisión de una
resolución judicial o administrativa, a efecto de que sea resuelta por el superior inmediato,
quien tendrá que confirmar, reformar o revocar.
RECURSO ADMINISTRATIVO: Es la reclamación que realiza un particular, ya sea
persona natural o jurídica, formulada contra un acto o resolución administrativa, para
solicitar su reforma, revocación o nulidad ante el superior jerárquico.
AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA
La Superintendencia Tributaria (ahora Autoridad de Impugnación Tributaria - AIT), fue
creada a través del Título III, Artículo 132 de la Ley N° 2492, de fecha 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano (CTB). La Entidad forma parte del Órgano Ejecutivo al
constituirse en un ente bajo tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
(MEFP).
La Autoridad de Impugnación Tributaria es un órgano autárquico (que se administra por si
solo, autosuficiente) de derecho público con autonomía de gestión administrativa,
funcional, técnica y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional.
Su Misión es impartir justicia tributaria especializada por la vía administrativa, por medio
de la resolución de recursos de alzada y jerárquicos, que se interpongan contra los actos
definitivos de la Administración Tributaria, garantizando el cumplimiento de los derechos,
principios y preceptos de la Constitución Política del Estado, leyes y normas
reglamentarias vigentes.
Su visión de la AIT se constituye en la institución especializada que imparte Justicia
Tributaria, cuya fundamentación técnico-jurídica expresada en las Resoluciones de
Recursos de Alzada y Jerárquicos se traduzcan en precedentes orientadores de
trascendencia jurídica para ser reconocida como única instancia revisora de actos
administrativos en el ámbito impositivo nacional.
Tiene por objeto conocer y resolver los Recursos de Alzada y Jerárquico que se
interpongan por controversias entre el Contribuyente y las Administraciones Tributarias
contra los actos definitivos de éstas últimas: Servicio de Impuestos Nacionales,
Aduana Nacional, Gobiernos Autónomos Municipales y Gobiernos Autónomos
Departamentales.

1
Su marco legal está basado en:

 Constitución Política del Estado

 Ley 2492 – Código Tributario Boliviano
 Ley 1990 – Ley General de Aduanas
 Ley 2341 - Procedimiento Administrativo

PRINCIPIOS INSTITUCIONALES

 Especialización. Hace única a la entidad para ejercer justicia tributaria, ya que sólo
se analizan y resuelven casos de orden tributario.
 Ética. Actuación correcta en la resolución de causas y todos los actos
institucionales, en el marco de la idoneidad y conducta de todos los Servidores
Públicos de la institución.
 Excelencia. Búsqueda constante de la calidad en los procesos de resolución de
controversias tributarias.
 Gratuidad. Se facilita el acceso de la sociedad a la justicia tributaria sin costo
alguno, todos sus servicios son gratuitos.
 Imparcialidad. Las resoluciones de recursos de alzada y jerárquicos se emiten con
estricta sujeción a la ley, sin sesgo o parcialidad alguna, con independencia,
honestidad y probidad.
 Legalidad. Rige todas las actuaciones de la institución sometiéndola a la ley y al
derecho.
 Oportunidad. La especialidad técnica permite la resolución de controversias en el
ámbito de justicia tributaria, cumpliendo los plazos previstos por la ley.
 Transparencia. Los actos en materia sustantiva son de conocimiento y acceso
público inmediato.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura organizativa de la Autoridad de Impugnación Tributaria, a partir de la Ley Nº
2492 y ajustada al cambio de denominación, se establece de la siguiente manera: la
última o segunda instancia en sede administrativa está conformada por la Autoridad
General de Impugnación Tributaria con jurisdicción y competencia nacional; y la primera
instancia está conformada por cuatro Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria
con jurisdicción y competencia en una región definida reglamentariamente y cinco
Responsables Departamentales de Recursos de Alzada. (VER ANEXO 1)

2
EL RECURSO DE ALZADA (Artículo 218 – Recurso de Alzada / Ley 2492 – Código
Tributario Boliviano)
Es el recurso que tiene el contribuyente o sujeto pasivo para impugnar un acto definitivo
de la Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional de
Bolivia y Gobiernos Municipales). (Artículo 195 – Recursos Admisibles / Ley 2492 –
Código Tributario Boliviano)
Se debe presentar ante la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria, de la jurisdicción
respectiva (La Paz, Santa Cruz, Cochabamba o Chuquisaca), o ante el Responsable
Departamental de Impugnación Tributaria que corresponda (Oruro, Trinidad, Cobija, Tarija
o Potosí). (Artículo 196 – Autoridad ante la que deben presentarse los recursos / Ley 2492
– Código Tributario Boliviano)
¿CÓMO SE DEBE PRESENTAR EL RECURSO DE ALZADA?
El Recurso de Alzada debe ser presentado por escrito a través de memorial o carta
simple, cumpliendo los siguientes requisitos:

1. Indicar, de manera específica, quien interpone el Recurso de Alzada y la autoridad

ante la que se presenta (Autoridad Regional de Impugnación Tributaria de La Paz,
Santa Cruz, Cochabamba o Chuquisaca, según corresponda).
2. Nombre o razón social y domicilio del recurrente o de su representante legal con
mandato o poder expreso.
3. Indicar la autoridad que dictó el acto administrativo contra el que se recurre y
adjuntar el ejemplar original, copia o fotocopia del documento que contiene dicho
acto.
4. Detalle de los montos reclamados, por tributo y por período o fecha, según
corresponda, así como el detalle de los componentes de la deuda tributaria (tributo
omitido, intereses, multa u otros conceptos), consignados en el acto contra el que
se recurre.
5. Los fundamentos legales en que se apoya el recurso, exponiendo con claridad la
razón de su impugnación y los agravios (perjuicio o daño) que le causa el acto de
la Administración Tributaria.
6. Indicar con precisión lo que se pide.
7. Lugar, fecha y firma del recurrente.

No es obligatoria la intervención de Abogado. (Artículo 198 – Forma de interposición de

los recursos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)

3
EFECTOS DE LA PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE ALZADA
Deja en suspenso la ejecución de la Resolución o acto que se impugna con el Recurso de
Alzada. (Artículo 199 – Efectos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
PROCEDIMIENTO Y PLAZOS PARA EL RECURSO DE ALZADA (Ver Anexo 2)
El procedimiento a seguir en el trámite del Recurso de Alzada es el siguiente:

1. El Recurso de Alzada debe presentarse dentro del plazo de 20 días, luego de

haber sido notificado con la resolución o acto definitivo de la Administración
Tributaria. Este plazo no se puede ampliar y se calcula contando días hábiles e
inhábiles; si el día 20 del plazo, coincide con un día inhábil, se recorre al siguiente
día hábil.
2. Una vez presentado el recurso, la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria
(ARIT) admite, observa o rechaza el recurso, en el término de 5 días.
3. El recurso puede ser observado, cuando no cumple con los requisitos señalados; a
partir de su notificación con la observación, el recurrente tiene 5 días para
subsanar la o las observaciones. El recurso puede ser rechazado, cuando se ha
presentado fuera del plazo de 20 días, cuando es un acto que no puede ser
impugnado mediante el Recurso de Alzada o cuando no puede ser objeto del
Recurso de Alzada.
4. Si el recurso es admitido, se notifica a la Administración Tributaria (AT), para que
en el plazo de 15 días, responda negando o aceptando (total o parcialmente) la
impugnación, y debe remitir los antecedentes del acto impugnado.
5. Vencido el plazo para la respuesta de la AT, se abre el plazo de prueba de 20
días, a partir de la notificación.
6. Dentro de los 20 días siguientes a la conclusión del término de prueba, el
recurrente y la Administración Tributaria pueden presentar alegatos en
conclusiones (exposición de argumentos para que se consideren en resolución),
en forma escrita o de manera verbal (en audiencia).
7. La ARIT dicta resolución dentro del plazo de 40 días siguientes a la conclusión del
período de prueba, prorrogables por una sola vez y por el mismo lapso. Las
resoluciones pueden ser:
 Revocatorias totales o parciales (deja sin efecto en todo o en parte la
resolución o acto reclamado);
 Confirmatorias (mantiene vigente la resolución o acto impugnado)

4
  Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo (anula el expediente
o los antecedentes, hasta un determinado acto administrativo).

RECURSO JERÁRQUICO (Art. 219 – Recurso Jerárquico / Ley 2492 – Código

Tributario Boliviano)
Es la impugnación que se presenta en contra de la resolución que resuelve el Recurso de
Alzada, dictada por la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria (ARIT), cuando el
sujeto pasivo o la Administración Tributaria, considere que la resolución que resuelve el
Recurso de Alzada, lesiona sus derechos o intereses. (Artículo 195 – Recursos
Admisibles / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
¿DÓNDE SE DEBE PRESENTAR EL RECURSO JERÁRQUICO?
El Recurso Jerárquico debe presentarse ante la ARIT que dictó la resolución impugnada,
en Secretaría o en la Oficina Departamental correspondiente. Una vez admitido el
recurso, el expediente será remitido por el Director Ejecutivo de la ARIT actuante al
Director Ejecutivo de la Autoridad General de Impugnación Tributaria (AGIT), para su
conocimiento y resolución. (Artículo 196 – Autoridad ante la que deben presentarse los
recursos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
¿CÓMO SE DEBE PRESENTAR EL RECURSO JERÁRQUICO?
El Recurso Jerárquico debe presentarse por escrito mediante memorial o carta simple. No
es obligatoria la intervención de Abogado. (Artículo 198 – Forma de interposición de los
recursos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
EFECTO DE LA PRESENTACIÓN DEL RECURSO JERÁRQUICO
Deja en suspenso la ejecución de la Resolución de Alzada que se impugna. (Artículo 199
– Efectos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
PROCEDIMIENTO Y PLAZOS PARA EL RECURSO JERÁRQUICO (Ver Anexo 3)
El Recurso Jerárquico se sustanciará sujetándose al siguiente procedimiento:
1. A partir de la notificación con la Resolución del Recurso de Alzada, el contribuyente o la
Administración Tributaria tiene el plazo de 20 días para presentar el Recurso Jerárquico.
Este plazo no se puede ampliar y se calcula contando días hábiles e inhábiles; si el día 20
del plazo, coincide con un día inhábil, se recorre al siguiente día hábil.
2. Una vez presentado el Recurso Jerárquico en Secretaría de la ARIT, el mismo será
admitido, observado o rechazado en el plazo de 5 días. El recurso es observado, cuando
no cumple con los requisitos exigidos. El recurrente tiene 5 días para subsanar la o las

5
observaciones que señale la ARIT. Un recurso es rechazado, cuando se interpone fuera
del plazo de 20 días.
3. En el término de 3 días, siguientes a la admisión del Recurso, la ARIT eleva el Recurso
Jerárquico y sus antecedentes, al Director Ejecutivo de la Autoridad General de
Impugnación Tributaria.
4. Una vez recibido el expediente en la Autoridad General de Impugnación Tributaria, ésta
dicta el decreto de radicatoria del Recurso Jerárquico, en el plazo de 5 días.
5. Se puede presentar sólo pruebas de reciente obtención, dentro del plazo máximo de los
10 días siguientes a la fecha de admisión del recurso.
6. El Director Ejecutivo de la Autoridad General de Impugnación Tributaria puede
convocar a Audiencia Pública, dentro de los primeros 15 días de concluido el término de
prueba.
7. Dentro de los primeros 20 días siguientes a la conclusión del término de prueba, el
recurrente y la Administración Tributaria pueden presentar alegatos en conclusiones
(exposición de argumentos para que se consideren en resolución), en forma escrita o de
manera verbal (en audiencia).
8. Vencido el plazo para la presentación de pruebas de reciente obtención, el Director
Ejecutivo de la Autoridad General de Impugnación Tributaria dicta la resolución en los
próximos 40 días, prorrogables por una sola vez y por el mismo lapso. Las resoluciones
pueden ser:

 Revocatorias totales o parciales (deja sin efecto en todo o en parte la resolución o

acto reclamado);
 Confirmatorias (mantiene vigente la resolución o acto impugnado)
 Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo (anula el expediente o los
antecedentes, hasta un determinado acto administrativo)

6
BIBLIOGRAFÍA
- Dossier Derecho Tributario, 2023,pag.64.
- Constitución Politica del Estado,2009
- Ley 2492, Codigo Tributario Boliviano, 2015
- AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA-AIT,2003, https://www.ait.gob.bo/#

7
ANEXOS
ANEXO 1
 ANEXO 2
FLUJO DEL RECURSO DE ALZADA
 ANEXO 3
FLUJO DE RECURSO JERÁRQUICO