UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

Tarea Académica 1

Trabajo como parte del curso de Tributación Empresarial, presentan los

alumnos:

1. Basilio Rioja, Karol Ivonne Cód. U18101336

2. Bazalar Gallardo, Alisson Mirella (D) Cód. U17301555
3. Garcia Barrientos, Luis Ángel Cód. U18209661
4. Monrroy Ramirez, Angie Nayeli Cód. U18204737

Sección: 20010
Docente: Guevara Jimenez, Julio Javier

Lima, 13 de abril 2021

Tabla de contenido
Introducción .......................................................................................................................... 1
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) ......................................................................... 2

NEGOCIO 1 (Ver Anexo 1 - NRUS) .................................................................................. 2

Condiciones ................................................................................................................... 2
Ventajas ......................................................................................................................... 3
Desventajas ................................................................................................................... 3

NEGOCIO 2 (Ver Anexo 2 - NRUS) .................................................................................. 5

Ventajas ......................................................................................................................... 5
Desventajas ................................................................................................................... 6

Régimen Especial de Renta (RER) ....................................................................................... 7

EMPRESA 1 (Ver Anexo 1 - RER) .................................................................................... 7

Ventajas ......................................................................................................................... 8
Desventajas ................................................................................................................... 8

EMPRESA 2 (Ver Anexo 2 - RER) .................................................................................... 9

Ventajas ....................................................................................................................... 10
Desventajas ................................................................................................................. 10

Conclusiones ...................................................................................................................... 11
Bibliografía .......................................................................................................................... 12
Introducción

En el Perú existen distintos regímenes tributarios los cuales permiten a los contribuyentes
acogerse al que se ajuste de acuerdo a sus necesidades y le brinde una serie de beneficios
para que su negocio o empresa vaya creciendo según su actividad económica a la que se
dedica. Es por ello, que hoy en día existen cuatro regímenes tributarios, cuya finalidad es que
las empresas o negocios tributen de acuerdo a su capacidad contributiva, pues al inicio se le
dan muchas facilidades para formalizarse, una de las cuales es el Nuevo Régimen Único
Simplificado, la cual brinda una cuota fija de acuerdo a sus ingresos brutos o adquisiciones,
dividiéndose en tres categorías, de las cuales dos se diferencian solo por el monto de la cuota
mensual, y la categoría especial, que brinda un beneficio tributario a los contribuyentes, pero
hay que tener en cuenta sus parámetros y quienes pueden acogerse. Otro de los regímenes
al cual pueden pertenecer personas naturales o jurídicas es el Régimen Especial del Impuesto
a la Renta que brinda el beneficio de poder emitir todo tipo de comprobantes de pago, por lo
que fomenta a que una mayor cantidad de empresas se pueden acoger a este régimen,
teniendo en cuenta sus restricciones. Asimismo, es importante señalar que, para cumplir con
las obligaciones tributarias establecidas de acuerdo a cada régimen tributario, debe partirse
de una cultura tributaria, debiendo ser fomentada mediante el Estado, pues si todos nos
comprometemos a tributar de manera correcta, incrementará el presupuesto público y, por
ende, nos favorecerá para satisfacer las necesidades públicas. Por consiguiente, los
regímenes tributarios son importantes para brindar formalidades a los contribuyentes, para
que como buenos emprendedores puedan crecer junto a sus empresas.

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Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

NEGOCIO 1 (Ver Anexo 1 - NRUS)

Verdulería GALAN
RUC: 10973872984
La Sra. Nayeli Vélez se dedicaba a la venta de accesorios de celulares. Sin embargo, en
época de pandemia resultaba menos rentable, pues bajaron drásticamente sus ventas. Por
consiguiente, en abril optó por cambiar el rubro de sus actividades por la venta de verduras,
frutas, hortalizas y tubérculos. En ese sentido, decidió alquilar un local dentro del Mercado
Magdalena para poder iniciar con sus actividades. Adicionalmente a ello, cuenta con un
vehículo para transportar su mercadería, 12 cajones para sus productos, 1 balanza y con
respecto a su planilla se encuentran 2 personas (la Sra. Nayeli y un ayudante). Partiendo de
esa premisa la Sra. Nayeli Vélez desea saber si esta actividad comercial tiene beneficios que
le podría ofrecer teniendo en cuenta los siguientes datos:
● Se cambia de rubro en el mes de abril a verdulería.
● En los meses de febrero y marzo no se pagó la cuota.
● En el mes de abril se hizo el pago de la multa más intereses de la cuota del mes
de febrero y marzo.

En primer lugar, es necesario identificar qué procedimiento o que documentos se deben

presentar para que el contribuyente pueda acogerse a esta Categoría Especial y acceder a
este beneficio, por lo que de acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 032-
2004/SUNAT establece lo siguiente:

● Llenado del Formulario Nº 2010 – “Comunicación de ubicación en la Categoría

Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado”
● Dirigirse a cualquier agencia del Banco de la Nación con el formulario 2010. No se
debe realizar ningún pago. El personal del banco hará entrega de una constancia de
recepción, la cual debes conservar como único documento que avala tu solicitud.

Es importante señalar que este formulario tiene carácter de declaración jurada, por lo que
debe ajustarse a la verdad ya que puede ser fiscalizada por la Sunat posteriormente.

Condiciones
● Tener como actividad única la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y otros bienes mencionados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
en mercados de abastos (mercados municipales, micro mercados, mercados

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 particulares, cooperativas, mercadillos, ferias populares y similares) o realizas el
cultivo y venta de productos agrícolas en su estado natural.
● Las ventas y/o adquisiciones no deben superar los S/ 60,000.00

Teniendo en cuenta lo anteriormente mencionado, se determina que la Sr. Nayeli Vélez

cumple con las condiciones, por lo que puede acogerse y gozar de este beneficio de la
categoría especial, pues se proyectó sus ingresos como compras y está dentro de los
parámetros permitidos.

Ahora bien, con respecto a la Verdulería GALAN y los datos que se nos ha dado, se puede
determinar un conjunto de ventajas y desventajas, mencionadas a continuación:

Ventajas
- Al ser un negocio que se dedica únicamente a la venta de verduras, frutas,
hortalizas y tubérculos y no superar el tope de S/ 60,000, puede gozar del
beneficio de la Categoría Especial, por lo que no paga la cuota mensual.
- Por ser un negocio acogido al NRUS es considerado como una microempresa,
lo cual previa inscripción como tal en el Ministerio de Trabajo, puede ahorrarse
con respecto al costo laboral, pues como se señaló los beneficios sociales son
recortados y el SIS es semi subsidiado por el Estado.
- Es una buena alternativa cuando se desea emprender en un negocio pequeño
de este rubro, alentado por el beneficio que le otorga el Estado, teniendo como
referencia los parámetros establecidos.
- Se tiene la alternativa de que, si se incrementan los ingresos y/o compras, se
puede cambiar de régimen tributario en cualquier periodo o incluso si es que
no se supera el tope del NRUS pague su cuota de acuerdo a la categoría
correspondiente.

Desventajas

- Están limitados de tener una mayor cantidad de compras o ingresos, pues si

quieren disminuir el costo tributario, deberá mantenerse dentro de los
parámetros establecidos por la Administración Tributaria.
- Sus clientes más frecuentes son únicamente los consumidores finales, es
decir, las personas de a pie, por lo que es muy difícil tener como clientes a
empresas ya que no se les puede emitir factura para hacer uso del crédito
fiscal.

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- Si la empresa no percibió ingresos o compró durante un periodo, por ejemplo,
en enero, de igual forma tiene que pagar la cuota mensual mínima. Sin
embargo, se debe tener en cuenta que el negocio tiene la alternativa de
suspender sus actividades durante dicho periodo para no pagar la cuota.
- La empresa no puede excederse con el monto de sus activos fijos, pues no
deben superar los S/ 70,000. En tal sentido, si el negocio decide adquirir una
mayor cantidad de activos fijos debe restringirse únicamente a este parámetro,
salvo a excepción de vehículos y predios.

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NEGOCIO 2 (Ver Anexo 2 - NRUS)
Don Lápiz
RUC: 1093462832
El Sr. Roberto contaba con dos locales que pertenecen al RER los cuales se dedican a la
compra y venta de útiles escolares. Sin embargo, por el tema de la pandemia se ha visto
afectado, pues tanto sus ingresos como adquisiciones han tenido que verse disminuidos
debido a que la demanda por sus productos no es como la de antes. Asimismo, en el 2020
tuvo que cerrar ambos locales y verse obligado a trasladar el negocio a su domicilio ya que
no se contaba con el dinero suficiente para mantenerlos, por lo que actualmente solo cuenta
con un local (su casa), con 4 estantes, 1 vitrina y un vehículo para transportar su mercadería.
Con respecto a su planilla se encuentra el Sr. Roberto y su esposa. También se presenta lo
siguiente:
● En el mes de junio no hubo ni ventas ni compras.
● En los meses de octubre y noviembre no se pagó la cuota.
● ¿A qué servicio de salud se puede estar afiliado?
● En el mes de julio el Sr. Roberto pagó percepciones por un monto total de S/
100.00

En primer lugar, debemos tener en cuenta que el NRUS está afecto a que se le apliquen
percepciones, por lo que el monto que paga el Sr. Roberto por dichas percepciones puede
compensarlas al momento de pagar su cuota y de quedar un saldo pendiente arrastrarla
para el siguiente periodo. En segundo lugar, considerar también que dentro de este
régimen el Sr. Roberto no podrá contar con establecimientos anexos, por lo que lo
condiciona a poseer un solo establecimiento.

Asimismo, para el caso del negocio de Don Lápiz, se pueden determinar lo siguiente con
respecto a las ventajas y desventajas:

Ventajas
- Si en el mes no hubo compras ni ventas, el Sr. Roberto podrá suspender sus
actividades, para así no pagar cuota en el mes o meses que se encuentre en 0.
- El Sr. Roberto y su esposa obtendrán cobertura de seguro social en salud a través del
SIS, tras el pago consecutivo de tres cuotas, asimismo no será necesario trámite
alguno, ya que será automática la inscripción.
- No presentará declaración mensual debido a que ya no será necesario llevar un
registro de compras y ventas obligatorio.

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 - Dejará de pagar un monto mayor de IGV y Renta, pues en el NRUS solo pagará una
cuota fija de acuerdo a la categoría, por lo que la carga tributaria se verá disminuida.

Desventajas
- El Sr. Roberto tendrá que esperar el siguiente periodo para así poder trasladarse del
RER al NRUS.
- En el NRUS está limitado a los parámetros establecidos por SUNAT, por lo que no
podrá vender ni comprar a comparación a cuando estuvo acogido al RER.
- No podrá emitir facturas, por lo que sus anteriores clientes, quienes le solicitaban, se
verán disminuidos, ya que la utilizan para el crédito fiscal.
- El Sr. Roberto solo podrá acogerse al régimen como persona natural, ya que las
personas jurídicas no están comprendidas dentro del NRUS.

Para ambos negocios, en relación a las multas:

Entre las multas que pueden presentarse habitualmente son las siguientes:
● No pagar la cuota dentro del plazo establecido por Sunat.
● No emitir el comprobante de pago correspondiente.
● Omitir información o presentar información con datos falsos.
● No acreditar con comprobantes de pago sus compras.

Asimismo, tener en cuenta que, gracias al Régimen de Gradualidad, se reduce el monto de

la multa, pues se rebaja en 90%, siempre y cuando se subsane voluntariamente. Es por ello,
que en este Régimen Tributario la carga tributaria es mínima, sin embargo, los límites también
lo son, por lo que, en caso de expandir el negocio, se debe pensar en acogerse a otro
Régimen Tributario. Por consiguiente, si la Verduleria Galan piensa en expandir su negocio,
poniendo otro local en otro mercado, deberá acogerse a otro régimen tributario, pues sus
ingresos como compras se verán incrementados, así lo mismo pasa con Don Lápiz, si poco
a poco empieza a recuperar su rentabilidad y hay mayor demanda de sus productos como los
solía tener, deberá regresar al RER u otro régimen tributario de acuerdo a su capacidad
contributiva, siendo posible que ambos negocios puedan señalar otros establecimientos
anexos.

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Régimen Especial de Renta (RER)

EMPRESA 1 (Ver Anexo 1 - RER)

Prado Shoes
RUC: 10283646294
Matías Prado Vasquez con RUC N° 10283646294, inicia sus actividades el mes de
septiembre del 2019, en el rubro de venta de ropa y calzados de niños. Se encontraba
acogido al Nuevo RUS; sin embargo, desde diciembre del 2019, decide cambiar al
régimen especial, ya que a partir de dicho mes, las ventas superan los montos permitidos
del Nuevo RUS. No tiene IGV por pagar, pero sí RENTA ESPECIAL. Al haber efectuado
el cambio de régimen, Matías Prado Vasquez, olvida pagar la guía de pago fácil del mes
de noviembre 2019. Por otro lado; en enero del 2020, al tener mayor demanda por sus
ventas y por campaña de verano, decide contratar a dos jóvenes (uno de ellos tiene 2
hijos menores de edad) con planilla de microempresa, ya que al realizar una simulación
proyectada en sus ventas anuales, no superan las 150 UIT estipuladas por la ley. En
dicho mes, la contadora nos presenta la liquidación de impuestos indicándonos que hay
crédito fiscal, acompañado de la renta mensual por pagar. En el mes de febrero, se utiliza
el crédito a favor del mes de enero, quedando un saldo por pagar. Al realizar la guía de
pago varios se digita por error el tributo y se paga dos veces el tributo del IGV, quedando
ante la SUNAT ausente el pago de la renta especial. A los 7 días, llega una Orden de
Pago por la SUNAT indicando que se pague dicho tributo y también una Resolución de
Ejecución Coactiva por el pago pendiente del Nuevo RUS del mes de noviembre con la
multa sin gradualidad más los intereses. En Marzo del 2020 comienza la cuarentena y se
le plantea la suspensión perfecta a los trabajadores.
● En el mes de noviembre no se pagó la guía de pago fácil del Nuevo RUS.
● Se cambia de régimen del Nuevo RUS en el mes de diciembre al Régimen
Especial.
● Registra la microempresa en el REMYPE mediante el Ministerio de Trabajo
para los beneficios correspondientes.
● Dar de alta a los trabajadores en el PDT 601.
● Solicitar el pago por error de tributo y realizar un nuevo pago de la renta
pendiente más los intereses.
● Calcular la multa más los intereses del pago pendiente del Nuevo RUS (UIT
S/ 4,200.00) Fecha de pago debió ser el 18/12/2019, pero se pagó el
29/02/2020.

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 ● Se da suspensión perfecta a los trabajadores, debido a la pandemia.

Ventajas
- El Sr. Matías Prado Vasquez, podrá acogerse al Régimen Especial solo presentando
el formulario 2127 (documento que se presenta para especificar el cambio de régimen)
que la SUNAT brinda a disposición de todos sus contribuyentes por su página web.
- Al haberse acogido a un régimen de grado superior que el NRUS, las entidades
financieras le dan más opciones a un préstamo para crecer como empresa.
- Recordando que la contabilidad no es completa, el señor Matías Prado Vasquez, solo
llevará los registros de compras y ventas, no está obligado a presentar declaraciones
anuales.
- Al registrar a su empresa ante el Ministerio de Trabajo como una REMYPE, ofrece a
sus trabajadores beneficios laborales menores a los de un régimen mayor.

Desventajas
- Al estar acogido al Régimen Especial ya no pagará una cuota fija mensual según sus
ingresos.
- Si en caso la empresa del señor Matías Prado Vasquez marche bien, sus activos fijos
no podrán superar los S/ 126,000.00 (excepto de autos y predios).
- Los ingresos y compras que realice, no podrán superar los S/ 525,000.00 soles
anuales, por lo que limita a generar una mayor cantidad de movimientos.
- Para llevar un mayor control y en cuanto a las declaraciones, el señor Matías Prado
Vasquez, contrata a una contadora, generando un gasto adicional; ya que cuando se
encontraba en el NRUS, él mismo se encargaba de los ingresos y salidas.

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EMPRESA 2 (Ver Anexo 2 - RER)
DON LÁPIZ
RUC: 1093462832
Durante el año 2019 el negocio del Sr. Roberto "Don Lápiz" con RUC 1093462832 pertenecía
al RER, pero luego decidió acogerse al NRUS debido al impacto de la pandemia, pues sus
ventas y por ende, sus ingresos disminuyeron de manera drástica y repentina. Sin embargo,
durante el 2021 la situación cambió de manera favorable debido a que el Sr. Roberto decidió
adoptar nuevas medidas con respecto a su negocio, como, por ejemplo, utilizar las redes
sociales para difundir sus productos, siendo Instagram y Facebook, dos plataformas digitales
para llegar a una mayor cantidad de clientes. Asimismo, decidió optar por la implementación
de venta de portalaptops, pues aprovechó la coyuntura y el boom del home office para ofrecer
este producto, por lo que implementó el sistema de delivery e incluso requirió otro
establecimiento lo cual sería beneficioso para incrementar sus ventas. Gracias a estas
medidas el Sr. Roberto fue generando una mayor cantidad de ingresos debido a que fue muy
acogido en las redes sociales recibiendo pedidos de muchas personas e incluso algunos
negocios. En este sentido, se vio en la necesidad de contratar a dos personas para dicho
establecimiento que aperturará en febrero y de adquirir más activos fijos, sin embargo;
algunos de sus clientes les solicitaban facturas, por lo que debido a que está acogido al
NRUS, no podía emitirlos. Es por ello, que el Sr. Roberto decide acogerse nuevamente al
RER a partir de febrero para que de esa manera pueda cumplir con entregar los
comprobantes de pago correspondientes e indicar el establecimiento anexo. Bajo esta
premisa, el Sr. Roberto tiene las siguientes consultas con respecto a los siguientes datos:
● ¿A qué régimen laboral puede acogerse para que el costo laboral no sea tan
alto?
● ¿En el mes de enero debe pagar la cuota como NRUS?
● En el supuesto que no entregará los comprobantes de pago correspondientes,
cuál sería la sanción.
● No declaró ni pagó los tributos correspondientes en el mes de agosto, por lo
que lo subsanó el 31 de octubre antes de ser notificado.
● En el supuesto que en febrero se declare solamente y no se pague ¿cuál sería
el impacto?
● No se generaron ingresos ni adquisiciones durante el periodo de diciembre. ¿se
debe declarar?

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Ventajas
- El Sr. Roberto al encontrarse en una situación favorable hizo el cambio de régimen ya
que, en este, el límite de ingresos y adquisiciones es mayor al que se encontraba
anteriormente, pues debido a un incremento de la demanda por sus productos se dió
un crecimiento de su negocio.
- Debido a que el negocio del Sr. Roberto fue creciendo, sus consumidores fueron
grandes empresas, por lo que en este régimen puede emitir todos los comprobantes
de pago correspondientes y así sus clientes puedan acceder al crédito fiscal.
- Presentará declaraciones mensuales, cuyos pagos son cancelatorios, por lo que
quedará excluido de presentar la declaración anual, ya que en este régimen no es
obligatorio. Sin embargo, se recomienda llevar un orden y control de sus movimientos.
- El Sr. Roberto podrá aplicar el crédito fiscal, si es que en algún periodo el IGV que
percibió en sus compras fue mayor al de sus ventas, por lo que podrá compensarlo
cuando haya IGV por pagar. Asimismo, de haber pagado percepciones podrá usarlo
también como crédito fiscal.

Desventajas
- Debido a que el Sr. Roberto decidió acogerse a un régimen tributario mayor, tendrá
que tener cuidado de no cometer las infracciones previstas en el Código Tributario, ya
que en este régimen las multas serán más elevadas a las del anterior régimen
tributario.
- El monto que pagará de periodicidad mensual ya no será determinada por categorías
sino será proporcional a sus ventas y compras, es decir, de acuerdo a su capacidad
contributiva, por lo que puede elevarse el costo tributario.
- Deberá estar atento a la fecha de pago cuando ingrese al nuevo régimen, ya que si
solo lo declara, pero no realiza el pago correspondiente, SUNAT lo trasladará a un
régimen mayor como lo es el Régimen General.
- El Sr. Roberto está limitado a generar una mayor cantidad de ingresos, por lo que de
haber un crecimiento en su negocio y se genere mayor inversión, para una mayor
rentabilidad, se tendría que acoger a otro régimen que esté dentro de los parámetros
establecidos por la Administración Tributaria.

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Conclusiones

- El NRUS es un régimen tributario, cuya finalidad es incentivar a los emprendedores a

formalizarse, iniciándose a través de un mecanismo simplificado mediante el pago de
una cuota fija de acuerdo a su capacidad contributiva y respetando los parámetros
establecidos por la Administración Tributaria.

- Se puede determinar que el NRUS no tiene un afán recaudador, sino un afán

formalizador, para que, a través de ella, el empresario siga creciendo, se haga más
formal cada vez y pueda acceder a créditos que lo hagan acogerse a un régimen
tributario distinto.

- El RER es un régimen tributario dirigido a los contribuyentes que quieran ver seguir
creciendo su negocio, pues sus beneficios radican en el pago “cancelatorio” de los
tributos, es decir, que se pagan en base a una tasa “flat” y que se cancelan de manera
mensual, por ello no existen pagos a cuenta ni se requiere elaborar la declaración
jurada anual.

- Se puede definir al RER como un régimen simplificado también, pues si bien tiene
características distintas al NRUS, su funcionamiento se basa en las compras y ventas
que tenga el contribuyente y pagar de acuerdo a lo que se ha generado durante el
periodo, por lo que únicamente se basa solo en ello. Sin embargo, por el hecho que
la Administración Tributaria obliga a llevar un control de las ventas y compras, a través
de sus registros correspondientes, no se puede dejar de lado que se tenga un orden
o registros auxiliares, no solo por temor a la fiscalización sino para que de esa manera
el negocio teniendo todo en orden, posea expectativas de seguir creciendo y no solo
se limite a sus obligaciones con el fisco.

- Por último, si bien ambos regímenes son importantes, para acoger y formalizar a los
negocios, se debe considerar algo esencial, que es la cultura tributaria, pues hoy en
día tanto contribuyentes como nosotros en nuestro rol de consumidores finales
carecemos de ella, a través de algo tan simple como exigir nuestros comprobantes de
pago, por lo que de una manera u otra también somos partícipes de la evasión
tributaria. Es por ello, que el Estado mediante la Administración Tributaria debe
promover una cultura tributaria dirigida a contribuyentes y a los consumidores finales
para que sea el punto de partida de “cambiar el chip” y cumplir con las obligaciones
tributarias de manera responsable.

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Bibliografía

● https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3099-03-acogimiento

● https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3100-04-determinacion-y-pago-categorias-del-nrus

● Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS | Gobierno del Perú (www.gob.pe)

● Acceder al Nuevo RUS | Gobierno del Perú (www.gob.pe)

● Declarar y pagar impuestos en el régimen NRUS | Gobierno del Perú (www.gob.pe)

● https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pago-
empresas/infracciones-y-sanciones-vinculadas-con-la-declaracion-y-pago-empresas

● Multas por declarar fuera de plazo 2021 - Noticiero Contable

● https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/tablaIII.pdf

● (392) MULTA EN EL NUEVO RUS - SUNAT - YouTube

● (392) Beneficios del Nuevo RUS - YouTube

● https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-texto-unico-ordenado-de-
la-ley-de-impulso-al-desarr-decreto-supremo-n-013-2013-produce-1033071-5/

● https://www.trabajo.gob.pe/archivos/file/informacion/TRABAJADORES/DLT_formacio
n_laboral.pdf

● https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/272-2016.pdf

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