Contabilidad I: Guía Actividades Ciclo Lectivo 2022

CONTABILIDAD I
Guía Actividades Ciclo Lectivo 2022
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

UNMdP
CONTABILIDAD I | Guía Actividades 2022
Tabla de contenido
UNIDAD 1: TEORIA CONTABLE ......................................................................................................................................... 2
.......................................................................................................................................................................................... 2
CAPÍTULO 1: CONCEPTOS BASICOS INTRODUCTORIOS .............................................................................................. 2
CAPITULO 2: Elementos de la contabilidad ................................................................................................................. 2
CAPITULO 3: Registración contable. La partida doble ................................................................................................ 8
CAPITULO 4: Compras, depreciaciones y ventas. El precio de contado. Bonificaciones y Anticipos. ..................... 20
CAPITULO 5: Otras registraciones contables al cierre del ejercicio. Primera parte ................................................. 42
UNIDAD 3: PRÁCTICA CONTABLE. OTROS ASPECTOS DE LA OPERATORIA DE LA EMPRESA ....................................... 52
CAPITULO 6: Compras y ventas financiadas. Créditos por ventas. Venta de créditos............................................. 52
CAPITULO 7: Sistemas de registración para la compraventa de mercaderías. Determinación del costo de ventas.
.................................................................................................................................................................................... 54
.................................................................................................................................................................................... 61
CAPITULO 8: Consignación de mercaderías............................................................................................................... 61
CAPITULO 9: Financiación de terceros: el PASIVO .................................................................................................... 61
CAPITULO 10: Financiación de los propietarios. Los aportes y el resultado: el PATRIMONIO NETO ...................... 62
CAPITULO 11: Inversiones ajenas a la actividad principal ........................................................................................ 78
.................................................................................................................................................................................... 84
CAPITULO 12: Sistema de control interno: el depósito diario de la recaudación. ................................................... 84
CAPITULO 13: Otros ajustes al cierre. ........................................................................................................................ 87
PROGRAMA GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS .................................................................................................................. 90
1
UNIDAD 1: TEORIA CONTABLE
CAPÍTULO 1: CONCEPTOS BASICOS INTRODUCTORIOS
EJERCICIO 01
Indique a qué ente (socios u organización) corresponde cada una de las siguientes operaciones realizadas por el dueño
de una empresa.
1. Adquiere una camioneta para el reparto de los artículos vendidos.

2. Contrata a un arquitecto para diseñar el local que acaba de alquilar. También lo contrata para remodelar su
casa.
3. Paga los sueldos de los empleados.
4. Vende artículos al contado.
5. Contrata un viaje de placer para el próximo fin de semana largo.
6. Adquiere 2 pasajes de colectivo a la ciudad de Buenos Aires para visitar a dos nuevos clientes.
7. Compra una computadora nueva para uso familiar.
8. Paga la factura del teléfono del área de Administración.
9. Contrata los servicios de un contador para que realice un análisis de costos en la empresa.
10. Vende una computadora de propiedad de la empresa.
11. Paga la cuota del gimnasio al que asiste por recomendación médica.
12. Paga los gastos de luz de su casa particular.
CAPITULO 2: Elementos de la contabilidad
EJERCICIO 02 – ADICIONAL
Identificar los activos del ente, justificando su calidad de tal en función de sus características.
1. Existencia de productos para la venta.
2. Escritorios y sillas del área de administración.
3. Andamios recibidos en préstamo de un vecino para realizar los trabajos de pintura de la fábrica.
4. Importe abonado por el seguro de un rodado por 12 meses.
EJERCICIO 03 - ADICIONAL
Identificar los pasivos del ente, justificando su calidad de tal en función de sus características.
1. Compromiso para pagar la mercadería adquirida a los 30 días de recibida.
2. Acuerdo otorgado por un proveedor para realizar futuras compras cancelables a los 30 – 60 y 90 días.
3. Saldo impuesto Inmobiliario del año anterior, pendiente de pago.
4. Anticipo recibido de clientes por la compra de mercaderías
2
EJERCICIO 04
Para cada uno de los siguientes conceptos determinar si son parte del Activo, Pasivo, Patrimonio Neto de la empresa
o nada.
Concepto Activo Pasivo P. Neto
1. Impuestos a pagar
2. Alquileres adeudados
3. Mercaderías adquiridas para su posterior venta
4. Equipos de computación
5. Intereses a pagar.
6. Aporte de los Propietarios
7. Edificio.
8. Fletes a pagar.
9. Anticipos de sueldos otorgados a empleados
10.Deudores por Ventas
11.Terrenos adquiridos para la construcción de la planta industrial
12.Moneda extranjera en poder de la empresa
13.Documentos a cobrar
14.Seña cobrada por la venta de mercadería.
15.Anticipos en efectivo entregados a proveedores
16.Cheques diferidos a pagar de propia firma
Para cada uno de los siguientes conceptos determinar si son parte del Activo, Pasivo, Patrimonio Neto de la empresa
o nada.
Concepto Activo Pasivo P. Neto

1. Reproductores Vacunos (en un establecimiento agropecuario)
2. Alquileres de oficinas, pagados por adelantado.
3. Productos en proceso de fabricación en una empresa industrial.
4. Mercaderías recibidas en consignación
5. Impuesto a los Automotores pendiente de pago
6. Papelería para procesos administrativos en stock
7. Repuestos para rodados de una empresa de transportes, en stock
8. Insumos para la fabricación de productos destinados a la venta
9. Pagarés firmados a favor de terceros
EJERCICIO 06
Para las siguientes situaciones, indique las variaciones que se producen en el patrimonio de la empresa en cada mes.
A) Una empresa prestó servicios por $ 12.000 en el mes de febrero.
A.1) Si se cobra al contado
Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

Ingreso por servicio
Efectivo
Cuentas por cobrar
3
A.2) Si se le ofreció al cliente un plazo de 30 días

Efectivo
Cuentas por cobrar
A.3) Si el cliente pagó por adelantado por el servicio en el mes de enero

Efectivo
Anticipos clientes
B) Durante el mes de febrero se le dio mantenimiento al equipo de refrigeración; el costo del mismo fue de $
4.000.-
B.1) Si se paga de contado

Gasto de mantenimiento
Efectivo
Cuentas por pagar
B.2) Si se va a pagar el siguiente mes

Efectivo
Cuentas por pagar
B.3) Si se pagó por adelantado en el mes de enero

Efectivo
Mantenimiento pagado por adelantado
EJERCICIO 07
Analice las operaciones que se detallan a continuación y determine el resultado atribuible al mes de MARZO como
consecuencia de las mismas.
1. Venta de mercadería por $ 1.300. Costo de la venta $ 700. La operación se pactó el día 10, el comprador pagó
el precio pactado el día 15, recibiendo los bienes en ese momento.
2. El día 12 se facturó una venta por $ 600, al día siguiente el cliente pagó en efectivo el precio. Por problemas
de depósito, la entrega de los bienes se realizó el 03 de Abril. Costo de la venta $ 420.-
3. El día 20 se recibe un pedido del cliente por $ 900. Costo de venta $600. Los bienes fueron entregados el día
28 y el cliente canceló el saldo correspondiente el 05 de Abril.
4. Compras en efectivo del mes:
a) Insumos de oficina por $ 850. Se estima que se consumirán en 4 o 5 meses. Durante el mes de Marzo se
consumió el 10% de la compra.
b) Servicio de internet por $ 400 correspondiente a los meses Febrero y Marzo.
4
c) 600 litros de combustible a $ 8,5 cada litro. A fin de Marzo, quedaban 400 litros en los tanques de la
empresa.
d) 40 almanaques de publicidad a $ 10 cada uno. Durante el mes de marzo, fueron entregados a clientes de
la empresa.
EJERCICIO 08
Definir si los siguientes conceptos producen un: resultado positivo o negativo.
RESULTADOS
CONCEPTO Positivos Negativos

(Ingresos y (Gastos y
Ganancias) Pérdidas)
1. Impuesto a los Ingresos Brutos.
2. Desgaste sufrido por los bienes de uso durante un ejercicio económico.
3. Costo de las mercaderías vendidas.
4. Venta de mercaderías.
5. Comisión del Banco por libreta de cheques.
6. Papelería consumida durante un período.
7. Obtención del premio principal de una rifa consistente en un automóvil.
8. Donación recibida por la cooperadora del Hospital Materno Infantil de Mar
del Plata.
9. Destrucción total de un rodado como consecuencia de un incendio.
10. Legado recibido por una sociedad sin fin de lucro.
11. Comisiones pagadas a vendedores
12. Intereses originados por una deuda contraída por la empresa con una
entidad financiera.
13. Seguro que cubre el riesgo de incendio sobre el local de ventas del mes
14. Combustible consumido por los camiones de reparto
15. Sueldos de los empleados administrativos de la empresa
EJERCICIO 09 ADICIONAL
Clasificar los siguientes elementos del Patrimonio marcando la casilla que corresponda:
o positivo
Pat. Neto
Resultad
negativo
Resultad
Pasivo
Activo
ELEMENTO
o
1. Alquileres Positivos
2. Alquileres a Cobrar
3. Alquileres Cobrados por Adelantado
4. Sueldos y Jornales
5. Sueldos y Jornales a Pagar
6. Capital Aportado por los socios
7. Aportes de los Socios Pendientes de Integración
8. Mercaderías adquiridas en el exterior, depositadas en la Aduana
9. Materias primas adquiridas para ser sometidas a un proceso de
transformación.
10. Deudores por Ventas
5
Resultado
Resultado
Pat. Neto
negativo
positivo
Pasivo
Activo
ELEMENTO
11. Seguros Negativos

12. Seguros a Pagar
13. Seguros pagados por adelantado
14. Banco XX - Cuenta Corriente
15. Banco XX - Adelantos en Cuenta Corriente
16. Impuesto a los Ingresos Brutos
17. Impuesto a los Ingresos Brutos a Pagar
18. Proveedores
19. Anticipos a Proveedores
20. Deudores por Servicios Prestados
21. Anticipos de clientes
EJERCICIO 10
Para las siguientes operaciones indique si existe COSTO, GASTO o SALIDA DE DINERO, considerando que pueden
darse respuestas concurrentes:
DE DINERO
SALIDA
GASTO
COSTO
OPERACIÓN
1. Compra de mercaderías en cuenta corriente.

2. Se paga con dos cheques de pago diferido de propia firma la concesión obtenida para
explotar un balneario por el término de diez años.
3. Se paga el impuesto a los sellos de un contrato de alquiler de un inmueble.
4. Devengamiento mensual de intereses originados en préstamo bancario.
5. Pago en efectivo efectuado a un proveedor.
6. Compra de Dólares con dinero en efectivo.
7. Se firma un contrato de alquiler por 36 meses entregándose dos pagarés a 30 y a 60
días, por el 50% del valor del contrato.
8. El contador factura su asesoramiento mensual del período anterior.
9. Adquisición de una máquina cancelando el 30% en efectivo y la diferencia mediante
la firma de un pagaré.
10. Compra de mercadería mediante el endoso de un cheque recibido del cliente.
EJERCICIO 11
Para las siguientes operaciones indique si existe INGRESO o ENTRADA DE DINERO, considerando que pueden darse
respuestas concurrentes:
DE DINERO
ENTRADA
INGRESO
OPERACIÓN
1. Cobranza de alquileres por adelantado.

2. Venta de mercaderías al contado.
3. Cobranza a un cliente mediante la recepción de un cheque de pago diferido.
4. Cobranza en efectivo de un pagaré a su vencimiento, el cual incluía intereses.
6
DE DINERO
ENTRADA
INGRESO
OPERACIÓN
5. Venta de mercaderías a crédito.

6. Recepción de una nota de pedido de un cliente, junto con un cheque diferido a 30 días,
formalizando una operación de compra - venta de mercaderías.
7. Cobranza del alquiler de un inmueble de nuestra propiedad, correspondiente al mes en
curso.
8. Cobranza en ventanilla del cheque de pago diferido recibido en el punto 3
9. Recepción de una seña por la venta de un local.
EJERCICIO 12
Considerando las siguientes formas de variaciones permutativas, clasificar las operaciones realizadas por la empresa:
A- Cambio de un activo por otro equivalente.
B- Cambio de un pasivo por otro equivalente.
C- Aumento simultáneo de activo y pasivo por igual valor
D- Disminución simultánea de activo y pasivo por igual valor
Aa=Ad Pd=Pa Aa=Pa Pd=Ad

OPERACIÓN
A B C D
1. Compra mercadería en cuenta corriente
2. Depósito bancario en dinero en efectivo
3. Documentación de una deuda en cuenta corriente.
4. Pago de una deuda en cuenta corriente con un cheque de nuestra firma
5. Cobranza de un pagaré mediante la recepción de dinero en efectivo
6. Compra de mercadería con un cheque recibido de un cliente.
7. Cancelación en efectivo de un pagaré firmado por la empresa.
8. Compra de un automóvil mediante un crédito prendario.
9. Cancelación de deuda con un proveedor emitiendo un CHPD a 30 días
EJERCICIO 13
Considerando las siguientes formas de variaciones modificativas, clasificar las operaciones realizadas por la empresa:
A- Modificativas positivas.
B- Modificativas negativas
OPERACIÓN A B
1. Pago de intereses en dinero en efectivo
2. Venta de mercadería con ganancia en dinero en efectivo.
3. Alquiler del mes cobrado con un cheque del inquilino.
4. Venta de mercadería con pérdida en cuenta corriente.
5. Entrega de pagarés en cancelación de deudas en cuenta corriente, incluyendo los
intereses a nuestro cargo.
6. Pago servicio de limpieza con un cheque de nuestra firma.
7. Venta de dólares a un mayor valor del que habían sido adquiridos.
8. Cobranza a un cliente, adicionando al saldo del crédito un recargo por la demora en la
cancelación.
9. Nota de crédito recibida de un proveedor por error en la facturación de intereses.
7
EJERCICIO 14
Analizar las siguientes operaciones, señalando las variaciones patrimoniales que se producen. Representarlas gráfica y
analíticamente. Muestre el efecto acumulado luego de cada operación.
Situación inicial:
ACTIVO PASIVO
Efectivo 20.000 Deuda con proveedor 6.000
Crédito por ventas 4.500
Bienes para vender 5.000 PATRIMONIO NETO
Aportes de capital 14.000
Resultados acumulados 9.500
TOTAL ACTIVO 29.500 TOTAL P + P.N. 29.500
1. Compra mercaderías por $ 8.000, paga 40% en efectivo y la diferencia a crédito.

2. Cobra a un cliente $ 2.400 en efectivo.
3. Firma un pagaré, documentando la deuda de $ 1.600 con un proveedor, al que incluye $ 100 en concepto de
intereses.
4. Vende mercadería por $ 3.500. Recibe un cheque del cliente por $ 1.800, quedando el saldo a crédito. Costo de
venta: $ 1.200.-
5. Cancela en efectivo la factura del teléfono por $ 400.-
Para cada una de las situaciones que se describen a continuación, clasificar la variación que se produjo y enunciar una
operación realizada en la empresa que genere esos cambios en el patrimonio.
1. Cambio de un activo por otro mayor.

2. Disminución de activo sin modificación de pasivo.
3. Disminución simultánea de activo y pasivo por el mismo valor.
4. Cambio de un pasivo por otro mayor.
5. Aumento simultáneo de activo y pasivo por el mismo valor.
6. Aumento de activo sin modificación de pasivo.
7. Cambio simultáneo dentro del activo por el mismo valor.
8. Cambio simultáneo dentro del pasivo por el mismo valor.
CAPITULO 3: Registración contable. La partida doble
EJERCICIO 16
a) Indique que denominación de cuentas le asignaría a cada uno de los conceptos detallados seguidamente;
b) Clasifíquelas según el objeto representado, con el siguiente grado de análisis: PATRIMONIALES de ACTIVO, PASIVO o
PATRIMONIO NETO - de RESULTADO POSITIVO o NEGATIVO.
8
Patrimoniales Resultado
Concepto Denominación
Patrimonio
Negativo
Positivo
Pasivo
Activo
1. Dinero en efectivo y/o cheques recibidos de
terceros.
2. Cheques de pago diferido recibidos de
terceros.
3. Personas que le adeudan a la empresa por
ventas a crédito de mercaderías.
4. CHPD c/Bco. de la Provincia de Bs. As. emitidos
por la empresa
5. Dinero en efectivo y cheques depositados en la
cuenta corriente del Banco Galicia.
6. Capital aportado por los socios.
7. Importes recibidos de clientes para asegurar la

futura entrega de mercaderías por la empresa.
8. Mercadería de nuestra propiedad en local de
venta.
9. Intereses devengados facturados a los
clientes.
10. Bienes que serán transformados luego de un
proceso de fabricación.
11. Alquiler mensual del inmueble que no es
propiedad de la empresa.
12. Sumas adeudadas por clientes, de las que se ha
determinado su imposibilidad de cobro.
13. Seguros abonados anticipadamente.
14. Importe adeudado a un banco por la

obtención de un crédito a sola firma.
15. Equipos de computación de nuestra
propiedad.
16. Retribuciones del periodo a profesionales
independientes.
17. Mercaderías de nuestra propiedad entregadas
a un tercero para ser vendidas por nuestra
cuenta y orden.
18. Servicios de limpieza de las oficinas de la
empresa correspondientes al mes en curso.
19. Deuda con proveedores por compra de
mercadería.
20. Dólares y Euros en poder de la empresa.
21. Remuneraciones adeudadas al personal.
22. Deuda garantizada con un inmueble.
23. Cuenta a cobrar garantizada con un bien

mueble.
9
Patrimoniales Resultado
Concepto Denominación
Patrimonio
Negativo
Positivo
Pasivo
Activo
24. Anticipo entregado a los proveedores para la
compra de mercadería.
25. Clientes a los que se le inicio juicio para el
cobro de una deuda.
26. Resultado determinado al cierre del ejercicio.
Para cada una de las registraciones que se presentan a continuación, responder el siguiente cuestionario:
a) ¿Cuál es la operación que dio origen a la registración?

b) ¿Cuál fue la variación patrimonial ocurrida?
c) ¿Cómo clasificaría a las cuentas intervinientes en función al objeto representado?
d) ¿Cuál es la documentación respaldatoria?
1. V.P. Cuenta Debe Haber
Aa Banco Nación Cta. Cte. $ 2.000,00
Ad a. Caja $ 2.000,00
Total de sumas $ 2.000,00 $ 2.000,00
¿Operación que dio origen a la registración?
¿Variación Patrimonial?
Documentación respaldatoria
Clasificación de cuenta debitada: Clasificación de cuenta acreditada:
Aa Maquinaria $ 10.000,00
Ad a. Caja $ 10.000,00
10
Total de sumas $ 10.000,00 $ 10.000,00
Aa Anticipo a proveedores $ 8.000,00
Ad a. Banco Provincia Cta. Cte. $ 8.000,00
Total de sumas $ 8.000,00 $ 8.000,00
Aa Mercaderías $ 800,00
Pa a. Proveedores $ 800,00
Total de sumas $ 800,00 $ 800,00
11
Pd Proveedores $ 80,00
Ad a. Mercaderías $ 80,00
Total de sumas $ 80,00 $ 80,00
R- Alquileres negativos $ 3.000,00
Ad a. Caja $ 3.000,00
Total de sumas $ 3.000,00 $ 3.000,00
12
Dadas las operaciones que se presentan a continuación, de un proceso de compra y venta de mercaderías por parte
del Supermercado “Siempre Bajo”, indicar respecto de cada operación:
a) La variación patrimonial ocurrida

b) Las cuentas que utilizaría para su registración contable
c) El importe por el cual las debitaría o acreditaría
1. El jefe de compras del Supermercado “Siempre Bajo” realiza un pedido de 20 cajas de 48 latas de tomate
“coloradita” al proveedor “El Mayor Mas Mejor”, quien cotizó a un precio de $ 106 la caja de 48 unidades con
plazo de pago a los 7 días.
Variación Patrimonial:
Cuenta Debitada: Cuenta acreditada
Denominación Importe Denominación Importe
2. El encargado del depósito recibe la mercadería, firmando en conformidad por 20 cajas de 48 unidades de latas
de tomate “coloradita”. Adicionalmente, recibe la factura correspondiente a la operación, en cuyo detalle se
indica “20 cajas de tomate coloradita” a $ 108, total $ 2.160.-
3. Detectada la discrepancia entre lo presupuestado y lo facturado, el sector contable realiza el reclamo al

proveedor, quien reconoce la diferencia y emite en consecuencia el comprobante correspondiente por un
importe de $ 40,00.
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4. Habiendo transcurrido 30 días desde la operación y estando pendiente de pago por parte del supermercado,
el proveedor “El Mayor Mas Mejor” informa al supermercado que su deuda se ha incrementado en $ 64,00 en
concepto de intereses.
5. El tesorero del supermercado paga en efectivo la deuda con el proveedor “El Mayor Mas Mejor” por un
importe de $ 2.184,00, quien recepciona el pago de conformidad y emite el correspondiente Recibo
6. El cliente “Pago el Mejor Precio SA” se presenta en el supermercado y compra dos cajas de 48 latas de tomate
“coloradita”. Se emite la Factura de venta al contado y se cobra un total de $ 300.
7. El sector contable de la empresa procede a registrar el costo de la mercadería vendida por un valor de $ 212.
14
Identificar y clasificar las cuentas que intervienen en cada operación, indicando la variación y el documento
Nº Operación Cuentas Activo Pasivo Resultado Variación Documento
Aa Ad Pd Pa RN RP Per Mod
1 Se compra mercadería en
efectivo
2 Se paga en efectivo el
servicio de gas del
periodo
3 Se deposita efectivo en la
cta. cte. del Banco
4 Se compran muebles de
oficina en cta. cte.
5 Se abona un pagaré a
terceros en efectivo
6 Alquileres ganados del
periodo pendientes de
cobro
Se emite un CHPD por
7 una deuda con el
proveedor
8 Recepción de una
donación en efectivo
9 Compra de un torno y se
abona por medio de
tarjeta de debito
10 Se paga en efectivo por
adelantado el seguro de
incendio del local
La empresa “Sin local S.A.” alquila el 01/09 un inmueble por tres meses. Cancelando en ese momento el monto total
del contrato mediante la entrega de un cheque de pago diferido de su cuenta corriente en el Banco Francés para el
30/09 por $ 1.000 y la diferencia de $2.000 en efectivo.
TAREA: Realizar las registraciones que correspondan a la firma del contrato y al 30/09, fecha de cierre de ejercicio.
15
EJERCICIO 21
Considerando las operaciones que se describen a continuación, se solicita:

• Efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario, consignando las variaciones patrimoniales
producidas.
• Mayorizar la totalidad de las cuentas.
• Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.
• Indicar el resultado obtenido por la comerciante y la composición de su patrimonio luego de las operaciones
realizadas.
1. Juan A. decide instalar un local de venta de indumentaria. Inicia sus operaciones aportando $10.000 en dinero
en efectivo y ropa por valor de $ 10.000.-
2. Obtiene un crédito de apoyo a emprendedores por $ 20.000 del Banco Nación.
3. Paga el alquiler mensual del local de $ 800 en efectivo.
4. Procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco Galicia, depositando $ 5.000.
5. Vende ropa por $ 1.200 a crédito. C.M.V. $ 800.
6. Compra ropa a crédito por $ 2.000.
7. Cobra el 50% del crédito con el cliente del inciso 5, junto con $ 50 en concepto de intereses.
8. Realiza una venta en efectico por $ 1.400. C.M.V. $ 900.
EJERCICIO 22
Considerando las operaciones que se describen a continuación y el patrimonio inicial de la empresa, se solicita:
• Efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario, consignando las variaciones patrimoniales
producidas.
• Mayorizar la totalidad de las cuentas.
• Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.
• Indicar el resultado obtenido por la comerciante y la composición de su patrimonio luego de las operaciones
realizadas.
Situación inicial:
ACTIVO PASIVO
Caja 26.250 Proveedores 2.000
Banco Galicia Cta Cte 5.000 Oblig a pagar Bancaria 20.000
Deudores por ventas 600
Mercaderías 10.300 PATRIMONIO NETO
Capital 20.000
Resultados acumulados 150
TOTAL ACTIVO 42.150 TOTAL P + P.N. 42.150
1. Paga a un proveedor $ 2.000 con cheque del Banco Galicia.

2. Vende ropa por $ 4.500. Cobra en efectivo $ 2.000 y la diferencia a crédito. Costo de adquisición $ 3.200.-
3. Paga los honorarios del contador por $ 500 en efectivo.
4. Compra dólares por $ 2.000 en efectivo.
5. Vende mercaderías a crédito por $ 6.300. Costo de adquisición $ 4.900.-
6. Paga en efectivo $ 300 en concepto de gastos de librería.
7. Se cancela parcialmente la obligación bancaria en efectivo por $ 5.000.
8. Compra mercaderías por $ 8.600. Se abona $ 2.000 en efectivo, $ 3.000 con cheque del Banco Galicia y el saldo a
crédito.
9. Cobra en efectivo a un cliente $ 600 en concepto de saldo cuenta corriente y $ 20 por intereses.
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Teniendo en cuenta las siguientes operaciones, efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario,
consignando las variaciones patrimoniales producidas.
1. El Señor Miguel inicia su negocio de venta mayorista de alimentos balanceados para perros y gatos, aportando
escritorios y sillas por $ 3.000, $ 10.000 en efectivo y 100 bolsas de alimento valuadas en $20 cada una.
2. Se procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco Francés, depositando $6.000.
3. Se alquila un local en una zona comercial de la ciudad en $ 500 por mes. El mismo se pagará en forma bimestral
vencida.
4. Se contrata un seguro de incendio por el término de 6 meses en la suma de $ 600 que se abona totalmente por
adelantado con cheque contra el Banco Francés.
5. Se compra una computadora en $1.000. Se cancela el 50% con cheque contra el Banco Francés y la diferencia a
crédito.
6. Se compran instalaciones por $4.000, abonándose $ 1.500 con cheque contra el Banco Francés, y por la diferencia
se firma un pagaré a 30 días.
7. Se compran mercaderías por $5.000 a crédito.
8. Se venden mercaderías por $3.000 recibiéndose el importe en un cheque común del cliente contra el Banco Río.
El costo de adquisición de estas mercaderías fue de $1.900.-
9. Se devuelve mercadería de la adquirida en el punto 7. por valor de $ 500.-
10. Se recibe una nota de débito del Banco Francés de $20 en concepto de chequeras y boletas de depósito.
11. Se venden mercaderías a crédito por $3.000. Su costo de adquisición ha sido de $2.200.
12. Se deposita el cheque recibido en la operación 8 en el Banco Francés.
13. Se cancela la deuda con el proveedor del inciso 7 y 9, con cheque contra el Banco Francés, junto con $ 30 en
concepto de intereses.
14. Transcurrido el primer mes del contrato de alquiler y del seguro, se procede a realizar el devengamiento
correspondiente.
15. Se compran mercaderías al contado por $2.000 que se abonan mitad en efectivo y el resto con cheque contra el
Banco Francés.
16. El cliente de la operación 11 cancela la deuda con cheque contra el Banco Nación.
17. Se paga la factura de la luz correspondiente al local por $200 en efectivo
18. Llegado el día del vencimiento del pagaré firmado en la operación 6) se cancela la mitad con cheque contra el
Banco Francés y por el resto se firma un nuevo pagaré a 30 días, que no incluye intereses.
19. Se venden mercaderías por $3.800, importe que se recibe en un pagaré a 30 días. Su costo de adquisición ha sido
de $2.700.
20. Nos devuelven el 20% de la mercadería vendida en el punto anterior.
21. Se efectúa la publicación de un aviso publicitario cuyo costo es de $100, que se abonan con cheque contra el
Banco Francés.
22. Se abona en efectivo $ 200 correspondientes al honorario del mes del contador de la empresa.
23. Se compra un nuevo monitor para la computadora en $ 350 a crédito.
24. Se recibe Nota de Débito de la empresa vendedora del monitor por $ 30 en concepto de intereses.
25. Se compra mercaderías por $ 3.000 en efectivo.
26. Se venden mercaderías por $ 1.200, se cobra el 60% con un cheque diferido del cliente y la diferencia en efectivo.
Costo $ 900.
27. Llegado su vencimiento, se deposita el cheque del punto anterior en la cuenta corriente del Banco Francés.
28. Se devuelve mercadería al proveedor del inciso 25. por $ 700.-
29. Transcurrido el segundo mes del contrato de alquiler y del seguro, se procede a realizar el devengamiento
correspondiente y al pago del alquiler en efectivo.
17
EJERCICIO TEORIA CONTABLE (1-2018)
Responda:
a) ¿A qué se refieren los datos que procesa la contabilidad?
b) ¿Qué objetivo tiene la contabilidad?
c) Con respecto a los Estados Contables, ¿a qué Tipo de Usuarios están destinados principalmente? También
mencione tres ejemplos de este Tipo de Usuarios.
A continuación leer detenidamente las situaciones planteadas y realizar las tareas indicadas
A. Uno de los dos socios de una empresa, al momento de su conformación, aportó en concepto de capital de la
compañía $ 200.000 en efectivo. El otro socio, integró $ 40.000 en efectivo y una camioneta para el reparto de
mercaderías valuada por los socios en $ 160.000.
B. Al día siguiente, la empresa compra bienes para la reventa a un proveedor, quien le abre una cuenta corriente
comercial, por un precio de contado de $ 2.000.000. La operación se realiza sin componentes financieros.
C. Un día después, se vende el 80% de las mercaderías con un margen de utilidad del 50%. Se abre al cliente una
cuenta corriente comercial, sin cargarle interés por la financiación.
D. Pasados 20 días, se cobra y se paga en efectivo el crédito otorgado al cliente y la deuda con el vendedor de la
mercadería.
Tarea
a) Realice la expresión gráfica del patrimonio resultante en forma acumulativa, luego de cada una de las 4
operaciones precedentes, utilizando para ello el nombre de las cuentas que se utilizan en contabilidad para los
elementos indicados. Para dicha tarea, utilice los gráficos que se muestran a continuación:
18
CUADRO A (SEGÚN INCISO A) CUADRO B ( CUADRO A + INCISO B)

ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO
ELEMENTO $ ELEMENTO $ ELEMENTO $ ELEMENTO $
PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PN
CUADRO C (CUADRO B + INCISO C) CUADRO D (CUADRO C + INCISO D)

ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO
ELEMENTO $ ELEMENTO $ ELEMENTO $ ELEMENTO $
PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PN
b) Responda, con relación a las variaciones patrimoniales anteriores, lo siguiente:
1. ¿Qué Tipo de Variaciones se produce en cada una de ellas? Justifique.

INC. TIPO Indique expresión simbólica (Ej: Aa = Pa)
A=
B=
C=
D=
2. ¿En cuáles de ellas se produce un resultado: A, B, C ó D?
3. Indique y explique el criterio contable para asignar INGRESOS a un período contable.
4. Indique en las operaciones precedentes, cual/es de ellas presentan RESULTADOS NEGATIVOS, luego de su
identificación, mencione y explique la regla de asignación de costos a períodos aplicada al caso.
19
c) Dado los siguientes elementos contables = ACTIVO, CAPITAL, PASIVO, GASTOS, INGRESOS
1. Ordene los elementos anteriores, de forma de lograr la igualdad contable básica, que luego le permita explicar
la partida doble, según se le preguntará a continuación.
2. Identifique qué elementos forman parte del campo del DEBE y cuáles del HABER e indique el Tipo de Saldos
según estén en un campo u otro.
EN EL DEBE
EN EL HABER
CAPITULO 4: Compras, depreciaciones y ventas. El precio de contado. Bonificaciones y Anticipos.
EJERCICIO 24 – Compras al contado - Formación del costo
TAREA: Registrar contablemente en el Libro Diario las siguientes operaciones efectuadas por una librería comercial:
1. El día 05/07 se compran 1000 resmas de papel “A 4” al precio de $ 45 cada una, abonando el total de la compra
en cheque c/ Banco de la Provincia de Buenos Aires.
2. El mismo día se recibe y abona la Nota de Débito por el traslado de la mercadería hasta nuestro depósito de $360.-
en dinero en efectivo.
EJERCICIO 25 – Compras y ventas a crédito
Una empresa dedicada compra y venta de insumos de computación, adquiere una notebook en la suma de $ 6.000,
operación que se cancela mediante cheque de pago diferido del Banco Galicia con vencimiento a los 30 días. La
operación es sin interés
TAREA: Registrar en los libros de la empresa compradora y en los de la vendedora, esta operación (teniendo en cuenta
que la operación se realiza un primero de mes) y el vencimiento del cheque emitido.
EJERCICIO 26 – Compras y ventas - Descuentos
Se adquieren mercaderías por un monto de $ 8.000. La firma proveedora ofrece un descuento del 3% por pago
contado.
TAREA: Registrar esta operación en el Libro Diario de la empresa compradora y vendedora considerando que la
operación se cancela al contado, en efectivo.
20
EJERCICIO 27 – Compras de bienes
TAREA: Registrar contablemente las siguientes operaciones:
1. El día 20/07 se coloca una orden de compra para adquirir una máquina de tejer por $ 165.000.-
2. El día 02/08 se recibe la máquina en la empresa y se comienzan las tareas de instalación y puesta a punto.
3. El mismo día se comienza la construcción de una base de hormigón, necesaria para poder instalar adecuadamente
la máquina conforme a las especificaciones de fábrica. La obra ha sido encomendada a la empresa Ingenieros
Civiles Asociados S.A. por la suma de $5.000. que será abonada al recibir los trabajos de conformidad.
4. El día 15/08 se recepciona de conformidad la base de hormigón para la máquina, abonándose el importe pactado
en efectivo.
5. El día 28/09, efectuadas las últimas pruebas, la máquina queda en condiciones de comenzar a producir a pleno.
EJERCICIO 28 – Anticipos a proveedores
TAREA: Registrar las siguientes operaciones:
1. Entregamos a la firma proveedora Brisas Marinas S.A. $ 2.000.- en un cheque del Banco de la Provincia de Buenos
Aires como anticipo por la provisión de mercaderías por valor de $ 5.600.
2. El proveedor del punto anterior nos entrega la mercadería solicitada con su correspondiente factura, cuyo saldo
será abonado en las condiciones fijadas por éste como precio contado. -
3. Se cancela la deuda con Brisas Marinas S.A. en un cheque c/Banco de la Provincia de Buenos Aires.
EJERCICIO 29 – Anticipos de cliente
1. Se recibe de nuestro cliente Fenix S.R.L. un anticipo para futuras compras de mercaderías de $10.000.-
2. El cliente del punto anterior concreta la compra de mercaderías por valor de $ 15.000, entregando la diferencia
en efectivo.
EJERCICIO 30 – Devoluciones efectuadas y recibidas
Devoluciones de compras
Caso 1: Se devuelven 10 unidades del producto A, adquiridas oportunamente a un valor unitario de $20.- Condición
de la compra: al contado. El proveedor emite la correspondiente nota de crédito a cuenta de futuras compras.
Caso 2: Se devuelven 5 unidades del producto B, valor por unidad $30.- Condición de la compra: cuenta corriente sin
intereses, que aún se encuentra pendiente de pago. El proveedor emite la correspondiente nota de crédito.
Devoluciones de ventas de mercaderías
Caso 1: Un cliente devuelve mercaderías por valor de $ 500, adquiridas oportunamente en una operación de Contado.
Su valor de costo es de $ 350.-. Se le emite una Nota de Crédito.
21
Caso 2: Un cliente devuelve mercaderías por un monto de $ 1.000 que le habían sido vendidas en cuenta corriente
sin intereses. El CMV es de $ 700.- También en este caso se emite la correspondiente Nota de Crédito
TAREA: Registrar las operaciones detalladas.
EJERCICIO 31 – Bonificaciones recibidas y concedidas
Bonificaciones sobre compras:
a) En pesos
Se adquieren en cheque c/Banco Patagonia, 1.000 unidades del producto “ZZ” cuyo precio de contado es de $ 20
por unidad, ofreciendo la firma vendedora una bonificación adicional del 5 % por compras superiores a las 500
unidades.
b) En cantidades
Se adquieren 200 cajas de vino, cuyo precio de contado es de $ 165 la caja, existiendo una bonificación del 10 % en
unidades, por compras de 150 o mas cajas del mismo producto. El importe resultante de esta operación se cancela
en cheque del Banco RIO. (además de la registración en el libro Diario, determine el precio de costo de cada caja).
Bonificaciones sobre ventas:
c) En pesos:
Contabilizar en los libros de la firma vendedora la operación enunciada en a) teniendo como dato adicional que su
precio de costo es de $ 15 por unidad.
d) En cantidades:
Contabilizar en los libros del proveedor la operación enunciada en b) sabiendo que su precio de costo es de $ 120
por caja de vino.
EJERCICIO 32 – Bonificaciones concedidas (por volúmenes alcanzados en un periodo)
Por haber alcanzado uno de nuestros clientes el volumen de compras fijado como objetivo para el mes de agosto:
Supuesto 1: Se le emite una Nota de Crédito por $2.000.-, en concepto de bonificación sobre ventas. Todas las
operaciones fueron realizadas de contado.
Supuesto 2: Se le entregan mercaderías por valor de $ 1000.- en concepto de bonificación por las operaciones
realizadas.
22
1. El 04/09 se adquiere al proveedor El Bulón SRL 10.000 kg de tuercas a razón de $ 12 el kilo, obteniéndose una
bonificación en unidades, dada la cantidad adquirida, del 5%. Condición: a crédito 10 días, respetando precio de
contado.
2. El 09/09 se recibe la liquidación por el alquiler del montacarga utilizado para descargar los productos adquiridos,
por $ 250. Se realiza el pago en efectivo, obteniendo un descuento del 10% y se recibe la factura correspondiente.
3. El 10/09 se acuerda con El Bulón SRL la cancelación del monto adeudado con un pagaré a 60 días, manteniendo el
precio de contado.
4. El mismo día se paga en efectivo $ 120 en concepto de sellado del pagaré entregado a El Bulón SRL.
5. El 30/09 se pagan $ 3.000 con cheque de la cuenta corriente de la empresa en el Banco Nación en concepto de
comisión al intermediario en la compra de tuercas del 01/09.
La empresa BERLIN S.A. realiza las siguientes operaciones:
1. El 15/09 compra 8.000 unidades del producto alfa. Precio de lista de $ 11 cada una. Por pago en efectivo se obtiene
un descuento del 10%. En función a las unidades adquiridas, el proveedor otorga una bonificación del 5% en
unidades.
2. El día 16/09 recibe una Nota de Crédito del proveedor de la operación1.) por $ 3.600 en concepto de diferencia
de precio de compra.
3. El 20/09 vende 2.000 unidades del producto alfa, de las adquiridas el 15/09 a $ 12 cada una. Se recibe un cheque
en fecha del cliente.
TAREA: Registrar las operaciones descriptas, incluyendo el costo de la mercadería vendida el 20/09.
Realizan las siguientes operaciones con panaderías y confiterías:
a) El 12/09 vende 4 tarros con miel. Precio total de lista $ 2.800. La operación se realiza de contado recibiendo
un cheque del Banco Nación Argentina, por lo cual se le otorgó un descuento de $ 150 en total.
b) El 13/09 el cliente del punto anterior devuelve 1 tarro por encontrarse el envase golpeado, se emite la
correspondiente nota de crédito.
c) El 15/09 vende 10 tarros con miel a $ 7.250, otorgándole al cliente una bonificación en cantidad del 10%. El
cliente abona mediante la entrega de 880 dólares.
TAREA: Registrar las operaciones descriptas, incluyendo el costo de la mercadería, si se sabe que el costo de cada tarro
de miel es de $ 500.-
23
1. “La compradora SA”, adquiere una computadora a un precio de lista de $ 7.000 y una impresora a $ 2.500 a
“Equipos S.A.”. La empresa abona en efectivo, obteniendo un descuento del 10%.
2. La empresa devuelve la impresora y “Equipos S.A.” emite la nota de crédito correspondiente.
3. Con posterioridad “La Compradora SA” adquiere a “Equipos SA” una notebook a un precio de lista de $ 8.000.
Abona de contado, obteniendo el descuento del 10%, con un cheque del Banco Nación, el neto luego de descontar
la nota de crédito recibida en el punto anterior.
TAREA: Registrar las operaciones indicadas en los incisos anteriores en la contabilidad de “La compradora SA” y de
“Equipos SA”
EJERCICIO 37 – Compras y ventas de bienes con IVA – Bonificaciones- VIP
TAREA: Registrar las siguientes operaciones que realiza la empresa VELVET SRL (R.I. en el IVA):
1. Primera compra al contado de 1.000 unidades de mercadería a $110 cada una más IVA 21%. Por la cantidad
adquirida se recibe 100 unidades sin cargo. La operación se abona en efectivo.
2. Recibe una Nota de Debito del proveedor del punto anterior, donde se le informa lo siguiente: Flete y Seguro de
las mercaderías adquiridas $11.000 más IVA (21%).
3. Venta al contado de 600 unidades a un monto total de $ 120.000 más IVA (21%). Se otorga una bonificación de 60
unidades sin cargo. En el mismo momento registra el CMV.
EJERCICIO 38 – Compras y ventas de bienes y servicios con IVA
Registrar los siguientes comprobantes en los libros de Buenas copias S.A. y J. C. Contable S.R.L.
FACTURA NOTA DE DEBITO

BUENAS COPIAS S.A.
Fotocopiadoras - Insumos
A Nº 0001-00012478 BUENAS COPIAS S.A.
Fotocopiadoras - Insumos
A Nº 0001-00000659
Código 01 1 03 2014 Código 02 31 03 2014

Mi si ones 2265 - Ma r del Pl ata Mi s i ones 2265 - Ma r del Pla ta
Provi nci a de Buenos Ai res CUIT. 30-78945612-0 Provi nci a de Buenos Ai res CUIT. 30-78945612-0
Ing. Brutos 30-78945612-0 Ing. Brutos 30-78945612-0
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO Ini ci o de acti vi da des: 10/06/2002 IVA RESPONSABLE INSCRIPTO Ini ci o de a cti vi dades : 10/06/2002
Señor (es) JUAN CARLOS CONTABLE Señor (es) JUAN CARLOS CONTABLE
Domicilio Avda Colón 2222 Localidad Mar del Plata Domicilio Avda Colón 2222 Localidad Mar del Plata
I.V.A. Resp. Inscripto C.F. CUIT Nº 20-31528956-2 I.V.A. Resp. Inscripto C.F. CUIT Nº 20-31528956-2
Condición de venta Contado Cta. Cte. Remito Condición de venta Contado Cta. Cte. Remito
Cantidad Detalle Precio Importe Cantidad Detalle Precio Importe
1 Fotocopiadora JP 755 8.000,00 8.000,00 1 Intereses por financiación - Marzo 300,00 300,00
1 Instalación y puesta a punto fotocopiadora200,00 200,00 1 Flete fotocopiadora 150,00 150,00
Subtotal IVA Percepción IVA Otros Total Subtotal IVA Percepción IVA Otros Total
8.200,00 1.722,00 0,00 0,00 9.922,00 450,00 94,50 0,00 0,00 544,50
Son Pesos Nueve mil novecientos veintidos. Son Pesos Quinientos cuarenta y cuatro con 50/100
Imprenta Talonarios S.A. - CUIT 30-22222222-5 CAI Nº 98047123610543 Imprenta Talonarios S.A. - CUIT 30-22222222-5 CAI Nº 98047123610543
Habilitación Municipal Nº 16985 Fecha vto. 31/12/2013 Habilitación Municipal Nº 16985 Fecha vto. 31/12/2013
Fecha de impresión 06/2011 Fecha de impresión 06/2011
Desde 0001-00012000 hasta 0001-00013000 Original BLANCO - Duplicado COLOR Desde 0001-00000500 hasta 0001-00001000 Original BLANCO - Duplicado COLOR
24
FACT Nº 0223-111233 Tarea: Registrar la factura A 0223-

BEBIDAS DEL MAR SA 13/02/2014 111233 en el libro diario de “BEBIDAS
Champagnat 1.244 – A DEL MAR S.A.” y de “RESTOBAR LION
CUIT: 30-65989884-1
Mdp
S.R.L.”
IVA-RESP.INSCRIPTO
CLIENTE RESTOBAR LION SRL CUIT: 30-65765007-9
Información adicional:
DOMICILIO: Além 3.455 Mdp IVA-RESP.INSCRIPTO
CONDICIÓN: EFECTIVO - CONTADO
a) Para la empresa “BEBIDAS
30 CAJS. 8 UP 1 1/2 $ 12,00 $ 360,00
DEL MAR S.A.”, el costo de cada caja
1 FLETE $ 50,00 $ 50,00
es de $ 8.-
3 CAJS. 8 UP 1 1/2 sin cargo
SUBTOTAL $ 410,00
IVA $ 86,10
TOTAL $ 496,10
EJERCICIO 40 – Ventas con tarjeta de crédito
TAREA: Registrar contablemente las operaciones que se describen a continuación, sabiendo que Visa cobra una
comisión del 10 % por el uso del servicio y American Express del 9%:
1. El 22/07 se constata la realización de las siguientes ventas:
Condiciones de venta Importe
Cobradas en efectivo $5.100,00
Con tarjetas de crédito American Express $1.000,00

con el siguiente detalle $3.000,00
VISA $2.000,00
VENTAS TOTALES $8.100,00
2. El día 28/07 se retira del Citibank la liquidación de American Express según el siguiente detalle:
Total presentado $1.000.-
Comisiones $ 90.-
Retención de impuestos $ 50.-
El neto se acredita en nuestra Cuenta Corriente abierta en este banco.-
3. El día 10/08 se retira la liquidación de VISA en el Banco Santander Rio, según lo siguiente:
25
Total presentado $2.000.-
Comisiones $ 200.-
Retención de impuestos $ 70.-
El neto se acredita en nuestra Cuenta Corriente abierta en este banco.-
EJERCICIO 41 – Ventas con tarjeta de crédito y débito
La empresa “El buen calzar S.A.”, responsable monotributo, realiza las siguientes operaciones:
El 1/04 Vende un par de botas negras en $ 2.400.- con tarjeta de débito.
El 2/04 Vende sandalias doradas por $ 1.900.- cobra con tarjeta de crédito American Express.
TAREA: Registrar las operaciones descriptas, si se sabe que:
- Las operaciones con tarjeta de débito se acreditan en la cuenta corriente de la empresa en el Banco Galicia,
48hs. después de la venta.
- En las operaciones con tarjeta de crédito se acredita el neto correspondiente a la venta, en la cuenta corriente
del ente, pasados de 20 días de la venta.
- La comisión por el uso del servicio de las tarjetas de crédito es del 3% y por uso de débito 2%. En ambas
modalidades se realiza una retención de impuestos del 1% al momento del pago.
EJERCICIO 42 – Compras de servicios
Registrar en el libro diario de la empresa Librería “La Carmela” Sociedad de Hecho, las operaciones que surgen de
los comprobantes que se adjuntan , los cuales al finalizar el día 30/06/X4 han sido rendidos por el cajero, como
erogaciones efectuadas en la fecha:
FACTURA FACTURA
Telimpio S.A.
San Luis 2455
B Nº 0000-00002687
FECHA 30/06/X4 Catamarc a 3228
B Nº 0002-00053798
FECHA 30/06/X4
7600 - Mar del Plata CUIT: 20-21909171-1
Buenos Aires - Argentina Ingresos Brutos:20-21909171-1
Buenos Aires - Argentina Ingresos Brutos:20-21909171-1 Inic io de ac tividades: 01/10/XX
IVA Responsable Inscripto
IVA Responsable Inscripto Inicio de actividades: 01/10/XX
Señor(es) Librería Carmela.

Señor(es) Librería Carmela. Domic ilio
Domicilio IVA Responsable Monotributo CUIT 20-22222222-3
IVA Responsable Monotributo CUIT 20-22222222-3
Condic iones de Venta: Contado
Condiciones de Venta: Contado
Desc ripc ión Importe

Desc ripc ión Importe Servicio mantenimiento equipos
de computación / Junio 80,00
Servicio de limpieza / Junio 150,00
Servicio limpieza de impresora 25,00
IMPORTE TOTAL 105,00
IMPORTE TOTAL 150,00
26
FACTURA
Juan B. Justo 5865

B Nº 0000-00007865
FECHA 30/06/X4
Buenos Aires - Argentina Ingresos Brutos:20-21909171-1
IVA Responsable Inscripto Inic io de ac tividades: 01/10/XX
Señor(es) Librería Carmela.

Domic ilio
IVA Responsable Monotributo CUIT 20-22222222-3
Condic iones de Venta: Contado
Desc ripc ión Importe

Flete Mar del Plata - Buenos Aires
40,00
Destinatario: Rubén Fertecce
Garay 1501
Capital Federal
IMPORTE TOTAL 40,00
27
LIQUIDACION DE SUELDOS:
DATOS PARA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS: (excepto que en ellos se mencionen datos particulares)
Contribuciones patronales 30%
Aportes personales (retenciones) 15%
Seguros riesgos del trabajo S/ cada caso
EJERCICIO 43 – Liquidación de sueldos
El 31/10 la empresa “EL SOL DEL AMANECER S.A.”, realiza la liquidación del sueldo del mes correspondiente a su único
empleado, que tiene su remuneración conformada de la siguiente manera:
Sueldo básico $ 6.000.-
Adicional por antigüedad $ 600.-
Bonificación asistencia perfecta $ 660.-
Horas extras $ 740.-
Total $ 8.000.-
Prima mensual fija del seguro $ 50.-
TAREA:
a) Registrar la liquidación de la remuneración
b) El pago del sueldo en efectivo.
c) El pago de los demás compromisos derivados de la relación laboral con cheque del Banco Nación.
EJERCICIO 44 – Liquidación de sueldos
Los datos referidos a la liquidación de sueldos del mes, del único empleado de la empresa y el pago de los mismos
son los siguientes:
Haberes Brutos Remunerativos (sujetos a cargas sociales) $ 3.900.-
Haberes no Remunerativos $ 500.-
Prima ART devengada $ 35.-
Cuota sindical $ 30.-
Forma de pago de los haberes: con depósito en la cuenta “sueldos”, con transferencia desde la cuenta de la empresa
en el Banco Nación.
TAREA: Registrar contablemente:

28
a) La liquidación de sueldos
b) El pago del sueldo
c) El pago de las cargas sociales en efectivo (excepto sindicato) con un retraso de 30 días y un recargo del 3%.
EJERCICIO 45 – Liquidación Sueldo anual complementario
El 31/12 la empresa “LA BUENA” presenta las remuneraciones de su único empleado en el semestre calendario en
curso, que son las siguientes:
PERIODO BÁSICO ANTIGÜEDAD ASISTENCIA EXTRAS TOTAL
Julio $ 6.000 $ 600 $ 660 $ 180 $ 7.440
Agosto $ 6.000 $ 600 $ 660 $1.740 $ 9.000
Setiembre $ 6.000 $ 600 $ 660 $0 $ 7.260
Octubre $ 6.000 $ 600 $ 660 $ 740 $ 8.000
Noviembre $ 6.000 $ 600 $ 660 $ 550 $ 7.810
Diciembre $ 6.000 $ 600 $ 660 $140 $ 7.400
TAREA: Registrar la liquidación del sueldo anual complementario.
EJERCICIO 46 – Liquidación Sueldo anual complementario
Llegado el mes de Diciembre, una empresa debe liquidar el sueldo anual complementario de su único empleado,
según los siguientes datos:
Fecha de ingreso: 15/09
PERIODO BÁSICO ASISTENCIA EXTRAS TOTAL
Septiembre $ 3.000 $ 300 $ 550 $ 3.850
Octubre $ 6.000 $0 $0 $ 6.000
Noviembre $ 6.000 $ 600 $ 600 $ 7.200
Diciembre $ 6.000 $ 600 $ 400 $ 7.000
TAREA: Registrar la liquidación del sueldos anual complementario (Tomar año de 360 días y meses de 30 días)
29
Los datos referidos a la liquidación de sueldos del mes de Junio de 2014, del único empleado de la empresa son los
siguientes:
Fecha de ingreso: 01/03/2014
Haberes Brutos Remunerativos (sujetos a cargas sociales) $ 8.400.-
Haberes no Remunerativos $ 1.200.-
Prima ART devengada $ 35.-
Cuota sindical $ 90.-
Contribuciones patronales 30%

Aportes personales (retenciones) 15%
TAREA: Registrar contablemente:
a) La liquidación de sueldos
b) La liquidación de sueldo anual complementario, si se sabe que la mejor remuneración del semestre fue de $
9.000 en el mes de Mayo.
TAREA: Registrar la Liquidación de Sueldos al 31/08/2016.Considerando para ello el siguiente recibo de sueldos del
único empleado de la empresa y sabiendo que las Contribuciones Patronales son del 30% y que la Prima de ART
asciende a la suma fija de $ 1200.-
TAORMINA S.A. Recibo de Sueldo Nº 102

Via del Corso 232 - Mar del Plata CUIT: 33-12345678-9
Periodo de Pago: Agosto de 2016
Apellido y Nombres: RIMOLI, STEFANO Fecha de Ingreso: 01/01/2015
CUIL: 20-12345678-1 Categoría: Administrativo B
Concepto Remunerativo No Remunerativo Descuentos
Básico 10.000,00
Presentismo 10% 1.000,00
Suma No Remunerativa 1.000,00
Jubilación 11% 1.210,00
Obra Social 3% 330,00
Ley 19032 3% 330,00
Sindicato 2% 220,00
Total 11.000,00 1.000,00 2.090,00
Neto a Cobrar 9.910,00
30
EJERCICIO COMPRAS. VALOR DE INCORPORACION. BONIFICACIONES (1-2018)
La empresa La Bodeguita S.A es Responsable Inscripto en el IVA y comercializa al por mayores bebidas alcohólicas. Por
su actividad ofrece a sus clientes una bonificación en mercaderías del 10% de la compra cuando la misma llega a 100
o más unidades adquiridas. Este tipo de bonificación es idéntica a la ofrecida por su principal proveedor Vodka S.A
también Responsable Inscripto en el IVA, por lo que ambas, cuando la compra supera el límite estipulado, envían la
mercadería con la bonificación en forma automática.
TAREA:
A. Registre las siguientes operaciones en la contabilidad de La Bodeguita S.A. :
1) El 01 de Junio de 2018 La Bodeguita S.A. adquiere 200 botellas de una misma bebida a Vodka S.A. El precio de
contado de cada botella es $ 100. Además, el monto de la factura incluye $ 4.200 de IVA y $ 800 de Impuesto Interno
a las bebidas alcohólicas (Impuesto No recuperable). Se abona mediante la entrega de un cheque de terceros en fecha
que la empresa tenía en su poder del Banco Galicia, por valor de $ 25.200. El saldo se conviene dejarlo a cuenta de
futuras compras.
2) El mismo día, La Bodeguita S.A. procede a retirar la mercadería del depósito de Vodka S.A. con su propio camión. El
viaje le generó una serie de gastos, todos facturados por monotributistas, y abonados en efectivo, que se detallan a
continuación:
Nafta: $ 600 - Peajes: $ 402 - Gomería (parche en una goma): $ 198
3) El 04 de junio de 2018 La Bodeguita S.A. vende en cuenta corriente 120 botellas de las adquiridas en el punto 1) a
su cliente Samtara S.A, empresa también Responsable Inscripta en el IVA, por valor de contado de $ 150 (más IVA 21%)
cada una. El flete de toda la mercadería fue efectuado por el camión de La Bodeguita S.A. a cargo del comprador. Por
el servicio de flete, La Bodeguita S.A. incluyó en la factura la suma total de $ 180 (más IVA 21%). Registrar el costo de
la mercadería vendida, dejando expresado el cálculo del mismo.
4) Indique el cálculo auxiliar del costo de venta del punto 3.
B. Responda:
1- En qué momento las botellas de vodka adquiridas deben ser registradas como parte del patrimonio de la empresa
2- Todos los bienes que pueda incorporar una empresa, reciben el mismo tratamiento indicado en el punto anterior?
Justifique su respuesta
3- El primer elemento a considerar dentro del VIP es el “Precio de adquisición de contado = precio facturado – intereses
implícitos”. ¿Porque se descuentan los intereses implícitos?
4- Indique que son los “Impuestos No recuperables” y su tratamiento contable a efectos de la determinación del VIP
de bienes adquiridos por la empresa.
5- Siguiendo el criterio de la cátedra, “las bonificaciones en $ obtenidas en compras, NO REPRESENTAN resultados

positivos”. Indique si tal afirmación es VERDADADERA o FALSA, (JUSTIFICANDO su respuesta).
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EJERCICIO 49 – Compras de bienes
La empresa “Scavi Pompei S.R.L.” ha realizado las siguientes operaciones:
1. El 20/04 se toma conocimiento del embarque de una máquina excavadora adquirida en el exterior, con clausula
F.O.B en U$S 20.000 que serán abonados a los 90 días de la fecha de embarque. La cotización del dólar es de $ 25
c/u.
2. El 20/04 se contrata seguro y flete para el transporte de la maquina por $ 20.000. Se abona mediante transferencia
bancaria emitida de la cuenta corriente que la empresa tiene en el Banco Nación.
3. El 02/05 la maquina llega al puerto de Bs As. Se recibe factura del despachante de aduana con la siguiente
liquidación:
Estadía $ 5.000
Derechos de Importación $ 60.000
Honorarios $ 30.000
Total $ 95.000
Se abona con cheque de la cuenta corriente del Banco Nación.
4. El 03/05 la maquina ingresa al depósito de la empresa. Se pagan $ 6.000 con cheque de la cuenta corriente del
Banco Nación en concepto de flete por el traslado de la maquinaria al depósito.
5. El 06/05 se contrata a técnicos para poner a punto la maquina por $ 10.000 que se abonan con cheque de pago
diferido del Banco Nación.
6. El 10/06 el sector de producción informa que la maquinaria ya ha sido instalada y está en condiciones de comenzar
a producir.
7. El 19/07 Se paga la deuda con nuestro acreedor del exterior con transferencia bancaria emitida de la cuenta
corriente del Banco Nación. La cotización del dólar sigue siendo de $ 25 c/u.
TAREA: Efectuar las registraciones que correspondan en el libro diario de la empresa.
EJERCICIO 50 – Compras - Formación del costo
La empresa “La Hogareña S.A.”, dedicada a la comercialización de artículos para el hogar, realizó las siguientes
operaciones:
1. Adquirió una camioneta para realizar la distribución de los artículos vendidos, en un monto de $88.000. Del total,
se abonaron $ 86.000 en efectivo y por el saldo, se asumió una deuda de patentes ya vencidas, correspondientes
al vehículo.
2. Se abonan en efectivo las patentes adeudadas, junto a la correspondiente a la primera cuota del año de $ 500.
3. En la misma fecha se recibe y se abona en ch/c/Bco. Santander Río la factura del gestor, encargado de la
tramitación del cambio de dominio en el Registro Nacional del Automotor, conforme al siguiente detalle:
Impuestos y sellados $ 700.-; Honorarios $ 500,-
EJERCICIO 51 – Compras – Formación del costo (Aspectos particulares: Terrenos y edificios)
a) La empresa LA BALLENERA S.A., adquiere con fecha 10/02 un inmueble con la finalidad de construir una planta
procesadora de papas. La operación se realiza en la suma de $ 500.000, entregando a la firma del boleto de
compra-venta, en concepto de seña y a cuenta de precio, el 20% en un cheque Banco Santander Río.
b) El 01/04 se efectúa la escrituración del inmueble, cancelando el 30% en dinero en efectivo y por el 50% restante
se constituye una hipoteca a un año de plazo, la cual devengará un interés del 12% anual que se pagará en forma
vencida, juntamente con la cancelación de la hipoteca. En este acto se abona al escribano interviniente $ 13.000
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en concepto de escritura traslativa del dominio y $ 15.000 en concepto de constitución de hipoteca. Ambos
importes se abonan en dinero en efectivo.
c) Asimismo, se abona a la inmobiliaria, mediante cuya intervención dispuesta por el vendedor, se efectuó la
operación, una comisión del 3%. El importe resultante se paga en cheque Banco Santander Río.
d) En dicho inmueble existe una vivienda precaria ocupada por un intruso; a los efectos de lograr su desalojo en
forma extrajudicial, con fecha 03/06 se le abonan $ 8.000 en efectivo.
e) Con fecha 06/06 se encomienda a una empresa la demolición de la vivienda y la nivelación del terreno, pactándose
por dichos trabajos las sumas de $ 30.000 y $ 20.000 respectivamente. Una vez finalizados los trabajos se abonan
de la siguiente forma: $ 40.000 en cheque Banco Santander Río y $ 10.000, mediante la entrega de los materiales
provenientes de la demolición.
f) El 01/07 se comienza la construcción de la planta industrial, adquiriéndose materiales por $ 70.000 pagados en
cheque Banco Santander Río.
g) El 30/07 se abonan $ 35.500.- a la empresa encargada de la ejecución de los trabajos, en dinero en efectivo.
h) El 09/09 se recibe de la empresa constructora, un último certificado de obra por un monto de $ 275.000 que se
abonan $ 70.000 en un cheque Banco Santander Río, y el saldo restante mediante un cheque de pago diferido.
i) El 12/10 se realiza la inauguración y puesta en marcha de la planta industrial, abonándose por un servicio
gastronómico efectuado por tal motivo, $ 5.000 en efectivo.
EJERCICIO 52 – Mejoras, gastos de reparación y gastos de mantenimiento
Transcurriendo el ejercicio económico, la estancia “El Palenque” realiza las siguientes erogaciones. Indicar en cada
caso si se trata de una mejora, un gasto de mantenimiento o gasto de reparación.
1. Se efectuó el cambio de parte del alambrado deteriorado por un vendaval

2. Se pintó la casa del mayordomo
3. Se reemplazó una chapa perforada y oxidada del tanque de agua
4. Se le colocó una cabina hermética a la cosechadora
5. Se agregó un dispositivo en la bomba de agua para lograr mayor profundidad de extracción
6. Se cambiaron las gomas delanteras del tractor por alcanzar el límite de km. recorridos s/manual
7. Se reemplazaron varios torniquetes de alambrados, por estar notoriamente oxidados
8. Se colocó un cristal en la casa principal, por rotura del mismo
9. Se abonó al veterinario por la inspección sanitaria periódica a los toros reproductores
10. Se amplió el establo para que pudiera albergar más animales.
EJERCICIO 53 – Adquisición de fondos de comercio
1. Se adquiere el fondo de comercio de “LA BURBUJA S.R.L” , sociedad dedicada a la fabricación de detergentes. A la
fecha de adquisición, la empresa presenta la siguiente situación patrimonial:
Deudores por Ventas $ 1.600 Rodados $ 1.800
Deudores Morosos $ 200 Marcas $ 1.000
Documentos a Cobrar $ 960 Proveedores $ 1.440
Mercaderías $ 5.000 Acreedores Varios $ 250
Muebles y útiles $ 820 Oblig. a Pagar $ 3.990
Instalaciones $ 300
2. La empresa adquirente paga la suma de $ 8.000 con cheque Banco Francés.

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3. Se abona a una gestoría especializada la suma de $ 400,- en un cheque del Banco Nación, como costo total del
trámite del cambio de titularidad de la Marca en el Registro respectivo.
TAREA: Registrar las operaciones en el libro diario de la empresa.
EJERCICIO 54 – Compras - Formación del costo – Concesiones y bs. de uso afectados
1. Con fecha 01/08 se obtiene mediante licitación pública una concesión para la explotación de un balneario en la
zona sur del Partido de General Pueyrredón, por el término de 10 años, debiéndose abonar un canon total y único
de $ 200.000 en las siguientes condiciones: 50 % al momento de suscribir el respectivo contrato y el otro 50 % el
31/12. Asimismo, en el pliego de bases y condiciones se establece que todas las mejoras que se realicen y
representen “inmuebles por accesión” pasarán sin derecho a reintegro alguno a poder del ente concedente.
También queda establecido que, en caso de cesión de los derechos de concesión, deberá contarse con el previo
consentimiento expreso de éste.
2. El 05/08, se firma el contrato respectivo, abonándose el 50 % establecido en un cheque certificado del Banco de
la Provincia de Buenos Aires.
3. El 15/08, se encomienda a una empresa constructora la construcción “llave en mano” de vestuarios, duchas, baños
públicos, oficina de recepción y confitería por la suma de $ 110.000, efectuándose en este acto un anticipo de $
40.000 en cheque del Bco. Provincia, debiéndose cancelar el saldo restante al momento de recepcionarse los
trabajos.
4. El 15/11, se reciben de conformidad las instalaciones, efectuándose el pago del saldo con cheque del Bco.
Provincia.
5. El 31/12, se abona el 50 % restante del canon, en cheque del Bco. Provincia.
TAREA: Registrar las operaciones que se solicitan expresamente.
EJERCICIO 55 – Formación del costo (Bonificaciones – Descuentos)
Un establecimiento educativo, con motivo de la ampliación de sus instalaciones, efectúa las siguientes operaciones:
a) Adquiere con fecha 1º de abril, 100 sillas pupitres cuyo precio de lista es de $ 300 cada una, obteniendo una
bonificación del 10% en el precio, en función de la cantidad comprada. El importe resultante lo abona con un
cheque del Banco Francés.
b) El día 10/04 adquiere dos pizarrones levadizos cuyo precio de lista es de $ 2.000 cada uno, obteniendo un
descuento del 5% por pago al contado en efectivo.
c) El día 15/04 abona en concepto de flete por las sillas adquiridas en a), la suma de $ 200, mediante el endoso
de un cheque Banco Provincia recibido de un cliente.
d) El día 20/04 contrata con una empresa constructora el embaldosado del patio (anteriormente de tierra), en la
suma $86.000, efectuando un anticipo a cuenta de dichos trabajos de $ 24.000 en cheque Banco Francés.
e) El día 20/05 recepciona de conformidad los trabajos efectuados en el patio, recibiendo del contratista la
correspondiente factura.
TAREA: Efectuar la registración de las operaciones que expresamente se identifican.
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EJERCICIO 56 – Depreciación de los bienes de uso
En la empresa “BRONCE S.A.” al cierre de su primer ejercicio económico, las cuentas vinculadas con los Bienes de Uso
arrojan los siguientes saldos:
Terrenos $ 200.000 Muebles y útiles $ 9.000
Edificios $ 80.000 Rodados $ 10.000
La empresa ha calculado la vida útil de los bienes en: Inmuebles 50 años, Muebles y Útiles 10 años, Rodados 5 años.
TAREA:
a) Calcular y registrar la amortización de dichos activos al cierre del ejercicio económico.
b) Considerando que durante el ejercicio económico Nº 2 solo se han efectuado adquisiciones de Muebles y Útiles por
valor de $ 1.500, proceder a:
1- Registrar la amortización de los Bienes de Uso al cierre del ejercicio económico.

2- Mayorizar las cuentas de Amortizaciones Acumuladas de los distintos bienes de uso.
3- Confeccionar un esquema de cómo se presentaría el rubro en los estados contables referidos a este ejercicio
económico.
La empresa “RECUPERANDO S.A.” es una panadería industrial. En el transcurso de año 2009 decide adquirir un nuevo
horno cuyo costo de adquisición asciende a $ 370.000. Para poder tenerlo en condiciones de funcionamiento, la misma
empresa que le vende el horno le cobró la suma de $20.000 en concepto de flete, seguros, instalación y capacitación
del personal que lo utilizará. La gerencia estima que de acuerdo al uso que se le dará, en 10 años quedará obsoleto e
inservible, momento en el cual lo venderá en un importe estimado de $ 40.000. Considerando que el método elegido
para amortizar este bien es el de línea recta, se solicita:
1) Determinar el costo de adquisición y el valor amortizable del horno.

2) Calcular y registrar la amortización del 1er ejercicio
3) Determinar el valor residual al final del 3er ejercicio.
1. Con fecha 02/05/2012 una empresa comercial adquiere un nuevo camión para la distribución de sus productos en
$100.000, abonando el 60% con cheque del Banco Provincia de Buenos Aires, y el saldo en efectivo.
2. El 31/12/2012, fecha de cierre de ejercicio, calcular y registrar la amortización del camión, si se sabe que:
Su vida útil será de 100.000 km y al cabo de los mismos tendrá un posible valor de reventa de $20.000.- Se
sabe además que, desde su compra hasta el momento, lleva recorridos 6.000 km.
3. El 31/12/2013, practicar nuevamente la amortización considerando que el camión recorrió 22.000 km. en el año.
TAREA: Efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario de la empresa.
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EJERCICIO 59 – Depreciación de los bienes de uso (costos originales y mejoras)
a) Una empresa industrial adquiere con fecha 15/03/12 una máquina destinada al proceso productivo en la suma de
$20.000, abonados en cheque Banco de la Provincia de Buenos Aires. La empresa asigna a este tipo de bienes una
vida útil de 10 años.
b) Al cierre de su ejercicio económico, el día 31/12/12, procede a efectuar la amortización correspondiente.
c) El día 10/02/13 se le incorpora a la máquina un dispositivo electrónico que permite aumentar su capacidad
productiva en un 50%. El costo del mismo es de $ 6.000 abonados en ch/c/Bco. de la Provincia de Bs.As.
d) El día 31/12/13, previo cálculo de la cuota de amortización, se procede a registrar la misma.
TAREA:
1. Efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario de la empresa.

2. Presentar los mayores de las cuentas Maquinarias y Amortizaciones Acumuladas de Maquinarias al 31/12/13.-
EJERCICIO 60 – Depreciación de los bienes de uso (costos originales y mejoras)
La empresa LA MEJORA S.A., efectúa las siguientes operaciones:
a) El 04/01/12 se adquiere una camioneta Ford en la suma de $60.000 que se abonan en cheque del Banco Francés.
b) Al día 31/10/12, fecha de cierre del ejercicio económico, se efectúa la correspondiente amortización considerando
una vida útil de 5 años y un valor de recupero estimado de $10.000.
c) El día 01/12/12, se procede al cambio del motor por uno nuevo diesel, demandando una inversión de $ 16.000
que se abonan en cheque Banco Francés. El mencionado cambio implica prolongar en dos años la vida útil de
vehículo, sin modificar el valor de recupero, atento a la realidad del mercado automotor.
d) El día 31/10/13 se vuelve a practicar la amortización del vehículo, teniendo en consideración las modificaciones
producidas.
TAREA: Registrar las operaciones mencionadas en el libro diario de la empresa.
EJERCICIO 61 – Depreciación de los bienes intangibles
El rubro Bienes Intangibles de la empresa “ALFA S.A.” al 31 de agosto de 2012, fecha de cierre de su ejercicio
económico, se compone de las siguientes cuentas:
Llave de negocio $300.000

Amort. Acumuladas Llave de negocio $120.000
Marcas $ 18.000
Amort. Acumuladas Marcas $ 1.800
1) Contabilizar las amortizaciones considerando que por decisiones de la empresa la llave de negocio se amortiza en
5 años, la marca en 10 años.
2) El día 20/12/12 se compra una patente para la fabricación de un producto, con protección legal por el término de 10
años, en $ 5.000, abonados en cheque c/ Banco de la Provincia de Buenos Aires.
3) El día 15/05/13 se pagan al abogado de la firma $ 560 en concepto de gastos originados en la iniciación de una
demanda judicial entablada a un competidor a raíz de haber registrado una marca muy similar a la propia.
4) El día 31/08/13 se procede a practicar nuevamente las amortizaciones de los bienes intangibles.
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EJERCICIO 62 – Depreciación de los bienes intangibles (y Bienes de uso relacionados)
1. El día 10/03/13 la empresa OMEGA S.A. , dedicada la realización de obras viales y afines, obtiene del municipio de
General Alvarado, la concesión por el término de cinco años, para la extracción de arena de las playas de ese
partido, abonando $ 120.000 con cheque c/Banco Patagonia.
2. El día 15/03/13, para desarrollar las tareas previstas en la concesión, se adquiere una pala mecánica en $ 300.000,
pagando el 30% con cheque Banco Patagonia y el resto mediante la firma de un pagaré con vencimiento 15/05,
por valor de $218.000.
3. El día 28/04/13 se recepcionan y abonan en efectivo los trabajos de construcción de oficinas y baños para el
personal, encomendados a una empresa constructora en la suma de $ 80.000. Conforme al pliego todas las
mejoras que se realicen quedarán en poder del concedente una vez finalizada la concesión.
4. El día 31/12/13, fecha de cierre del ejercicio económico, se procede a efectuar las amortizaciones de los bienes de
uso e intangibles, considerando que los porcentajes habituales de amortización que la empresa aplica a sus
maquinarias y equipos es del 10% anual.
TAREA: Efectuar unicamente las registraciones que correspondan a las amortizaciones al cierre del ejercicio en el
libro diario.
a) El 23/04 se adquiere una computadora para ser utilizada por el área de administración en $6.800, monto que se
abona mediante el endoso de un cheque que la empresa tenía en cartera.
b) El 01/05 se abona con cheque del Banco Francés la factura del Sr. Gustavo por los siguientes conceptos:
- Tendido de red e instalación $ 200.-
- Configuración y puesta en funcionamiento $ 450.-
- Mantenimiento mensual (Mayo 2013) $ 200.-
Total $ 850.-
c) El 14/05 se abona $ 2.700 en efectivo, la licencia por el uso, durante 3 años, del sistema de gestión que utiliza la
empresa.
d) Al 31/12 practicar las amortizaciones correspondientes considerando:
- El valor de recupero de la computadora es de $ 1.000.- y su vida útil de 5 años.
- El software no tiene valor de recupero.
TAREA: Realizar en el Libro Diario las registraciones necesarias.
Helados del Mar S.A., dedicada a la elaboración y venta de helados artesanales; presenta la siguiente información
sobre algunos de sus Activos al cierre de su ejercicio contable, 31/10/2012, ANTES de ajustes.
Patentes $ 20.000
Amortización Acumulada Patentes $ (4.000)
Concesiones $ 30.000
Amortización Acumulada Concesiones $ (3.000)
Mejora sobre Concesiones $ 14.400
Gastos de Desarrollo $ 10.000
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Referencias:
(1) El proceso de elaboración de helados artesanales, técnica y fórmula ancestral heredada de su abuelo, fue
inscripto y patentado el 31/04/2010 y se estima una vida útil de 10 años.
(2) El 01/12/2009 la empresa ganó la licitación de un Stand en un balneario municipal, con el objetivo de vender
sus productos en la playa, el plazo de duración es de 20 años.
(3) Durante el mes de enero 2012, se remodeló la cocina y se construyó un vestuario para el personal.
(4) Corresponde a gastos de desarrollo de un nuevo Dulce de Leche, cuyo proyecto fue discontinuado,
definitivamente, en agosto del 2012.
TAREA: Realizar en el Libro Diario las registraciones necesarias al cierre del ejercicio contable, 31/10/2012
Se detallan a continuación los saldos de algunas de las cuentas de la empresa “YA FALTA POCO S.A.” que resultan de
particular interés para la registración de las operaciones siguientes:
Equipo de computación 5.000,00
Amortización Acumulada Equipo de Computación (3.000,00)
1. El día 1/03/2012 se adquiere un nuevo procesador para el equipo de computación existente cuyo costo asciende
a $ 2.000.-; dicha inversión le aumenta la vida útil en 3 años (la original era de 5 años). Se abona mediante cheque
del Banco Provincia de Buenos Aires.
2. El día 20/03/2012 se decide adquirir una Maquinaria en la suma de $ 120.000 entregando $50.000 en efectivo y
la diferencia mediante cheque del Banco Provincia de Buenos Aires.
3. El día 12/04/2012 se abona en efectivo: $ 2.300 de gastos de instalación de la máquina, $ 700 de flete.
4. Se llevo a cabo la puesta a punto final de la maquinaria y se hicieron las pruebas de funcionamiento, quedando el
equipo listo para entrar en producción. Esta tarea insumió materias primas en stock por $ 2.000.-
5. El día 31/10/2012 registran los ajustes pertinentes con motivo del cierre de ejercicio teniendo en cuenta que la
vida útil de las maquinarias es de 10 años.
TAREA: efectuar todas las registraciones que resulten pertinentes, considerando que la empresa realiza
devengamientos al cierre de ejercicio o al finalizar las operaciones, lo que ocurra primero.
EJERCICIO 66 – Venta de bienes con valor de uso
Una empresa realiza las siguientes operaciones:
1. El día 04/03/12 adquiere una máquina industrial en la suma de $80.000, con cheque Banco Santander Río.
2. El día 25/04/12 compra 2 estanterías metálicas a $ 1.500 cada una, las que son pagadas de la siguiente forma: 50%
con cheque Banco Santander Río y el 50 % en un CHPD del mismo Banco a 60 días en el que NO se incluyen
intereses.
3. El día 15/05/12, adquiere una cinta transportadora móvil en $ 50.000, abonados en efectivo.
4. El día 31/12/12 cierra su ejercicio económico. La vida útil asignada a las maquinarias, equipos, e instalaciones es
de 10 años.
5. El día 04/02/13 se venden al contado una de las estanterías adquiridas el día 25/04/12 al precio de $ 1.200.-
6. El día 10/04/13 se procede al cambio del motor de la cinta transportadora, logrando aumentar su productividad
en un 40%. El trabajo fue realizado por la firma proveedora de origen, resultando un importe de $ 9.000 abonado
en ch/c/Bco. Francés.
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7. El día 10/05/13 se decide reemplazar la máquina industrial adquirida el día 04/03/12 por otra de tecnología más
moderna y cuyo precio de costo es de $ 120.000 que son abonados $50.000 con cheque Banco Santander Río,
entregándose por la diferencia la anterior máquina.
8. El 31/12/13, se vuelven a practicar las amortizaciones de los bienes de uso.
9. El 12/03/14, vende la otra estantería de las adquiridas día 25/04/12, al contado a razón de $1.300.-
TAREA: Registrar las operaciones precedentes en el libro diario de la empresa.
EJERCICIO 67 – Venta de bienes con valor de uso
1. El 01/07/2012 adquiere con cheque del Banco Francés dos máquinas trituradoras a razón de $60.000 cada una.
2. El 31/12/2012, fecha de cierre de ejercicio, practicar las amortizaciones que correspondan si se sabe que: Las
máquinas tienen una vida útil de 5 años y al cabo de la misma podrán venderse a razón de $20.000 c/u.
3. El 15/07/2013 vende una de las máquinas en $ 50.000, en efectivo.
4. El 31/12/2013, practicar las amortizaciones que correspondan al cierre del nuevo ejercicio.
5. El 15/06/2014 se compra una nueva máquina trituradora en la suma de $ 130.000, se cancela $80.000 en efectivo
y por la diferencia se entrega la máquina de propiedad de la empresa.
6. Al 31/12/2014 realizar los ajustes que correspondan, considerando que la nueva máquina tiene una vida útil de
10 años y al cabo de la misma NO tendrá valor de recupero.
TAREA: Registrar las operaciones precedentes en el libro diario de la empresa.
EJERCICIO 68 – Baja de bienes de uso
Una empresa cuenta entre sus activos fijos con cinco escritorios adquiridos a $ 2.300 cada uno. Los mismos se
encuentran totalmente amortizados, habiéndoseles asignado oportunamente un valor de recupero de $ 300 a cada
uno.
La empresa decide su desafectación como bienes de uso y dispone su venta.
La empresa “Buenos fletes S.A.”, decide realizar la renovación de un camión, adquirido el día 01/07/2004 por un valor
de $ 180.000, siendo la vida útil estimada en 400.000 kilómetros, su valor de recupero de $ 20.000 y los kilómetros
recorridos al último cierre de ejercicio 290.000.-
a) El día 15/04/2012 adquiere una unidad nueva por $ 300.000.- el proveedor recibe el camión usado por valor de
$100.000.- El saldo lo abona emitiendo un cheque del Banco Nación Argentina. Por sus características técnicas, se
determinó que la vida útil del nuevo camión será de 10 años y que no tendrá valor de recupero al finalizar la
misma.
b) El 31/12/2012, fecha de cierre del ejercicio, se registran las amortizaciones pertinentes.
c) El 31/03/2013 se efectúa el service del camión por $ 5.400 y se le agrega un sistema térmico que permite aumentar
su capacidad productiva, por $ 51.050, abonándose ambos conceptos con un cheque Nación Argentina.
d) Registrar los ajustes que correspondan al 31/12/2013, sabiendo que, por la incorporación del sistema térmico, el
camión tendrá un valor de recupero de $ 20.000.-.
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La empresa de la Sra. Ana María Escribe, presenta los siguientes FACTURA

saldos en algunas de sus cuentas: LAPIZ Y TINTA
de ANA MARIA ESCRIBE
A Nº 0001-00000569
Código 01 15 08 2014
Equipos de computación (1) $ 15.000 Magallanes 1232 - Mar del Plata
Provincia de Buenos Aires CUIT. 27-98765432-1
Ing. Brutos 27-98765432-1
Amortización Acumulada Equipos de computación $ (4.500) RESPONSABLE INSCRIPTO
RESPONSABLE MONOTRIBUTO Inicio de actividades: 01/02/2002
Señor (es) POCAS IDEAS S.A.

Instalaciones (2) $ 3.200 Domicilio España 1111 Localidad Mar del Plata
I.V.A. Resp. Inscripto Otro resp. CUIT Nº 30-11223344-5
Amortización Acumulada Instalaciones $ (1.600) Condición de venta Contado Cta. Cte. Remito 126
Cantidad Detalle Precio Importe
1 Impresora laser - H 1263 12.000 12.000

(Modelo 2011 - Usada)
Forma de pago: Efectivo

(1) Impresora Laser – H1263 – Modelo 2011
(2) Vitrinas varias
TAREA: Son Pesos Catorce mil quinientos veinte Subtotal 12.000

IVA insc. ____% 2.520
Total 14.520
- Registrar la factura 0001-00000569 Imprenta Talonarios S.A. - CUIT 30-22222222-5 CAI Nº 98047123610543
correspondiente a la venta de Impresora Laser. Habilitación Municipal Nº 16985

Fecha de impresión 06/2014
Fecha vto. 31/12/2015
Desde 0001-00000400 hasta 0001-0000800 Original BLANCO - Duplicado COLOR

- Registrar la decisión de la empresa de desafectar la
totalidad de las vitrinas como bienes de uso.
EJERCICIO BIENES DE USO: COMPRA, REEMPLAZO, VENTA Y ASPECTOS PARTICULARES: DEPRECIACIÓN (1-2018)
La empresa “La Dura S.A.” (Responsable Inscripta en el IVA), se dedica a la fabricación de palitos de madera. Desarrolla
su actividad en un inmueble alquilado y posee dos maquinarias: una Máquina Cortadora de palitos y una Máquina de
lijar y lustrar.
1) Indique cuatro características de estas maquinarias que las identifica como bienes de uso
2) La Máquina Cortadora de palitos fue adquirida a un proveedor de Alemania. El día 10 de diciembre, se emitió la
Orden de Compra por euros 21.000.- Dicho importe incluye el seguro y el flete hasta el puerto de Buenos Aires.
Condición de pago: 20% anticipado, el día 15 mediante transferencia desde la cuenta corriente de la empresa en el
Banco Galicia y el saldo a cancelar el 30 de enero. Tipo de cambio computable: $ 25 cada euro. ¿Qué registraciones
contables debió realizar la empresa en el mes de diciembre? Realizar los asientos, si corresponde, en caso contrario
indicar por que no se confecciona el asiento
3) El día 5 de enero, el equipo arribó al puerto de Buenos Aires. Con el fin de retirarlo y trasladarlo hasta la fábrica, se
concretaron varias operaciones, cuyos comprobantes y conceptos se detallan a continuación. Para cada una de ellas,
identificar si forman parte del VIP. Tipo de cambio computable: $ 25 cada euro
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DESCRIPCIÓN IMPORTES SI/NO VIP ($)
Factura del despachante de aduana en concepto de honorarios cancelada en

$ 3.500
efectivo.
Pago electrónico desde la cuenta corriente de la empresa en el Banco Galicia a
la AFIP/ADUANA, por los siguientes conceptos
a) Impuesto al Valor Agregado $ 50.000
b) Arancel de Importación $ 26.000
Factura FOB del proveedor del equipo con el siguiente detalle:
a) Máquina de cortar palitos euros 20,000
b) Flete euros 1,000
Factura de contado, efectivo, de la agencia marítima por la descarga y guarda

$ 2.500
transitoria del equipo en el puerto.
Factura de compra a crédito de "Asegurando S.A." por =
a) Seguro de traslado del equipo hasta "La Dura S.A." $ 3.000
b) Seguro trimestral de incendios y accidentes contra terceros $ 1.500
TOTAL V.I.P. $
4) Teniendo en cuenta el anticipo entregado al proveedor del exterior el día 15 de diciembre, y considerando todos
los conceptos detallados en el ítem anterior, indique la registración que debió realizar la empresa el día 5 de enero.
5) Explique el concepto de “fecha límite para la incorporación de costos” y por qué es importante identificar este
momento.
6) Al 30 de junio, fecha de cierre del ejercicio económico, se solicita complete el siguiente cuadro vinculado a la
Máquina de lijar y lustrar, cuyo valor de incorporación al patrimonio fue de $ 460.000.-
Concepto Detallar: Valor
Definición=
Valor de recupero $ 40.000
Conceptos que lo determinan=

Valor a depreciar $........................................
………………………………………………………………………..
Definición=
Vida útil 210.000 palitos
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Dato adicional: producción del

Conceptos que lo determinan= ejercicio: 12.000 palitos. =
Cuota de depreciación
…………………………………………
…………………………………………..
7) Atento al destino de los bienes utilizados por la empresa, indique en qué tipo de cuenta se imputa la amortización
de los mismos.
8) Explique qué se entiende por Mantenimiento e indique dos ejemplos para los bienes de uso de esta empresa.
9) El día 20 de septiembre decide reemplazar la Máquina de lijar y lustrar por una nueva con mayor capacidad y
velocidad. Ese día recibe la Máquina en la fábrica y comienza las tareas de instalación de la misma. El valor total
facturado por el proveedor es de $ 500.000. Se cancela mediante la entrega de un cheque diferido de la cuenta
corriente de la empresa en el Banco Galicia por $ 200.000 y por el saldo entrega la máquina usada, cuya Amortización
Acumulada a ese momento era de $ 117.600.- (VIP. Mencionado en pto.6)
Registre esta operación.
CAPITULO 5: Otras registraciones contables al cierre del ejercicio. Primera parte
EJERCICIO 71 – Arqueo de fondos
La empresa "PLAYAS DORADAS S.A." efectúa un arqueo de "CAJA" en el marco de tareas habituales de auditoría.
Para ello, parte del saldo contable de la cuenta que asciende a $ 3.620.-
Del recuento físico se relevan los siguientes datos:
Comprobantes en poder del cajero:
• Vale firmado por el empleado Raúl Suárez, en concepto de anticipo de sueldos, de $100
• Nota de Crédito bancaria por $400,- correspondiente a un depósito efectuado en la cuenta corriente de
la empresa en el Banco Santander Río.
• 100 dólares estadounidenses recibidos a la cotización: $ 4,10 = u$s 1
• Comprobantes de pago a mensajerías $ 30.-
• Facturas de compra de artículos de librería $ 90.-
• Factura del Correo Argentino $ 50.-
Fondos existentes:
• Dinero en efectivo $ 1.300,-

• Cheque varios corrientes $1.220.
TAREA: Proceder a la depuración de la cuenta caja. Realizar el arqueo para determinar si el saldo de caja arrojó alguna
diferencia. Registrar las operaciones que correspondan.
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EJERCICIO 72 – Arqueo de caja
El 30/09, el tesorero de la empresa procedió al recuento de los fondos y demás documentación en poder del cajero,
de donde se extrae las siguientes observaciones:
- Duplicado de recibo en concepto de alquiler de inmueble propio correspondiente al mes de septiembre por $
1.600.-
- Recibo original de Proveedores S.A. por la cancelación de una operación a crédito por $ 1.200.-
- Cheque del Banco Galicia, emitido por la empresa a un proveedor, devuelto por un error en su confección de $
950.-canjeado por efectivo.
- Factura contado de Buenas cargas SRL por $ 180 en concepto de flete de mercadería adquirida.
- Cheque de pago diferido por $ 860, con fecha de vencimiento 15 de octubre.
- El recuento final de valores arroja lo siguiente:
o Billetes: $ 1.510.-
o Monedas: $ 15.-
o Cheques comunes $ 2.360.-
Datos adicionales: Saldo de la cuenta “Caja”: $ 5.500. Es norma de la empresa que en caso de faltante, se descontará
al cajero sólo aquellos que fueran superiores a $ 40.-
TAREA: Realizar el arqueo y registrar las operaciones que corresponda.
ARQUEO DE FONDOS:
La empresa realizó un arqueo de fondos, con los siguientes resultados:
Fecha del arqueo: 31/03/2014
Billetes $ 3.751,00
Monedas $ 35,30
Cheques al día $ 4.500,00
70 Dólares Estadounidenses $ 620,00
Pagaré firmado por la empresa, vencimiento del día $ 2.750,00
Vale por retiro de la directora de la empresa $ 50,00
Factura de correo enviado $ 35,00
$ 11.841,30
El saldo de caja, al inicio de ese día era de: $ 7.597,30
Con las siguientes operaciones de ese día:
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Cobranzas del día a clientes: $ 5.753,00
Pago a proveedor $ 1.500,00
No hay otras operaciones de efectivo.
TAREA:
1) Registrar los movimientos de fondos del día 31/03 y devengamiento de intereses
2) Realizar los ajustes contables inherentes al arqueo de fondos
3) Tener en cuenta que el cajero se hace cargo de las diferencias de caja negativas
EJERCICIO ARQUEO DE CAJA (1-2018)
La empresa de servicios “Cash S.A.” (Responsable Inscripta en el IVA), el día 30/09/2018, fecha de cierre de ejercicio
económico, se encuentra analizando los elementos que integran el rubro “Caja y Bancos”. Con motivo del cierre del
ejercicio:
1) Registrar en el Libro diario de la empresa los ajustes que correspondan de la cuenta “Caja”, si se conoce que el
saldo contable de la misma al iniciar el día fue de $ 69.515 y del recuento de fondos y valores surge lo siguiente:
• Factura “A” Original de contado de “Logística S.R.L” $ 1.210.- (IVA incluido $ 210) en concepto de flete y
seguro de de una impresora adquirida a través de Mercado Libre.
• 200 Euros (cotizados a $ 30 c/u)
• Billete falso de $ 1.000.-
• Cheque de Pago Diferido a Cobrar Banco HSBC por $ 17.500.- con fecha de pago 30/11/2018.
• Factura “A” Original de contado de “ZAMBA S.A.” por el servicio de asesoramiento y actualización del
software contable del mes de septiembre por $ 1.815 ( IVA incluido $ 315)
• Boleta de depósito en la cuenta propia del Banco Nación por $ 15.000.-
• Boleta de pago de boleta de luz del mes en curso por $ 3.500.-
• Dinero en efectivo $ 5.370.-
• Cheque común de Banco ITAU recibido de un cliente por $ 18.100.-
2) Mayorizar la cuenta “Caja”
Datos adicionales:
Responsabilidad del cajero: queda como único responsable por la existencia de billetes deteriorados y/o billetes
fuera de circulación o falsos. Faltantes o sobrantes del arqueo, a cargo de la empresa.
DETALLE DEBE HABER SALDO
Saldo Inicial
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Saldo Ajustado de Caja
3) Indique con relación al Saldo del Mayor Ajustado de la cuenta “Caja”, que elementos del recuento físico de valores
representan dicho saldo.
4) Enuncie y explique las 2 (dos) características que debe reunir un activo para pertenecer al rubro Caja y Bancos:
5) Explicitar y ejemplificar en base al CASO desarrollado, los 2 (dos) motivos que justifican, que si bien este
procedimiento se puede realizar periódicamente, se deberá realizar INDEFECTIBLEMENTE al cierre del ejercicio
económico del ente.
EJERCICIO 74 – Conciliación Bancaria
TAREA: Efectuar la conciliación bancaria y los ajustes correspondientes, determinando al mismo tiempo el saldo de la
cuenta Banco Provincia al 30/04, conforme a los siguientes datos:
1.- Los saldos están conciliados al 31/03, no existiendo operaciones pendientes.
2.- El Banco ha registrado correctamente todas las operaciones.
3.- La diferencia de $ 900 que se observa en el depósito del día 26, se debe al rechazo de un cheque que
integraba la suma depositada y había sido oportunamente recibido de un cliente.
4.- El Cheque Nº 745 ha sido anulado
5.- Hay un error en la emisión del cheque N" 747
MAYOR DE LA CUENTA: BANCO PROVINCIA DE BUENOS AIRES Cta.Cte.
Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/04 Saldo del mes anterior $ 21.000.-
02/04 Depósito $ 6.000.- $ 27.000.-
03/04 Ch/ 741 Pago a proveedor $ 12.000.- $ 15.000.-
05/04 Depósito $ 9.000.- $ 24.000.-
06/04 Ch/ 742 Pago a proveedor $ 600.- $ 23.400.-
07/04 Depósito $ 6.600.- $ 30.000.-
12/04 N/D Comisiones $ 280.- $ 29.720.-
13/04 Depósito $ 900.- $ 30.620.-
14/04 Ch/743Pago doc. sola firma $ 11.160.- $ 19.460.-
17/04 Ch/ 744 Pago a proveedores $ 520.- $ 18.940.-
20/04 Doc. de terceros descontados $ 2.940.- $ 21.880.-
23/04 Ch/ 746 Pago documento $ 1.140.- $ 20.740.-
26/04 Depósito $ 9.900.- $ 30.040.-
30/04 Depósito $ 12.600.- $ 41.740.-
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RESUMEN ENVIADO POR EL BANCO PROVINCIA DE BUENOS AIRES AL 30/04
Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/04 Saldo anterior $ 21.000.-
05/04 Depósito $ 6.000.- $ 27.000.-
06/04 Depósito $ 9.000.- $ 36.000.-
07/04 Ch/ 742 $ 600.- $ 35.400.-
07/04 N/D $ 280.- $ 35.120.-
08/04 Depósito $ 6.600.- $ 41.720.-
14/04 Depósito $ 900.- $ 42.620.-
15/04 Ch/ 743 $ 11.160.- $ 31.460.-
16/04 Cobro dividendos acciones en custodia $ 300.- $ 31.760.-
19/04 Ch/ 744 $ 520.- $ 31.240.-
20/04 Transferencia clientes $ 2.940.- $ 34.180.-
20/04 Ch/ 741 $ l2.000.- $ 22.180.-
27/04 Depósito $ 9.000.- $ 31.180.-
30/04 N/D Comisiones $ 120.- $ 31.060.-
30/04 Ch/ 747 $ 6.000.- $ 25.060.-
EJERCICIO 75 – Conciliación Bancaria
TAREA: Efectuar la conciliación bancaria y los ajustes correspondientes de “La Conciliada S.R.L.”, determinando al
mismo tiempo el saldo de la cuenta al 31/01, conforme a los siguientes datos:
La empresa cierra su ejercicio económico el 31/01/2011 y realiza sus conciliaciones bancarias mensualmente, por lo
que la última hecha es del 31/12/2010.
BANCO NACIÓN ARGENTINA

CUENTA Nº : 203-7456-1 DE LA CONCILIADA SRL MES: ene-11
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31/12/2010 Saldo -61.140
05/01/2011 Cheques 48 horas 6.000 -67.140
05/01/2011 Cheque Nº 2023 3.000 -64.140
05/01/2011 Cheque Nº 2024 35.000 -29.140
05/01/2011 Comisión mantenimiento 30 -29.110
05/01/2011 Efectivo 30.000 -59.110
13/01/2011 Cheque Nº 2025 785 -58.325
14/01/2011 Transferencia 15.000 -73.325
15/01/2011 Cheque Nº 7877 75.000 1.675
16/01/2011 Cheques 48 horas 25.000 -23.325
16/01/2011 Intereses Descubierto 2 -23.323
23/01/2011 Cheque Nº 2027 1.000 -22.323
30/01/2011 Depósito efectivo 459.000 -481.323
31/01/2011 Efectivo 45.000 -526.323
31/01/2011 Cheque Nº 2030 2.500 -523.823
MAYOR CONTABLE-LIBRO BANCOS

CUENTA: BANCO NACIÓN CTA CTE
FECHA AS DIARIO OPERACIÓN DEBE HABER SALDO
31/12/2010 Saldo 29.140
05/01/2011 75 Depósito Efectivo 30.000 59.140
12/01/2011 85 Cheque Nº 2025 875 58.265
13/01/2011 87 Depósito Cheque 48 Horas 25.000 83.265
19/01/2011 89 Cheque Nº 2026 1.200 82.065
21/01/2011 94 Cheque Nº 2027 1.000 81.065
31/01/2011 114 Depósito Efectivo 45.000 126.065
31/01/2011 115 Cheque Nº 2029 70.000 56.065
31/01/2011 116 Cheque Nº 2030 2.500 58.565
31/01/2011 117 Depósito Cheque 48 Horas 11.435 70.000
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Referencias:
1) Cheque Nº2025 – Retirado por el socio Martín a cuenta de futuras ganancias. Importe correcto $ 785.-
2) Transferencia en el Banco: $ 15.000, efectuada por un cliente, para cancelar su deuda.
3) Cheque Nº7877 – Error del Banco, no corresponde a la empresa. Se presentó nota reclamando y el banco
regularizará la situación.
4) Una transferencia electrónica por $ 459.000 correspondiente a un pago de un cliente que cancela su deuda con el
ente
5) Errores del Banco: No existen otros errores del banco.
6) Todos los cheques fueron entregados a proveedores, excepto el Nº 2.025.
PRESENTACIÓN CONCILIACION ANTERIOR: DICIEMBRE 2.010

SALDO SEGÚN MAYOR EMPRESA: 29.140
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO: 38.000
Cheque Nº 2023 3.000
Cheque Nº 2024 35.000
DEPOSITOS NO ACREDITADOS -6.000
Cheques 48 horas -6.000
SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO: 61.140
EJERCICIO 76 – Conciliación bancaria
Después de realizar el cotejo entre el libro mayor y el resumen bancario – Banco Nación Cta. Cte. se obtuvieron las
siguientes partidas correspondientes al mes de Mayo.
- Partidas registradas en el extracto bancario pero no en libros:

a) Nota de crédito del 15/05 corresponde al depósito realizado por un cliente en concepto de cancelación
saldo cuenta corriente con la empresa por $ 4.720.-
b) Transferencia debitada por $ 1.350 por anticipo a un proveedor, estando pendiente a la fecha, la recepción
de la respectiva mercadería.
c) Nota de débito por $ 300, según el siguiente detalle:
Comisión mantenimiento de cuenta $ 100.-
Intereses por giro en descubierto $ 186.-
Impuestos no recuperables $ 14.-
- Partidas registradas en los libros pero no en el extracto bancarios:
a) Depósito de fecha 10/05 de efectivo, por $ 600, según boleta de depósito en Banco Francés
Nro.0256984.
b) Depósito de cheques por $ 750 con un clearing de 48 horas, efectuado el 31/05.
c) Cheques emitidos que no fueron presentados al cobro por $ 1.800.-
- Otras diferencias
a) Cheque Nro.3285 en concepto de pago honorarios abogado, contabilizado por $ 1.200, emitido por $
1.300.-
- Saldos
Saldo Banco Nación Cta. Cte. antes de ajustes: $ 1.200.- (deudor)
Saldo según el extracto bancario al 31/05: $ 4.620 (acreedor)
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TAREA: Registrar los ajustes que surjan de la conciliación bancaria, considerando que el banco ha registrado
correctamente todas las operaciones y que la empresa cierra su ejercicio económico el 31/05 de cada año. Presentar
la conciliación bancaria partiendo del saldo según el extracto bancario.
El saldo de la cuenta corriente en el Banco Galicia al 30/09, según el libro mayor de la empresa, es de $ 3.220 (deudor).
Realizada la comparación del mismo con el extracto emitido por el banco, se identificaron las siguientes diferencias:
a) Partidas registradas en el extracto pero no en libros:

- Transferencia recibida de un cliente por $ 900 en concepto de anticipo para una futura venta.
- Cheque por $ 320, que conforme a la conciliación anterior se encontraba pendiente de cobro.
- Débito de $ 600 en concepto de servicio de monitoreo alarma del local de ventas correspondiente al periodo
septiembre 2013.
- Débito por $ 120 en concepto de comisión mantenimiento de cuenta.
b) Partidas registradas en los libros pero no en el extracto:

- Depósito de cheques por $ 820 con un clearing de 48 horas, efectuado el 29/09.
- Depósito cheque por $ 230, efectuado el 15/09, recibido de un cliente y rechazado por el banco por falta de
fondos.
- Cheques emitidos que no fueron presentados al cobro por $ 1.320.-
c) Otras diferencias:
- Cheque en concepto de retiro particular del socio Bee, contabilizado por $ 4.300, emitido por $ 3.400.-
d) Saldo según extracto al 30/09, emitido por el Banco Galicia $ 4.570.- (acreedor)
TAREA: Registrar las operaciones que surgen de los datos enunciados y presentar la conciliación bancaria
partiendo del saldo según libros de la empresa.
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CUENTA: BANCO NACION CUENTA CORRIENTE BANCO NACIÓN - RESUMEN BANCARIO
FECHA DETALLE MOVIM SALDO CUENTA CORRIENTE: ROMA S.R.L.
01-abr Saldo anterior 5400 Movimiento Saldo
-
01-abr Ch.2393 - Proveedor -5000 400 01-abr Anterior 5400
12-abr Ch.2394 - Proveedor -2100 -1700 01-abr ch 2393 5000 -400
26-abr Depósito ch 24 hs 2000 300 15-abr transferencia 800 400
29-abr Ch.2395 - Proveedor -600 -300 15-abr ch 2394 1200 1600
30-abr Ch.2396 - Proveedor -690 -990 27-abr 24 hs -1500 100
30-abr deposito ch 48 hs 2300 1310 27-abr N.D. comisión ch rechaz 20 120
30-abr N.D. mantenim. cta. 100 220
30-abr IVA 21 241
Datos adicionales:
- En el resumen bancario no hay errores imputables al Banco Nación.

- La transferencia debitada en el resumen bancario es por un anticipo abonado a un proveedor, estando
pendiente a la fecha, la recepción de la mercadería.
- El depósito, del día 26/04, que en los libros de la empresa figura por un valor de $ 2.000, el banco acreditó $
1.500; la diferencia se origina en un cheque rechazado recibido de un cliente. Se debita dicho importe al socio,
junto con $ 20 en concepto de recupero de gastos.
TAREA: Realizar los ajustes contables que surjan de la conciliación bancaria, considerando la información del Mayor
de la cuenta Banco Nación, el Resumen recibido del banco y los datos adicionales. Presentar la conciliación bancaria
al 30/04.
EJERCICIO 79 – Determinación contable del resultado y cierre de la contabilidad
La Señora María García ha iniciado durante el año 2013 la explotación de un negocio dedicado a la venta de productos
de limpieza. Al 31 de diciembre de 2013 y luego de realizado el Balance de sumas y saldos nos encontramos con la
siguiente información:
49
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AL 31-12-2013
SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja $ 235.550,00 $ 223.970,00 $ 11.580,00
Banco Patagonia Cuenta Corriente $ 155.410,00 $ 138.865,00 $ 16.545,00
Deudores por ventas $ 172.500,00 $ 152.300,00 $ 20.200,00
Mercaderías $ 128.400,00 $ 73.200,00 $ 55.200,00
Muebles y Útiles $ 40.000,00 $ 40.000,00
Rodados $ 100.000,00 $ 100.000,00
Marcas $ 20.000,00 $ 20.000,00
Proveedores $ 60.000,00 $ 85.000,00 $ 25.000,00
Acreedores Prendarios $ 28.500,00 $ 28.500,00
Capital $ 140.000,00 $ 140.000,00
Ventas $ 195.000,00 $ 195.000,00
Costo Mercaderías Vendidas $ 73.200,00 $ 73.200,00
Sueldos y Jornales $ 26.000,00 $ 26.000,00
Cargas sociales $ 10.400,00 $ 10.400,00
Gastos de librería $ 4.875,00 $ 4.875,00
Honorarios $ 4.500,00 $ 4.500,00
Gastos de Publicidad $ 6.000,00 $ 6.000,00
TOTALES $ 1.036.835,00 $ 1.036.835,00 $ 388.500,00 $ 388.500,00
Se hacen las siguientes tareas necesarias al cierre del ejercicio para la determinación del resultado:
Arqueo de caja: Se dispone de la siguiente información:
- Factura original de correo argentino por $ 100.-
- Monedas por $ 40.-
- Billetes por $ 11.490.-
1.- La Señora García ha contabilizado todas sus cobranzas del día de cierre.
2.- También ha registrado todas sus salidas de efectivo, excepto las que se han encontrado en el arqueo sin
contabilizar.
Proceder a la depuración de la cuenta caja. Realizar el arqueo para determinar si el saldo de caja arrojó alguna
diferencia. Registrar las operaciones que correspondan.
50
Conciliación Bancaria: Efectuar la conciliación bancaria y los ajustes correspondientes, determinando el saldo de la
cuenta Banco Patagonia, conforme los siguientes datos:
1.- Se recibió el Resumen Bancario de la cuenta corriente del Banco Patagonia cuyo saldo según Resumen es de $
14.500.-
2.- Realizado el control con el libro bancos se obtuvieron las siguientes diferencias:
* no se registraron contablemente en nuestros libros Gastos Bancarios por $ 245.-
* no se acredito en la cuenta corriente del Banco, el deposito del día 30/12 por $ 6.000.-
* el proveedor López no cobró al 31/12 el cheque Nº 675 por $ 4.200.-
Diferencia de Inventarios: Realizado el recuento físico de las mercaderías, se determinó que el mismo tiene un valor
de $ 56.100.-
Realizar las registraciones que considere necesarias.
Depreciación de Bienes de Uso: Calcular y registrar las operaciones del 1er. Ejercicio teniendo en cuenta que a vida
útil de los Muebles y Útiles, Rodados y de la Marca es de 10 años.
Una vez realizados los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio económico se pide:
1.- Mayorizar dichos ajustes
2.- Completar el Balance de sumas y saldos con dos columnas para los ajustes (Debe y Haber) y dos columnas para los
Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor).
3.- Determinar los nuevos saldos
4.- Indicar el resultado obtenido por la Señora García durante el año 2013 y la composición de su Patrimonio al 31 de
diciembre de 2013.-
51
UNIDAD 3: PRÁCTICA CONTABLE. OTROS ASPECTOS DE LA OPERATORIA DE LA

EMPRESA
CAPITULO 6: Compras y ventas financiadas. Créditos por ventas. Venta de créditos
EJERCICIO 80 – Compras y ventas a crédito – Componentes financieros explícitos
Se adquiere una computadora en la suma de $ 3.000 (precio de contado), operación que se documenta en un pagaré
con vencimiento a los 30 días y a cuyo importe se le adiciona un interés del 1,5 %.
TAREA: Registrar esta operación en los libros de la empresa compradora y en los de la vendedora, teniendo en cuenta
que la operación se realiza un primero de mes y que ésta se cancela a su vencimiento en un cheque c/Banco Francés.
EJERCICIO 81 – Compras y ventas a crédito – Componentes financieros implícitos.
El 20/11 adquieren mercaderías por un monto de $ 8.000. La firma proveedora ofrece un descuento del 3% por pago
contado.-
El 30/11 fecha de cierre de ejercicio de las empresas.
TAREA: Registrar contablemente en el Libro Diario de la empresa compradora y de la vendedora, considerando que
la operación se realiza a crédito y a los 30 días se cancela con cheque cargo Banco Credicoop Ltdo.
EJERCICIO 82 – Devoluciones de compras y ventas a crédito.
TAREA: Registrar las siguientes operaciones
Devoluciones de compras
Se devuelven 5 unidades del producto B, valor por unidad $300.- Condición de la compra: a crédito. El proveedor
ofrece un descuento del 10% por pago contado. Se recibe la correspondiente nota de crédito.
Devoluciones de ventas de mercaderías
Un cliente devuelve mercaderías por un monto de $ 1.000 que le habían sido vendidas en cuenta corriente. El precio
de contado de la operación hubiese sido de $ 900.- El CMV es de $ 700.-
Se emite la correspondiente Nota de Crédito.
52
EJERCICIO 83 – Cancelación anticipada de la deuda.
TAREA: Efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario de la empresa compradora y de la empresa
vendedora
1. El 01/11/2015 se adquiere 100 unidades en cuenta corriente a 30 días. Precio de lista: $ 26.000. Precio de contado:
$ 24.000.-
2. El 03/11/2015 se recibe del proveedor del punto anterior una Nota de Debito en concepto de fletes por $ 1.200.-
que se abona en efectivo.
3. El 15/11/2015 se cancela anticipadamente la deuda con el proveedor del ítem 1) pagándole $ 25.000 mediante
transferencia bancaria de la cuenta corriente que la empresa compradora tiene en el Banco Nación.
EJERCICIO 84 – Créditos documentados
El 01/08, se venden mercaderías por valor de $ 5.000 (precio de contado), monto cancelado mediante la firma de un
pagaré por parte del cliente, a 90 días de plazo, en el que se incluyen intereses del 2% mensual. Al vencimiento del
documento, el cliente entrega un ch/c/Banco Francés.
TAREA: Registrar:
• En los libros de vendedor: la operación de venta, el cobro y demás operaciones que correspondan, teniendo
en consideración que la empresa, que cierra su ejercicio económico el 30 de septiembre, efectúa los
devengamientos al concluir las respectivas operaciones, o al cierre del ejercicio según proceda.
• En los libros del comprador: la operación de compra, el pago y demás operaciones que correspondan, teniendo
en consideración que es de práctica en esta empresa efectuar los devengamientos en forma mensual.
EJERCICIO 85 – Recepción de cheques de pago diferido - ADICIONAL
El día 15/06 la empresa sedería mayorista “Telas Argentinas S.A.” vende a la firma “MDQ Prendas S.R.L.” dedicada a
la fabricación y venta de camperas, una partida de telas por un importe de $6.000.- el cual es cancelado mediante la
recepción de un cheque de pago diferido a 30 días, del Banco Francés por $ 6.300.- correspondiendo a intereses la
diferencia.
TAREA: Registrar
• En los libros de la empresa “Telas Argentinas S.A.” la operación de venta, el devengamiento mensual de los
intereses y el cobro el 15/07 del cheque en ventanilla del Banco Francés.
• En los libros de la empresa “MDQ Prendas S.R.L.”, la operación de compra, el devengamiento mensual de los
intereses y al vencimiento del CHPD el asiento que resulta procedente al adquirir éste las características
jurídicas y financieras de un cheque común.
53
EJERCICIO 86 – Créditos por ventas en cuenta corriente – Documentados – ADICIONAL
El día 15/07 se venden mercaderías en cuenta corriente, a 30 días fecha factura, a la firma SUR S.R.L., por un importe
de $ 15.000.- El precio de contado de la operación hubiera sido de $ 14.000.-
a) El día 15/08, al no poder cancelar la factura, SUR S.R.L. firma un pagaré con vencimiento el 15/09 por un monto
de $ 15.600.-, correspondiendo a intereses la diferencia emergente.
b) Se procede al sellado del documento en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, abonándose el 1%
correspondiente en dinero en efectivo. Se emite una nota de débito a nuestro cliente por el importe abonado.
c) A su vencimiento, se cobra en un ch/c/Bco. Supervielle los importes del documento y de la nota de débito emitida
en el punto b).
TAREA: Registrar
• En los libros del vendedor: Las operaciones precedentes, considerando que la empresa efectúa los
devengamientos de intereses en forma mensual.
• En los libros de la firma “SUR S.R.L”, teniendo en consideración que esta empresa efectúa los
devengamientos al concluir las respectivas operaciones, o al cierre del ejercicio económico (31/12 de cada
año), lo que ocurra primero.
CAPITULO 7: Sistemas de registración para la compraventa de mercaderías. Determinación del costo de

ventas.
EJERCICIO 87 – Inventario permanente – Métodos de valuación
TAREA: Registrar contablemente las operaciones por el método P.E.P.S. preparando la ficha de stock
correspondiente.
1) Compra 200 unidades a $ 6.- c/u al contado en dinero en efectivo.

2) Compra 800 unidades a $ 8.- c/u pagando con cheque de nuestra cuenta del Banco Santander Río.
3) Vende 900 unidades a $ 10.- c/u, 50% en efectivo y 50% en cheque del Banco Macro.
4) El cliente de la operación anterior devuelve 20 unidades.
5) Compra 700 unidades a $9.- c/u, pagando con el cheque recibido del cliente de la operación anterior y la diferencia
en efectivo.
6) Vende 200 unidades a $ 10,50 c/u, en efectivo.
EJERCICIO 88 – Inventario permanente – Diferencias de inventario
TAREA: Partiendo de los datos de la ficha de stock que se adjunta, realizar las registraciones que considere
pertinentes, suponiendo que la existencia final según recuento físico fue:
A) 255 Unidades B) 245 Unidades C) 250 Unidades
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ENTRADAS SALIDAS SALDO

FECHA OPER. $
UN $U UN $U $ TOT UN $U $ TOT
TOT
30/12/2010 Saldo 500 $ 80 $ 40.000
anterior 400 $ 90 $ 36.000
300 $ 100 $ 30.000
1.200 $ 106.000
31/12/2010 Venta 500 $ 80 $ 40.000 250 $ 100 $ 25.000
400 $ 90 $ 36.000
50 $ 100 $ 5.000
950 $ 81.000 250 $ 25.000
EJERCICIO 89 – Inventario permanente
Se trata de una empresa comercial, cuya actividad principal es la compra-venta de un único modelo de cajones de
plástico para la actividad pesquera. Al comienzo del ejercicio económico tiene en existencia 250 cajones, valuados a
$20 c/u.
En el transcurso del ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1) Se adquieren 1.000 cajones en cta. cte. a 30 días de plazo, a $ 24 cada uno. Su precio de contado es de $ 23,10.
En función a la cantidad comprada se reciben 50 cajones sin cargo.
2) Se venden en cuenta corriente a 30 días, 800 cajones al precio de lista de $ 32 por unidad. (precio de contado
$28). Atento a la cantidad adquirida se otorga una bonificación de un 5 % sobre el precio de lista.
3) Se compran 250 cajones al contado a $ 23, abonándose el importe resultante en un ch/c/ Banco Santander Río.
4) Se abona en efectivo una Nota de Débito del proveedor del punto anterior por $ 250 en concepto de flete.
5) Se venden 600 cajones al contado a $ 28 cada uno, importe recibido en un ch/c/ Banco de la Provincia de Buenos
Aires.
6) Se reciben en devolución 10 cajones de los vendidos en la operación anterior, confeccionándose la
correspondiente Nota de Crédito.
7) Por no ajustarse al tamaño solicitado, se devuelven 5 cajones de los adquiridos en la operación 3, recibiéndose del
proveedor la correspondiente Nota de Crédito.
8) Al finalizar el ejercicio económico, se efectúa el recuento físico de las mercaderías en stock, verificándose la
existencia de 155 cajones.
TAREA: Registrar estas operaciones en el Libro Diario, utilizando el sistemas de Inventario Permanente (PEPS).
EJERCICIO 90 – Cuenta desdoblada
TAREA: Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones de compra y venta de bienes de cambio aplicando el
sistema de cuenta desdoblada “Con compras” y “Sin compras”
1) Se compra mercaderías por $ 840.- con un cheque del Banco Francés.

2) Se vende mercadería por $ 1.800 a crédito, precio de contado $ 1.500.-
3) Se compra mercaderías por $ 3.200.- en efectivo.
4) Devolvemos al proveedor del punto anterior el 20% de las unidades, dado que no cumplían con las condiciones de
calidad requeridas.
5) Se vende mercadería en efectivo por $ 2.000.-
6) El cliente del punto anterior realiza una devolución por $ 200.-
7) Se dispone además de los siguientes datos: Existencia Inicial $ 1.000.-, y existencia final de mercaderías $ 2.600.-
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EJERCICIO 91 – Cuenta desdoblada
La empresa “La dulce S.A.” se dedica a la comercialización de cajas de alfajores. Para la valuación de los mismos se
utiliza el sistema cuenta desdoblada “Con Compras”. Se encuentra vigente una promoción por la que se entrega 5
cajas en concepto de bonificación a los clientes que compren más de 40 cajas.
TAREA: Registrar las operaciones que se detallan a continuación y realizar los ajustes contables correspondientes al 31 de
agosto, fecha de cierre de ejercicio económico, considerando que la existencia inicial de alfajores fue de $ 980.
1) El día 5 de agosto se compran 50 cajas de alfajores a $ 4,90 la caja. Condición de pago 30 días fecha de factura.
Precio de contado $ 4,62 cada caja. Se reciben 3 cajas adicionales en concepto de bonificación.
2) El día 25 de agosto se realiza la venta de 30 cajas de alfajores por un monto total de $ 180, a crédito (30 días).
Precio de contado $ 150.
3) El mismo día se realiza una compra de 70 cajas de alfajores a $ 4,80 cada una. Se abona mediante la emisión de
un cheque del Banco Provincia de Buenos Aires.
4) Se recibe la factura del flete de las 70 cajas de alfajores, por $ 45, se abona en efectivo.
5) El día 29 se realiza una venta en efectivo de 48 cajas de alfajores a $ 6,40 cada una. Se otorga al cliente la
bonificación correspondiente.
6) El día 30, realizado el recuento físico, la existencia de cajas de alfajores es de $960.-
EJERCICIO 92 – Sistemas de registración – Identificación – Determinación del resultado bruto.
Conforme a los datos referidos a cada uno de los casos que se exponen a continuación:
- Identificar el sistema de registración;
- Determinar el Costo de Mercaderías Vendidas;
- Efectuar los asientos de ajuste que correspondan
- Presentar la determinación del Resultado Bruto.
1) Mercaderías $ 15.000.-; Ventas $ 18.000.-; existencia final $ 5.000.-

2) Mercaderías $ 9.000.-; Compras $ 7.000.-; Ventas $ 14.000.-; existencia final $ 5.000.-
3) Mercaderías $ 2.200.-; Compras $ 8.600.-; Ventas $ 7.000.-; existencia final $ 3.500.-
4) Mercaderías $ 10.000.-; Ventas $ 18.000.-; Costo Mercaderías Vendidas $ 15.000.-; existencia final $ 9.900.-
5) Mercaderías $ 3.000.-; Ventas $ 20.000.-; Costo Mercaderías Vendidas $ 16.000.-; existencia final $ 3.200.-
6) Mercaderías $ 17.800.-; Ventas $ 12.000.-; existencia final $ 4.200.-
EJERCICIO 93 – Cuenta desdoblada - ADICIONAL
TAREA: Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones de compra y venta de bienes de cambio aplicando: a)
el sistema de cuenta desdoblada “Sin Compras" y “Con compras”.
1) Se compran a Miramar S.A. 340 unidades de mercaderías por $ 3.400.- en cuenta corriente.
2) Se recibe del mismo proveedor una factura por flete de la mercadería, transportada hasta el local de la empresa
de $340.-
3) Recibimos de Miramar S.A. una Nota de Débito de $ 170,- en concepto de intereses por la financiación de la compra
del punto 1).
4) Se compran 3.200 unidades del producto al precio de contado de $ 10 c/u, importe que será cancelado dentro de
las 72 horas de recepcionadas las mercaderías
5) Se recibe nota de crédito por $ 3.200.- en concepto de bonificación por la cantidad adquirida en 4).
6) Se cancela en cheque c/Banco Santander Río, la operación descripta en los puntos 4) y 5).
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7) Devolvemos a Miramar S.A. 20 unidades. Dado que la devolución se debió a defectos de fabricación, la nota de
crédito recibida incluye la parte proporcional del flete facturado. (En esta registración se debe además tener en
cuenta la incidencia de lo reflejado en el punto 3.)
8) Se venden mercaderías al contado por $ 20.000.-recibiendo el importe correspondiente en un ch/c/Bco. Nación.
9) Se cancela en ch/c/Banco Santander Río, la deuda existente con Miramar S.A.
10) Contándose con la siguiente información adicional: Existencia inicial $10.000, y existencia final de mercaderías
$33.000.-; se procederá a efectuar los ajustes al cierre del ejercicio, vinculados al tema.
La dulce S.R.L. realiza las siguientes compras a productores de miel de la zona:
(La empresa registra la compra – venta de mercadería bajo el sistema de cuenta desdoblada con compras):
a) El 10/09 compra 10 tarros con miel al proveedor “La reina S.R.L.”. Precio de lista: $ 6.300. Precio de contado $
5.900. La operación se efectúa emitiendo un cheque en fecha del Banco Galicia.
b) El día 12/09 se recibe una Nota de Crédito del proveedor del punto anterior por $ 200 en concepto de bonificación
por la compra realizada.
c) El 15/09 compra 15 tarros con miel a “La obrera S.A.”. Precio de contado: $ 9.000. La operación se cancela
mediante la firma de un pagaré a 30 días a cuyo importe se le adiciona un interés de $ 180. El mismo día abona en
efectivo $ 27 en concepto de sellado del pagaré.
Al 30/09, fecha de cierre de ejercicio se dispone de la siguiente información:
- Saldos según contabilidad:

Mercaderías $ 25.000
Compras $ 86.500
Deudores por ventas $ 31.500
Ventas $ 98.600
- Existencia final: $ 30.500
TAREA: realizar los ajustes correspondientes al costo de la mercadería vendida.
Registrar las siguientes operaciones de compra y venta de bienes de cambio realizadas por la empresa La Comercial
S.A., aplicando el sistema de cuenta desdoblada sin compras.
Información adicional: Saldo contable de la cuenta Mercaderías: $ 5.000.-
a) Se adquieren productos por $ 500, obteniendo un descuento del 10% por pago en efectivo y una bonificación
del 5% en unidades en virtud de la cantidad de comprada.
b) El 20 de septiembre realiza una venta por $ 700. Cobra mediante la recepción de un cheque de pago diferido
para el 10 de octubre por $ 740.-
c) El mismo día el cliente devuelve el 50% de las unidades por no corresponder con las características solicitadas.
d) El 30 de septiembre realiza el recuento físico de la mercadería, arrojando una existencia de $3.000.-
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Producto: MESAS (PEPS) Entradas Salidas Existencia
Fecha Detalle Unid. PUnit PTotal Unid. PUnit PTotal Unid. PUnit PTotal
01/09 Existencia Inicial 10 250 2.500
El 10 de septiembre compra a “BUENA MADERA S.A.” 120 unidades a $ 300 cada una. Condición de pago: cuenta
corriente 30 días. Precio de contado $ 270.-
El 15 de septiembre se venden 40 unidades a $ 350 cada una. Se recibe cheque de pago diferido para el 15 de
octubre. Precio de contado $ 330.
El 20 de septiembre se envía al cliente del punto anterior 10 unidades adicionales en concepto de bonificación.
a) El día 28 compra 50 unidades con cheque del Banco Galicia. Precio de lista: $ 320 cada una. Precio de contado:
$ 290. Junto con la factura del proveedor, se recibe la factura de Fletes S.A. por el transporte de los bienes por
$ 100, que se abona en efectivo.
b) El día 30/09 se realizó el recuento físico de las mesas y se comprobó que la existencia coincide con el saldo
según la ficha de stock.
TAREA: Registrar las operaciones realizadas y los ajustes que corresponda al 30/09, fecha de cierre del ejercicio.
La empresa “Con fichas S.A.” registra las operaciones de compra venta de Mercadería por el sistema de Inventario
Permanente, método de valuación P.E.P.S. La ficha de stock de su único producto, es la siguiente:
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Fecha Detalle Entradas Salidas Existencia

Unid. $ Unit. $ Total Unid. $ Unit. $ Total Unid. $ Unit. $ Total
02/10 Compra 100 5 500 100 5 500
18/10 Compra 200 6 1.200 100 5 1.700
200 6
Venta
Compra
Ajuste
al cierre
El día 20/10, vendió 120 unidades a $ 10 cada una al contado, en efectivo. Otorgando al cliente una bonificación del
10% sobre el precio de contado y del 5% en unidades.
El día 25/10, compra 150 unidades a $ 6,50 cada con un cheque propio del Banco Francés. En el mismo momento se
cancela en efectivo la factura de la empresa que realizó el traslado de los productos hasta los depósitos de “Con fichas
S.A.”, por $ 75, en efectivo
TAREA: Completar la ficha de stock, registrar las operaciones de venta del 20/10 y la compra del 25/10, y el ajuste que
corresponda al 31/10, fecha de cierre de ejercicio. La existencia de mercaderías a esa fecha era de 325 unidades, según
el recuento físico realizado.
La empresa “Sin faltantes S.A.”, presenta los siguientes saldos en algunas de sus cuentas:
Mercaderías $ 25.000.-
Compras $ 86.000.-
Ventas $ 123.000.-
1. El 05/10 compra 120 unidades de mercadería a $ 80 en efectivo. Se obtiene una bonificación del 10% en unidades.
2. El 10/10 realiza una venta de mercadería. Recibe un cheque diferido del banco Galicia por un valor de $ 5.780, que
contiene $ 280 de interés. El vencimiento del cheque es el 31/10.
TAREA:
a) Registrar las operaciones realizadas en el mes de octubre, teniendo en cuenta que la empresa registra los
compromisos eventuales mediante cuentas de orden.
b) Registrar los ajustes pertinentes al 31/10, fecha de cierre de ejercicio, si se sabe que:
o El cheque diferido ha sido rechazado por el banco. Motivo: falta de fondos.
o La existencia de mercaderías, según recuento físico, es de $ 32.600.-
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EJERCICIO: SISTEMAS DE REGISTRACIÓN MERCADERÍAS Y COMPRAVENTA FINANCIADA 2-2018
La florería el Jardín Japonés S.R.L. dedicada exclusivamente a la venta de Orquídeas presenta los siguientes saldos en
algunas de sus cuentas:
Mercaderías $ 50.000.-
Compras $ 172.000.-
Ventas $ 246.000.-
a) El 01/06/2018 compra en cuenta corriente, 20 unidades de Orquídeas a $1.200 c/u. Condición de pago 30 días
fecha de factura. El precio de contado es $ 1.000 c/u. Se reciben 2 unidades adicionales en concepto de
bonificación.
b) El 01/06/2018 vende Orquídeas a crédito, recibiendo por dicha operación un cheque de pago diferido del
Banco Galicia por un valor de $ 22.000, con vencimiento para el 30/07/2018.El precio de contado de la
operación hubiera sido $ 21.000.-
c) El 15/06/2018 cancela anticipadamente la deuda que tiene con el proveedor del ítem a), pagándole $ 22.000
en efectivo.
d) El 15/06/2018 compra en cuenta corriente, 100 unidades de Orquídeas a $1.200 c/u. Condición de pago 30
días fecha de factura. El precio de contado es $ 1.000 c/u.
e) El 16/06/2018 se recibe una Nota de Débito del proveedor por flete de la compra anterior por $ 10.000.
f) El 19/06/2018 luego de un riguroso análisis de las de las últimas Orquídeas adquiridas se devuelven 10 plantas
por encontrarse infectadas, el proveedor emite una Nota de Crédito que incluye la incidencia del flete de las
unidades devueltas.
g) El 20/06/2018 vende Orquídeas por $ 50.000, cobrando el 50% en efectivo y el 50% en cheque del Banco
Galicia, otorgándose al cliente una bonificación en precio del 10%.
Tarea: Registrar las operaciones precedentes y los ajustes pertinentes al 30/06/2018, fecha de cierre de ejercicio, si
se sabe que:
la empresa efectúa devengamientos al cierre de ejercicio o al concluir las operaciones, lo que ocurra primero.
la existencia de Orquídeas, según recuento físico valorizado es de $ 182.500.-
2) El gerente la florería el Jardín Japonés S.R.L. asesorado por su contador decide discontinuar el Registro Periódico
e implementar el sistema de Registro de Inventario Permanente, enuncia las 4 (cuatro) ventajas que presenta este
sistema:
60
CAPITULO 8: Consignación de mercaderías.
EJERCICIO 100 – Mercaderías entregadas y recibidas en consignación
Registre en el libro diario del Consignatario y del Comitente las siguientes operaciones:
1. Se entregan en consignación 50 sillas para ser vendidas a $ 250 cada una.-La comisión pactada entre las partes es
del 10 %.- el costo de la mercadería para el comitente asciende a $ 200.
2. Se venden 20 sillas de las recibidas en consignación, percibiéndose el importe correspondiente en un cheque
c/Banco RIO.
3. Se informa al comitente, de las ventas realizadas mediante la emisión de la Cuenta de Venta y Líquido Producto.
4. Se le envía al comitente un cheque del Banco Provincia para cancelar la obligación que se tiene con él.
5. Se devuelven al comitente el saldo de las sillas en stock.
TAREA: Registrar las siguientes operaciones en los libros del comitente
a) El 10/11, el consignatario vende el 50% de la mercadería consignada en el valor pretendido por el comitente,
recibiendo un cheque del Banco Francés. El comitente le había enviado en consignación 24 camperas para su
venta a razón de $ 600 cada una. El costo para el comitente fue de $ 420 y la comisión pactada del 5%.
b) El día 30/11, el consignatario envía la liquidación de la operación al comitente, junto con un cheque del Banco
Nación, cancelando la operación.
CAPITULO 9: Financiación de terceros: el PASIVO
ACLARACIÓN PARA TODOS LOS EJERCICIOS DEL CAPITULO 9: A los fines del cálculo y devengamiento de intereses
considerar todos los meses de 30 días y el año de 360 días. Además para cada planteo de los ejercicios, realizar una
línea de tiempo.
EJERCICIO 102 – Préstamos con financiación prendaria
El 01/06, Haas SRL compra una camioneta a Toro Rosso SA por la suma de $500.000 para destinarlo al traslado de
mercaderías. Se abona el 60 % de la compra con cheque del Banco Nación. Por el saldo restante, se asume una
deuda garantizada por el vehículo adquirido. El contrato de prenda contiene las siguientes cláusulas:
• El vencimiento de contrato es a los 12 meses de su celebración.

• La tasa es del 18% anual.
• En el valor de la prenda no se incluyen los intereses.
• El capital y los intereses, serán cancelados al vencimiento del plazo.
TAREA: Realizar las siguientes registraciones en los libros contables de Haas SRL:
a) La compra del bien y la constitución de la prenda.

b) El devengamiento de los intereses al 31/01, fecha de cierre del ejercicio económico.
c) La cancelación de la prenda y los intereses, mediante transferencia de fondos de la cuenta del Banco Nación.
61
EJERCICIO 103 – Préstamos con financiación hipotecaria
El 01/11, Sauber SRL firma un préstamo de $300.000 con el Banco Nación a devolver en un año. El importe, neto de
gastos, fue depositado en la cuenta corriente del mismo Banco. Como garantía del préstamo se hipotecó el local
comercial de la empresa. Para ello un escribano confeccionó una escritura, de la que se pueden obtener las siguientes
condiciones del préstamo:
• La tasa es del 2% mensual.

• Los intereses se pagan por semestre vencido el 30/04 y 31/10. Se debitará de la cuenta corriente del Banco
Nación.
• El capital se cancela al vencimiento del plazo del préstamo.
• La hipoteca no incluye los intereses.
• Los fondos sólo pueden ser utilizados para compra de bienes de uso.
• Los gastos por constitución de la hipoteca equivalen a $10.000 y son descontados del importe a acreditar en
cuenta corriente bancaria de la empresa.
a) La recepción de los fondos y reconocimiento de la deuda hipotecaria.

b) El devengamiento de los intereses al cierre del ejercicio el 31/12.
c) La cancelación de la hipoteca y pago de los intereses, en las fechas y por los medios establecidos.
EJERCICIO 104 – Préstamos a sola firma
1. El 15/11/2016 se suscribe un préstamo a sola firma con el Banco Nación por un monto total de $ 100.000.-, el cual
se devolverá en una sola cuota a su vencimiento el día 15/01/2017.La forma de pago del total de los intereses es
ADELANTADA al momento de obtención del préstamo. La tasa de interés anual es del 12%. Por la constitución del
préstamo la entidad bancaria nos descuenta, además de los intereses, la suma de $ 100 en concepto de Impuesto
a los Sellos y acredita el neto resultante en nuestra cuenta corriente bancaria
2. El 31/12/2016: fecha de cierre de ejercicio.
3. El 15/01/2017: fecha de vencimiento del préstamo, se abona el mismo a través de débito automático efectuado
en nuestra cuenta corriente bancaria abierta en el Banco Nación.
CAPITULO 10: Financiación de los propietarios. Los aportes y el resultado: el PATRIMONIO NETO
EJERCICIO 105 – Suscripción e integración del capital inicial
TAREA: Efectuar las registraciones contables que reflejen los dos momentos básicos referidos a los aportes de capital:
a) el del compromiso o suscripción; b) el de la integración.
Los mismos son originados en la constitución de “Blanca Sociedad Colectiva”, formada por los Sres. Martín y Mariano,
quienes se han comprometido a efectuar un aporte de $ 70.000.- cada una, representado por los siguientes bienes:
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MARTIN: MARIANO:
Efectivo $ 37.000.- Efectivo $ 30.000.-
Escritorios $ 2.000.- Máquina registradora $ 1.500.-
4 Sillas $ 500.- 2 Calculadoras $ 300.-
Mercaderías $ 28.000.- Balanza electrónica $ 1.200.-
Vitrina fija $ 2.500.- Mercaderías $ 37.000.-
$ 70.000.- $ 70.000.-
Entre los Señores Luis, Carlos y Paolo se ha constituido una Sociedad de Responsabilidad Limitada, con un capital de $
100.000.-, representado por 1.000 cuotas de $ 100 cada una, que girará bajo el nombre de “AZULES S.R.L.” y donde
los socios Luis y Carlos detentan en partes iguales, el 80% del capital societario y el socio Paolo, suscribe el 20%
restante.
El Sr. Paolo aporta una camioneta 0 Km. Cuyo valor es de $49.000, comprometiéndose la sociedad a reintegrarle el
excedente de su aporte en un plazo de 60 días.
El socio Luis aporta lo siguiente: dinero en efectivo $ 2.000, un cheque c/Banco de la Provincia de Buenos Aires por $
3.000.-, sillas y escritorios valuados en $ 4.000 y mercaderías hasta completar su compromiso de aporte.
El Sr. Carlos aporta $ 10.000.- en dólares, $ 15.000.- en cheques corrientes de plaza y $ 15.000.- en mercaderías.
TAREA:
Registrar los asientos de apertura de libros y los correspondientes al aporte de cada uno de los socios.
Con fecha 1 de junio de 2013 se constituye entre las Srtas. Luciana, Alejandra y Daniela “FUCCIA S.R.L.”, cuyo capital
de $ 36.000 se divide en 360 cuotas de $ 100 cada una, suscriptas en partes iguales por las tres socias.
Las socias integrarán su compromiso contractual de $ 12.000.- cada uno, en dinero en efectivo, haciendo uso de la
opción que establece la ley con relación a los aportes en dinero, integrándose el 25% al momento de la suscripción y
el saldo en tres cuotas con vencimiento: 30-11-2013, 31-05-2014 y 30-11-2014.
El contrato social establece como fecha de cierre del ejercicio económico de la sociedad el 31 de mayo de cada año.
TAREA: Registrar los compromisos y aportes correspondientes, considerando que las efectivas integraciones fueron
efectuadas en tiempo y forma según el cronograma establecido.
Determinar el saldo de las cuentas de aportes de los socios a la fecha de cierre del 1er. Ejercicio e indicar su significado.
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Entre los señores Agustín, Juan, Santiago y Esteban, deciden constituir CELESTE Sociedad Anónima cuya actividad
principal será la explotación de negocios gastronómicos y tendrá como objeto secundario participar en licitaciones
para la realización de espectáculos deportivos. El 5 de junio se firma el Acta Constitutiva, siendo el capital suscripto
de $ 100.000.- dividido en 10.000 acciones de $ 10 de valor nominal cada una, suscripción que es efectuada en partes
iguales por cada uno de los socios.
Agustín: 3 escritorios y 10 sillas para oficina, valuados en $ 8.000.-, alimentos envasados y bebidas valuados en $
10.000.- completando su aporte mediante el endoso de cheques de pago diferido a su orden.
Juan: $ 3.000.- en un pagaré a su orden que endosa a favor de la sociedad, $ 45.000.- mediante la cesión de los
derechos sobre la concesión para la explotación de un local gastronómico en el Complejo Turístico de Punta Mogotes
por 5 años, para cuya obtención contrajo oportunamente una deuda documentada con el Banco Francés de $ 23.000
que toma a su cargo la sociedad.
Santiago: instalaciones valuadas en $ 26.000.-, 3 maquinas de calcular y 3 maquinas de escribir valuadas en la suma
de $ 2.200.- y facturas pendientes de pago por la compra de las instalaciones aportadas a la Sociedad por un importe
total de $ 3.200 que asume como propias la sociedad.
Esteban: una camioneta 0 km. valuada en $ 57.000.-, sobre la que existe una prenda a favor de la concesionaria que
vendió dicho vehículo por $ 42.000.-, que es asumida por la sociedad y $ 10.000 en acciones de Molinos Río de la Plata
S.A.
TAREA:
Registrar la suscripción y la integración de los aportes en las formas y plazos establecidos.
EJERCICIO 109 – Suscripción e integración del capital inicial - ADICIONAL
A continuación se transcriben el contrato constitutivo de ARGENTINA 2010 S.R.L. y el inventario inicial de la sociedad,
en base a los cuales, se debe proceder a efectuar las registraciones referidas al compromiso de aportes asumido por
los socios y a su efectiva integración en las formas y plazos establecidos.
CONSTITUCION DE ARGENTINA 2010 S.R.L.
A) CONTRATO CONSTITUVO
En la ciudad de Mar del Plata, Partido de General Pueyrredón, jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires, a los quince
días del mes de julio del año dos mil diez, ante mi Ricardo PEREZ, notario titular del Registro 1090 de este Partido,
COMPARECEN las personas que se identifican y expresan sus datos personales, como se indica a continuación: don
José MORALES, nacido el 25 de mayo de 1948, argentino, comerciante, con Libreta de Enrolamiento 5.280.120, casado
en primeras nupcias con Rosaura Diez, domiciliado en esta ciudad en la calle Moreno 1790 y don Sergio HERNANDEZ,
nacido el 17 de junio de 1958, argentino, comerciante, con Libreta de Enrolamiento 8.090.091, casado en primeras
nupcias con Segunda Diez, domiciliado en calle Entre Ríos 1050 de esta ciudad. Los comparecientes son personas
capaces doy fe de conocimiento en los términos del articulo 1001 del Código Civil, por haberlos individualizado,
quienes intervienen en este acto por sus propios derechos y DICEN: Que han resuelto constituir una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, que se regirá por el siguiente contrato y las normas de la Ley 19.550 y sus modificaciones y
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el Código de Comercio. La sociedad se denominará ARGENTINA 2010 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA y

tendrá su domicilio en la ciudad de Mar del Plata, Partido de General Pueyrredón, Provincia de Buenos Aires, calle
Guemes 2803, el cual podrá ser cambiado por acuerdo de los socios conforme lo prescrito por los artículos 159 y160
de la Ley de Sociedades Comerciales modificados por la Ley 22.903. Dicho acto volitivo se transcribirá en el libro de
Actas de la sociedad y se comunicará a la autoridad de contralor y se inscribirá sin configurar reforma de estatutos. Se
exceptúa el caso de cambio de jurisdicción en cuyo caso corresponde la reforma estatutaria. El capital social es de
TREINTA MIL PESOS, dividido en TREINTA CUOTAS de un mil pesos de valor nominal cada una, otorgando cada cuota
derecho a un voto. El capital social es suscrito totalmente en este acto en la siguiente proporción: el Sr. José MORALES
suscribe la cantidad de 15 cuotas de un mil pesos cada una, aportando en este acto la cantidad de 5 cuotas,
comprometiéndose a aportar 5 cuotas el 15 de febrero del año 2011 y 5 cuotas el 15 de julio del año 2011 y el Sr.
Sergio HERNANDEZ suscribe la cantidad de 15 cuotas de un mil pesos cada una, aportando el detalle de bienes que se
adjunta en inventario por separado que forma parte integrante de este contrato, firmándose por separado. Los bienes
fueron valuados a su precio de plaza, según comprobantes que obran en poder de la sociedad. La administración
social será ejercida por ambos socios en forma CONJUNTA, los cuales quedan designados como gerentes por él
termino de duración de la sociedad, pudiendo ser removidos por reunión de socios convocados al efecto según lo
establecido en los artículos 159 y 160 de la Ley de Sociedades Comerciales, modificada por la Ley 22.903 y tendrán el
uso de la firma social en forma CONJUNTA. Dicho acto volitivo se transcribirá en el Libro de Actas de la sociedad, se
comunicará a la autoridad de contralor y se inscribirá previa publicación en el Boletín Oficial. La SOCIEDAD se regirá
por el siguiente ESTATUTO: ARTICULO PRIMERO: La sociedad se denominara ARGENTINA 2010 SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA y tiene su domicilio social en la ciudad de Mar del Plata, Partido de General Pueyrredón,
Provincia de Buenos Aires y podrá instalar agencias, representaciones o sucursales en cualquier otro lugar de la ciudad
o del país. ARTICULO SEGUNDO: La sociedad tendrá un término de duración de CINCUENTA AÑOS, contados desde su
inscripción registral en la Dirección Provincial de Personas Jurídicas de la Provincia de Buenos Aires. ARTICULO
TERCERO: El capital social es de TREINTA MIL PESOS, dividido en TREINTA CUOTAS de un mil pesos valor nominal cada
una y de un voto por cuota. ARTICULO CUARTO: La sociedad tendrá por objeto la prestación de servicios de
comunicaciones telefónicas por cuenta propia, asociada a terceros o como concesionaria de terceros. ARTICULO
QUINTO: La administración social será ejercida por ambos socios en forma CONJUNTA, lo mismo que el uso de la firma
social, con el cargo de Gerente. Podrán como tales realizar todos los actos y contratos necesarios para el
desenvolvimiento del objeto social, dentro de los límites legales. Duraran en sus cargos todo el término de duración
de la sociedad, pudiendo ser removidos con las mayorías del artículo 160 de la Ley de Sociedades Comerciales.
ARTÍCULO SEXTO: La fiscalización de la sociedad la realizaran los socios no gerentes en los términos del artículo 55 de
la Ley de Sociedades Comerciales. Cuando la sociedad quede comprendida en la causal del art. 299 inc. 2º por
aumentos de capital social, la reunión de socios que determine dicho aumento elegirá un síndico titular y un suplente,
que duraran en sus cargos un ejercicio, siendo reelegibles. Tal designación no configurara reforma estatutaria.
ARTICULO SEPTIMO: Los socios se reunirán en reunión de socios convocada al efecto, por lo menos una vez por año
dentro de los cuatro meses posteriores al cierre del ejercicio social o cuando lo requieran los gerentes. ARTICULO
OCTAVO: La sociedad finalizara su ejercicio social el día 30 de septiembre de cada año. A dicha fecha deberá realizarse
un balance general y demás estados contables que prescribe la legislación vigente. Una vez deducida de las utilidades
la reserva legal que determina el artículo 70 del a Ley 19.550, las reservas especiales que se determinen, la
remuneración de los gerentes y síndicos en su caso, el saldo se distribuirá entre los socios en proporción a su respectivo
capital suscrito. ARTICULO NOVENO: Los socios podrán ceder sus cuotas sociales en forma total o parcial a otros socios
o a terceros. ARTICULO DECIMO: En caso de fallecimiento de un socio o de incapacidad declarada en juicio, la sociedad
podrá optar por continuar con los herederos o con el representante legal del incapaz o podrán también decidir la
disolución anticipada de la sociedad. ARTICULO DECIMO PRIMERO: En cualquiera de los casos previstos en los
artículos noveno y décimo, la sociedad también podrá optar por adquirir las cuotas sociales según lo prescrito en la
Ley 19.550. ARTICULO DECIMO SEGUNDO: La sociedad se disuelve por cualquiera de las causales del artículo 94 de la
Ley 19.550 que le sean aplicables al tipo social. Disuelta la sociedad los socios designarán liquidadores. ARTICULO
DECIMO TERCERO: Los liquidadores procederán a realizar el activo y cancelar el pasivo social cumpliendo con los pasos
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liquidatorios previstos en el articulo101 y ss. de la Ley 19.550. ARTICULO DECIMO CUARTO: A todos los efectos legales,
los socios se someten a la jurisdicción ordinaria del Departamento Judicial Mar del Plata, de la Provincia de Buenos
Aires. ARTICULO DECIMO QUINTO: Los comparecientes dejan debidamente ratificado que son los dos únicos socios
de la sociedad constituida por la presente escritura.
B) INVENTARIO INICIAL DE BIENES APORTADOS A “ARGENTINA 2010 S.R.L.”
En la ciudad de Mar del Plata, a los quince días del mes de julio de dos mil diez se reúnen los Señores José MORALES y
Sergio HERNANDEZ, únicos socios de la sociedad que girará bajo el nombre de ARGENTINA 2010 S.R.L., quienes
expresamente manifiestan y aceptan los siguientes bienes y los valores asignados a los mismos aportados por el Señor
Sergio HERNANDEZ, según el siguiente detalle:
2 ESCRITORIOS DE MADERA DE ROBLE CON VIDRIO SUPERIOR PROTECTOR $ 900.-

1 EQUIPO DE COMPUTACION MARCA “GEROSA” DE 8 GB DE MEMORIA $ 950.-
1 IMPRESORA MARCA “EPSON” LASER MODELO 1100 $ 700.-
6 SILLAS DE PANA DE COLOR MARRON $ 360.-
4 MUEBLES DE OFICINA $ 840.-
1 EQUIPO COMPUTADOR - TARIFADOR TELEFONICO “ROUX” DE 15 CABINAS $ 4.500.-
15 EQUIPAMIENTOS FIJOS DE CABINAS TELEFONICAS $ 6.000.-
15 TELEFONOS PARA CABINA DE LOCUTORIO CON LECTOR DE CUARZO $ 750.-
$ 15.000.-
Se deja constancia que este anexo forma parte del contrato constitutivo de ARGENTINA 2010 S.R.L.
JOSE MORALES SERGIO HERNANDEZ
L.E. 5.280.120 L.E. 8.090.091
TAREA: Efectuar las registraciones contables planteadas para cada caso.
a) El 10 de febrero, los Srs. José y Diego, deciden constituir “La contra S.R.L.”, dedicada a la comercialización de
zapatos, con un capital de $ 300.000, suscripto en partes iguales por los dos socios.
b) El socio José aporta un inmueble valuado en $ 200.000 que será utilizado como local de ventas, que reconoce
una hipoteca de $ 40.000 que toma a su cargo la sociedad. Se firma la escritura traslativa de dominio,
abonando la sociedad $ 10.000 en efectivo al escribano interviniente.
c) El Sr Diego integra su compromiso de aporte mediante la entrega de zapatos para la venta valuados en $
70.000, en efectivo $ 40.000 y por la diferencia un juego de muebles de oficina que adquirió en Estados Unidos.
Se sabe que los muebles se encuentran en la aduana y la empresa “La contra S.R.L.” se hará cargo de los
trámites de nacionalización del mismo.
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EJERCICIO 111 – Determinación del resultado del ejercicio – Asientos de cierre
Llegado el cierre de ejercicio, una sociedad tiene que realizar los dos últimos asientos contables que dan culminación
al proceso contable del periodo bajo cierre.
El listado de cuentas con sus saldos finales es el siguiente:
SALDOS
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
1 ACCIONISTAS 75.000
2 ALQUILERES LOCAL COMERCIAL 72.000
3 ALQUILERES LOCAL COMERCIAL ADELANTADOS 6.000
4 AMORTIZACIÓN BIENES DE USO 11.000
5 AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN 3.000
6 AMORTIZACIONES ACUM. GASTOS DE ORGANIZACIÓN 3.000
7 AMORTIZACIONES ACUMULADAS INSTALACIONES 6.000
8 AMORTIZACIONES ACUM. MUEBLES Y UTILES 5.000
9 BANCO NACIÓN CUENTA CORRIENTE 72.250
10 BANCO NACIÓN PLAZO FIJO 101.900
11 CAPITAL SOCIAL 100.000
12 COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 1.000.000
13 DEUDORES POR VENTAS 240.000
14 DIFERENCIAS DE CAJA 750
15 DIFERENCIAS DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS 2.000
16 FONDO PARA CAMBIO 1.500
17 GASTOS BANCARIOS 3.600
18 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 15.000
19 HONORARIOS DIRECTORIO PROPUESTOS 42.455
20 INSTALACIONES 60.000
21 INTERESES A CLIENTES 23.000
22 INTERESES A CLIENTES (+) A DEVENGAR 2.200
23 INTERESES DE PROVEEDORES 14.600
24 INTERESES DE PROVEEDORES (-) A DEVENGAR 3.500
25 INTERESES PLAZO FIJO 12.000
26 INTERESES PLAZO FIJO (+) A DEVENGAR 1.900
27 MERCADERÍAS 280.000
28 MUEBLES Y UTILES 25.000
29 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 76.000
30 OTROS GASTOS LOCAL COMERCIAL 36.000
31 PROVEEDORES 350.000
32 CAJA 12.500
33 REMUNERACIÓN DEL DIRECTORIO 42.455
34 VENTAS 1.608.500
SUMAS IGUALES 2.154.055 2.154.055
TAREA:
a) Confeccionar el asiento contable que permite la determinación del resultado del ejercicio.
b) Confeccionar el último asiento del ejercicio bajo cierre.
c) Confeccionar el primer asiento del siguiente ejercicio.
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EJERCICIO 112 – Determinación del resultado del ejercicio
En la empresa "LA TERMINAL S.A." cuyo Capital Social es de $ 100.000, al 31/10 fecha de cierre de su ejercicio
económico, las cuentas de resultado arrojan los siguientes saldos:
Costo de mercaderías vendidas $ 220.000, Gastos de Publicidad $ 8.000, Sueldos y Jornales $42.400, Intereses Positivos
$ 18.000, Impuestos Pagados $ 6.000, Amortizaciones Bs. De Uso $24.000, Diferencias de Cotización $ 3.200 (saldo
acreedor), Intereses Negativos $ 12.000, Gastos de Administración $ 20.440, Ventas $ 300.000, Comisiones y Gastos
Compañías de Crédito $ 3.600, Recupero de Siniestros $ 4.040, Diferencias de Cambio $ 1.400 (saldo deudor), Utilidad
Venta Bs. de Uso $ 10.000, Deudores Incobrables $ 4.000, Cargas sociales $ 14.000, Seguros $ 18.000, Alquileres
Ganados $ 14.400, Comisiones y Gastos Bancarios $ 2.400.
TAREA:
a) Confeccionar el asiento contable que permite la determinación del resultado del ejercicio.
EJERCICIO 113 – Distribución de resultados – Sociedad anónima
Los accionistas de la compañía se reúnen el 30 de abril en asamblea general ordinaria, al efecto de considerar, entre
otros temas, la distribución del resultado del primer ejercicio económico. Del acta de la asamblea se desprende lo
siguiente:
- El resultado fue positivo y su monto de $ 550.000.-

- Se destinó el porcentaje previsto en el art. 70 de la Ley de Sociedades Comerciales.
- Se asignó en concepto de dividendos en efectivo la suma de $ 520.000.
- Capital social constituido por 2.500 acciones de valor nominal $ 100 cada una
TAREA: Confeccionar el asiento contable de distribución del ejercicio
Un mes después de celebrada la asamblea general ordinaria, el directorio da instrucciones a la administración de la

empresa, al efecto de pagar los dividendos. La tesorería dispone el pago mediante una transferencia desde la cuenta
de la compañía en el Banco Nación con destino a las respectivas cuentas de los accionistas.
TAREA: Confeccionar el asiento contable de pago de los dividendos
El 30 de abril del año siguiente, se vuelve a reunir la asamblea general ordinaria para tratar la asignación del resultado
de un nuevo ejercicio económico. Datos del acta de asamblea:

- Se destinó a reserva legal hasta alcanzar el límite previsto en el art. 70 de la Ley de Sociedades Comerciales.
- Se asignó en concepto de dividendos en acciones la suma de $ 470.000
- Se asignó en concepto de dividendos en efectivo la suma de $ 470.000
TAREA: Confeccionar los asientos contables generados a partir de la distribución del ejercicio planteada.
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Los accionistas, reunidos el 30 de septiembre en asamblea general ordinaria, resuelven la siguiente distribución de
utilidades:

- Saldo reserva legal al comienzo de la asamblea: $ 20.000.-
La decisión de la asamblea fue distribuir el resultado libre de la obligación de constituir la reserva legal que pudiere
corresponder, totalmente en acciones. Esta decisión se adopta para no afectar las disponibilidades de la empresa,
necesarias para financiar el crecimiento de la misma.
El 30 de noviembre se reúne una asamblea general extraordinaria para aprobar el aumento del capital social,
capitalizando la distribución del 30/09. Se dan instrucciones al directorio para que realice el trámite de inscripción del
aumento en la Dirección Provincial de Personas Jurídicas y entregue a cada accionista los títulos representativos de las
nuevas acciones, en la proporción que poseían del capital social.
El 22/12 se obtiene la aprobación e inscripción del aumento del capital en la Dirección Provincial de Personas Jurídicas,
con la respectiva reforma del estatuto social.
TAREA: Confeccionar los asientos contables correspondientes a las decisiones asamblearias.
La sociedad tiene un patrimonio neto compuesto por los siguientes elementos:

- Capital social constituido por 1.000 acciones de valor nominal $ 1.000 cada una
- Saldo reserva legal al comienzo de la asamblea: $ 200.000.-
La decisión de la asamblea general ordinaria fue distribuir el resultado libre de la obligación de constituir la reserva
legal que pudiere corresponder, de la siguiente manera:
a) Aceptar la propuesta del directorio de abonar los siguientes honorarios y gratificaciones por las tareas
realizadas en el último ejercicio cerrado:
• A honorarios del presidente y único integrante del directorio: $ 110.000.-

• A honorarios del síndico de la sociedad: $ 50.000.-
• A gratificaciones al personal: $ 110.000.-
b) Distribuir a los accionistas dividendos en efectivo: $ 440.000.-
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Los honorarios a directores, síndico de la sociedad y la gratificación al personal, fueron provisionados y cargados como
gasto del ejercicio último finalizado, dado que se devengaron en el mismo.
Pasados 30 días, el presidente instruye a la tesorería de la empresa para que abone los honorarios y dividendos
distribuidos, y se procede a transferir el pago desde la cuenta corriente de la empresa en el Banco Nación, a las cuentas
bancarias de los beneficiarios.
TAREA: Confeccionar los asientos contables de la decisión de la asamblea y posterior del directorio.
La empresa "Las Américas S.A." cierra su ejercicio económico el 31 de octubre de cada año. Presenta un Capital Social
de $ 50.000.- y, en su primer ejercicio económico obtuvo una utilidad de $ 30.000.-
El día 28/02 reúne la asamblea general ordinaria y decide la siguiente distribución de Utilidades:
- Se destinó el porcentaje previsto en el art. 70 de la Ley de Sociedades Comerciales.

- Constituyó reserva facultativa sin destino específico por $ 2.000.-
- Dividendos en Acciones 30% del capital social.
- Dividendos en Efectivo 22% del capital social.
- Aceptar la propuesta del directorio de abonar $6.000 por los honorarios del presidente y síndico, del primer
ejercicio.
La empresa devengó los honorarios del presidente y síndico al cierre del ejercicio anterior, por lo que reconoció el
pasivo no exigible correspondiente. Además, los integrantes del directorio realizaron retiros a cuenta de sus
honorarios, por un total de $2000, durante el ejercicio anterior. Este saldo está representado en la cuenta “Anticipo
a directores”
El directorio da instrucciones a la administración de la empresa, al efecto de pagar los dividendos y los honorarios al
presidente y síndico, considerando el saldo de “Anticipo a directores”. La tesorería dispone el pago mediante una
transferencia desde la cuenta de la compañía en el Banco Nación con destino a las respectivas cuentas de los
beneficiarios.
TAREA: Confeccionar los asientos contables que correspondan.
EJERCICIO 117 – Distribución de resultados – Sociedad de responsabilidad limitada
Los socios Juan Pérez y Pedro González participan en partes iguales en una S.R.L. y se reúnen al efecto de considerar
el tratamiento al resultado de un ejercicio económico. Previamente cuentan con la siguiente información sobre la
composición del Patrimonio Neto:

- Capital social $ 250.000.-
- Reserva legal $ 50.000.-
- Reserva Estatutaria para licitaciones $ 130.000.-
El contrato prevé la constitución de una reserva para futuras licitaciones, referidas a balnearios de la costa atlántica,
atento que el objeto social es la explotación de este tipo de negocios del 10% de las utilidades anuales.
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No obstante ello, para este ejercicio la sociedad ha de presentarse a una nueva licitación pública, donde una de las
condiciones es tener, entre capital y reservas legales, estatutarias y facultativas un importe de $ 500.000. Para lograrlo,
la reunión de socios decide considerar la diferencia una reserva facultativa.
Sobre el saldo del resultado no asignado, se propone su distribución a los socios en efectivo.
TAREA: Confeccionar el asiento contable de distribución del resultado del ejercicio.
EJERCICIO 118 – Distribución de resultados – S.R.L. - ADICIONAL
Una S.R.L. realizó las siguientes operaciones con sus socios:
a) El 28/10 les realizó un anticipo a cuenta de futuras utilidades, mediante transferencia bancaria desde su cuenta
corriente en el Banco Nación, de acuerdo al siguiente detalle:
Socio Ignacio Grande $ 100.000.-
Socio Ramona Peque $ 100.000.-
b) El 31/12 la compañía cierra su ejercicio económico, con el siguiente patrimonio:

- Capital social $ 500.000.-
- Reserva legal $ 100.000.-
c) El 30/04 se reúnen los socios de la empresa y resuelven distribuir el resultado entre sus dos socios, en partes
iguales por ser poseedores del 50% del capital cada uno.
d) El 02/06 la gerencia de la sociedad decide liquidar y pagar por transferencia desde su cuenta del Banco Nación, las
utilidades distribuidas por la reunión de socios, cancelando el compromiso con los socios.
TAREA: Confeccionar los asientos contables correspondientes a las incisos a), c) y d).
EJERCICIO 119 – Absorción de pérdidas, orden de prelación.
TAREA:
a) Registrar la Absorción de la Pérdida del ejercicio 2013
b) Registrar la Distribución de la Utilidad del ejercicio 2014
1.- El ejercicio económico de RUTAS DORADAS S.A. cerrado el 30/06/13, arrojó una Pérdida de $15.000.- A esa fecha
su Patrimonio Neto está compuesto de la siguiente manera: Capital Social $ 100.000.- (dividido en acciones de V.N. $
10.- c/u) - Reserva Legal $ 10.000.- Reserva para Estabilización de Dividendos $ 2.000, y Resultados de Ejercicios
Anteriores $ 5.000 (saldo acreedor). La Asamblea general ordinaria decidió absorber la pérdida del ejercicio, en el
orden de prelación correspondiente.
2.- El 30/06/14, cierre del siguiente ejercicio, éste arroja una Ganancia de $ 40.000.- Se decide distribuir el resultado
de la siguiente forma: Reserva legal: conforme a las disposiciones legales; Reserva para estabilización de Dividendos
10 % y Dividendos en acciones 10 %. El saldo, si lo hubiere pasará al ejercicio siguiente.
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EJERCICIO 120 – Absorción de pérdidas, orden de prelación. - ADICIONAL
Los accionistas, reunidos en asamblea general ordinaria, tienen que resolver sobre la pérdida que arrojó el ejercicio
económico bajo tratamiento.
Datos al 30/04, fecha de la asamblea:
- Saldo deudor de la cuenta Resultado del Ejercicio: $ 345.000

- Reserva legal $ 200.000
- Reserva estatutaria para futuro equipamiento (alcanzó límite máximo) $ 50.000
- Reserva facultativa sin destino específico $ 100.000
La decisión de la asamblea fue absorber la pérdida del ejercicio, en el orden de prelación correspondiente.
Al año siguiente, una nueva asamblea general ordinaria, encuentra la siguiente condición:
- Saldo acreedor de la cuenta Resultado del Ejercicio $ 280.000

Al respecto los socios deciden regularizar la reserva legal a lo que corresponde, y el saldo, si lo hubiere, pasará a
recuperar la reserva estatutaria y si quedara remanente a la reserva facultativa sin fines específicos.
TAREA: Confeccionar los asientos contables correspondientes a la decisión de ambas asambleas.
EJERCICIO 121 – Aumento del capital – Prima de emisión
Los accionistas deciden aumentar el capital social, permitiendo el ingreso de nuevos socios, para poder financiar
inversiones en activo fijo de la empresa.
Al efecto de resguardar el interés económico de los accionistas que permiten la apertura del capital, decidieron
requerir una prima de emisión a los nuevos socios.
Datos a considerar:
- Reserva facultativa $ 240.000
Ya que, el Estatuto de la sociedad no faculta al ente a acrecentar su capital social hasta el quíntuplo de su valor, el 2/04
se celebra la Asamblea general extraordinaria en la que se decido el aumento del capital en 2.400 acciones y los nuevos
socios suscriben el aumento de capital con la prima de emisión que se determina en función al valor patrimonial
proporcional (VPP)
Siete días después los socios integran su compromiso.
TAREA: Registrar contablemente las operaciones anteriores.
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EJERCICIO 122 – Aumento del capital – Descuento de emisión
Los accionistas deciden aumentar el capital social, permitiendo el ingreso de nuevos socios, para poder recuperar
disponibilidades de fondos.
Datos a considerar:
- Resultado del ejercicio ($ 120.000)
Ya que, el Estatuto de la sociedad no faculta al ente a acrecentar su capital social hasta el quíntuplo de su valor, el día
05/08 se celebra la Asamblea general extraordinaria en la que se decido el aumento del capital en 3.000 acciones y los
nuevos socios suscriben el aumento de capital con el descuento de emisión que se determina en función al valor
patrimonial proporcional (VPP)
Siete días después los socios integran su compromiso.
Llegado el plazo se reúne la Asamblea general ordinaria y decide la absorción del resultado del último ejercicio hasta
utilizar la totalidad de la reserva legal.
TAREA: Registrar contablemente las operaciones anteriores (aumento de capital, integración y absorción del resultado
negativo)
EJERCICIO 123 – Aporte irrevocable a cuenta de futuro aumento de capital - ADICIONAL
El Directorio de TORREON S.A. ante la necesidad de reforzar la estructura financiera de la empresa, decide convocar a
los accionistas para que realicen un aporte irrevocable de capital a cuenta de futuras suscripciones, por un monto de
$ 20.000, el cual será efectuado en proporción a sus actuales tenencias de acciones.
El 30/05, los accionistas completan en dinero en efectivo la totalidad de dicho aporte.
EL 31/08, se realiza la Asamblea de la sociedad que entre otros puntos del orden del día dispone aprobar el aporte
irrevocable resuelto por el Directorio y consecuentemente la ampliación del capital social en dicha suma.
TAREA: Registrar contablemente las operaciones anteriores
EJERCICIO 124 – Aporte irrevocable a cuenta de futuro aumento de capital
El Directorio de una S.A., en situación de urgencia financiera, decide convocar a los accionistas de la compañía para
que realicen un aporte irrevocable de capital a cuenta de futuras suscripciones, en proporción a su participación en el
capital social.
73
El 31/03, suscriben el respectivo contrato de aporte e integran en efectivo el adelanto de $1.000.000.-
De acuerdo al contrato de aporte, 90 días después se reúne la Asamblea general extraordinaria que resuelve capitalizar
el 50% del aporte y reintegrar el saldo, sin intereses, a los 30 días de esa asamblea.
Llegado el plazo, el directorio paga el reintegro del saldo con una transferencia bancaria, desde su cuenta corriente
del Banco Nación, a las cuentas de los socios.
EJERCICIO 125 – Capitalización de pasivos
El 05/05 se suscribe un acuerdo para la cancelación de la deuda con un proveedor, mediante la capitalización parcial
de la misma. El mismo día se realiza la asamblea que aprobó el aumento del capital.
La deuda por todo concepto, contabilizada a favor del proveedor era de $ 1.000.000.- Se cancela el 45% con un
cheque del Banco Nación y el saldo se capitaliza a favor del proveedor, con la correspondiente prima de emisión.
Patrimonio neto a la fecha del acuerdo:
- Reserva legal constituida por la mitad del límite legal del capital
TAREA: Registrar los efectos patrimoniales del acuerdo con el proveedor.
EJERCICIO 126 -ADICIONAL
Al 30/04/12 el Patrimonio Neto de la empresa CENTENARIO S.A. presenta la siguiente composición:
Aportes de los propietarios:

Capital Social (10.000 acciones de $ 10 de V.N. c/una) $ 100.000
Aportes Irrevocables $ 100.000 $ 200.000
Resultados Acumulados:
Reserva Legal $ 10.500
Resultados de Ejercicios Anteriores $ 40.000
Resultado del Ejercicio $ 90.000 $ 140.500
Total del Patrimonio Neto $ 340.500
El 28/08 la Asamblea General Ordinaria de la sociedad aprobó la siguiente distribución de utilidades (que implicó la
utilización de resultados de ejercicios anteriores): a Reserva Legal: 5%, a Dividendos en efectivo 40% del capital, y
Dividendos en Acciones: 50% del capital. Además, convalidó la propuesta del directorio de abonar $10.000
correspondientes a los honorarios del presidente y síndico. (Éstos fueron provisionados por la empresa al cierre del
último ejercicio).
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Dado que el Estatuto de la sociedad no faculta al ente a acrecentar su capital social hasta el quíntuplo de su valor,
esto implica la realización de una Asamblea General Extraordinaria para los aumentos del capital.
1) Con fecha 10/09 se abonan con cheques c/Banco de la Provincia de Bs.As. los dividendos en efectivo.
2) Con fecha 22/09, se reúne la asamblea general extraordinaria que aprueba el aumento del capital social,
capitalizando la distribución del 28/08 y adelantos irrevocables. Se dan instrucciones al directorio para que realice
la inscripción del aumento en la Dirección Provincial de Personas Jurídicas.
3) El 30/11 una nueva asamblea extraordinaria resuelve ampliar el capital social en $ 50.000, emitiendo acciones con
una prima de emisión que mantenga inalterable el valor patrimonial proporcional de las acciones. Las nuevas
acciones son suscriptas en su totalidad en las condiciones previstas.
4) El 02/12, los suscriptores cumplen su compromiso en efectivo.
5) Determinar nuevamente el valor patrimonial proporcional de las acciones.
La empresa “La Patrimonial SA” presenta los siguientes saldos al 31/05/2010, en algunas de sus cuentas:
Remuneración de los directorios propuestos $ 10.000.-
Capital social (10.000 acciones) $ 100.000.-

Dividendos a Pagar en acciones $ 10.000.-
Reserva Legal $ 8.800.-
Resultados de Ejercicios Anteriores $ 16.000.-
Resultado del Ejercicio $ 40.000.-
El Estatuto de la sociedad no faculta al ente a acrecentar su capital social hasta el quíntuplo de su valor, esto implica
la realización de una Asamblea General Extraordinaria para los aumentos del capital.
1 – El 15/09/10, la Asamblea Ordinaria aprueba la siguiente distribución: Reserva Legal según obligación legal, Reserva
Facultativa 10%, Dividendos en efectivo 25% del capital, Dividendos a pagar en acciones 20% del capital. Además,
confirma la propuesta realizada por el directorio, correspondientes a los honorarios devengados en el último ejercicio
cerrado, y por los que se reconoció un pasivo de $10.000.
2 – El 12/02/11 se realiza una asamblea extraordinaria de accionistas que decide la efectiva capitalización de los
dividendos.
3 – El cierre de su siguiente ejercicio contable, 31/05/11, obtuvo un resultado negativo de $14.000.- que la Asamblea
Ordinaria celebrada el 15/09/11 decidió compensar en su totalidad desafectando los resultados acumulados conforme
al orden que indica la técnica contable.
4 - El cierre de su siguiente ejercicio contable, 31/05/12, obtuvo una utilidad de $ 52.000.- que la Asamblea Ordinaria
celebrada el 21/09/12 decidió distribuir de la siguiente forma: Reserva Legal según obligación legal, Reserva
Facultativa: 10% y Dividendos en efectivo 20% del capital.
5- El 10/11/12 una Asamblea Extraordinaria decide aumentar el Capital Social en 500 acciones, con una prima de
emisión cuyo valor estará dado por el Valor Patrimonial Proporcional. Las mismas son suscriptas en su totalidad.
75
6 - Al 31/05/13, fecha de cierre de un nuevo ejercicio económico, se tiene la siguiente información a fin de analizarla
y registrar el asiento contable que permite la determinación del resultado del ejercicio: Costo de la Mercadería
Vendida $ 200.000.-, Gastos de Publicidad $50.000.-, Sueldos y Jornales $ 60.000.-, Intereses Positivos $ 30.000.-,
Impuestos Pagados $ 30.000.-, Amortización Bienes de Uso $ 20.000.-, Amortización acumulada Rodados: $ 4.000.-,
Gastos de Administración $80.000.-, Ventas $ 450.000.-, Utilidad Venta Bienes de Uso $50.000., Deudores por Ventas
$ 12.600.-, Deudores Incobrables $ 8.000.-, Cargas Sociales $30.000.-, Proveedores $ 20.000.-, Intereses negativos a
devengar $ 900.-, IVA débito fiscal $ 5.600.-, Remuneración del directorio $ 10.000.-
Los accionistas de la empresa se reúnen el 20 de marzo en asamblea general ordinaria, al efecto de considerar, entre
otros temas, la distribución del resultado del ejercicio. El patrimonio de la empresa está formado por:
- Capital: 3.000 acciones de valor nominal 100 cada una.

- Reserva legal: $ 12.450.
El ejercicio anterior había arrojado una pérdida que se absorbió con la totalidad de los resultados no asignados, la
reserva facultativa y $ 6.100 de la reserva legal.
a) Datos según el acta de asamblea del 20/03/2013:

- Resultado del ejercicio $ 220.000 positivo.
- Se destinó el monto previsto en el art. 70 de la Ley de Sociedades Comerciales.
- Se asignó en concepto de dividendos en efectivo la suma de $ 70.000.-
- Se asignó dividendos en acciones por el 30% del capital social.
b) Ante la posibilidad de realizar una importante ampliación en el área de fábrica, decide convocar a los accionistas
de la compañía para que realicen un aporte irrevocable de capital a cuenta de futuras suscripciones, en proporción
a su participación en el capital social. El 10/06, suscriben el respectivo contrato de aporte e integran en efectivo
el adelanto de $ 600.000.-
c) De acuerdo al contrato de aporte, 90 días después se reúne la Asamblea general ordinaria que resuelve capitalizar
el 50% del aporte y reintegrar el saldo, sin intereses, el 15 de marzo de 2014.
d) Con el fin de poder finalizar las obras iniciadas en el área de fábrica, los accionistas deciden aumentar el capital,
permitiendo el ingreso de nuevos socios. El 15/11 se celebra la asamblea que aprueba el aumento del capital en
2.000 acciones y los nuevos socios suscriben el aumento de capital con la prima de emisión que se determina en
función al valor patrimonial proporcional.
Al 30/04 el patrimonio de una empresa presenta la siguiente composición:

Aportes de los propietarios:
Capital social (10.000 acciones de V.N. $ 10 cada una) $ 100.000.-
Dividendos a pagar en acciones $ 80.000.-
Aporte Irrevocable a cuenta de futuras suscripciones de capital $ 50.000.-
Resultados acumulados
Reserva legal $ 9.900.-
Resultado de ejercicios anteriores $ 55.500.-
Resultado del ejercicio $ 95.600.-
Total PATRIMONIO NETO $ 391.000.-
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1- El Estatuto de la sociedad no faculta al ente a acrecentar su capital social hasta el quíntuplo de su valor, esto
implica la realización de una Asamblea General Extraordinaria para los aumentos del capital.
2- El 26/06, se celebra una Asamblea General Extraordinaria para tratar la capitalización de los aportes irrevocables
y los dividendos en acciones. Los accionistas aprueban por unanimidad aumentar el capital por los importes
correspondientes a las cuentas mencionadas
3- La Asamblea General ordinaria de la sociedad, celebrada el 26/08 aprobó la siguiente distribución de utilidades:
Reserva legal 5%, Dividendos en efectivo 40% del capital social. En otro punto del orden del día, aprobó la
propuesta de honorarios del directorio. Por el gasto devengado se reconoció un pasivo de $20.000.- en el último
ejercicio cerrado.
4- El 12/11 una Asamblea Extraordinaria de la sociedad resuelve ampliar el capital social en $ 70.000, emitiendo
acciones con una prima de emisión que mantenga inalterable el valor patrimonial proporcional de las acciones.
Las nuevas acciones son suscriptas en su totalidad.
TAREA: Registrar las operaciones detalladas en los puntos 1, 2 y 3.
EJERCICIO DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS. APORTES IRREVOCABLES. (2-2018)
Beer S.A. es una empresa que se dedica a la compra venta de cerveza artesanal. Se detallan a continuación los saldos
de algunas cuentas al 30/09/2018, fecha de cierre de ejercicio económico, y una serie de operaciones realizadas en el
mes de septiembre, que se encuentran pendientes de registración. Tarea: registrar las operaciones indicadas y los
ajustes pertinentes al cierre de ejercicio en función a los datos suministrados en cada caso.
Capital social – 1.000 acciones de Valor Nómina $ 100 cada una $ 100.000 - Acreedor
1. Cómo se clasifica a esta sociedad:

a- Según la importancia que tiene la persona de los socios: …………………………………………………………………
b- Según la división del capital: …………………………………………………………………………………………………………….
2. Explique cómo es la responsabilidad de los socios en este tipo de sociedades:
Resultado del ejercicio $ 50.000 - Acreedor
Reserva Legal $ 20.000 - Acreedor
Reserva Estatutaria $ 9.000 - Acreedor
3. Omitió registrar la decisión de la Asamblea Ordinaria del 22/01/2018 que aprobó la siguiente distribución del
resultado del ejercicio 2017:
- Reserva Legal, según previsión de la Ley General de Sociedades.
- Reserva Estatutaria, 10% del resultado.
- Dividendos en acciones: $ 30.000.-
- Honorarios al presidente: 20% del resultado. propuesto por el directorio y devengado al cierre del ejercicio 2017.
4. Complete el siguiente cuadro, clasificando las cuentas utilizadas en el asiento anterior:
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Rubro Cuenta
Aporte de los propietarios
Resultados acumulados
Aporte irrevocable $ 30.000 - Acreedor
5. El 20/09 se reunió la Asamblea que resolvió:

a) Capitalizar $ 20.000 del aporte irrevocable y reintegrar el saldo, sin intereses, en el mes de octubre.
b) Aprobar la capitalización de la deuda con el Proveedor Juan Vaso, la misma ascendía a $ 26.000.-
Dato adicional: El Valor patrimonial proporcional a esa fecha era de $ 130 por acción.
6. Respecto de la “Prima de emisión”, indique:

a- La fórmula para calcularla: ………………………………………………………………………………………………………………….
b- El objetivo del mecanismo: …………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
c- Clasificar la cuenta: …………………………………………………………………………………………………………………………….
d- ¿En qué rubro del Patrimonio Neto debe incorporarse? ……………………………………..…………………………….
7. ¿Qué efecto produce sobre el activo de Beer S.A., la capitalización de la deuda con el proveedor Juan Vaso?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
CAPITULO 11: Inversiones ajenas a la actividad principal
EJERCICIO 130 – Depósitos a Plazo Fijo
Al día 02/05, una empresa dispone de la suma de $10.000 en efectivo cuyo destino será el pago de una
maquinaria cuya recepción está prevista en un plazo de 3 meses.
En consecuencia decide la colocación de estos fondos en un plazo fijo en el Banco de Francés, a 90 días, a una
tasa del 12% anual.
TAREA: Considerando que la empresa inversora realiza los devengamientos al finalizar la operación o al cierre del
ejercicio, según corresponda, registrar:
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1. La colocación del dinero a plazo fijo.

2. El ajuste correspondiente al 30/06, fecha de cierre del ejercicio económico.
3. Al vencimiento del plazo fijo, la transferencia de dichos fondos a la cuenta corriente del mismo banco.
EJERCICIO 131 – Depósitos a Plazo Fijo - ADICIONAL
La empresa “NUEVA ERA S.A.” invierte con fecha 15/04 un excedente de dinero depositando a plazo fijo en el
Banco Nación la suma de $8.000, por un plazo de 30 días a una tasa del 1% mensual. La institución bancaria extiende
a la empresa un certificado por la suma de $8.080.
TAREA: Registrar la colocación de los fondos y recepción del certificado correspondiente, considerando el
devengamiento mensual de intereses y que al vencimiento del plazo se transfieren los fondos a la cuenta corriente de
la empresa.
EJERCICIO 132 – Acciones con Cotización
a) Con fecha 09/10 se ordena a nuestro Agente de Bolsa la adquisición de 1.000 acciones de “LA BANDA SA” a $23
cada una y cuyo valor nominal es de $10 cada una. Dicha sociedad aprobó en su última Asamblea General Ordinaria
el pago del 20% de dividendos en efectivo, los cuales aún no han sido puestos a disposición. El monto de esta
operación, incluyendo una comisión del 2,5%, se abona en dinero en efectivo.
b) Con fecha 10/11, al haber dispuesto el Directorio el pago de los dividendos, se cobran los mismos.
TAREA: Registrar las operaciones en el libro diario de la empresa inversora.
1) La empresa “MERVAL S.A” tiene 1.000 acciones de “NIKEY S.A” de VN $10 cada una adquiridas a un costo total de
$11.000.-
2) La Asamblea de accionistas de “NIKEY S.A” votó la distribución de dividendos por un monto del 5% en efectivo y
del 10% en acciones.
3) Se cobran los dividendos en efectivo y se reciben las nuevas acciones.
4) Se venden todas las acciones de “NIKEY S.A” mediante la intervención del Banco Río, quien acredita en la cuenta
corriente la suma de $13,70 por acción.
TAREA: Efectuar las registraciones correspondientes en el libro diario de la empresa inversora.
TAREA: Registrar contablemente las siguientes operaciones en el libro diario.
Una empresa industrial ha realizado y registrado contablemente la siguiente inversión temporaria:
Acciones con Cotización $ 180.000.- (1.000 acciones – VN $ 100 c/u)
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Dividendos a Cobrar en Efectivo $ 20.000.-
a) El 20/04/2017, decide vender la mitad de las Acciones con Cotización mediante la intervención de un agente de
bolsa. El precio de venta fue de $ 200 por acción y la comisión del agente del 1%. El neto resultante se deposita
en la cuenta corriente que la empresa comercial tiene abierta en el Banco Nación.
b) El 31/05/2017 se cobran en efectivo los dividendos.
c) El 30/06/2017 (fecha de cierre de ejercicio) las Acciones con cotización, cotizan a $ 185.- netos de gastos de venta.
EJERCICIO 135 – Acciones con Cotización - ADICIONAL
La empresa “RENDIDORA S.A.” Dedicada a la comercialización de equipamiento para gimnasios, cuyo ejercicio
económico cierra el 31 de julio, decide invertir parte de su dinero en operaciones mobiliarias, razón por la cual
efectúa las siguientes operaciones:
1. El día 05/01 adquiere 2.000 acciones de V.N $ 10 de la firma “EL ARO S.A.” a su valor de cotización de $ 10,90 cada
una, mas $ 0,10 por acción en concepto de comisión del Agente de Bolsa que interviene en la operación y 1.500
acciones de “EL GUANTE S.A.” (V.N $10), a $8,90 cada una, mas $ 0,10 por acción en concepto de comisión. El
importe total resultante de la operación se abona en ch/c/Banco Patagonia
2. El día 01/03 vende el 50% de las acciones de “EL ARO S.A.” a $ 11,80 cada una. El importe resultante, neto de la
comisión del Agente que interviene en la operación que es del 0,5 %, se percibe en efectivo.
3. Con fecha 10/04 entrega 500 acciones de “EL GUANTE S.A.”, en concepto de anticipo para la compra de un
rodado, las que son tomadas a su valor de cotización del día de $ 8,50 cada una.
4. Al cierre del ejercicio 31/07, las acciones de “EL ARO S.A.” cotizan a $ 12 y las de “EL GUANTE S.A.” a $8,30.
5. El día 10/08 “EL ARO S.A.” comunica que la Asamblea de Accionistas ha dispuesto distribuir un 10% como
dividendos en efectivo y un 20 % de dividendos en acciones.
6. El día 01/09 se perciben los dividendos del punto anterior.
7. El día 14/10 se venden al contado la totalidad de las acciones de “EL ARO S.A.” a $ 13 cada una. La operación se
realiza entre particulares sin la intervención de intermediarios.
8. El día 18/11, se venden las acciones de “EL GUANTE S.A” en existencia, siendo su cotización al día de la fecha de
$7,50. El importe neto de la comisión del 0,5 %, se recibe en efectivo.
TAREA: Registrar las operaciones en el libro diario de la empresa inversora, consignando las variaciones
patrimoniales producidas.
EJERCICIO 136 – Acciones con Cotización (Nueva suscripción)
1. El día 05/05 “NUEVAS NORMAS” participó en la suscripción de acciones realizada por “ALPARGATAS S.A.”,
suscribiendo 10.000 acciones ordinarias de V.N $10 cada acción. Asimismo debió pagar una prima de emisión de
$2 por cada acción y adquirir simultáneamente los cupones que le dan derecho a la suscripción, por un valor de
$500. El total de la operación fue abonada con cheque Banco Nación Argentina.
2. El día 30/05 la Asamblea de Accionistas de “ALPARGATAS S.A.” decide declarar un dividendo del 10% en efectivo
y del 30% en acciones.
3. El día 30/06 se perciben ambos dividendos.
4. El día 22/08 se venden las acciones de “ALPARGATAS S.A.” obteniéndose la siguiente liquidación del comisionista
interviniente:
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Venta de 13.000 acciones a $11,50 cada una $149.500

Menos: Comisión $ 1.500
Imp y Derechos $ 750 ($2.250)
$147.250
El importe neto de la operación se cobra recibiendo un cheque del Banco Francés.
TAREA: Registrar las operaciones en el libro diario de la empresa inversora.
El 30 de septiembre “Basta de títulos S.A” decide vender a “Quiero invertir S.A”, 10.000 títulos públicos, de valor
nominal $ 10 cada uno. Dichos títulos habían sido adquiridos el 01/05/2014 y su VIP fue de $ 7,60 cada uno. El precio
de venta es de $ 8,50 cada título, en efectivo y la comisión del agente de bolsa asciende a $ 1.700 que se paga en
efectivo, en partes iguales por “Basta de títulos S.A” y “Quiero invertir S.A”.
Los títulos devengan un interés del 24% anual, pagadero por semestre vencido el 30/06 y 31/12 de cada año.
TAREA:
a) Registrar la operación de venta en el libro Diario de “Basta de títulos S.A.”

b) Registrar la operación de compra en el libro Diario de “Quiero invertir S.A.”
EJERCICIO 138 – Títulos Públicos
1. El día 01/10 “LA CABANA S.A.” invierte en la adquisición de Títulos de Deuda Pública $4.000. Los gastos de compra
ascienden a $100. Se emite para el pago un cheque del Banco Nación. Los títulos devengan un interés semestral
de $360 pagaderos por semestre vencido el 31 de enero y el 31 de julio de cada año.
2. El día 01/12 se vende el total de títulos por un valor neto de $4.600 percibiéndose en efectivo dicho importe.
TAREA: Registrar en el libro diario las operaciones correspondientes considerando que la empresa inversora efectúa
todos los devengamientos en forma mensual.
El rubro Inversiones de la empresa “SYDNEY S.A.” registró los siguientes movimientos durante el año:
1. Adquisición de 1.000 títulos públicos el día 01/11 a un precio de $7 cada uno con valor nominal de $10. La comisión
pagada fue del 2%. La operación se abonó totalmente con cheque Banco Nación. Estos títulos, que cotizan en
Bolsa, devengan un interés del 18% anual pagadero por cuatrimestre vencido a fin de Abril, Agosto y Diciembre.
2. El día 31/12 se cobraron en efectivo los intereses correspondientes al cuatrimestre vencido a esa fecha. Asimismo
se procedió a la venta de la mitad de los títulos públicos en $3.700, cobrándose el importe en efectivo. La comisión
de venta es $200.
3. El día 31/01 se procede a la venta del resto de los títulos en $4.000. La comisión de venta es $220.
TAREA: Registrar las operaciones de los puntos precedentes teniendo en cuenta que esta empresa efectúa los
devengamientos que resulten procedentes al concluirse la operación en que se originaron, o junto con los demás
asientos de ajuste, al cierre de su ejercicio económico que opera el 31 de julio de cada año, conforme a lo que
ocurra primero.
81
La empresa INVERSIONES S.A., el día 01/12/13, decide comprar 69.000 Títulos Públicos, que fueron emitidos en pesos
por el Estado Nacional. El valor de cotización de dichos títulos a esa fecha es de $ 4.- cada uno y los honorarios del
agente de bolsa ascienden al 1% del total de la operación. Emite cheque cargo Banco Nación por el total.
Estos títulos pagan intereses semestralmente, el 31/10 y el 30/4 de cada año, a razón del 12% anual y serán
amortizados por su emisor a su vencimiento en el mes de febrero del año 2019, Valor Nominal de los mismos es $ 5.-
cada uno.
TAREA: Registrar
a) La compra de los títulos el día 01/12/13.
b) Los ajustes que correspondan al 30/04/14, fecha de cierre de ejercicio. Los títulos cotizan a $3,90 cada uno.
c) La venta de dichos títulos el día 30/06/14, operación que ocasiona un gasto del agente interviniente del 1% del total
de la operación. Precio de Venta $ 3,00 cada uno.
Una empresa comercial ha realizado y registrado contablemente la siguiente inversión:
Títulos públicos $ 85.400.- (1.000 títulos – VN $ 100 c/u)
Fecha de adquisición: 1/07/2013 – Devengan un interés semestral del 12% anual, pagadero por semestre vencido el
30/06 y 31/12 de cada año.
a) El día 30/08, decide vender la mitad de los títulos mediante la intervención de un agente de bolsa. El precio de
venta fue de $ 82 por título y la comisión del agente del 1%. El neto resultante se recibe en un cheque contra el
Banco Patagonia.
b) El 31/12 se cobran en efectivo los intereses correspondientes al semestre vencido a esa fecha. Los títulos cotizan
a $ 91.-
c) El 30/06 el estado procede al rescate de los títulos (a su valor nominal), junto con el pago de los intereses que
vencen en esa fecha. El monto total se acredita en la cuenta corriente de la empresa en el Banco Nación.
EJERCICIO: TÍTULOS PÚBLICOS. INVERSIONES AJENAS A LA ACTIVIDAD DEL ENTE (2-2018)
Una empresa agrícola, para hacer rendir un sobrante de fondos que utilizará en la próxima campaña de trigo, ha
realizado y registrado contablemente la siguiente inversión:
• Títulos públicos $ 180.000.- (2.000 títulos – VN $ 100 c/u)

Fecha de adquisición: 01/07/2017 – Devengan un interés semestral del 12% anual, pagadero por semestre vencido el
30/06 y 31/12 de cada año.
82
a) El día 30/09/2017, decide vender la mitad de los títulos mediante la intervención de un agente de bolsa. El
precio de venta fue de $ 95 por título y la comisión del agente del 1%. El neto resultante se recibe en un cheque
del Banco Provincia. Registrar contablemente en el libro diario la venta.
b) Registrar contablemente en el libro diario el cobro de los intereses acreditados en la cuenta corriente que la
empresa tiene en el Banco Nación el 31/12/2017
c) Registrar contablemente en el libro diario, dejando expresados los cálculos auxiliares, el ajuste que corresponda
al 31/12/2017, fecha cierre de ejercicio, si se sabe que los títulos cotizan netos de gastos a esa fecha a $ 93 cada
uno.
Responda los siguientes ítems:
1) Conceptualice el RUBRO INVERSIONES.

2) Qué dos condiciones determinan que una inversión sea TEMPORARIA.
3) Teniendo en cuenta la respuesta anterior, ¿qué tipo de inversión son los Títulos Públicos para la empresa agrícola
del Caso planteado?
4) Complete el siguiente cuadro indicando la clasificación, el tipo de renta y beneficio que genera cada inversión,
sabiendo que los ítems a), c) y d) son inversiones provenientes de excedentes transitorios.
Cuenta representativa Clasificación Renta Otros beneficios
a) Depósito a Plazo Fijo

(u$s)
b) Inmuebles para Alquiler
c) Acciones con Cotización
d) Títulos Públicos
EJERCICIO 142 – Bienes en Alquiler
1. La empresa “MERCOSUR S.A.” dedicada a explotaciones frutihortícolas, adquiere un local céntrico en la suma de
$ 300.000, para destinarlo a alquiler, abonando al momento de la firma del boleto de compraventa el 30% de
dicho importe, en dinero en efectivo.
2. A los 30 días se procede a la escrituración del inmueble, abonándose el saldo restante con cheque certificado del
Banco de la Provincia de Buenos Aires. En el mismo acto se abonan gastos y honorarios originados en la escritura
traslativa de dominio por un monto de $20.000.- en dinero en efectivo. A los efectos contables, se estima como
valor del terreno el 30% del valor total del inmueble.
3. Se procede al alquiler del local en la suma de $ 3.000 mensuales por el término de tres años, percibiéndose al
momento de celebrar el contrato de locación un importe equivalente a cuatro meses de alquiler, imputable a la
cobranza del primer mes de la locación y el monto restante como depósito de garantía.
TAREAS: Registrar las operaciones precedentes.
83
CAPITULO 12: Sistema de control interno: el depósito diario de la recaudación.
EJERCICIO 143 – Deposito diario de la recaudación
Una empresa expone en sus cuentas los siguientes saldos:
Recaudaciones a depositar $ 6.000,-
Fondo Fijo $ 2.000,-
Las normas que tiene la empresa son las siguientes: La totalidad de los fondos que ingresan a la empresa se depositan
al día siguiente. Importe máximo a pagar con el Fondo Fijo $ 200,-. la reposición del mismo se realiza los viernes o
cuando se utilice el 80% del fondo, lo que ocurra primero. Los gastos mayores se pagan con cheque del Banco Galicia.
LUNES
Pago elementos de librería por $ 110.-
Gasto de correo: $ 50.-
Cobranzas en efectivo: Por ventas al contado $ 1.300 – A deudores por ventas $ 960.-
Pago a un proveedor $ 1.500.-
Pago anticipo de sueldos: $ 1.200.-
MARTES
Pago de pasajes a Bs As para el Gerente General $ 820.-
Cobranza de un pagaré por $ 2.300, recibido de un cliente.
Pago factura de luz, $ 180.-
MIERCOLES
Pago artículos de limpieza por $ 90.-
JUEVES
Pago cambio de un cristal de la oficina por $ 350.-
VIERNES
Cobranzas en efectivo y cheques en fecha: Por ventas al contado $ 2.100.-
Se produce la reposición del fondo fijo
TAREA: Registrar las operaciones en el libro diario. Indicar cuál es el saldo de la cuenta Recaudaciones a Depositar el
día viernes. Indicar que se debe hacer con el saldo.
84
EJERCICIO 144 – Fondo fijo - ADICIONAL
La empresa “SIERRAS S.A.” dedicada a la venta de perfumes decide la constitución de un fondo fijo para la sección
Ventas. El mismo será de $ 500, con vigencia operativa desde el 01 de Agosto.
Durante el transcurso del mes de agosto se desarrollaron las siguientes operaciones vinculadas con la utilización del
fondo fijo:
01/08 – Se emite cheque del Banco Galicia por $ 500 a efectos de constituir el fondo fijo.
10/08 – El empleado encargado del fondo fijo realiza pagos por los siguientes conceptos:
- EDEA – Energía eléctrica $ 100.-

- Fletes $ 80.-
- Telefónica de Argentina $ 170.-
11/08 – Se envía a tesorería los comprobantes y la planilla de rendición para la reposición del fondo fijo.
14/08 – Se realiza la reposición emitiéndose cheque del Banco Galicia
31/08 – Se realiza nuevamente la reposición del fondo fijo, arrojando el siguiente resultado:
- Factura de librería $ 50.-

- Viáticos de empleados $ 130.-
- Estación de servicio – Combustible $ 100.-
- Dinero en efectivo $ 200.-
31/08 – Se emite cheque del Banco Galicia para reponer el fondo fijo, decidiéndose además elevar su monto a $
800.-
La empresa Mar del Plata SRL, ha venido realizando sus registraciones hasta el presente, a través del sistema de
depósito diario de su recaudación y el uso del sistema de Fondo Fijo para sus gastos menores. Con motivo de una
reorganización, el gerente administrativo, ha decidido retomar al sistema de la cuenta CAJA para reflejar los
movimientos de fondos. Para ello, se cuenta con los siguientes datos:
A.- Al 31/03 el saldo de la cuenta Recaudaciones a depositar es de $ 2.140.
B.- El recuento de los valores existentes a la fecha es de:
$ 1.735.- Dinero en efectivo.

$ 415.- Dólares. (U$S 20)
$ 90.- Cupones de tarjetas de crédito por ventas del día.
85
C.- El saldo de la cuenta Fondo Fijo es de $ 300.- A los efectos de su eliminación para la adecuación a las nuevas
normas se solicita al encargado del mismo su rendición, presentando éste la planilla correspondiente y los siguientes
comprobantes y valores:
$ 80.- Vale por retiro de un socio.

$ 120.- Vales por dos anticipos efectuados al personal de $ 60 c/u.
$ 15.- Por un Ticket de librería.
$ 18.- Por una factura correspondiente a un flete por compra de mercadería.
$ 47.- Dinero en efectivo.
TAREA: En base a los datos precedentes, efectuar las registraciones pertinentes a los efectos de reflejar
contablemente los ajustes emergentes del arqueo de la recaudación al 31/03, de la rendición del fondo fijo, como
también del cambio de sistema.
El 30/09 el responsable del fondo fijo presenta la siguiente documentación para su reposición y registración.
Fecha Detalle Importe

Saldo inicial 2.000.-
12/09 Ticket compra artículos de librería (100)
14/09 Pagaré propio, canjeado a un proveedor (400)
18/09 Factura energía eléctrica casa particular Sr Bee (180)
21/09 Factura contado service mensual computadoras (230)
25/09 Recibo del proveedor por la futura compra de tarros con miel (260)
Información adicional:
- El efectivo en poder del responsable a la fecha de reposición asciende a $ 850.-

- Es criterio de la empresa hacerse cargo de las diferencias que se produzcan.
- Se emite un cheque del Banco Galicia para su reposición.
86
UNIDAD 4: PRÁCTICA CONTABLE: EL CIERRE DE EJERCICIO
Y LA INFORMACION CONTABLE
CAPITULO 13: Otros ajustes al cierre.
EJERCICIO 147 – Devengamiento de ingresos y gastos – Los gastos adelantados
En la empresa “Los Adelantados S.R.L.”, que cierra su ejercicio económico el 31/12 de cada año, se efectúan las
siguientes operaciones:
1- El día 01/11/10 se alquiló un local para atención al público, por el término de 12 meses, pagándose totalmente
por adelantado un monto de $ 72.000 en cheque Banco de la Provincia de Buenos Aires.
2- El día 30/11/10 se contrató un seguro para cubrir el riesgo de incendio sobre las mercaderías existentes en el
depósito, por el término de seis meses, resultando una prima total de $ 3.600 con posibilidad de ser abonada en
seis cuotas de igual valor mensuales y consecutivas. Al decidirse su cancelación en forma inmediata, en un cheque
del Banco de la Provincia de Buenos Aires, se obtiene un descuento del 10 %.
TAREA: Registrar las operaciones y efectuar los ajustes contables que origen las mismas hasta su finalización,
partiendo del supuesto que la empresa efectúa los devengamientos al cierre del ejercicio o al concluir la operación
según corresponda.
EJERCICIO 148 – Devengamiento de ingresos y gastos – Los gastos adelantados
1- La empresa “El SOL” Viajes y Turismo, adquiere artículos de promoción para entregar como obsequio a sus
pasajeros. Los artículos adquiridos son los siguientes:
1.000 sobres de plástico para guarda de pasajes a $ 15 cada uno.
1.000 identificaciones plásticas para valijas de $ 5 cada una.
Todos estos elementos cuentan con inscripciones de publicidad. La compra se abonó con cheque Banco de la
Provincia de Buenos Aires.
2- Al cierre del primer ejercicio económico quedan en existencia: 600 sobres y 500 identificaciones.
3- Al cierre del segundo ejercicio quedan: 200 sobres y 100 identificaciones.
4- En el transcurso del tercer ejercicio económico y cuando quedan en existencia 100 sobres y 50 identificaciones, la
empresa traslada sus oficinas comerciales, por lo que decide adquirir nuevos artículos de promoción, desechando
los que quedaban en existencia.
TAREA: a) Registrar la compra de los artículos
b) Registrar los ajustes que correspondan al cierre del primer y segundo ejercicio económico.
c) Registrar el consumo de los artículos hasta la fecha de traslado de la sede y el posterior descarte de los
mismos.
87
EJERCICIO 149 – Devengamiento de ingresos y gastos - Ingresos adelantados
Con fecha 1 de marzo de 2013 la empresa MERCOSUR S.A. procede a la locación de un inmueble de su propiedad, a
la firma MANOS MARPLATENSES S.R.L. por el término de 24 meses en la suma de $ 2.000 mensuales, pactándose de
común acuerdo el pago total por adelantado del importe resultante del contrato de locación, el cual es hecho efectivo
en un cheque del Banco RIO.
TAREA: Considerando que la empresa cierra su ejercicio el 31 de diciembre, efectuar todas las registraciones que
resulten pertinentes hasta la finalización del contrato.
EJERCICIO 150 – Otros ajustes al cierre – Devengamiento sueldo anual complementario
El 31/10 la empresa “LA PROPORCIONAL S.A.” cierra su ejercicio económico Nro.2. Las remuneraciones ganadas por
su único empleado en el semestre calendario en curso son las siguientes:
BÁSICO ANTIGÜEDAD ASISTENCIA EXTRAS TOTAL
Julio $ 6.000 $ 600 $ 660 $ 180 $ 7.440
Agosto $ 6.000 $ 600 $ 660 $1.740 $ 9.000
Setiembre $ 6.000 $ 600 $ 660 $0 $ 7.260
Octubre $ 6.000 $ 600 $ 660 $ 740 $ 8.000
Tarea: Registrar el devengamiento del sueldo anual complementario proporcional al cierre.
EJERCICIO 151 - Otros ajustes al cierre – Devengamiento sueldo anual complementario
Al 31 de diciembre siguiente, la empresa anterior cuenta con los siguientes datos necesarios para la liquidación del
sueldo anual complementario:
BÁSICO ANTIGÜEDAD ASISTENCIA EXTRAS TOTAL
Noviembre $ 6.000 $ 600 $ 660 $ 550 $ 7.810
Diciembre $ 6.000 $ 600 $ 660 $140 $ 7.400
Tarea:
a) Registrar la liquidación del aguinaldo

b) Registrar el pago en efectivo del aguinaldo.
88
EJERCICIO 152 - Otros ajustes al cierre – Impuesto a las Ganancias
Una empresa comercial, que cierra su ejercicio el 31/10 de cada año, presenta los siguientes saldos en sus cuentas de
resultado:
Ventas 100.000 (acreedor)

Costo mercadería vendida 80.000 (deudor)
Intereses positivos 1.000 (acreedor)
Alquileres negativos 4.000 (deudor)
Gastos de mantenimiento 2.000 (deudor)
En esa fecha estima el impuesto a las ganancias, de acuerdo a la normativa vigente, en $ 5.250.-
Tarea:
a) Registrar el ajuste correspondiente al impuesto a las ganancias

b) Registrar el asiento de cierre de las cuentas de resultado
89
PROGRAMA GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
TEMAS Ejercicio Práctico

UNIDAD 1: TEORIA CONTABLE Desde Hasta
CAPÍTULO 1 - CONTABILIDAD Y EMPRESA 1 1
CAPÍTULO 2 - ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD 2 15
CAPÍTULO 3 - REGISTRACIÓN CONTABLE. LA PARTIDA DOBLE 16 23
Autoevaluación 1-2018
UNIDAD 2: PRACTICA CONTABLE BASICA DURANTE EL EJERCICIO, INCLUYENDO UN
CIERRE SIMPLE
CAPÍTULO 4 - COMPRAS, DEPRECIACIONES Y VENTAS. EL PRECIO DE CONTADO
Compras al contado. Formacion del costo 24
Compras y ventas a crédito 25
Compras y ventas - Descuentos 26
Compras de bienes - Etapas 27
Anticipos a proveedores 28
Anticipos de cliente 29
Devoluciones concedidas y recibidas 30
Adicionales 33 36
Compras y ventas de bienes con IVA –
Bonificaciones- VIP 37
Compras y ventas de bienes y servicios con IVA 38 39
Ventas con tarjeta de crédito 40
Ventas con tarjeta de crédito y débito 41
Compras de servicios 42
Liquidación de sueldos 43 44
Liquidación Sueldo anual complementario 45 46
Adicionales 47 48
Compras de bienes 49
Compras - Formación del costo 50
Compras – Formación del costo (Aspectos
particulares: Terrenos y edificios) 51
Mejoras, gastos de reparación y gastos de
mantenimiento 52
Adquisición de fondos de comercio 53
Compras - Formación del costo – Concesiones
y bs. de uso afectados 54
Formación del costo (Bonificaciones –
Descuentos) 55
Depreciación de los bienes de uso 56 60
Depreciación de los bienes intangibles 61 62
Adicionales 63 65
Venta de bienes con valor de uso 66 67
Baja de bienes de uso 68
Adicionales 69 70
90
CAPITULO 5: OTRAS REGISTRACIONES CONTABLES AL CIERRE DEL EJERCICIO. PRIMERA
PARTE
Arqueo de fondos 71 72
Adicionales 73
Conciliación Bancaria 74 76
Adicionales 77 78
Determinación contable del resultado y cierre
de la contabilidad 79
UNIDAD 3: PRACTICA CONTABLE. OTROS ASPECTOS DE LA OPERATORIA DE LA

EMPRESA
CAPÍTULO 6 - COMPRAS Y VENTAS FINANCIADAS. CRÉDITOS POR VENTAS. VENTA DE
CRÉDITOS
Compras y ventas a crédito – Componentes
financieros explícitos 80 81
Devoluciones de compras y ventas a crédito. 82
Cancelación anticipada de la deuda. 83
Créditos documentados 84
Recepción de cheques de pago diferido -
ADICIONAL 85
Créditos por ventas en cuenta corriente –
Documentados – ADICIONAL 86
CAPÍTULO 7 - SISTEMAS DE REGISTRACIÓN PARA LA COMPRAVENTA DE MERCADERÍAS
Inventario permanente – Métodos de
valuación 87 89
Cuenta desdoblada 90 91
Sistemas de registración – Identificación –
Determinación del resultado bruto. 92
ADICIONAL 93 99
CAPÍTULO 8 - LA CONSIGNACIÓN DE MERCADERÍAS
Mercaderías entregadas y recibidas en
consignación 100 101
CAPÍTULO 9 - FINANCIACIÓN DE TERCEROS: EL PASIVO
Préstamos con financiación prendaria 102
Préstamos con financiación hipotecaria 103
Préstamos a sola firma 104
CAPÍITULO 10 - LOS APORTES Y EL RESULTADO: EL PATRIMONIO NETO
Suscripción e integración del capital inicial 105 108
ADICIONAL 109 110
Determinación del resultado del ejercicio –
Asientos de cierre 111 112
Distribución de resultados – Sociedad anónima 113 116
Distribución de resultados – Sociedad de
responsabilidad limitada 117 118
Absorción de pérdidas, orden de prelación. 119 120
Aumento del capital – Prima de emisión 121
Aumento del capital – Descuento de emisión 122
91
Aporte irrevocable a cuenta de futuro

aumento de capital 123 124
Capitalización de pasivos 125
ADICIONAL 126 129
CAPÍTULO 11 - INVERSIONES AJENAS A LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
Depósitos a Plazo Fijo 130 131
Acciones con Cotización 132 137
Títulos Públicos 138 141
Bienes en Alquiler 142
CAPÍTULO 12 - SISTEMA DE CONTROL INTERNO: EL DEPÓSITO DIARIO DE LA RECAUDACIÓN
Deposito diario de la recaudación 143
Adicionales 144 146
CAPÍTULO 13 - OTRAS REGISTRACIONES CONTABLES AL CIERRE DEL EJERCICIO. SEGUNDA
PARTE
Devengamiento de ingresos y gastos – Los
gastos adelantados 147 149
Otros ajustes al cierre – Devengamiento sueldo
anual complementario 150 152
92

Contabilidad I: Guía Actividades Ciclo Lectivo 2022

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CONTABILIDAD I

Guía Actividades Ciclo Lectivo 2022

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

UNIDAD 1: TEORIA CONTABLE

CAPÍTULO 1: CONCEPTOS BASICOS INTRODUCTORIOS

1. Adquiere una camioneta para el reparto de los artículos vendidos.

CAPITULO 2: Elementos de la contabilidad

Concepto Activo Pasivo P. Neto

A) Una empresa prestó servicios por $ 12.000 en el mes de febrero.

A.1) Si se cobra al contado

Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

A.2) Si se le ofreció al cliente un plazo de 30 días

Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

A.3) Si el cliente pagó por adelantado por el servicio en el mes de enero

Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

B.2) Si se va a pagar el siguiente mes

Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

B.3) Si se pagó por adelantado en el mes de enero

Efecto de la transacción Enero Febrero Marzo

Definir si los siguientes conceptos producen un: resultado positivo o negativo.

CONCEPTO Positivos Negativos

11. Seguros Negativos

1. Compra de mercaderías en cuenta corriente.

1. Cobranza de alquileres por adelantado.

5. Venta de mercaderías a crédito.

Aa=Ad Pd=Pa Aa=Pa Pd=Ad

TOTAL ACTIVO 29.500 TOTAL P + P.N. 29.500

1. Compra mercaderías por $ 8.000, paga 40% en efectivo y la diferencia a crédito.

1. Cambio de un activo por otro mayor.

CAPITULO 3: Registración contable. La partida doble

7. Importes recibidos de clientes para asegurar la

14. Importe adeudado a un banco por la

21. Remuneraciones adeudadas al personal.

22. Deuda garantizada con un inmueble.

23. Cuenta a cobrar garantizada con un bien

a) ¿Cuál es la operación que dio origen a la registración?

1. V.P. Cuenta Debe Haber

Aa Banco Nación Cta. Cte. $ 2.000,00

Total de sumas $ 2.000,00 $ 2.000,00

¿Operación que dio origen a la registración?

Clasificación de cuenta debitada: Clasificación de cuenta acreditada:

2. V.P. Cuenta Debe Haber

Total de sumas $ 10.000,00 $ 10.000,00

¿Operación que dio origen a la registración?

Clasificación de cuenta debitada: Clasificación de cuenta acreditada:

3. V.P. Cuenta Debe Haber

Aa Anticipo a proveedores $ 8.000,00

Ad a. Banco Provincia Cta. Cte. $ 8.000,00

Total de sumas $ 8.000,00 $ 8.000,00

¿Operación que dio origen a la registración?

Clasificación de cuenta debitada: Clasificación de cuenta acreditada:

4. V.P. Cuenta Debe Haber

Total de sumas $ 800,00 $ 800,00

¿Operación que dio origen a la registración?

Clasificación de cuenta debitada: Clasificación de cuenta acreditada:

5. V.P. Cuenta Debe Haber

Total de sumas $ 80,00 $ 80,00

¿Operación que dio origen a la registración?

Clasificación de cuenta debitada: Clasificación de cuenta acreditada:

6. V.P. Cuenta Debe Haber

R- Alquileres negativos $ 3.000,00

Total de sumas $ 3.000,00 $ 3.000,00