Contabilidad Financiera

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ESCUELA DE INGENIERÍA DE EMPRESAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
NOTA IMPORTANTE: El presente contenido ha sido elaborado a partir de

manuales y textos preparados por varios autores y expertos de la Contabilidad
Financiera. Consecuentemente, esta compilación tiene como único propósito el
de proporcionar a los estudiantes una guía resumida de los conceptos básicos
de la asignatura en el ámbito estrictamente académico. Para uso fuera de este
ámbito se deberá solicitar el permiso correspondiente a los autores originales
de los contenidos identificados en la bibliografía.
Profesor: Roberto Villacrés Arias
1
PROGRAMA DE ASIGNATURA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN
SIGNATURA : CONTABILIDAD FINANCIERA

PERÍODOS : ABRIL - AGOSTO DE 2016
2. FUNDAMENTOS DE LA ASIGNATURA
Esta asignatura está ubicada en la formación de elementos básicos de la

Carrera de INGENIERÍA DE EMPRESAS, porque comprende el periodo
inicial del proceso de formación profesional. Es decir, provee las bases
generales necesarias que debe tenerle estudiante dentro de su formación
como carrera intermedia.
Está orientado al conocimiento y análisis de las problemáticas de la

actividad contable, su incidencia en el ámbito empresarial para atender las
demandas cognoscitivas de la sociedad, que exige un estudiante
debidamente formado en el contexto social, económico y usuario de la
información contable.
3. COMPETENCIAS.
GENERAL.
Conoce y comprende la actividad contable en el ámbito empresarial

actual.
ESPECIFICAS.
1. Describe la clasificación y organización administrativa de la empresa.
2. Explica el papel de la contabilidad dentro de una organización empresarial.
3. Sistematiza conocimientos básicos de contabilidad.
2
4. CONTENIDOS
UNIDAD I- EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE

Definición.
Requisitos.
Obligaciones del Comerciante.
Derechos del Comerciante.
La transacción.
Ejercicios de aplicación.
UNIDAD II.- ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

Definición de contabilidad.
Quiénes deben llevar contabilidad
Cuenta concepto
Ejercicios
UNIDAD III. CICLO CONTABLE

Etapas del proceso contable
Documento fuente
Facturas
Notas de venta
Liquidación de compras de bienes y servicios
Tiquete
Jornalización
Mayorización
Balance de comprobación
UNIDAD IV.- TRIBUTACIÓN FISCAL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Generalidades
Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0%
Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0%
Retenciones de IVA
UNIDAD V- IMPUESTO A LA RENTA

Definición
Fecha de pago
Intereses y multas
Retenciones en la fuente
Registro contable.
Declaración anual. Ejercicios de aplicación.
UNIDAD VI.- AJUSTES Y CIERRES.

Rol de pagos
Salario mínimo vital
Otros beneficios legales.
3
Décimo tercero
Décimo cuarto
Utilidades
Aportes al seguro social
Representación contable.
Asientos de Ajustes
Depreciaciones
Diferidos
Otros
Representación contable
Cierres.
Definición
TEMA MICROPROYECTO: Elaborar la contabilidad de una

Empresa.
4
DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA
La contabilidad es una ciencia que cuenta con varios elementos que

simplifican y facilitan su aplicación y desarrollo, sistematiza y registra los
hechos contables, basados en el equilibrio permanente que debe existir
entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada partida el nombre respectivo
de cuenta y guía su control en los PCGA.
Para el estudio de la contabilidad de servicios se utilizará los métodos
deductivo e inductivo, mixto, solución de problemas, mediante la aplicación
del proceso contable, el conocimiento de leyes, principios, técnicas y
sustentada en aplicaciones prácticas. Esta materia permite desarrollar
competencias como la argumentación, justificando documentadamente cada
transacción, la interpretativa al analizar los estados financieros y buscar las
mejores soluciones.
La evaluación de los procedimientos se realizará mediante la aplicación de
Ejercicios prácticos vinculados con la realidad, el reconocimiento de las
transacciones, elaboración de estados, presentación de tareas.
5
INTRODUCCION
La asignatura revisa los procesos del ciclo contable de una empresa de

servicios, su forma de desarrollo desde sus inicios hasta llegar a establecer el
ciclo contable final con los Balances y Estados Financieros. Permite un
aprendizaje Teórico – Práctico fundamental para el mundo de los negocios,
puesto que ayuda al control efectivo de las finanzas de la empresa y la toma de
decisiones acertadas de manera confiable, basado en la información real,
producto del ejercicio contable.
6
DESARROLLO DEL MÓDULO:
UNIDAD I- EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE

1.1Definición.
1.2 Requisitos.
1.3 Obligaciones del Comerciante.
1.4 La transacción.
1.1Definición de Comercio.
Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas: CUM que
significa juntamente y MERX, mercancía, derivado de mercor, comprar y
vender. Equivale el traspaso de cosas materiales, de persona a persona.
Ampliando el concepto, el comercio, trata del intercambio de bienes, valores,
servicios y conocimientos entre dos o más personas.
El comercio incrementa el valor a los bienes, en virtud de llevarlos hacia lugares
donde no se producen y se los necesita. De donde los hay en exceso y
prácticamente no se los necesita; y poniéndolos al alcance del consumidor.
El comercio persigue dos finalidades fundamentales:
a.- Satisfacer las necesidades del consumidor

b.- Generar utilidades económicas para el comerciante.
EL. COMERCIANTE.- CONCEPTO.

Llámese comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo capacidad
para contratar, hace del comercio su profesión habitual, ya que un comerciante
no puede hacer actos de comercio temporal y ocasional, sino en forma
permanente.
1.2 REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE.

Básicamente los requisitos para ser comerciante son tres:
1.- Capacidad para contraer obligaciones.
2.- Ejercer el comercio habitualmente;
3.- Obtener el registro Único de contribuyentes en el SRI.
7
1.3 Obligaciones del comerciante.
 Obtener el RUC.
 Conseguir matrícula de comercio
 Inscribir la empresa en el Registro Público de Comercio.
 Llevar los libros de contabilidad encuadernados, forrados y foliados.
 Cumplir las leyes laborales y tributarias.
 Vender artículos en buenas condiciones.
 Cancelar los impuestos en las FECHAS ESTABLECIDAS POR LA LEY.
Prohibiciones del Comerciante

 Alterar los registros contables
 Mutilar las hojas de los libros de contabilidad
 Evadir los impuestos.
1.4 Transacción o Acto de Comercio.
Transacción es el intercambio de bienes, valores y servicios medidos en
unidades monetarias.
En toda transacción encontramos dos partes: la real y la financiera. La parte
real es el objeto mismo de la transacción, ej. Un vehículo, una inversión
bancaria, una póliza de seguro. Etc. La parte financiera es la forma como se
paga o recibe el valor de la transacción, el valor del vehículo, el monto de la
inversión bancaria, el valor de la póliza de seguros, etc.
UNIDAD II.-
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD.
2.1. Definición de contabilidad.
2.2. Quiénes deben llevar contabilidad
2.3. Cuenta concepto
2.4. Ejercicios
2.1. Definición de la Contabilidad.-

Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad
apoyar y optimizar los procesos de la Administración y de la Economía en una
organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente
definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión, por lo que se
entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales,
8
desarrollando finalmente, registros de procesos contables básicos que
conduzcan a la elaboración, análisis e interpretación de Estados Financieros
finales, como son los Estados de Resultados de una empresa.

DEFINICIÓN
Técnica o método que nos permite registrar en forma cronológica las
transacciones y operaciones que se dan en una empresa con el objetivo de
saber la situación financiera de la misma.

Es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos
en la Administración de una empresa y su eficiencia. La información que
entrega sirve a los ejecutivos para orientarlos en la Toma de Decisiones con
respecto al futuro de la organización.
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa

expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea
parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados.
Cómo se identifica la situación financiera de la empresa?

Básicamente utilizamos dos instrumentos.
1.- Estado de Situación denominado también Balance General.-

2.- Estado de Pérdidas y Ganancias
1.- Estado de Situación Inicial.- Identifica la relación que existe entre activos
pasivos y patrimonio
Activo.- Es todo lo que tiene la empresa, incluidas las obligaciones pendientes

de cobro.
Actividad uno. El estudiante debe identificar que activos puede encontrar en
una empresa
9
1. ……………………..
2. ……………………..
3. ……………………..
4. ……………………..
5. ……………………..
6. ……………………..
Pasivos.- Deudas que tiene la empresa con terceras personas.
Patrimonio.- Deudas que tiene la empresa con socios y accionistas. Lo que

realmente les pertenece a los dueños.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Exacta Verdadera y fidedigna

Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar
consignados en los documentos la real situación de los hechos.
originales (facturas, cheques, y otros)
Clara Referida a un nivel

La información debe ser presentada de Elaborada según el destinatario.
tal forma que su contenido no induzca a
error y comprendida por el común de
los miembros de la empresa.
Económica Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que Que esté disponible al momento en que
reporta. se requiera su información.
2.2. Quiénes deben llevar contabilidad (DEBER: Actualizar)
Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla

con cualquiera de los siguientes requisitos:
Opere con un capital propio superior a los $ 60.000(al inicio de sus actividades
económicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a $100.000.
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a $ 80.000.

Ejercicio No. 1.
La empresa de servicios, SERCONTAB S.A. se creó el 1 de enero del 2016.

Tiene como objeto social, la prestación de servicios tributarios.
Dinero en efectivo................................$ 4.500

Muebles y enseres……………………. $ 2.500
Equipo de oficina………………………. $ 3.000
10
Realice el estado de situación inicial
EMPRESA SERCONTAB S.A.

AL 1 DE ENERO DEL 2008
ESTADO DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
Caja............................... 4.500 PATRIMONIO
Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000
Equipo de oficina……… 3.000
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
El 2 de enero compramos un computador en $ 800.
Qué recibe la empresa: ……………………………………………..

Qué entrega la empresa: ……………………………………………
Realice el estado de situación al 2 de enero.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVO PASIVO
Caja................................ 3.700 PATRIMONIO
Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000
Equipo de cómputo …….. 800
Equipo de oficina……… 3.000
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
El 3 de enero compramos 1 sillón ejecutivo en $ 200, 2 mesas de computador

en $ 90 cada uno. 1 archivador en $ 200.


11
ACTIVO PASIVO
Caja................................ PATRIMONIO
Muebles y enseres…… Capital…………………... 10.000
Equipo de cómputo ……..
Equipo de oficina………
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
Conteste las siguientes preguntas:

Puedo gastar $ 10.000 en un vehículo. ………………………………………….
…………………………………………………………………………………………
Cuál es el valor de mis pasivos? ………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………
La empresa ganó o perdió? ……………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………
El 10 de enero realizamos un festejo de inauguración de la empresa, tenemos

un desembolso de $ 500.

ACTIVO PASIVO
Caja................................ PATRIMONIO
Muebles y enseres …… Capital ………………….................. 10.000
Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio ..
Equipo de oficina ………
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO:
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
Cuál es el valor de mis activos? ………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
El 20 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600

12

ACTIVO PASIVO
Caja................................ PATRIMONIO
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR

Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….……………….
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
El 20 de enero abrimos una cuenta bancaria en el Banco del Pichincha por $

300

ACTIVO PASIVO
Caja................................ PATRIMONIO
Bancos…………………..
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….……………….
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
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Actividades.
Realice el estado de situación con las siguientes transacciones
El 21 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600.

ACTIVO PASIVO
Caja................................ PATRIMONIO
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
El 28 de enero depositamos $ 300 en el banco.

ACTIVO PASIVO
Caja................................ PATRIMONIO
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
Ejercicio No. 2
a. Del análisis de las cuentas de la Empresa “XYZ” SA, al 01 de Enero del
200X, se determina que presenta los siguientes saldos:
Caja $150.00
Cuentas por pagar 300.00
Vehículos 7500.00
IESS por pagar 35.00
Equipo de computación 3000.00
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Documentos por pagar 700.00
Capital social ¿
Se pide:
1. Prepara el Estado de situación Inicial
2. Aplicar la fórmula para conocer el capital
b. La empresa “INLANDEX” SA, al 01 de Abril del 200X, presenta los

siguientes datos con respecto a su situación inicial:
Efectivo $ 250.00
Cuentas por pagar 400.00
Vehículos 8000.00
IESS por pagar 120.00
Útiles de oficina 250.00
Equipo de computación 4000.00
Documentos por pagar 600.00
Capital social ¿
Se pide:
1. Prepara el Estado de situación Inicial
2. Aplicar la fórmula para conocer el capital
c. Los Activos de la compañía de limpieza Luigui, tiene un valor de $ 1.750,00

y el Patrimonio $756,00. ¿Cuál es el valor de los pasivos?
EMPRESA DEL SEÑOR ABEL CASTILLO

Balance General Inicial
AL 1 de enero del 2008
ACTIVOS PASIVOS
Caja $ 9100.00 Documentos por pagar $ 650,00
Documentos por cobrar 140,00 Cuentas por pagar 340,00
Muebles de oficina 250,00 Hipotecas por pagar 1540,00
Vehículos 8350,00 TOTAL PASIVOS: $2540,00
Local comercial 7650,00 PATRIMONIO:
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Terreno 4035,00 Capital social Sr. XY _________
TOTAL ACTIVOS $29530,00 TOTAL PASIVOS $29530,00

Y PATRIMONIO
Las transacciones realizadas en la empresa del señor Abel Castillo en el mes
de enero son las siguientes:
3. Compra de muebles para la oficina por un valor de $600,00 al contado

4. Venta de un mueble de la oficina por $ 220,00, al contado
5. Cobro de una letra de cambio vencida por $ 200,00
6. Compra de una computadora para la oficina en $ 465,00, al contado
Se pide:
a. Determinarlos efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO

b. Aplicar variación de saldos
c. Estructurar el nuevo balance general
d. Aplicar la ecuación contable
Continuando con las transacciones del mes de enero en base al literal anterior,
Se tiene:
7. Cancelación de una letra de cambio vencida por un valor de $ 350,00
8. Compra de muebles para la oficina por un valor de $ 520,00; se paga en
efectivo $ 120,00 y por $ 400,00 se entregó una letra de cambio a 60
días plazo, sin intereses;
9. Cancelación de una cuota de la hipoteca, por $ 60,00
10. Pago de una cuota de la hipoteca, por $ 400,00
Se pide:
a. Determinar los efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO Y
PASIVO
b. Aplicar variación de saldos
c. Estructurar el nuevo balance general
d. Aplicar la ecuación contable
16
2.3. LA CUENTA
“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una

persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un
encabezamiento o título que los identifica.”
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada

“Caja”. Los dineros que están depositados en el Banco, se registrarán en
Cuenta Banco.”
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS”

Se representa por una T. Esquemática que tiene dos partes:
DEBE y HABER
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
DEBE BANCO DEL PICHINCHA HABER

Cargos 620 Abonos 85
180 120
60 114
Débitos..... 860 Créditos.. 319
CONCEPTOS
a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c) La suma de los cargos se llama: débitos
d) La suma de los abonos se llama: créditos
e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor
h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está
saldada
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Personificación de la
cuenta
Muebles destinados para el uso en la empresa
Vehículos para las actividades de la empresa
Local adquirido para el funcionamiento de la
empresa
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Terreno de propiedad del señor XY
Personas que prestaron dinero al Señor XY con
garantía de un documento.
Al dinero en efectivo
A las personas que prestaron dinero al Sr. XY y a
las que no entregó documento alguno como
garantía.
Sillas, mesas, sillones, estanterías, etc
A los socios que contribuyeron con un aporte inicial
para la creación de una empresa.
A las personas que nos deben dentro de la
empresa, prestadas por mutuo acuerdo.
A los proveedores que nos prestaron mercadería
menores a un año.
TIPOS DE CUENTAS
RECORDAR
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.
PLAN DE CUENTAS
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el

desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de
las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de
un hospital que la de un supermercado).
REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar

todas las actividades de la empresa.
2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse

a la evolución de la empresa.

3) Desde el punto de vista formal, debe tener
un sistema de codificación numérico de las cuentas,
de manera que sea fácil su identificación por
grupos.

ACTIVIDAD
18
1. Abra su CD, ahí encontrará el plan de cuentas que utilizaremos en este
curso
2. Llene el cuadro que viene a continuación
BIEN VALOR O SERVICIO NOMBRE TIPO DE CUENTA SALDO

DE CUENTA ACT. PS. PAT. GAS ING D A
Dinero en efectivo
Moto
Sillon para el gerente
Lápices y esferos para utilizar
inmeditamente
Una letra de cambio por cobrar
Un pagaré a favor del Bco. Pichincha
Derechos pendientes de pago a
terceros
Taladro, martillo y demás
Teléfono inalámbrico
Dinero disponible para gastos menores
Copiadora
Pago por escritura de constitución de
la empresa
Servicio de publicidad dados e
empresas
Interés cobrado a clientes
Préstamo de un banco con edificio en
garantía
Aporte de los dueños al iniciar la
empresa
Pago de luz, agua y teléfono
Préstamo a empleados
Máquina de la empresa
Cuadernos para un año
Dinero disponible en una cuenta
corriente
Pago por anuncio en vallas
publicitarias
Interés pagado por anticipado al banco
Créditos concedidos a clientes
Arriendo pagado
Interés pagado por este mes al banco
CAPÍTULO III:
EL CICLO CONTABLE
3.1 Documentos Fuente
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3.2 Estado de situación inicial
3.3 Libro Diario General
3.4 Mayorización
3.5 Balance de comprobación
3.1. Documentos Fuente:
¿Qué tipos de comprobante de venta y de retención están autorizados?
El nuevo reglamento de Facturación autoriza los siguientes tipos de

"Comprobantes de Venta":
a) Facturas
b) Notas o boletas de venta
c) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
d) Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos
f) También se encuentran autorizados como comprobantes de venta los

documentos que se mencionan a continuación, referidos a operaciones que por
su naturaleza requieren un tratamiento especial:
 Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras

crediticias que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de
Bancos
 El Documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta

recibidos en las operaciones de importación
 Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos que por pago de
sobrecarga expidan las compañías de aviación o las agencias de viaje
por el servicio de transporte aéreo de personas, siempre que cumplan
con los requisitos impresos señalados en los numerales 3) y 6) del Art.
17 y con los requisitos de llenado contenidos en los numerales 1), 2), 5),
8), 10), 11) y 12) del Art. 18, del presente Reglamento, además de la
identificación del pasajero y el número de RUC del emisor, preimpreso o
no. El adquirente deberá recibir la primera copia indeleble del boleto,
20
ticket o documento de pago de sobrecarga, la que le servirá como
comprobante de venta para efectos de su contabilización. Si dichos
boletos, tickets o documentos no cumplen con los requisitos antes
señalados, la empresa de aviación o la agencia de viajes deberá emitir
la correspondiente factura, además del boleto del pasaje o ticket aéreo o
del documento por el pago de sobrecarga.
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los

siguientes:
d) Notas de crédito;
e) Notas de débito; y,
f) Guías de remisión.
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones

de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y en las
resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
3.1.1. Facturas
Se debe emitir en la transferencia de bienes o prestación de servicios a

sociedades o personas naturales con derecho a crédito tributario y en
operaciones de exportación
Sustenta el crédito tributario para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Requieren de una Nota de Crédito para modificar operaciones originalmente
pactadas
Se emitirán a personas naturales o sociedades que requieran sustentar crédito

tributario y en operaciones de exportación.
Deberán identificar al comprador con su razón social y RUC.
Debe constar el desglose del IVA.
Sustenta costos y gastos para efectos del Impuesto a la Renta.
21
REQU ISITOS BA SICOS DE LA FA CTU RA
Raz ón RU C
AUTO M O VILES NACIO NALES S.A. RUC
Socia l 1790182345001
D e no m in aci
N om b re M ADEV I F ACTURA ón
C om e rc i N u m e ra ción
al MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito No. 002-001-
Luga r d e 0000001
No. Aut oriza ción N ú m e ro de
e m is ión y SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil 1099841321 a utoriza ción
dire cció n
de la
m a triz S r. (e s ): …………………………………... F e cha d e
Identific ac ió F echa Em is ión:………………….. e m is ión
n d el RUC: ……………………………………
Ad quirie nte Dire cción: Guía d e Re m is ión:………………….. N o. de G uía
…………………………………...
de
Ca ntid a d Va lor d e Re m is ión
D e s cri pción
De s crip ción P/U Ve nt a
de l bie n o
s e rv icio
V a lor
gra b a d o
con tarifa
S ub tota l 12% 12V% a lor
gra b a d o
V al ide z Vá lid o pa ra s u e m is ión ha s ta S ub tota l 0% con
De tarifa
s c ue ntos
01/2006 0%
D e sc uento
Va l or d e l a
S ub T ota l Tra ns a cción
IVA 12% Va lor d e l IV A
V ALOR T OT AL
D a tos de la
Carlos An g el Bolív ar M ora / Imp ren ta Bolív ar Va lor
im p re n ta Orig in al: Ad q u irente Tota l
RUC: 1710501420001 / No. Au torización 2540 Cop ia: Emisor D e s tina ta rio
s
Pre im pre s o - De lle na d o
3.1.2. Notas o boletas de venta
Se emiten únicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales

No sustentan crédito tributario para efectos del IVA.
El emisor identificará al comprador exclusivamente cuando éste requiera
sustentar costos y gastos o cuando el monto de la transacción supere al valor
establecido en el Art. 19 de este Reglamento.
 No necesita identificar al comprador (siempre que la compra no supere
los 200,00 USD);
 No se requiere el desglose del IVA;
 No sirve para sustentar crédito tributario del IVA.
Se pueden emitir notas de venta en forma simplificada, en ellas únicamente

debe completar la información de la fecha en la que se realiza la venta y el
valor total de la transacción.
Estas notas de venta emitidas en forma simplificada no son un nuevo

tipo de comprobantes de venta, por tanto si el contribuyente ya tiene en
22
stock notas de venta las puede utilizar y al momento de la emisión
completar los requisitos obligatorios. Si los contribuyentes no tienen
notas de venta se les podrá sugerir los formatos que se encuentran a
continuación:
3.1.3. Tiquetes
a) Para consumidores finales
Se emitirá y entregará a consumidores finales, es decir a aquellas
personas que realizan las compras para su propio uso.
23
REQUISITOS BA SICOS DEL TIQUETE
JUAN V ITERI M . Nombre o

Ra zón
Nombre HELA DERIA SIERRA
NEV ADA Soc ia l
Comerc ial RUC
1701424801001 RUC
Lugar de e misión Av. América 2160 -
CA SIO / TKQuito
M arc a, m ode lo y
4000 / 15335 núm e ro de se rie de
No.Autorizac ión y
Validé z No AUTORIZ A CIÓN SRI: 1025895896 la m áquina
registradora
V álida Hasta: 01/2006
De nom inac ión del
TIQ UETE 0501911234001

doc um ento No. Núm ero Se cuencial
(O PCIONAL) 0145
Fe cha de
31/12/99 11:35 Hora de
em isión
3x 1.70 Emisión
De scripción de l C opa Doble 5.10

bie n o servic io 2x 1.30
C a puchino 2.60
Tota l 7.70 Va lor Tota l

Inc lusive Im puestos
Efe ctivo
10.00
C a mbio 2.30 Ad quirente
(op tativa) O riginal:
(op tativa) Cop ia: Em isor De stina tario
s
Se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales

No sustentan crédito tributario para efectos del IVA
Los usuarios de máquinas registradoras deberán mantener formatos impresos

de notas o boletas de venta como respaldo en situaciones de falta de fluído
eléctrico o fallas de la máquina.
 Los tiquetes pueden ser emitidos únicamente por las máquinas
registradoras autorizadas por el SRI, siempre que correspondan a
marcas y modelos previamente calificadas.
 Los propietarios de máquinas registradoras previa su utilización deben
solicitar la autorización de uso en las oficinas del SRI (mediante el
formulario 331).
Boletos o entradas a espectáculos públicos
Los boletos o entradas a espectáculos públicos se emitirán en transacciones

con consumidores finales. No dan lugar a crédito tributario por el IVA ni
sustentan costos ni gastos al no identificar al comprador.
24
3.1.5. Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios
Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y
entregarán por las sociedades, según la definición del Artículo 94 de la Ley de
Régimen Tributario Interno y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas naturales
extranjeras sin residencia en el país, las que serán identificadas con su número
de pasaporte y nombres y apellidos. En este caso, los entes pagadores
retendrán en la fuente, tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a
la Renta, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario
Interno;
b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, sin
domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas
con su nombre o razón social. En este caso, los entes pagadores retendrán en
la fuente tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a la Renta que
correspondan de conformidad con la ley;
c) De bienes muebles corporales y prestación de servicios a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por su nivel cultural o
rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
Para que la liquidación de compras y prestación de servicios, dé lugar al crédito
tributario y sustente costos y gastos, las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad deberán haberse efectuado la retención del
Impuesto al Valor Agregado, su declaración y pago, cuando corresponda.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, no están facultadas para emitir liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios.
25
Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios:
Razón Social RUC

Denominación
Nombre Comercial
Numeración
Lugar de emisión y dirección Número de autorización
de la matriz
Fecha de emisión
Identificación del vendedor
Lugar de la transacción
Descripción del bien o Validez

servicio Valor de la transacción
Valor del IVA

Valor Total
Datos de la imprenta Destinatarios
Preimpresos
3.1.6 Comprobantes de retención.-
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones

de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y en las
resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de
Rentas Internas
Comprobantes de Retención:
6
RUC
Razón Social Denominación
Numeración
Lugar de emisión y Número de autorización

dirección de la matriz
Fecha de emisión
Identificación del sujeto
pasivo retenido No. de Comprobante de
venta
Descripción del objeto de
la retención
Validez
Firma del agente de Valor Total Retenido

retención
Destinatarios
Datos de la imprenta
26
Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de retención
entregarán los comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta
y por impuesto al valor agregado IVA, en los formularios que reunirán los
requisitos que se establezcan en el correspondiente reglamento.
3.2 Estado de Situación Inicial.

Indica la relación que existe entre activos y patrimonio, al inicio de la empresa
o al 1 de enero de cada año.
La empresa de servicios, SERCONTAB S.A. se crea el 1 de enero del 2008.

Tiene como objeto social, la prestación de servicios tributarios.
Dinero en efectivo................................$ 4.500

Muebles y enseres ……………………. $ 2.500
Equipo de oficina ………………………. $ 3.000

ACTIVO PASIVO
Caja............................... 4.500 PATRIMONIO
Muebles y enseres …… 2.500 Capital …………………... 10.000
Equipo de oficina ……… 3.000
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
3.3. LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre

deberán totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA
DOBLE
Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS

CONTABLES
Asientos contables
27
Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”
Características:
a) Numeración correlativa; fecha cronológica

b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”)
c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos)
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra
Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras.
Asiento de apertura.- Consiste en pasar el estado de situación inicial al libro
diario.
EJERCICIOS
La empresa TRIUNFO S.A. inicia sus actividades el 1 de enero del 2008 con
los siguientes aportes:
- $57.000 en efectivo; muebles por $2.000.
Enero 20 - Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo
Enero 31- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.

Se pide:
Realice el asiento de apertura de libros.
Realice el libro diario
EMPRESA TRIUNFO S.A.
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2008
Fecha DETALLE DEBE HABER
1
………………………………………………….
………………………………………………….
……………………………………………………………………………………….
2
………………………………………………….
………………………………………………….
……………………………………………………………………………………….
3
………………………………………………….
………………………………………………….
……………………………………………………………………………………….
SUMAN IGUALES ..... $
28
3.4. LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario
Los valores registrados en el debe pasan al debe de una cuenta de mayor y los
valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de
mayor, este paso se denomina mayorización.
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe
y Haber.
Función
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos
necesarios para la confección del Balance.
3.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Permite resumir la información contenida en los registros realizados en
el libro diario y el libro mayor, a la vez que permite comprobar la
exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad
numérica entre el debe y el haber.
NOMBRE DE LA EMPRESA: .......................................

BALANCE DE COMPROBACION
PERIODO: .....................................................................................................
ORD CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1
2
3
4
5 -
6
7
8
9
10
11
SUMAN IGUALES
29
CAPITULO IV
UNIDAD IV.- TRIBUTACIÓN FISCAL
4.1. Generalidades
4.2. Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0%
4.3. Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0%
4.4. Retenciones de IVA
4.1.1. GENERALIDADES
Concepciones Básicas del Código Tributario (CT)
Para que exista la obligación de pagar un impuesto se debe cumplir con lo
que determina la ley es decir:
Por qué se está obligado a pagar un impuesto -> Hecho Generador

Quien debe pagar -> Sujeto Pasivo
Quién debe cobrar? -> Sujeto Activo
Art. 15. Obligación tributaria CT.- es el vínculo jurídico personal, existente

entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes
o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacer una prestación
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
Art. 16. Hecho generador CT.- Se entiende por hecho generador al

presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo.
Art. 19. Exigibilidad CT.- La obligación tributaria es exigible a partir de la

fecha que la ley señale para el efecto.
Art. 23. Sujeto activo CT.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
Art. 24. Sujeto pasivo CT.- Es la persona natural o jurídica que según la ley
está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea como
contribuyente o responsable.
Art. 31. Exenciones CT.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o

la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por razones de orden
público económico o social.
Impuesto al Valor Agregado

3.1.1. Objeto Del Impuesto Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno
(LRTI).- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la
transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor
de los servicios prestados.
30
3.1.2. Concepto de transferencia.- Art. 53. Para estos efectos de este
impuesto, se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades, que
tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de
naturaleza corporal, aún cuando la transferencia se efectúe a título
gratuito, independientemente de su designación o de las condiciones
que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido
recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; y
3.- El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su
producción o venta.
3.1.3. Declaración y pago del iva. Art 67 LRTI- Los sujetos pasivos del IVA
presentarán mensualmente una declaración por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral
de dichas transferencias. Art. 131. RLRTI
3.1.4. Sujetos del impuesto Art 62 LRTI

El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor Agregado es el Estado, y
lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del IVA: Art. 63 LRTI

a) En calidad de Agentes de Percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa; y,
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retención:

4. Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y
las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas.
5. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que
efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y,
6. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios gravados con IVA.
31
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al
adquirente del bien o al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las
operaciones que efectúen. Esta obligación regirá aun cuando la venta o
prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero.
El no otorgamiento de comprobantes de venta constituirá un caso especial de

defraudación, que será sancionado de conformidad con el Código Tributario.
FORMAS DE DECLARACIÓN DE IVA.
TARIFA 12% DECLARACION

MENSUAL
TRANSFERENCIAS
QUE GRAVAN IVA
TARIFA 0% DECLARACION
SEMESTRAL
El IVA grava consignaciones (encargo para la venta), la entrega gratuita y el

uso o consumo personal de la producción o bienes destinados a la venta.
3.1.3 Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se

causará el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones
de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o
deportivas, legalmente constituidas; y,
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
“7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.”
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA).
3.2. Art. 55.- TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO.
Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su
32
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios
mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de

producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
“4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo
con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;”
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA).
“5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos
de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la República mediante Decreto;” (ADICIONADO LEY DE EQUIDAD
TRIBUTARIA).
“6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario. (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
7.- Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida
por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en
favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con
instituciones del Estado;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se
introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;
33
10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que
perciban ingresos exentos del impuesto a la renta.
11. Energía Eléctrica; y,
12. Lámparas fluorescentes.” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las

exenciones “previstas en el Código Tributario”. ni las previstas en otras leyes
orgánicas, generales o especiales.
3.3. Art. 56.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS
El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose

como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o
personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que
en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa,
un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así

como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y
hacia la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo
crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;” (ADICIONADO Ley de
Equidad Tributaria).
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricación de medicamentos;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recolección de basura;
5.- Los de educación en todos los niveles. (ADICIONADO Ley de Equidad
Tributaria).
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresión de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios
que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y
otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos;
13.- La transferencia de títulos valores;
14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del
país, no causarán el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total
estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los
prestadores de los correspondientes servicios;
34
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y
puentes;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegría;
18.- Los de aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y,
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y
en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos
o químicos para elaborar aceites comestibles.
21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que
perciben ingresos exentos del impuesto a la renta;
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios por
accidentes de transito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la
producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios
que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.”
(ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
3.4. Porcentajes de retención de IVA.- Partimos del axioma de que “EL QUE
COMPRA RETIENE”. Las retenciones se aplican de acuerdo al Art.63 LRTI..
Se debe señalar además que el sujeto pasivo en su declaración, utilizará como
crédito tributario la totalidad de las retenciones en la fuente que se le haya
efectuado por concepto de IVA Art 146. RLRTI.
El Art. 119 del RLRTI indica que “cuando los contribuyentes especiales
adquieran bienes gravados con tarifa 12% retendrán el 30% del valor del IVA
causado en la adquisición…Para el caso de la prestación de servicios gravados
con tarifa 12%, el porcentaje de retención será del 70% del valor de IVA
causado en la prestación de servicios.
Iguales porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los

proveedores de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, excepto cuando se trate de servicios prestados por
profesionales con instrucción superior, o de arrendamiento de inmuebles de
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, caso en el cual, la
retención será del ciento por ciento del IVA causado. Se retendrá la totalidad
35
del IVA causado, cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una
liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA.

MÉTODO DE LA PIRÁMIDE
Institución del sector público

Contribuyente Especial
Sociedad (No. C:E)
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona Natural no obligada a llevar contabilidad
1. Retención se efectúa de arriba hacia abajo

2. No se pueden retener integrantes de un mismo eslabón
3. Nunca se retiene de abajo hacia arriba
36
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
PERSONAS NATURALES

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE INSTITUCION CONTRIBUYENT OBLIGADA A
SOCIEDADES
RETENCION PUBLICA ES ESPECIALES LLEVAR ARRENDAMIENTO
CONTABILIDAD EMITE CON LIQUIDACIÓN DE INMUEBLES Y
FACTURA DE COMPRAS SERVICIOS
PROFESIONALES
INSTITUCION NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
PUBLICA SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
ESPECIAL SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%
SOCIEDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
PERSONA NATURAL NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%
OBLIGADA A

LLEVAR
CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
SUCESION INDIVISA NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%
OBLIGADA A

LLEVAR
CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
PERSONA NATURAL
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
NO
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
SUCESION INDIVISA
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
N.O.C.
3
CAPÍTULO V
IMPUESTO A LA RENTA
5.1. Definiciones básicas
5.2. Tarifa del Impuesto
5.3. Retenciones en la fuente
5.4. Registro contable.
5.1. DEFINICIONES BASICAS

5.1.1. OBJETO DEL IMPUESTO
Este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso,
bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y,
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
5.1.2. SUJETOS DEL IMPUESTO

El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo
administra a través del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta, es decir, los contribuyentes
que están obligados a pagarlo, las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, que obtengan ingresos gravados.
5.1.3. PERÍODO TRIBUTARIO

El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de
enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se
inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
En el año de 1999, el ejercicio impositivo está comprendido entre el 1o. de
mayo y el 31 de diciembre.
5.1.4. BASE IMPONIBLE

La base imponible o base de cálculo del Impuesto a la Renta está
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
5.1.5. EXENCIONES
Para fines de la determinación y liquidación del Impuesto a la Renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades; calculados después del pago del
Impuesto a la Renta que distribuyan o paguen las sociedades.
3
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado; excepto, las
empresas públicas que no presten servicios públicos de provisión de agua
potable, alcantarillado, obras públicas, aseo de calles y recolección de
basura.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
país;
5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que dichos ingresos se destinen a los fines sociales.
Sin embargo, estas instituciones, deberán:
a. Inscribirse en el RUC
b. Llevar contabilidad
c. Presentar declaraciones del Impuesto a la Renta
d. Presentar la declaración de IVA en calidad de Agente de Recepción
cuando corresponda
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la
Renta e IVA y presentar las correspondientes declaraciones y pagos de los
valores retenidos
f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración
Tributaria
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares; y, los que perciban los miembros de la
Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
para efectos tributarios se considerarán también prestaciones sociales las
asignaciones o estipendios que por concepto de becas para fines de
estudios, capacitación, otorguen el Estado , los empleadores, Organismos
Internacionles, gobiernos de países extranjeros y otras entidades.
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,
amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas;
9. Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas,
uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás
asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente
reconocidas; en la parte en que no sean distribuídas.
10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciadas por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
1. Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza
Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado.
2. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción
básica exenta, prevista en el Art. 36 de la L.R.T.I. así como los percibidos
3
por personas mayores de sesenta y cinco años; en un monto equivalente al
doble, de dicha fracción básica exenta.
13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de
servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan
sido canalizados mediante cargos hechos a ellos por sus respectivas
compañías relacionadas, por servicios prestados al costo y que se registren
en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso;
14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones;
15. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos
mercantiles a sus beneficiarios; y
16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
4.2. TARIFA DEL IMPUESTO

Para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas:
Se declara en el formulario 102. En caso de Sociedades se declara en el
formulario 101.
Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales, se aplicará
a la base imponible, las tarifas vigentes para el año correspondiente. Para
el año 2008 rige la siguiente tabla:
TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
4.2.1. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001,
domiciliado en la Av. Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el
ejercicio económico 200x presentó la siguiente información de ingresos
percibidos y gastos incurridos.
Ingresos.
Proveniente de su actividad profesional.- 17.000,00
Gastos
Arriendo del consultorio 200,00 mensuales
Adquirió equipo médico 1.500,00
Pago sueldo secretaria 280,00 mensuales
Compró material de oficina 120,00
anuales.
4
Calcule el impuesto a la renta para el ejercicio fiscal 2005.
4.2.2. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS.
Planteamiento del caso. El Dr. David Andrés Bajaña Trujillo con RUC No.
1803129595001 domiciliado en la Av. Cevallos 1417 de Ambato, durante el
ejercicio económico 200x, presentó la siguiente información de ingresos
percibidos y gastos incurridos.
Ingresos.
Provenientes de su actividad profesional.- 27.250,00
Mantiene un póliza por $ 130.000,00 en el Banco ABC le reconocen una
tasa de interés anual del 7.5% (sobre los intereses le retienen el 2% de
fuente)
Gastos
Arriendo del consultorio 400,00 mensuales
Adquirió equipo médico 3.500,00
Pago sueldo secretaria 180,00 mensuales
Compró material de oficina 320,00 anuales.
Calcule el impuesto a la renta para el 200x.
4.3. Retenciones en la fuente

FORMULARIO 103
1. La empresa Contadores S.A. contribuyente No especial adquiere
mercaderías para la venta por $ 120,00 más el 12% de IVA a la Empresa
Colores S.A. Contribuyente no Especial el pago es mediante cheque. Se
pide el registro contable
Mercaderías/compras ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención fuente ..................................................
2. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere

mercaderías para la venta por US$ 150,00 más el 12% de IVA a la
empresa Villavicencio S.A. Contribuyente no Especial, el pago es con
cheque.
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ........................................................
3. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere

mercaderías para la venta por US$ 15,00 más el 12% de IVA a la empresa
Villavicencio S.A. Contribuyente no Especial, el pago es con cheque.
IVA pagado .......................................
4
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
4. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere productos

de primera necesidad por US$ 120,00 a la empresa Supermercado
Mayorista S.A, el pago es con cheque.
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
5. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios

del Sr. Luis Mora para que proceda a traer mercadería desde la ciudad de
Manta a la ciudad de Quito, el valor del contrato es de $ 60,00 el pago es
con cheque
_______________ ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
6. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios

del Sr. Darío Ron para que proceda a dar el servicio de transporte de
puerta a puerta al personal de la empresa, el valor del contrato es de $
200,00, el pago es con cheque
_______________ ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
7. La empresa SECAP S.A. mediante cheque cancela la Prima de Seguro

contra todo riesgo que mantiene con la empresa Seguros S:A. por $
500,00, el pago es con cheque
_______________ ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
8. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los

servicios del Ing. Juan Pérez, para que dicte un curso de Convenios de
doble Tributación, el valor del contrato es de $ 600,00
_______________ ........................
4
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................

servicios del Ing. Juan Pérez, para que dicte un curso de Convenios de
Doble Tributación, el valor del contrato es de $ 300,00
_______________ ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
servicios de la empresa CAPACITAR S.A., para que dicte un curso de
Convenios de Doble Tributación, el valor del contrato es de $ 300,00
_______________ ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
11. La empresa SECAP S.A contrata los servicios del ING Raúl Pacheco,
extranjero no residente, de origen colombiano, para que desarrolle un
programa de computación en materia de tributación para la empresa, el
valor del contrato es de $ 1.200,00
_______________ ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retención IVA. ..................................................
UNIDAD VI
AJUSTES Y CIERRES.
5.1. Rol de pagos
Salario mínimo vital
Otros beneficios legales.
Décimo tercero
Décimo cuarto
Utilidades
Aportes al seguro social
Representación contable.
5.2. Asientos de Ajustes
Depreciaciones
Diferidos
Otros
5.3 Cierres.
4
Definición
5.4. Estado de Situación Final
5.1. ROL DE PAGOS

En su CD encuentra un modelo de de rol de pagos, imprima el documento e
investigue qué es el rol de pagos.
EJERCICIO FORMULARIO 103 Y 104

La empresa SERCONTAB con RUC No. 1792062039001, calificada como
contribuyente especial tiene los siguientes pagos sujetos a retención en la fuente en
el mes de enero del 2008, le solicitan a usted que prepare el cuadro general de
retenciones correspondientes y presenta las declaraciones del Formulario 103 y 104.
Se canceló el Rol de Pagos más todos los beneficios de ley
Gerente 650,00 Contador 450,00 Secretaria 250,00
1. Se pagó $ 300,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que utiliza la
empresa como Bodega, al Sr. Luis Ponce
2. Se pagó $ 400,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que se utiiza
como oficinas de la empresa, al Sr. Luis Ponce.
3. Se paga la prima de seguros a la empresa Rocafuerte $600,00.
4. Se compró suministros y materiales de oficina gravados con el Iva por $ 60,00,
a la empresa DILIPA.
5. Se compra mercadería para la venta gravada con el IVA por $ 150,00 a la
empresa BAC calificada como Contribuyente Especial.
6. Se pagó $ 500,00 por mantenimiento de los equipos de computación de la
empresa a Compuspring Cía Ltda..
7. Se pagó $ 200,00 a la empresa Moya Baca por concepto de mantenimiento de
los vehículos de la empresa
8. Se compró mercadería para la venta gravada con el IVA por $ 600,00 a la
empresa KLM Empresa calificada como contribuyente especial
Concepto Gerente Contador Secretaria
Sueldos básicos unificados
Horas suplementarias
Horas complementarias
Comisión en ventas
TOTAL
( - ) APORTES PERSONALES IESS (9,35%)
TOTAL INGRESOS DE LOS QUE APORTA IESS A
Décimo tercer sueldo
Décimo cuarto sueldo
Utilidades
TOTAL INGRESOS SIN APORTE AL IESS
BASE IMPONIBLE SUMAN a
Cálculo del impuesto a la renta
Impuesto sobre fracción básica
4
Impuesto sobre fracción excedente
Impuesto a la renta causado
CÁLCULO DE LA RETENCIÓN
Según aportes IESS
Retención fracción básica
Retención fracción excedente
Retención mensual
4
5.2. ASIENTOS DE AJUSTE
Son procedimientos contables que se utilizan para dar el verdadero
valor a las cuentas.
Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico.

Los ajustes son estrictamente necesarios para que las cuentas que
han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su
saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los estados
financieros
5.2.1. Depreciaciones.- Los activos fijos pierden su valor por el uso

o por la obsolescencia, disminuyendo su potencial de servicio.
Depreciación es el proceso de asignar a gasto el costo de una activo
de planta o activo fijo, durante el período en que se usa el activo.
Dep = (VA – VR) * %
Va: Valor actual, es el precio al que se adquirió el bien

VR: Valor residual, es el precio al que se espera vender el bien
luego de los años de vida útil.
%.- Es el porcentaje de depreciación establecido en la ley de
régimen tributario interno.
ACTIVO VIDA UTIL % DEPRECIACIÓN

MUEBLES Y ENSERES 10 AÑOS 10%
EQUIPO DE COMPUTO 3 AÑOS 33.33%
EDIFICIOS 20 AÑOS 5%
MAQUINARIA Y EQUIPO 10 AÑOS 10%
EQUIPO DE OFICINA 10 AÑOS 10%
VEHÍCULO 5 AÑOS 20%
5.3. ASIENTOS DE CIERRE

Son los últimos asientos que se deben realizar en el diario. Tienen por
objetivo:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso
Determinar el resultado final, que puede ser de pérdida o de utilidad.
Luego de los asientos de cierre en el libro mayor únicamente deberán

aparecer cuentas de activos, pasivos y patrimonio.
La empresa tendrá utilidad si los ingresos son mayores a los gastos.
4
La empresa tendrá pérdida si los gastos son mayores a los ingresos.
De ingresos.- Se realizan con el objetivo de cerrar las cuentas de

ingresos.
X
Ingreso …………………………………………………. xxxx
Utilidad o pérdida ……………………………….
xxx
De gastos
Utilidad o pérdida ………………………………. xxxx
Gasto ………………………………………………….
xxxx
5.4. ESTADO DE SITUACIÓN FINAL

Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la
situación económica y financiera de una empresa.

Situación económica : a la capacidad que tiene la empresa de generar
utilidades.

Situación financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar
sus deudas oportunamente.

Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año.7
EJERCICIOS
Problemas a resolver:
EJERCICIO 1
De los siguientes datos tome los necesarios y determine la ganancia
líquida del negocio del Sr. Luis Reyes, al 30 de junio del 200X
Ganancia Bruta $ 1358,90

Gastos comerciales 865,00
Otros gastos 592,13
IVA en compras 258,75
Caja 1208,75
Cuentas por cobrar 1000,00
4
EJERCICIO 2
Se inicia la empresa TRIUNFO S.A. contribuyente especial, el 1 de enero
del 2008, con los siguientes aportes:
CAJA 10.000
Muebles y enseres 4.000
Equipo de cómputo 5.000
Arriendo prepagado 900 (tres meses)
Cuentas por pagar 600
Documentos por pagar 300
El 2 de enero se crea un fondo de caja chica por $ 200, se entrega al

custodio Sr. NN
El 3 de enero abrimos una cuenta corriente en el banco del Pichincha, por $

9.000
El 5 de enero, prestamos nuestros servicios profesionales a la empresa

Hidalgo e Hidalgo por $ 500
El 8 de enero, compramos un computador en $ 800, al comisariato del

computador por $ 900. Cheque No. 10001
Enero 9. compramos un libro de Anexo Transaccional en $ 20, al Sr. Juan

Calero (PNnoOC)
Enero 15. Prestamos nuestros servicios profesionales, asesoría tributaria,

al Sr Aquiles Mata (PNnoOC) por $ 400.
Ene 18. pagamos un curso de capacitación en la Cámara de Comercio de

Quito, en el área de tributación, para el Sr. Gerente, por $ 120.
Ene. 25. Contratamos los servicios del Dr. Guillermo Plazarte, para que
nos capacite en derecho tributario, se le cancela $ 400. Cheque No. 10002
Ene 31. compramos estanterías metálicas por $ 300 a la empresa ATU S.A.
Cheque No. 10003.
Se pide:
Estado de situación inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de
comprobación, Asientos de cierre, Estado de situación final.
EJERCICIO 3
La empresa REPRESENTACIONES TRIUNFO, tiene al 1 de marzo del

200X, las siguientes cuentas:
Caja 18.425
4
Banco del Pichincha 50.000
Cuentas por cobrar (Cliente xyz) 8.150
Documentos por cobrar (cliente ABC) 10.000
Muebles de oficina 62.205
Vehículos 55.600
Equipo de oficina 32.800
Cuentas por pagar (Almacén Japón) 15.000
Documentos por pagar (COSIDECO) 12.180
Marzo 2. Se cobró una letra vencida por un valor de 8.160 (del Sr. ABC)
Marzo 3. Se cobró una comisión por la venta de un vehículo del Sr. Mario
Serrano y que se vendió al Sr. Hugo León, valor de la comisión recibida
$3.165.
Marzo 4. Se pagaron 2.380 al Canal 10 de TV, por varios anuncios.
Marzo 6. Se pagaron 1.320 por transportes. Cheque No. 100
Marzo 7. Se compraron muebles para la oficina por un valor de $ 12.260 al

almacén “La Ganga”, según factura No. 164; el 60% se pagó al contado y
por la diferencia se giró una letra de cambio a 30 días plazo.
Marzo 8. Se pagó a COSIDECO, una letra de cambio vencida por el valor

de 5.630.
Marzo 9. Se recibió una comisión por un valor de 4.630 que corresponde al

porcentaje respectivo en la venta de un terreno de propiedad de la Sta.
Ruth Benalcázar y que se le vendió a la Sta. María Augusta Rodríguez.
Marzo 15. Se vendió al Sr. EJS, un vehículo de la empresa en $ 28.800,

valor equivalente al costo de adquisición el 80% nos pagaron en dinero en
efectivo y por la diferencia se recibió una letra a 30 días plazo.
Marzo 20. Se depositan 2.000 en el Banco
Marzo 30. Se pagaron 365 por transporte del Gerente en las ciudades de
Guayaquil y Loja.
Marzo 31. Se pagaron 785 por gastos de teléfono, luz periódicos y otros
generales.
EJERCICIO 4
El señor Pedro Garrido, inicia su actividad comercial el 1 de mayo del 200X.
El contador formula el siguiente estado de situación inicial.
4
EMPRESA DEL SEÑOR PEDRO GARRIDO
Balance General Inicial
AL 01 de mayo del 200X
ACTIVOS PASIVOS
Caja $91000,00 Cuentas por pagar $
765,00
Cuentas por cobrar 189,50 Documentos por
885,00
Documentos por cobrar 550,50 pagar
Muebles de oficina 545,00 Hipotecas por pagar
30650,00
Vehículos 23.10,00 TOTAL PASIVOS:
32300,00
Terreno 18955,00
Edificio 36750,00 PATRIMONIO:
139000,00
Capital social Sr.
Juan Córdova
TOTAL ACTIVOS: 171300,00 TOTAL PASIVOS
$171300,00
Y PATRIMONIO
Transacciones del mes:
1. Cobro de una deuda vencida de un cliente por $ 158,00

2. Compra de muebles para la oficina en $ 965,00, pago en efectivo
3. Pago de $ 754,00 por una letra de cambio vencida
4. Venta de un vehículo de la empresa por $ 4465,00; de los cuales $
2500,00 pagaron en efectivo y por la diferencia una letra de cambio a
180 días plazo.
5. Pago de $ 289,75 por una cuenta vencida.
5
6. Venta de un mueble de la oficina en $ 538,30, a crédito personal.
7. Cobro de una cuenta vencida por $ 438,25.
8. Compra de muebles para la oficina en $ 654,60, entregó una letra de
cambio a 120 días plazo;
9. Cancelación de una cuota vencida de la hipoteca, por $ 1110,00
10. Cancelación de una letra de cambio vencida, por $ 188,25
11. Compra de equipo de oficina por $ 2556,00 de los cuales $ 850,00
se paga en efectivo, y por la diferencia se confiere crédito personal.
Se pide:
a. Efectos de las transacciones

b. Variaciones obtenidas
c. Resumen en las cuentas
d. T Mayor
e. Balance de comprobación
f. Balance General final
EJERCICIO 5
EMPRESA DEL SEÑOR RAUL PORTILLA
Balance General
AL 1 de junio del 20XX
ACTIVOS: PASIVOS:
Caja $75356,00 Cuentas por pagar $
15376,00
10080,00
Muebles de oficina 28560,00
5
Equipo de oficina 30000,00 TOTAL PASIVOS $
25556,00
Vehículos 89000,00
PATRIMONIO
240000,00
Capital social Sr.
Marco Arias
TOTAL ACTIVOS 265456,00 TOTAL PASIVOS
$265456,00
PATRIMONIO
Transacciones en el mes:
2.- Se recibieron $ 600,00 por una letra de cambio vencida
3.- Se pagó la renta del local comercial, por el presente mes $ 350,00
4.- Se pagaron $ 460,00 por publicidad en TV, se paga además el IVA
5.- Se recibieron $ 3.650,00 por comisión en la venta de varios vehículos;
se factura adicionalmente el IVA.
6.- Se pagaron $ 678,00 por una cuenta vencida
7.- Se compraron varios materiales para la oficina por un valor de $ 335,00;
nos cobran además el IVA.
8.- Se vendió una máquina calculadora en $ 648,00
9.- Se recibieron $ 2965,00, por varias comisiones en la venta de vehículos,
se cobra el IVA.
10.- Se pagó una letra de cambio vencida por un valor de $ 5.380,00.
11.- Pago de los servicios: eléctricos, telefónicos, fax $ 268,00
12.- Cobro de una letra de cambio vencida por un valor de $ 855,00 y los
intereses de 48 días al 12% anual.
13.- Se recibieron $ 1.459,00 por varias comisiones en la venta de
vehículos; se cobra el IVA.
14.- Se pagaron $ 185,00 por transportes utilizados.
15.- Se pagaron $ 238,00 por anuncios en el diario El Comercio; nos cobran
adicionalmente el IVA.
5
Se pide:
a) Asientos contables
b) Registro en cuentas “T”, utilizando para el registro de los
ingresos y gastos las cuentas correspondientes.
c) Balance de comprobación
d) Estado de resultados
e) Balance General
EJERCICIO 6.
Partiendo del siguiente Balance General Inicial, se pide:
a) Registrar en cuenta “T” todas las transacciones propuestas
b) Registrar el IVA en compras y en ventas
c) Formular el balance de comprobación
EMPRESA DEL SEÑOR RAUL GRANDA

Balance General
AL 1 de julio del 20XX
ACTIVOS PASIVOS
Caja $ 9432,00 Cuentas por pagar $
2306,50
3000,00
Muebles de oficina 4000,00
Equipos de oficina 3874,50 TOTAL PASIVOS $
5306,50
PATRIMONIO: 17000,0
Capital social Sr. Raúl
Granda
5
TOTAL ACTIVOS $22306,50 TOTAL PASIVOS
$22306,50
PATRIMONIO
Transacciones realizadas durante el mes de julio de 2006
1.- Pago de $ 345,00 por anuncios en los diarios de la ciudad

2.- Pago de $ 78,50 por varios transportes utilizados
3.- Cancelación de una letra vencida por $ 1.350,00 y los intereses de
95 días al 12,5% anual
4.- Pago de $ 89,35 por materiales de oficina de uso inmediato
5.- Compra de muebles para la oficina, por un valor de $ 650,00 con el
10% de descuento
6.- Ingreso de $ 358,60 por comisión en la venta de un departamento
7.- Pago de $ 128,00 por anuncios en la televisión
8.- Ingreso de $ 786,00 por varias comisiones en ventas de bienes
raíces
9.- Pago $ 62,60 por varios transportes utilizados
10.- Cobro de una letra de cambio vencida por un valor de $ 1.235,00 y
los intereses de 48 días al 11.25% anual.
11.- Los clientes cancelan $ 856,00 por cuentas vencidas
12.- Se cancela a los proveedores $ 650,00 por cuentas vencidas
13.- Cobro de $ 876,50 por comisiones en ventas de bienes raíces
14.- Pago de $ 689,50 por sueldos de la primera quincena del mes.
EJERCICIO 7.
1. “Empresa Atuntaqui” SA presenta el siguiente estado de
situación inicial al 01 de Agosto del 200X, así:
EMPRESA ATUNTAQUI SA
5
BALANCE GENERAL INICIAL
AL 01 DE AGOSTO DEL 200x
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Caja 600,00 Cuentas por Pagar 600,00
Bancos 400,00 Obligaciones Bancarias 800,00
Cuentas por Cobrar 100,00 PATRIMONIO
Inventario 750,00 Capital
ACTIVOS FIJOS
Terreno 5100,00
A.F. DEPRECIABLE
Edificio 4500,00
Maquinaria 1100,00
Muebles de Oficina 300,00
TOTAL ACTIVOS 12850,00 TOTAL P. + PATRIM. 12850,00
TRANSACCIONES:
Agosto 1: Se vende productos por el valor $ 600 dólares, con un costo

de producción de $ 350 dólares.
Agosto 2: Se paga por transporte la cantidad de $ 60 dólares.
Agosto 3: Se paga por mano de obra la cantidad de $ 100 dólares.
Agosto 5: Se vende a crédito productos por el valor de $ 250 dólares,
costo de producción $ 150 dólares.
Agosto 7: Se vende el terreno al valor en libros, de los cuales el 10%
nos firman una letra de cambio a 50 días plazo, con una tasa de interés
del 8.5% anual.
Agosto 17: Se paga salarios por un valor de $ 90 dólares
Agosto 18: Se compra útiles de oficina por el valor de $ 30 dólares. A
fin de mes se estima que se ha gastado $ 8 dólares.
5
Agosto 20: La empresa decide arrendar un piso de la planta. El valor
del arrendamiento se fija en la suma de $ 160 dólares y se exige a la
empresa arrendataria el pago de tres mensualidades por adelantado.
Agosto 30: Se realiza respectivas depreciaciones de Activos fijos.
SE PIDE:
a. Diario General
b. Jornalización
c. Asientos de ajuste
d. Mayorización
e. Asientos de cierre
f. Balance de comprobación
g. Balance de Resultados
h. Balance General Final.
EJERCICIO 8.
Se inicia la empresa CUESTIONARIO CÍA. LTDA. el día 1 de enero del
2008, con los siguientes aportes,
CAJA 50,000
BANCOS 90,000
MUEBLES Y ENSERES 4,000
EQUIPO DE OFICINA 2,000
EQUIPO DE CÓMPUTO 3,000
CUENTAS POR PAGAR 5,000
El día 2 de enero compramos un computador en el ALMACEN DEL

COMPUTADOR CÏA LTDA. por $ 540.
El 3 de enero, cobramos $ 2.000 por servicios prestados, al Sr. Juan Pérez

PNSC.
El 5 de enero, prestamos nuestros servicios profesionales, al Sr. Jorge

Campos, persona natural sin contabilidad por $ 600.
El 15 de enero, contratamos al Ing. Castillo Julio, para que nos realice el

anexo transaccional del mes de diciembre, se le cancela $ 300.
5
El 31 de enero, pagamos el sueldo al Sr. Juan Avila, empleado de la
empresa por $ 400, Inés Medina por $ 350.
Se pide:
Estado de situación inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de
comprobación, Rol de pagos, Asientos de cierre, Estado de situación final.
EJERCICIO 9.
La empresa REPRESENTACIONES LUGO es CONTRIBUYENTE

ESPECIAL, RUC: 1798041140001, tiene al 1 de enero del 200X, las
siguientes cuentas:
Caja 18.425
Banco del Pichincha 50.000
Cuentas por cobrar (Cliente xyz) 8.150
Documentos por cobrar (cliente ABC) 10.000
Muebles de oficina 62.205
Vehículos 55.600
Equipo de oficina 32.800
Cuentas por pagar (Almacén Japón) 15.000
Documentos por pagar (COSIDECO) 12.180
Marzo 4. Se pagaron 2.380 al Canal 10 de TV (sociedad anónima) RUC:

1790016919001, por varios anuncios. Factura No. 002-001-0039495.
Marzo 6. Se pagaron 1.320 por transportes, a la empresa TRANSPORTE

FACIL S.A 1790016919001. Cheque No. 100. Factura No. 001-001-
00345671
Marzo 20. Se depositan 2.000 en el Banco
Marzo 21. Nos contrata la empresa ABC contribuyente especial, para que
le llevemos la parte tributaria, nos cancelan $ 1.500, Fact 001-001-
0000001
Marzo 31. Se paga el arriendo, $ 300 a la Sra. Ana Carranco RUC:

1701590082001, (persona natural sin contabilidad), LA SRA. NOS
ENTREGA LA FACTURA No. 001-001-0002345
Se pide
Estado de situación final
Matriz de compras y ventas.
Formulario 103 y formulario 104.
5
BIBLIOGRAFÍA
1. AGUIRRE MANUEL AGUSTÍN, Historia del Pensamiento

Económico, Cuarta Edición, Libro Primero, Editorial latina Cía.
Ltda… Bogotá, D-E, Colombia.
2. CABANELAS GUILLERMO, Diccionario de Derecho Usual, Tomo II,

Editorial Elista SRL, 1976, Buenos Aires, Argentina.
3. HARGADON BERNANRDO JR., Principios de Contabilidad,

Duodécima Reimpresión Editorial Norma, diciembre de 1991, Cali
Colombia.
4. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU REGLAMENTO.

5. Folletos entregados por el profesor.
6. MERCEDES BRAVO VALDIVIESO. (2003). Contabilidad General;
5ta. Edición..
7. Ing. FRANKLIN RIVADENEIRA.. (2007). Procedimiento Tributario.

9ma. Edición
8. Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno.
ANEXO
LOGIC TAX CÍA LTDA.
ASESORIA TRIBUTARIA
PLAN DE CUENTAS.
ACTI
1. VO
1.1. CORRIENTE O CIRCULANTE
1.1.1. DISPONIBLE
5
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Caja chica
1.1.1.3. Bancos
1.1.1.3.1 Pichincha
1.1.1.3.2 Produbanco
1.1.1.3.3 Amazonas
1.1.1.4 Fondos Rotativos
1.1.1.5 Inversiones corto plazo
1.1.2. EXIGIBLE
1.1.2.1. Documentos por cobrar
1.1.2.1.1 Empleados
1.1.2.1.2 Accionistas
1.1.2.1.3 Clientes
1.1.2.2. Cuentas por cobrar
1.1.2.2.1 Empleados
1.1.2.2.2 Accionistas
1.1.2.2.3 Clientes
1.1.2.3. Impuestos Anticipados
1.1.2.3.1 IVA en compra de bienes 12%
1.1.2.3.2 IVA en compra de servicios 12%
1.1.2.3.3 IVA en compra de activos fijos 12%
1.1.2.3.4 IVA en importaciones 12%
1.1.2.3.5 IVA en importaciones de activos fijos 12%
1.1.2.3.6 Crèdito Tributario por Retenciones IVA
1.1.2.3.7 Anticipo IR por Retenciones Fuente 1%
1.1.2.3.10 Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.3. REALIZABLE
1.1.3.1.1 Materia Prima A
1.1.3.1.2 Materia Prima B
1.1.3.1.3 Materia Prima C
1.1.3.1.4 Materia Prima en proceso
1.1.3.1.5 Mano de Obra en proceso
1.1.3.1.6 CIF en proceso
1.1.3.1.7 Productos en proceso
1.1.3.1.8 Productos terminados
1.1.3.1.9 Inventario de Mercaderías
1.1.3.1.10 Inventario de Suministros y Materiales
1.1.3.1.11 Mercadería en Tránito
1.2. ACTIVO FIJO
1.2.1. DEPRECIABLE
1.2.1.1. EDIFICIO
1.2.1.1.1 Costo del edificio
1.2.1.1.2 Depreciación acumulada edificio
1.2.1.2. MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.2.1 Costo de muebles y enseres
1.2.1.2.2 Depreciación acumulada muebles y enseres
1.2.1.3. EQUIPO DE CÓMPUTO
1.2.1.3.1 Costo de equipo de cómputo
1.2.1.3.2 Depreciación acumulada equipo de
5
cómputo
1.2.1.4. VEHÍCULO
1.2.1.4.1 Costo de vehículo
1.2.1.4.2 Depreciación acumulada vehículo
1.2.1.5. SUMINISTROS DE OFICINA
1.2.1.5.1 Costo de suministros de oficina
Depreciación acumulada suministros de
1.2.1.5.2 oficina
1.2.1.6. MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
1.2.1.6.1 Costo de maquinaria y herramientas
Depreciación acumulada maquinaria y
1.2.1.6.2 herramientas
1.2.1.7. EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.7.1 Costo de equipo de oficina
1.2.1.7.2 Depreciación acumulada equipo de oficina
1.2.2. NO DEPRECIABLE
1.2.2.1 Terreno
1.2.2.2 Patentes
1.2.2.3 Derecho de piso
1.2.2.4 Gastos de Constitución
1.3. ACTIVO DIFERIDO
1.3.1 Arriendos pagados por adelantado
1.3.2 Seguros pagados por adelantado
1.3.3 Sueldos pagados por adelantado
1.4. OTROS ACTIVOS

1.4.1 Inversiones en acciones
PASI
2. VO
2.1. CORTO PLAZO (CIRCULANTE)
2.1.1. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.1.1 Préstamos bancarios
2.1.2. Cuentas por pagar
2.1.2.1 Empleados
2.1.2.2 Accionistas
2.1.2.3 Clientes
2.1.3. Documentos por pagar
2.1.3.1 Empleados
2.1.3.2 Accionistas
2.1.3.3 Clientes
2.1.4. IESS POR PAGAR
2.1.4.1 Aporte patronal 12,15%
2.1.4.2 Aporte personal 9.35%
2.1.4.3 Fondos de reserva
2.1.5. IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.5.1 IVA cobrado
2.1.5.2 Retención Fuente Impuesto a la Renta 1% Transporte
2.1.5.3 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% compras materia prima
2.1.5.4 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% compras de bienes no producidas por la sociedad
2.1.5.5 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% suministros y materiales
6
2.1.5.6 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% repuestos y herramientas
2.1.5.7 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% lubricantes
2.1.5.8 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% activos fijos
2.1.5.9 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% comisiones pagadas a sociedades
2.1.5.10 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% promoción y publicidad
2.1.5.11 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% arrendamiento mercantil
2.1.5.12 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por seguros y reaseguros
2.1.5.13 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por rendimientos financieros
2.1.5.14 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por otros bienes y servicios
2.1.5.15 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por actividades de construcción
Retención Fuente Impuesto Renta 8% remuneraciones a deportistas, entrenadore, cue
2.1.5.16 residentes
2.1.5.17 Retención Fuente Impuesto a la Renta 8% pagos a notarios y registradores de la propiedad o
Retención Fuente Impuesto a la Renta 8% por arrendamiento de bienes inmuebles de p
2.1.5.18 naturales
2.1.5.19 Retención Fuente Impuesto a la Renta 8% por arrendamiento de bienes inmuebles de propied
2.1.5.20 Retención Fuente Impuesto a la Renta 15% por loterías, rifas, apuestas y similares
2.1.5.3 Retención Fuente Impuesto a la Renta 25% por pagos de dividendos anticipados
2.1.5.4 Retención en la fuente 25% honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
2.1.5.5 IVA retenido 30% en compras de bienes
2.1.5.6 IVA retenido 70% en compras de servicios
2.1.5.7 IVA retenido 100% en Honorarios profesionales
2.1.5.8 IVA retenido 100% Arrendamiento
2.1.5.9 IVA retenido 100% con liquidación de compras
2.2. PASIVOS A LARGO PLAZO
2.2.1 Hipotecas por pagar
2.3. OTROS PASIVOS
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.1 Capital social
3.2. RESERVAS
3.2.1 Legal
3.2.2 Facultativa
3.3. SUPERAVIT
3.3.1 Superávit
3.4. RESULTADOS
3.4.1 Utilidad o pérdida del ejercicio
3.4.2 Utilidad no distribuida
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1. Ingresos por ventas
4.1.1.1 Ventas
4.1.1.2 Devolución en ventas
4.1.1.3 (-) Descuento en ventas
4.1.1.4 (-) Transporte en ventas
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1 Ingresos comisiones
4.2.2 Intereses ganados
6
4.2.3 Ingresos por la venta de activos
4.2.4 Ingresos donaciones
5. COSTOS Y GASTOS
5.1. COSTOS DE VENTAS
5.1.1 Costo de ventas
5.2. COMPRAS
5.2.1 Compras
5.2.2 Devolución en compras
5.2.3 (-) Descuento en compras
5.2.4 (-) transporte en compras
5.3. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.3.1 Gastos Sueldos
5.3.1.1 Sueldos y salarios
5.3.1.2 Gasto componentes salariales
5.3.1.3 Gasto remuneraciones adicionales
5.3.1.4 Fondo de reserva
5.3.1.5 Vacaciones
5.3.2 Gastos servicios básicos
5.3.2.1 Gasto luz
5.3.2.2 Gasto agua
5.3.2.3 Gasto teléfono
5.3.3 Gastos varios
5.3.3.1 Gasto arriendo
5.3.3.2 Gasto transporte
5.3.3.3 Gasto suministros
5.3.3.4 Otros gastos
5.4. GASTOS VENTA
5.4.1 Gastos Generales
5.4.2 Gastos servicios básicos
5.4.3 Gastos sueldos
5.5. GASTOS FINANCIEROS
5.5.1 Gastos Generales

Contabilidad Financiera

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La empresa de servicios, SERCONTAB S.A. se creó el 1 de enero del 2016.

Dinero en efectivo................................$ 4.500

EMPRESA SERCONTAB S.A.

El 2 de enero compramos un computador en $ 800.

Qué recibe la empresa: ……………………………………………..

Realice el estado de situación al 2 de enero.

EMPRESA SERCONTAB S.A.

El 3 de enero compramos 1 sillón ejecutivo en $ 200, 2 mesas de computador

Qué recibe la empresa: ……………………………………………..

Realice el estado de situación al 3 de enero.

EMPRESA SERCONTAB S.A.

Conteste las siguientes preguntas:

El 10 de enero realizamos un festejo de inauguración de la empresa, tenemos

EMPRESA SERCONTAB S.A.

Conteste las siguientes preguntas:

Cuál es el valor de mis activos? ………………………………………………….

El 20 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600

EMPRESA SERCONTAB S.A.

Conteste las siguientes preguntas:

El 20 de enero abrimos una cuenta bancaria en el Banco del Pichincha por $

Realice el estado de situación al 20 de enero.

EMPRESA SERCONTAB S.A.

Realice el estado de situación con las siguientes transacciones

El 21 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600.

EMPRESA SERCONTAB S.A.

El 28 de enero depositamos $ 300 en el banco.

EMPRESA SERCONTAB S.A.

b. La empresa “INLANDEX” SA, al 01 de Abril del 200X, presenta los

c. Los Activos de la compañía de limpieza Luigui, tiene un valor de $ 1.750,00