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GFPI-F-135 V02
2. Presentación
Para toda empresa, los inventarios de mercancías revisten gran importancia en la
contabilidad, ya que, de la exactitud de su valoración, dependerá la fiabilidad con la que se
represente la utilidad o pérdida. En este sentido, si subvaloramos los inventarios finales,
estaríamos aumentando en la misma proporción las utilidades obtenidas, o si los
subvaloramos, estaríamos causando el efecto contrario. Por tanto, es necesario prestar suma
atención a cada una de las cuentas involucradas, con el fin de cumplir con este objetivo como
son: los inventarios de mercancías, la venta de mercancías, devoluciones y rebajas en
ventas, costo de ventas, compras y devoluciones y rebajas en compras (Bolaño y Álvarez,
1981).
Para el desarrollo de las actividades propuestas en esta guía, se deberán adquirir
conocimientos en: documentos involucrados en el proceso, sistemas para registrar y
contabilizar las diferentes operaciones, procedimiento de compras, procedimiento de ventas,
almacenamiento y métodos para valoración del inventario.
Con el fin de adquirir las competencias expuestas en el proyecto en cuanto al manejo
de los inventarios y los impuestos, le recomendamos desarrollar cada una de las actividades
sugeridas, haciendo uso de los recursos creados para el cumplimiento de dicho objetivo.
Es importante que el trabajo individual quede incluido en su portafolio, como parte de
las herramientas que le permiten recapitular, reflexionar, evaluar y construir cada una de las
evidencias del aprendizaje.
https://www.grupocpcon.com/es-mx/control-de-inventarios-de-una-empresa-manufacturera/
Cuanto más inventario acumula una organización, más probable es que no tengan aquello que
realmente necesitan. - Taiichi Ohno
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3.Formulación de las Actividades de Aprendizaje
En el 2024 tras dos años de investigación por quejas recurrentes de empleados que no eran
atendidos por sus EPS, y luego de hallazgos en las declaraciones hechas a las entidades de
recaudo de impuestos, se decide intervenir la compañía, la cual fue sancionada.
Vamos a reflexionar el caso, junto con su grupo de trabajo, deben dar respuesta a los siguientes
interrogantes:
¿Cuáles creen ustedes que fueron los grupos de interés afectados y los impactos sobre estos?
¿Cuáles son las faltas cometidas y que normativa o principios básicos contables violaron?
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Contextualización Temática
Inscribir en el
Matriculars en el registro mercantil:
registro mercantil actos, libros y
documentos
Denunciar ante el
Juez competente la
cesación en el pago Llevar contabilidad
corriente de sus regular de su
obligaciones y negocio, conforme a
abstenerse de la ley
ejecutar
competencia desleal
Conservar con
arreglo a la Ley, la
correspondendia y
demás documentos
relacionados con su
negocio.
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3.2.1. Actividad de Aprendizaje: AA_1: Cuadro Sinóptico de los libros de comercio y
papeles del comerciante
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Descripción y Registro de los Libros
Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros,
para ello deben tener en cuenta, entre otros los siguientes aspectos de acuerdo al Art.654
del Estatuto Tributario: Habrá lugar a aplicar sanciones por libros de contabilidad, en los
siguientes casos:
1.No llevar
2.No tener
contabilidad si
registrados los
hubiese
libros de
obligación de
contabilidad
llevarla
3. No exhibir los
libros de
contabilidad;
4. Llevar doble
cuando las
contabilidad.
autoridades
tributarias lo
exigen
Libros Oficiales
Los libros oficiales son documentos donde se registran las transacciones y hechos económicos que
constituyen el sistema contable y son el fundamento de los Estados financieros, la forma de llevar
los libros de contabilidad se establece en el Decreto 2649 de 1993.
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Libros Oficiales que se deben registrar:
La Cámara de Comercio registra los libros oficiales, pero NO ejerce control sobre el manejo de estos, como si lo puede realizar la
Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales y los organismos de inspección, vigilancia y control de las sociedades.
Libros Auxiliares
Son libros contables voluntarios en los que se registran de forma detallada la información
y los valores que se han plasmado en los libros de contabilidad principales. Así pues, en
los libros auxiliares se registrará en detalle el ejercicio económico.
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Recuperado de: https://www.orientacionandujar.es/2015/11/03/9-consejos-utiles-para-hacer-un-mapa-mental
Soportes Contables
Todas las transacciones quedan soportadas confirmando realidad y exactitud del registro.
Siendo los soportes contables los medios escritos con los cuales puede justificarse una
transacción u operación comercial realizada por el ente económico o la empresa. Siendo de gran
importancia no sólo por la comprobación, sino que se constituyen en un elemento esencial para
el registro en la contabilidad. Siendo una prueba integra y verificable por terceras personas.
Comprobantes Internos
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Comprobantes Externos
Son todos aquellos documentos que sirven de soporte a las transacciones, pero
son elaborados por terceros, como las consignaciones bancarias, notas bancarias
débito y crédito, pagarés, letras de cambio, remisiones, facturas por compras, entre
otros.
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3.2.3. Actividad de Aprendizaje: AA_3: Mapa Mental Soportes Contables Internos y
Externos
A partir del enunciado anterior favor realizar un mapa mental que relacione cada uno de
los soportes: Concepto, usos y representación gráfica de cada uno. Su instructor establecerá una
rúbrica para la respectiva socialización.
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Inventarios
a. Sistemas de inventarios
b. Inventario de mercancías o almacén
c. Venta de mercancías
d. Devoluciones y rebajas en ventas
e. Costos de ventas
f. Compra de mercancías
g. Devoluciones y rebajas en compras.
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Figura 1
Flujograma de inventarios
Con el fin de reconocer el marco normativo que rige para Colombia como para el resto del
mundo, realice mapa conceptual identificando cada uno de los aspectos que se deben tener en
cuenta para su reconocimiento y control de los inventarios.
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Decreto 2649/1993
Resolución 356/2007
Artículo 62 al 72 E.T.
3.3.3 Actividad de Aprendizaje AA_3: Rejilla Conceptual. Marco normativo según las
Normas internacionales
IAS 39
Nic 2 Nic 23 Costos
Contabilidad de
Inventarios por intereses
Cobertura
Nic 32 NIC
NIC 39
Presentación 11Contratos de
Instrumentos
Construcción
NIC 41
Agricultura
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Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de las mercaderías, materiales o servicios.
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición. Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado
(crédito).
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✓ NIIF para PYMES Sección 13 inventarios parte 2
https://www.youtube.com/watch?v=3f-J3IcDI3w
3.3.4 Actividad de Aprendizaje AA_4: Mapa Mental. Sección 13 NIIF para PYMES
Después de realizar lectura de la Sección 13 NIIF para las PYMES y analizados los videos,
construya mapa mental, destacando la importancia de su correcta utilización.
Tenga presente que su formación profesional integral en el Sena es por proyectos, por lo tanto,
aplique los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la cual
tiene como objetivo brindar las herramientas que le permiten comprender la definición,
objetivos, alcance y registro contable de los INVENTARIOS con base en la normativa
colombiana y bajo NIIF y la importancia de clasificar, medir y reconocer los inventarios inmersos
en su proyecto formativo y de vida.
https://www.youtube.com/watch?v=x0B2I8_AQz8
https://www.youtube.com/watch?v=AJaii3mpuJ4
Estimado Aprendiz: Las actividades anteriores deben estar soportadas físicamente en forma
individual en el portafolio del aprendiz y subir las evidencias a la plataforma TERRITORIUM.
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Socialice con sus compañeros y tenga en cuenta la retroalimentación de su instructor ya
que se constituye en un insumo importante para su proceso formativo de aprendizaje.
Recuerde que las actividades se presentan de manera individual, evite plagiar o copiar
de otros compañeros, si usted no cuenta con herramienta de software como Word,
Excel, PowerPoint u otra similar, lo debe realizar a mano de manera ordenada y legible.
3.4 IMPUESTOS
Es evidente que cada país debe sustentarse en el pago de tributos, en garantía de los derechos
de la nación, de tal manera que cubra sus gastos (salud, educación, seguridad, justicia, lucha
contra la pobreza, servicios públicos y vías, entre otros) y que contribuyan en el impulso de
sectores económicos, mejorando la calidad de vida de la sociedad (Martínez, Cardona, Salazar
y Bruno, 2022).
Por tanto, los aprendices deben estar en capacidad, de aplicar de manera correcta las normas
contables, comerciales y tributarias para contabilizar cada una de las transacciones que ocurren
en la empresa en desarrollo de su objeto social. Identificando tanto los impuestos administrados
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por la DIAN, como los administrados por los Entes territoriales, considerando tipos de impuesto,
bases, tarifas y sanciones.
Figura 2
Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que tiene la obligación de contribuir con el pago
de impuestos.
Hecho generador: es la situación que crea el origen del impuesto.
Base gravable: es el valor que genera el tributo y se aplica a la tarifa para obtener el impuesto.
Tarifa: es el monto en porcentaje que se aplica a la base gravable del contribuyente de
acuerdo con la obligación tributaria.
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Estructura tributaria
Para el caso colombiano, los impuestos se encuentran estructurados, obedeciendo a las
necesidades establecidas por el Estado de la siguiente forma:
3.4.1 Actividad de Aprendizaje AA_1: Rejilla o matriz de sujetos, hechos, bases, periodos, tarifas
y cuentas contables
De manera autónoma, diligencie rejilla o matriz por cada clasificación de los impuestos que
existen en Colombia 1-impuestos nacionales, 2-impuestos departamentales, 3- impuestos
municipales, en cuanto a hechos generadores, sujetos, base gravable, periodo y tarifas.
Se sugiere consultar los textos enunciados en las secciones de la bibliografía, webgrafía, material
de apoyo y demás consultas que requiera para desarrollar la actividad.
Especialmente consulte el Estatuto Tributario (Renta, IVA, Retención en la fuente, Imp consumo)
y pagina web oficial de la alcaldía de Ibagué (Ica).
Plasme esta información en su portafolio como evidencia y de consulta útil para el desarrollo de
su proceso de formación.
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Sujeto Sujeto Base Periodo Cuentas
Tipo de Impuesto Tarifa
Activo Pasivo Gravable de Pago Contables
Nacionales
Impuesto sobre las ventas
IVA
Impuesto sobre la Renta y
complementarios
Retención en la Fuente
Impuesto de Timbre
Impuesto al patrimonio
Impuesto al carbono
Petroleros y mineros.
Gravamen a los
Movimientos Financieros
Alimentos Ultra
procesados
Plástico de un solo uso
Ganancias ocasionales
IVA a corridas de toros y a
la compra de animales de
compañías
Departamentales
Impuesto de Industria y
Comercio (ICA).
Impuesto predial
Impuesto de registro
Impuesto vehicular
Consumo de cerveza,
licores y cigarrillos y tabaco
Impuesto de registro por
compraventa de bienes
sujetos a registro
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de delineación
urbana
Impuesto de espectáculos
públicos
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3.4.2 Actividad de Aprendizaje AA_2: Cartilla “Conceptos y Generalidades en los Impuestos”
Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo “Fundamentación
tributaria” y demás textos planteados en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, en
grupos de 4 personas, elaboren una cartilla donde desarrollen los siguientes ítems sobre
generalidades y conceptos en materia tributaria para ser socializada bajo la tutoría de su
instructor, en el ambiente de aprendizaje:
Tenga en cuenta que el E.T colombiano, define los NO responsables de IVA, responsables de
IVA, Grandes contribuyentes y autorretenedores, como también expresa quienes son agentes de
retención.
Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art.
338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12) y los Art. 499, 506, 903 y 904 del
Estatuto Tributario
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características principales las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
El grupo elaborara un mural con las plantillas y ejemplos del registro contable para cada una
de las transacciones comerciales (compra, venta, devolución en compras y devolución en venta)
entre no responsables de IVA, responsables de IVA, gran contribuyente y gran contribuyente
auto retenedor, teniendo en cuenta las retenciones que se deben practicar y aplicar a cada
régimen de acuerdo con su responsabilidad tributaria y clase de operación.
Cada grupo debe realizar una práctica didáctica pedagógica sobre el contenido que les
correspondió, la cual será útil para el desarrollo de todo el proceso formativo.
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responsable del régimen común obligado a declarar IVA.
De manera individual y desescolarizada lea con cuidado, así como la regulación expedida
por la DIAN sobre la materia.
Factura Electrónica
Como parte de la evolución de la factura tradicional, que cuenta con los mismos efectos
legales que la de papel. Esta factura se genera, valida, expide, recibe, rechaza y conserva
electrónicamente, lo que representa múltiples ventajas. Tributariamente es un soporte de
transacciones de venta de bienes y/o servicios.
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Proceso para verificación de código CUFE en una factura electrónica
1. Ingrese al portal de la DIAN: www.dian.gov.co
2. Ubíquese en Facturando electrónicamente
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3. Ahora diríjase a buscar documento
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5. Verificación de la originalidad de la factura
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El Artículo 7 de la Resolución 0042 de 2020 indica cuáles son los sujetos que no están obligados
a facturar o expedir documento equivalente:
• Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento
• Empresas servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros
• Personas naturales no responsables de IVA o Impuesto al consumo
• Cooperativas de ahorro y crédito
• Asalariados y pensionados
• Prestadores de servicios desde el exterior
• Personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no
gravados con el IVA, con ingresos inferiores a 3.500 UVT
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Posteriormente diligencie la siguiente Matriz con base al análisis de la
lectura.
Quienes Requisitos
Obligaciones/
Contribuyente pueden para Prohibiciones
Responsabilidades
pertenecer pertenecer
Responsable de
IVA
No responsable
de IVA
Régimen simple
de tributación
https://www.rankia.co/blog/dian/3471363-cuales-son-fechas-para-declaracion-renta-
calendario-tributario
Estimado aprendiz, basados en el estatuto tributario colombiano (E.T) realice exposición sobre
el contenido y clasificación.
Presente taller propuesto por el instructor sobre contabilizaciones para practicar retenciones en
la fuente y demás tipos de impuestos entre los actores de una transacción de compraventa,
teniendo en cuenta condiciones como régimen de IVA y calidad del agente de retención, que
revisten los dos participantes (comprador y vendedor).
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“Vive el presente, saca el mayor partido de él, es todo lo que tienes, tiempo para hacer
tu inventario”
Margaret Atwood
DISTRIBUCIONES COMERCIALES LTDA. NIT # 900.567.876–3, la cual tiene como objeto social
la comercialización de Repuestos y accesorios para vehículos, responsable de del impuesto
sobre las ventas. Actividad económica 4530 que comenzó el 1 de enero de 2018. La empresa se
encuentra ubicada en la ciudad de Ibagué en la calle No. 17 con tercera, teléfono 3114938434 y
le corresponde según el Decreto 0261 del 24 febrero de 2023 a tarifa de autorretención por renta
del 0.55%. La empresa es responsable de la retención de ICA, con tarifa de 5x1000 y tasa
bomberil del 6%.
Tenga en cuenta las siguientes iniciales para el desarrollo del taller: (GCA)=Grande
Contribuyente Autorretenedor, Gran Contribuyente No Retenedor = (GCNR), responsable de IVA
(NR)= No Responsable.
1) Compra de 8 motores a crédito según Fra. No. 5898, por valor de $12.450.000; IVA del 19%,
a Las Torres Diesel S.A., NIT 800.600.421-2 empresa Grande Contribuyente (GCA).
2) El señor Jorge Castaño, (N.R) con C.C. 19.678.987 de Medellín, prestó servicio de
mantenimiento de tubería, por un valor de $110.000.
3) El señor José Agustín Almeida, (N.R.) con C.C. 1.003.800.123, prestó sus servicios de
cerrajería por un valor de $280.000.
4) Paga al Abogado el Doctor Trujillo, (N.R.) con C.C. 20.180.246, la suma de $5.000.000, por
concepto de honorarios profesionales. De asesoría jurídica.
5) Devolución en compra de 3 motores de la primera transacción, Fra. No. 5898 a Las Torres
Diesel S.A.
6) La empresa Transporte del Norte LTDA., (R.I.) con NIT. 890.160.220-2, nos prestó el servicio
de transporte de carga por un valor de $3.600.000.
7) Compró a DISTIRYCARROS SAS (R.I), NIT. 892.640.640-1, 32 llantas para la venta por un
valor de $5.800.000, IVA del 19%.
8) Paga comisión por la venta de un activo fijo que pertenecía a la empresa, al señor Carlos
Guzmán (N.R.), C.C. 19.150.680 por un valor de $4.000.000.
9) Paga arrendamiento de bodega, IVA del 19%, a Inmobiliaria del Oriente Ltda. (RI), NIT.
870.900.410-2, la suma de $1.800.000.
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10) Vende 3 motores a crédito a la empresa Armotores Ltda., con la factura No. 1145, IVA del
19%. Precio de venta de cada motor es de $2.000.000.
Con base en el taller desarrollado en la guía del impuesto IVA, determine el valor a pagar
por ICA y elabore el formulario del ICA-Impuesto de Industria y Comercio.
Tenga en cuenta las siguientes iniciales para el desarrollo del taller: (GCA)=Grande
Contribuyente Autorretenedor, (RC)= Régimen Común (RS)= Régimen Simplificado.
1) junio 4, Vendemos 2 motores a crédito según fact. No. 008, por valor de $15.000.000; IVA
del 19%, a Dinamotor S.A., NIT 890.600.258-1 (GCA).
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2) junio 6, Compramos 20 llantas según factura No.5649 a DISTRYCARROS (R.C), NIT
892.640.640-1, IVA del 19% a $200.000 cada una.
3) junio 8, Compramos 5 llantas al Sr. Jorge Cardona o Jorge llantas (RS), CC 18.915.821-2, a
$184.000 cada una.
4) junio 9, Devolución de un (1) motor de la venta con factura No. 008 de la transacción No. 1.
5) junio 10, Devolución de 2 llantas de la compra de la transacción No. 2
6) junio 12, Vendemos a la Alcaldía de Bogotá NIT 890.004.201-6, 10 llantas con la factura No.
9, precio de venta $300.000.
4.Actividades de Evaluación
AA_4: Ejercicios de
contextualización.
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Colombia para el manejo de • Reconoce los hechos Desempeño:
inventarios”. económicos de los inventarios
de acuerdo con la política -Ejercicios aplicativos de
AA_3: Rejilla Conceptual. contable Contextualización.
Marco normativo según las • Reconoce las partidas de
Normas internacionales. cuentas por pagar, teniendo en
cuenta normativa y políticas
AA_4: Mapa Mental. Sección contables.
13 NIIF para PYMES. • Clasifica los objetos y
productos teniendo en
AA_5: Ensayo “Importancia cuenta conocimiento de tipos y
de controlar los inventarios de clases de inventarios.
mercancías”. • Diferencia los distintos
embalajes utilizados en la
recepción, almacenamiento y
Formulación de las despacho de material de
actividades de aprendizaje_ acuerdo con las políticas de la
Impuestos: organización. Conocimiento:
• Registra los datos del conteo de
materiales de acuerdo con los -Matriz de conceptos
instrumentos establecidos. -Cartilla
AA_ AA_1: Rejilla o matriz de
sujetos, hechos, bases, • Realiza el inventario los
periodos, tarifas y cuentas materiales, equipos y
contables. elementos teniendo en cuenta
clase, rotación y estado de Desempeño:
AA_ AA_2: Cartilla “Conceptos y conservación.
-Sustentaciones.
Generalidades en los • Analiza resultados de
-Ejercicios aplicativos de
Impuestos”. inventarios para actualizar y
Contextualización.
ajustar existencias.
AA_3: Síntesis Facturación
electrónica y Matriz
Aplica criterios en la
Conceptual Impuesto al selección de la política contable,
de acuerdo con normativa:
Valor Agregado (IVA).
AA_4: Exposición “Concepto • Establece responsabilidades
y Clasificación de los tributarias de los
Impuestos”. contribuyentes, según
caracterización y normativa.
AA_5: Taller Aplicación de • Analiza acciones, conductas y
Impuestos -IVA y Retención comportamiento de la evasión y
en la Fuente. elusión de los impuestos, según
normativa.
• Verifica entradas y salidas de
AA_6: Taller Aplicación de materiales de acuerdo con
Impuestos – Impuesto de especificaciones señaladas en
Industria y Comercio. los documentos soporte y el
sistema de inventario.
• Conocer el concepto de
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Impuestos nacionales y
territoriales, y las normas
relacionadas.
• Taller práctico con la liquidación
de sus formularios.
5.Glosario de Términos
Actividad Principal: La actividad principal es aquella donde la empresa percibe sus mayores
ingresos.
Actividad Secundaria: La actividad secundaria corresponde al orden de ingresos de la actividad
principal.
Agentes De Retención: Es quien debe practicar la retención y revisar si al que le va a realizar
el pago o abono en cuenta por el bien o servicio es sujeto pasivo del impuesto o si el concepto a
pagar o abonar se encuentra sujeto a retención.
Agentes Que Intervienen En La Retención En La Fuente: Agentes Activos – retenedor: Son
los que practican las retenciones por los diferentes conceptos. Es decir que descuentan al agente
pasivo el valor a retener y están obligados a declarar y pagar a la DIAN mensualmente las
retenciones practicadas.
Agente De Retención: (El que compra o adquiere el servicio). Es la persona o empresa que
aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago a la DIAN y se convierte en recaudador el
impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor
no le entrega el 100% del valor de la operación (el valor de los bienes o el servicio prestado),
debido a que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.
Agentes pasivos retenidos: Son las personas jurídicas o naturales que están sometidas a la
retención en la fuente. Es decir, a quienes se les descuenta por el concepto de retención en la
fuente, generando para ellos un derecho que consiste en un anticipo sobre el impuesto de renta.
Año Gravable: Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre,
respecto del cual se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia de ciertos hechos
generadores de tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del cual se debe
declarar y pagar un tributo.
Autorretenedores: Como lo indica la palabra, son los entes económicos que practican su propia
retención y pagan a la DIAN en los plazos establecidos por la ley.
Base Gravable: Es el valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual debe aplicarse la
tarifa y así determinar el monto de la obligación tributaria.
Calendario Tributario: Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria
para el cumplimiento de ciertas obligaciones a cargo de los administrados, así como la
presentación de declaraciones, el pago oportuno de los impuestos o el suministro de información
solicitada por vía general y que es publicado para conocimiento general de los ciudadanos y para
facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
Compensación: Es un mecanismo de extinción total o parcial de obligaciones entre acreedor y
deudor, sin verificar que se haya cumplido la prestación objeto de las obligaciones a extinguir.
Compras Supone el proceso de localización y selección de proveedores, adquisición de
productos (materias primas, componentes o artículos terminados), luego de negociación es sobre
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el precio y condiciones de pago, así como el acompañamiento de dicho proceso para garantizar
su cumplimiento de las condiciones pactadas.
Contribuyente: es toda persona natural o jurídica que realiza una actividad económica o laboral
que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de acuerdo con
el Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria. Asimismo, son
contribuyentes aquellas personas con bienes inmobiliarios gravados por la ley.
Declarante: Persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria.
Deterior: Se define como una perdida que se produce cuando el valor (importe) en libros de un
activo es superior al valor (importe) recuperable.
Devoluciones: La devolución de un producto es el acto por el cual devolvemos a un comerciante
(proveedor o cliente) el producto previamente comprado o vendido.
Dian: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Estatuto Tributario: Se encuentran las normas que regulan los impuestos administrados por la
DIAN.
Extemporaneidad: Declaración o pago del impuesto fuera de las fechas establecidas por la
autoridad tributaria. Dicha extemporaneidad acarrea sanciones e intereses a partir de la fecha de
vencimiento del pago oportuno.
Función Principal de la Dian: La administración de los impuestos comprende su recaudación,
fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La administración de los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las
ventas; los derechos de aduana y los demás impuestos internos del orden nacional cuya
competencia no esté asignada a otras entidades del Estado.
Gravamen: Del latín gravamen, un gravamen es una carga (una obligación, impuesto o tributo
que se aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos). Se conoce
como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota
tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a través de un porcentaje. Es un
impuesto que grava los ingresos o las utilidades. Se trata de una carga que se impone a la
persona o a un bien.
Hecho Generador: Es el evento o suceso, expresamente definido en la ley, por el cual se origina
la obligación tributaria.
Honorarios: son los pagos que reciben las personas dedicadas a las profesiones liberales
(médicos, contadores, economistas, etc.), normalmente no tienen vínculo laboral con la empresa
y predomina en su labor la parte intelectual sobre lo artesanal o manual.
Información Exógena: Conjunto de datos que deben reportar las personas naturales y jurídicas
que realicen o intervengan en actividades gravadas a las autoridades tributarias, con el fin de
mejorar la gestión de los impuestos.
Ica: Es la forma de abreviar impuestos de Industria y Comercio, el cual se genera por la
realización de actividades industriales, comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera
permanente u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista establecimiento de
comercio o no.
Kardex: Es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de las mercancías,
con este registro se puede controlar las entradas, salidas y existencias de todos los artículos que
posee la empresa para la venta. (prezi.com).
Impuesto: Valor monetario que deben pagar los contribuyentes a fin de financiar el
funcionamiento del Estado y garantizar la provisión de servicios de carácter público. Esta
exigencia se hace por vía de autoridad a título definitivo y sin contraprestación.
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Inventario: Es un conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con
ellos, permitiendo la compra y venta o fabricación primero, antes de venderlos en un periodo
económico determinado.
Liquidación: Conjunto de datos, factores, tarifas y operaciones que se plasman en un
documento, bien sea declaración, recibo de pago o factura, para cuantificar el valor del tributo
que el contribuyente debe pagar para un determinado periodo. En la liquidación también se
incluyen otros valores como monto de las sanciones e intereses generados e información
necesaria para la identificación del contribuyente y de los bienes o actividades gravadas.
Materia Prima: Se conocen como materias primas a los materiales extraídos de la naturaleza
y que se transforman para elaborar bienes de consumo.
Mercancías: Una mercancía es todo "aquello que se puede vender o comprar", usualmente el
término se aplica a bienes o servicios. Es importante señalar que el concepto mercancía no se
refiere sólo a aquello que se entrega, sino también al momento en que se entrega y al lugar
donde se recibe.
Nif: Normas internacionales de información financiera, son el conjunto de estándares
internacionales de contabilidad que establecen los requisitos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar sobre transacciones y hechos económicos que afectan a
una empresa y que se reflejan en los estados financieros.
Obligaciones Relacionadas Con La Retención En La Fuente: Existen una serie de
obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que tenemos:
1. Declarar los valores practicados por retención en la fuente.
2. Pagar los valores retenidos y declarados.
3. Expedir certificados de retenciones a los sujetos pasivos.
4. Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello.
Obsolescencia: Es el estado en que se encuentra un producto que ya ha cumplido con una
vigencia o tiempo programado para que siga funcionando. (es.wikipedia.org)
Persona Jurídica: Es un ente creado bajo una figura jurídica, capaz de ejercer derechos y de
contraer obligaciones, además de contraer obligaciones civiles y de ser representada judicial y
extrajudicialmente.
Personas Naturales: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo,
estirpe o condición.
Periodo Gravable: Lapso sobre el cual se establece la obligación de declarar los impuestos. A
cada periodo le corresponde una declaración.
Sujeto activo del tributo. Es el acreedor del cobro de los impuestos, facultado para exigir, de
manera unilateral y con carácter obligatorio, el pago de cada uno de los impuestos desde el
momento en que se produce el hecho generador. Para todos los efectos, el sujeto activo es el
Estado.
Reforma Tributaria: cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscándose, a
través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de
impuestos.
Regímenes Especiales: son normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturaleza
o actividad requieren de incentivos para el desarrollo de sus operaciones. Estos incentivos son
otorgados en forma de exenciones al cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.
Renta: Son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios que rinde una cosa o
actividad.
Retención en la Fuente: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recaudo anticipado de un impuesto.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el
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simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a
las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención del impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.
Servicios: Son los pagos que reciben las personas o entidades que no tienen vínculo laboral
con la empresa, por concepto de trabajos en donde predomina el factor material sobre lo
intelectual.
Sujeto Activo del Tributo: Es el acreedor del cobro de los impuestos, facultado para exigir, de
manera unilateral y con carácter obligatorio, el pago de cada uno de los impuestos desde el
momento en que se produce el hecho generador. Para todos los efectos, el sujeto activo es el
Estado.
Sujeto Pasivo del Tributo: Es la persona obligada frente al Estado al cumplimiento de la
obligación de pagar el tributo.
Stock: Término de origen inglés que puede traducirse como existencias y que designa
principalmente las materias primas, productos semielaborados y terminados que las empresas
tienen en sus almacenes.
Tarifa de Retención: La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la
operación o a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener.
La tarifa difiere según el concepto y son valores que el gobierno a determinado previamente.
Uvt: Unidad de Valor Tributario.
Valor Neto Realizable: Es el importe que se puede obtener de un activo por su enajenación
venta - en el mercado deduciendo los costes necesarios para llevar a cabo tanto la venta como
su producción o puesta en el mercado. (www.plangeneralcontable.com)
Valor Razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan
una transacción en condiciones de independencia mutua. (Economipedia.com).
Ventas: Una definición general es cambio de productos y servicios por dinero. Desde el punto
de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesión de un bien, a cambio de dinero.
Desde el punto de vista contable y financiero, la venta es el monto total cobrado por productos o
servicios prestados.
3 Referentes Bibliográficos
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(5a. ed.). Ecoe Ediciones. https://elibro-
net.bdigital.sena.edu.co/es/lc/senavirtual/titulos/70437
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• Legis, Código de Comercio Actualizado.
• Legis, Cartilla Laboral. Actualizada.
• Contabilidad Universitaria - Séptima edición – Mc Graw Hill
• Contabilidad un enfoque práctico – Alfaomega.
• Contabilidad General, Díaz Moreno Hernando: Tercera Edición, Editorial Pearson.
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• NIC 12 Impuesto a la ganancia
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(Norma)_2009-INVENTARIOS.pdf
• https://www.youtube.com/watch?v=4s9bUsy9414 (video)
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• www.plangeneralcontable.com
• Es.wikipedia.org
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• https://prezi.com/kswct349el6v/marco-normativo-para-el-manejo-de-inventarios-en-
Colombia/
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deterioro/ obsolescencia de inventarios
• http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_comercio.html
• http://puc.com.co/normatividad/decreto-2649-1993/
• ,https://www.plangeneralcontable.com/co/tit=15-propiedades-planta-y-
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• http://mestatuto.co
• Decreto2201/2016:http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%202201
%20DEL%2030%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202016.pdf
GFPI-F-135 V02
Infografía
• Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones
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en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.
• http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale,
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