UNIDAD 1

La Empresa, su clasificación y Los Regímenes tributarios

LOGRO ESPECÍFICO DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD

Al término de la unidad el estudiante identifica los diferentes regímenes

tributarios.
 REGÍMENES TRIBUTARIOS

LOGRO ESPECÍFICO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN :

UTILIDAD

Al término de la sesión el estudiante identifica los diferentes Regímenes

Tributarios, en casos propuestos, que le permita simular una realidad
empresarial.
 CASO

El Sr. Javier Almeida acaba de recibir una

cantidad considerable de dinero por la
venta de un terreno; quiere invertir en un
negocio pero para ello necesita asesoría.
UTILIDAD

En el negocio que le propusiste al Sr. Javier

consideraste su formalización, ¡buena
elección!
¿Qué régimen tributario le sugieres al Sr.
Gutiérrez? ¿Porque?.
 ¿Qué tanto conocemos de los Regímenes?

¿Que regímenes tributarios conoces?

¿Alguien que tu conoces, tiene algún negocio o empresa?

SABERES PREVIOS

¿Sabes a que régimen tributario pertenece?

¿Cuánto paga por estar en ese régimen tributario?

 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Tipos de Regímenes Tributarios:

TRANSFORMACIÓN
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO-NRUS
 Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.

En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un oficio
(gasfitero, pintor, carpintero, otros).

Ventajas
que te ofrece este Régimen Tributario:

• No llevas registros contables.

• Sólo efectúas un pago mensual.
• No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
• Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor. Podrás afiliar a tu esposa e hijos.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de

máquina registradora como comprobantes de pago.
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Si se excede el monto
mensual de la
Categoría 2 o si los
ingresos anuales
superan los S/ 96,000
se deberá cambiar de
régimen.

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual
detallamos a continuación:
 Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Exclusiones

No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:

• Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.

• Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay
restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

Mas detalles del Régimen en la siguiente Lectura:

https://orientacion.sunat.gob.pe/nuevo-regimen-unico-simplificado---nuevo-rus
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA-RER
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA-RER
 El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas (Persona Natural o
Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así
como la prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no superen los
S/ 525,000.

 Ventajas que ofrece el RER:

• Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.

• Sólo presentas las declaraciones mensuales.
• Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL RER
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
 TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RER

Si supera los S/ 525,000.00 entonces tendrá que cambiar aun régimen de mayor nivel.
Declaración y pago del régimen especial

La declaración y pago de los impuestos

aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), se realizará mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas
mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran

exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley del

Impuesto a la Renta.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESA - MYPE
ANTES Y AHORA DE LA LEY MYPE
CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPE
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas empresas (Persona Natural o Jurídica), que
generen rentas de Tercera Categoría y cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

• El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.

• Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
• Puedes realizar cualquier actividad económica.
• Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el Libro Diario de formato
simplificado (hasta 300 UIT)
• Puede acogerse a la prórroga del IGV.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
 ¿EN QUÉ CONSISTE EL RMT?

MENSUAL MENSUAL

S/ 69 000.00

ANUAL
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Personas no comprendidas:
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Acogimiento:
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
LIBROS CONTABLES DEL RMT
 LIBROS CONTABLES DEL RMT
SI LOS INGRESOS NETOS ANUALES FUERAN HASTA 300 UIT
LLEVARÁ:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES DE 300 UIT Y QUE
NO SUPEREN LAS 500 UIT:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES A 500 UIT Y QUE
NO SUPEREN LAS 1700 UIT:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
 RÉGIMEN GENERAL - RG

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona Natural o Jurídica), que
generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT. Además,
aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en
el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

• Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

• Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
• En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los
años posteriores.
TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RG
 CASO PRÁCTICO N° 1

 REVO SPORT GYM & FITNESS EIRL inició sus

actividades este año ofreciendo toda clase de
servicios deportivos. Tiene como número de RUC:
PRÁCTICA

20457234664. Ha realizado en el mes de marzo

compras para abastecer su local por S/ 100,000
(adquisiciones) y ha tenido ventas por S/ 450,000
(ingresos). ¿En qué régimen tributario debe
tributar la empresa? ¿Cuánto deberá pagar como
cuota mensual por el período de marzo? ¿Cuál es
el último día de pago de obligaciones tributarias
de REVO SPORT en marzo?
 CASO PRÁCTICO N° 2

 Carolina Rodríguez Velarde es de profesión

abogada y ha iniciado el mes de febrero
actividades como Notaria en la ciudad de
Arequipa. Tiene como número de RUC:
20756427584. Ha realizado adquisiciones por S/
200,000 y ha tenido ingresos por S/900,000 ¿En
qué régimen tributario debe tributar la
Notaria? ¿Cuánto deberá pagar como cuota
mensual por el período de febrero? ¿Cuál es el
último día de pago de obligaciones tributarias
de la Notaria?
CASO PRÁCTICO N° 3

Samuel y Martina iniciaron en el 2020

un negocio. Ellos tienen una pastelería.
Durante ese ejercicio anual han
generado ventas anuales por S/145 250.
Ellos saben que son una MYPE, pero
desconocen en cuál de sus clases encaja
su empresa. Además, no saben cuál es el
porcentaje de I.R. anual que deben
declarar y pagar a SUNAT.
Ayúdalos a establecer esos datos
RESUMEN - RÉGIMENES TRIBUTARIOS 2017- 2020 / SUNAT

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido

modificaciones. Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen
Especial y Régimen General, desde enero del 2017, los contribuyentes
pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario.
 Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de acogimiento para
cada uno de los regímenes son las siguientes:

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaración y pago son las
siguientes:
CAMBIO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
Fuente: https://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2022/cObligacionMensual2022.html
 ¿QUÉ HEMOS APRENDIDO HOY?

 Los diferentes regímenes tributarios en el Perú

CIERRE
 CONCLUSIONES
• La correcta clasificación de mi empresa, me lleva a elegir correctamente el
Régimen tributario que mas se adecua a mi empresa.

• Identificar los diferentes regímenes tributarios me ayuda a un correcto

desenvolvimiento en la vida empresarial.

• Los tributos son muy importantes para la vida económica de un país.

• El Régimen MYPE Tributario, es el régimen que mas conviene al pequeño
empresario y fue creado pensando en sus conveniencias empresariales.