MANUAL EL Tecnológico GENERAL EMPRESARIAL

INSTITUCIÓN – “EL TECNOLÓGICO”
CURSO
ASISTENTE CONTABLE Logo del curso
EL TECNOLÓGICO
Contador Publico Colegiado , en la Universidad
Nacional Federico Villareal; Bachiller en Derecho, en la
FOTO DEL DOCENTE
Universidad Peruana Los Andes; Egresado de Maestría
en Derecho Administrativo y Gestión Publica, en la
Universidad Privada San Juan Bautista
@AsesoriadeCursosContables
@LimaAsociadosEstudioContableJuridico
C.P.C. José Luis Peña
Flores
EL TECNOLÓGICO
TEMARIO DEL CURSO
01 SESIÓN 01
LA CONTABILIDAD
01 SESIÓN 02
DINAMICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
01 SESIÓN 03
IMPUESTO A LA RENTA, DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y RETENCIONES DEL I.G.V.
01 SESIÓN 04
PROCESO CONTABLE INTEGRAL
INSTITUCIÓN EL TECNOLÓGICO - 953 772 123
PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/
VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar
información contable. Esa información contable responde a la aplicación de
normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos
y estimaciones económicas que las empresas efectúan, normativa que no se
sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin
embargo, para el cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos
conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF. Los conceptos que
se mencionan a continuación han sido tomados de la edición de las NIIF
publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad2 vigente
internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF
prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.

OBJETIVO DEL PCGE
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que
una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de
acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de
sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que
reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las empresas
efectúan.
DISPOSICIONES GENERALES
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin
poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para
permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto
por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados financieros completos, y otra
información financiera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se
han establecido para el registro de la información según este PCGE (véase el numeral 3
Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial, de estas Disposiciones
Generales). En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las
empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la
estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios
para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o
áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.

1.4. Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las
subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las
operaciones que corresponden a cada actividad económica.
1.5. Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos
(subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso
homogéneo.
2. Sistemas y registros contables
2.1. La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la
técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos
cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores
de débito debe ser igual al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance
en el registro contable.
2.2. El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los
casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de
sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación
suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables
que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán
conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las
transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

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Estructura del PCGE (Activos, Pasivos y Patrimonio)

Estructura del PCGE (Resultados y Saldos Intermediarios)

Clase 1
(Activo Disponible y Exigible)
Elementos de las
Clase 2 cuentas de activo
(Activo Realizable)
Clase 3
(Activo Inmovilizado)
14
ACTIVO DISPONIBLE
Representa el efectivo o el equivalente de efectivo que la empresa dispone
para hacer frente a sus obligaciones.. Se incluye a los valores negociables que
no tienen limitaciones para su transferencia.
ACTIVO EXIGIBLE
Lo conforman todas las partidas por cobrar provenientes de las operaciones
propias del negocio y de otras conexas o complementarias.
ACTIVO REALIZABLE
Incluye el valor de todas las existencias de propiedad de la empresa,
destinadas a la venta, fabricación de productos, consumo o mantenimiento.

ACTIVO CORRIENTE
Es también denominado activo

circulante y está compuesta por Efectivo
todas las partidas que
representan efectivo o que se
espera se conviertan en efectivo;
además está compuesto por ..--
bienes invertidos por la empresa Mercaderías
y que están a la espera de ser
colocados en venta para lograr
beneficios futuros; todo lo anterior
en el plazo de hasta un año (corto
plazo).

ACTIVO NO CORRIENTE
Es también denominado activo no

circulante y está compuesto por todas
las partidas que representan
inversiones efectuadas en el negocio .
Su objetivo es la generación de
beneficios futuros, en la medida que
estos sean administrados
eficientemente.

Elementos de la clase 1 (Disponible y Exigible)
18
Ejemplo de compra de acciones
11 Inversiones Financieras 150,000
111 Inversiones Mantenidas para Negociación
1113 Valores Emitidos por Empresas
Compra de acciones,
clasificadas para 111321 Acciones - Costo
negociación (valor 63 Gastos por servicios prestados por terceros 1,500
razonable) 6322 Comisiones
40 Tributos
4011 IGV por Pagar 270
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas 151,770
67 GASTOS FINANCIEROS
677 Pérdida por Medición de Activos y
Pérdida de la
inversión por ajuste al Pasivos financieros al Valor Razonable
valor razonable 6771 Inversiones Para Negociación 2,500
11 INVERSIONES FINANCIERAS
1113 Valores Emitidos por Empresas
11132 Acciones - Valor Razonable 2,500
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Venta de la inversión 1041 Cuentas Corrientes Operativas 147,500
y saldo de cuentas 11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones Mantenidas Para Negociación
111321 Acciones (costo) 150,000
111322 Acciones (valor razonable) 2,500

Ejemplo venta de mercaderías
Registrar la operación utilizando las cuentas del PCGE
La empresa San Vicente S.A.C., vendió mercaderías a terceros
por S/ 20,000, (más I.G.V.).
Debe Haber
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00

121 Fact, boletas y otros comprob por cobrar 23,600.00
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00
401 Gobierno Central 3,600.00
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías 20,000.00
Por venta de mercaderias

Ejemplo de Estimación de Cuentas de
Cobranza Dudosa
De acuerdo a la política de créditos y cobranza la empresa
estima una provisión para malas deudas de 40% para las
cuentas que tiene una antigüedad mayor a 180 días y 100%
para aquellas que superan los 365 días
--- xxx ----
684 Valuación de Activos
6841 Estimación de Cuentas de CD 20,000
191 Cuentas por Cobrar
1911 Facturas, Boletas y Otros 20,000

Elementos de la
Clase 2 (Realizable)
22
Ejemplo compra de mercaderías
La empresa San Vicente S.A.C., compra mercaderías por S/ 15,000 más I.G.V.,
el cual se cancela con cheque. Debe Haber
2
60 COMPRAS 15,000.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC - TERCEROS 17,700.00
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar 17,700.00
Por compra de mercaderias
3
20 MERCADERÍAS 15,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 15,000.00
Por destino de las mercaderias compradas
4
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC - TERCEROS 17,700.00
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar 17,700.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,700.00
104 Ctas Ctes en Inst. Financieras 17,700.00
Por pago de las mercaderias compradas
Ejemplo de Desvalorización de Existencias
La empresa XYZ, tiene estimación para desvalorización de las mercaderías por

el valor de S/ 5,000
69 Costo de Ventas 5,000

695 Gastos por desvalorizacion de inventarios al costo
29 Desvalorizacion de Inventarios 5,000
291 Mercaderias
Por las estimaciones para desvalorizacion

de las mercaderias en el presente periodo

Ejemplo de activos mantenidos para la venta
La empresa XYZ, tiene una máquina que está registrada como Inmueble, maq.
Equipo, y por decisión de la gerencia se coloca como disponible para la venta.
De acuerdo al valor de tasación la máquina se venderá al valor de S/ 32,250,
menos los gastos asociados por S/ 500
Costo Dep. Acum Valor neto

50,000 15,500 34,500
27 Activos no ctes. Mantenidos para venta

27231 Costo de adquisición 31,750
39 Depreciación, amort. Acumulado
39132 Maq. Y equipo de explotac. 15,500
66 Pérdida por medición activos
66132 Inm., Maq. Equipos 2,750
33 Imbueb., Maq. Equipo
33311 Costo de adquisición 50,000

Elementos de la clase 3:
activos inmovilizados

Ejemplo de compra de una máquina
La empresa San Vicente S.A.C., compra una máquina por S/ 80,000 más I.G.V.,
el cual se paga con cheque.
Debe Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

3331 Maquinarias y equipos de explotación 80,000.00
46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 94,400.00
465 Pasivo por compra de Activo Inmovilizado 94,400.00
Por compra del activo fijo
12
Por pago del activo fijo

Depreciación de una máquina
La depreciación que se deberá reconocer contablemente será el 10% anual.
Debe Haber
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 8,000.00

681 Depreciacion 8,000.00
6814 Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39 DEPREC, AMORT Y AGOTAM ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada 8,000.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
Por la depreciacion de la maquina correspondiente al periodo
12
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 8,000.00
931 Producción en curso 8,000.00
79 CARGAS IMPUT A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 8,000.00
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 8,000.00
Por pago del activo fijo
13

Ejemplo de adquisición de programa de computadora
La empresa San Vicente S.A.C., compra un software contable por S/ 6,500 más
I.G.V., el cual se paga con cheque.
Debe Haber
34 INTANGIBLES 6,500.00
343 Programas de computadora (software) 6,500.00
Por el costo de programa de computadoras

Amortización de un Intangible
La amortización que se deberá reconocer contablemente se estima una vida útil
de 5 años.
Debe Haber
11
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,300.00
686 Provisiones 1,300.00
39 DEPREC, AMORT Y AGOTAM ACUMULADOS 1,300.00
392 Amortización acumulada 1,300.00
Por la amortiziacion de software correspondiente al periodo
12
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,300.00
941 Gastos financieros 1,300.00
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1,300.00
Asiento de destino de la amortizacion del intangible

Elementos de la clase
4: Pasivos

PASIVO CORRIENTE
Debo impuestos
Es también denominado
pasivo circulante y está
compuesta por todas las
partidas que representan
obligaciones de pago en el
SUNAT
corto plazo.

PASIVO NO CORRIENTE
Ya pagaré mi
deuda
Es también denominado
pasivo no circulante y está
compuesto por todas las
partidas que representan
obligaciones de pago en el
largo plazo (más de un año).
Préstamo hipotecario

Ejemplo de Remuneraciones por Pagar
Se pagan sueldos brutos por S/ 10,000, los cuales están sujetos a los siguientes
aportes y descuentos. EsSALUD 9%; ONP 13%, I.Renta 5ta. Categoría 800,
Adelanto de Remuneraciones S/ 1,500.
Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT Y GERENTES 10,900.00

621 Remuneraciones 10,000.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsión social 900.00
6271 Régimen de prestaciones de salud
401 Gobierno Central 800.00
4017 Impuesto a la renta
403 Instituciones publicas 2,200.00
4031 ESSALUD 900.00
4032 ONP 1,300.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,400.00
411 Remuneraciones por pagar 17,700.00
14 CTAS POR COBR AL PERS, A LOS ACC (O SOCIOS) DIRECT Y GTES 1,500.00
141 Personal 1,500.00
Por el reconocimiento de la planila de remuneraciones del presente mes

Ejemplo de préstamo bancario
La empresa San Vicente S.A.C., recibe préstamo bancario por
S/ 10,200 y tiene que pagar intereses por S/ 1,800.
10 Efectivo y equivalente de efectivo

1041 Ctas. Ctes. Operativas 10,200
45 Obligaciones financieras
4511 Instituciones financieras 10,200
67 Gastos financieros
6731 Préstamos de instituc. Financ 1,800
45 Obligaciones financieras
455 Costo de financiación por pagar
45511 Instituciones financieras 1,800
94 Gastos Financieros 1,800

79 Cargas imputables 1,800

Ejemplo de cuentas por pagar diversas
La empresa San Vicente S.A.C. es dueña de un local, que lo alquila a
la empresa Aguas Verdes S.A.C.. En las cláusulas del contrato de
arrendamiento se indica que Aguas Verdes S.A.C. entregará un
importe de S/ 5,000, como garantía por el alquiler del local, el cual
será devuelto cuando finalice el contrato de arrendamiento.
10 Efectivo y equivalente
1041 Ctas. Ctes. Operativas 5,000
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
467 Depósito en garantía 5,000

Ejemplo de provisiones
La empresa Aguas Verdes S.A.C. entrega a sus clientes un certificado de
garantía por los defectos de fabricación que ocurriera a sus productos.
La historia de reclamos sobre este aspecto informa que no es mayor a S/
2,000 por las garantías entregadas.
68 Valuación y deterioro de activos

68661 Provisión para garantías 2,000
48 Provisiones
92 Gastos de venta
78 Cargas cubiertas por provsiones
781 Cargas cubiertas por provisiones 2,000

Elementos de la
clase 5: Patrimonio

ELEMENTO 5: PATRIMONIO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones

patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas
o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de
las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el
patrimonio en su conjunto.

Ejemplo por incremento del capital social
Los accionistas de la empresa San Vicente S.A.C., incrementan su capital
por S/ 8,900.
142 Accionistas (o socios) 8,900.00
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 8,900.00
522 Capitalizacion en tramite 8,900.00
5221 Aportes
Por aporte de los accionistas
15
101 Caja 8,900.00
142 Accionistas (o socios) 8,900.00
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Por pago del aporte de accionistas
16
101 Caja 8,900.00
Por transferecia de la cuenta corriente

Ejemplo de emisión de acciones con prima de capital
Los accionistas de la empresa San Vicente S.A.C., incrementan su capital

por emisión de nuevas acciones, por S/ 200,000. Sin embargo el valor
de mercado por dichas acciones están a S/ 210,000
14 Ctas. por cobrar al personal, accionistas

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 210,000
50 Capital
501 Capital social
5011 Acciones 200,000
52 Capital adicional
521 Prima de acciones 10,000
10 Efectivo y equivalente de efectivo
1041 Cuentas Corrientes Operativas 210,000
14 Ctas. por cobrar al personal, accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 210,000

Ejemplo de pagos basados en acciones
Una empresa XYZ S.A.C., compra una máquina a la empresa CBA S.A.C.,
por precio de venta de S/ 160,000 y acuerda con el acreedor que dicho
pago no será en efectivo sino pago en acciones de la empresa XYZ
S.A.C. por un valor nominal de acciones equivalente de S/ 100,000
33 Inmueb. Maq. Equipo

33311 Costo de aquisición 134,454
40 Tributos, contraprestaciones
4011 IGV 25,546
46 Cta. Por pagar diversas - terceros
4654 Inm. Maq. Equipo 160,000
Valor de adquisición (pasivo por compra) 160,000

Valor de acciones entregadas 100,000
Prma de acciones 60,000
46 Cta. Por pagar diversas - terceros

4654 Inm. Maq. Equipo 160,000
52 Capital adicional
5223 Acreencias 160,000

Ejemplo de resultados no realizados
Una empresa con la finalidad de cubrir el riesgo del tipo de cambio en el
futuro contrata con el banco una operación de instrumento derivado,
forward. Los datos son los siguientes:
Forward US$ 25,000

Fecha de liquidación 3.696 92,400
Fecha de cierre 3.614 90,350
Ganancia generada por el forward 2,050
16 Ctas. Por cobrar diversas - terceros

16622 Instrumento de cobertura 2,050
56 Resultados no realizados
562 Instr. Financiero - cobertura flujo de efectivo 2,050

Estructura de las
cuentas de los
gastos e ingresos
por naturaleza
44

Estructura de la
contabilidad
analítica de
explotación y
cuentas de orden

Estructura de
las Cuentas:
Gastos por
Naturaleza
46

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas

de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que
representan consumos de beneficios económicos. Incluye las
compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los
gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros
gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos
no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la
valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de
ventas.

Ejemplo práctico - clase 6
63 GASTOS DE SERV PRESTADOS POR TERCEROS 7,000.00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6322 Legal y tributaria
401 Gobierno Central
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por servicios prestados por terceros
9
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7,000.00
943 Gastos generales
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
Por destino del asiento 8
Registrar la operación utilizando el PCGE 48

Se tomó servicios prestados por terceros por el precio de S/ 8,260,
el cual se canceló con cheque.
Estructura de
las cuentas:
Ingreso por
naturaleza
49

ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas
de gestión de ingresos por la explotación de la actividad
económica y otros ingresos de las entidades; se clasifican de
acuerdo con su naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción
almacenada; producción de los activos inmovilizados; los
descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos;
ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y
pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos
financieros. Por extensión, incluye las cuentas de cargas
cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de
costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.
Si una entidad desarrolla más de una actividad económica,
debe desagregar, cuando sea aplicable, los ingresos de cada
una de ellas.

EJEMPLO PRÁCTICO - CLASE 7
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 44,840.00
121 Fact, boletas y otros comprob por cobrar
401 Gobierno Central
70 VENTAS 38,000.00
701 Mercaderías
Por venta de mercaderias
6
69 COSTO DE VENTAS 13,900.00
691 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 13,900.00
201 Mercaderías
Por costo de ventas de la mercaderia
Registrar la venta de mercadería utilizando el PCGE:

51
Venta de mercaderías al crédito por un precio de S/ 44,840,
el costo de venta fue de S/ 13,900.
TRANSFERENCIA DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO A LA
CUENTA COSTOS DE PRODUCCIÓN
71 Variación de la producción almacenada xxxxx

713 Variac. Productos en proceso
7131 Productos en porceso de manufactura
23 Productos en proceso xxxxx
Productos en porceso manufacturados
Ene-01, para registrar la transferencia de productos en
proceso a la producción, al inicio del período
---- xxx ----
92 Costos de producción xxxxx
921 Materia prima……..S/.xxx
922 Mano de obra …… S/.xxx
923 Carga fabril…………S/.xxx
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos xxxx
Ene-01, para registrar el destino de los productos en
proceso a los centros de costos (clase 9), al inicio del
período
52

Estructura de las
cuentas:
Saldos intermedios de
gestión y determinación
de los resultados del
ejercicio
53

EJEMPLO DE LA CLASE 8
70 Ventas xxx
80 Margen comercial xxx
Cierre de la cuenta 70 y el traslado a la cuenta 80

60 Compras xxx
61 Variación de existencias xxx


Para cerrar los registros que tengan que ver con las cuentas de resultados,
mostraremos algunos modelos de asientos que se deberán considerar al cierre.
54
EJEMPLO DE LAS CUENTAS 80, 81 Y 82
Cuentas de Cuentas
producción 80, 81 y 82
82 Valor agregado xxx

60 Compras xxx
63 Gastos por servicios prest. Terceros xxx
Por la tranferencia del saldo de compras de materias al
valor agregado
61 Variación de existencias xxx

82 Valor agregado xxx
Por el transferencia del saldo de variación de materias
primas al valor agregado
55

Ejemplo de las cuentas 83,
84 y 86
Cuentas de Cuentas
explotación 83, 84 y 86
83 Exc. Bruto (insufic. bruta) explot xxx

62 Gastos de personal xxx
64 Gastos por tributos xxx
Por la transferencia del saldo del saldo de sueldos e
impuestos al excedente bruto de explotación
84 Resultado de explotación xxx
78 Cargas cubiertas por provisiones xxx
65 Otros gastos de gestión xxx
68 Valuac. Y deterioro de activos xxx
Transferencia del saldo de gastos y depreciación de activos
al resultados de explotación 56

Ejemplo de las cuentas 85,
87, 88 y 89
Cuentas de Cuentas
resultado 85, 87, 88 y 89
87 Participación de los trabajadores xxx

41 Remuneración y participaciones por pagar xxx
Para registrar la participación de los trabajadores
88 Impuesto a la renta xxx

40 Tributos por pagar xxx
Para registrar el impuesto a la renta corriente por pagar
57

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EL TECNOLÓGICO
Cel: 953 772 123

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Es también denominado activo

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Es también denominado activo no

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00

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La empresa XYZ, tiene estimación para desvalorización de las mercaderías por

69 Costo de Ventas 5,000

Por las estimaciones para desvalorizacion

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Costo Dep. Acum Valor neto

27 Activos no ctes. Mantenidos para venta

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33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

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68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 8,000.00

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62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT Y GERENTES 10,900.00

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10 Efectivo y equivalente de efectivo

94 Gastos Financieros 1,800

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68 Valuación y deterioro de activos

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Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones

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Los accionistas de la empresa San Vicente S.A.C., incrementan su capital

14 Ctas. por cobrar al personal, accionistas

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33 Inmueb. Maq. Equipo

Valor de adquisición (pasivo por compra) 160,000

46 Cta. Por pagar diversas - terceros

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Forward US$ 25,000

16 Ctas. Por cobrar diversas - terceros

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Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas

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Registrar la operación utilizando el PCGE 48