ACTIVIDAD N° 1

ANALISTA EN CONTABILIDAD SECUENCIA 04

MÓDULO AJUSTE DE CUENTAS

OBJETIVO N° 2
CONTENIDOS Gastos pagados por adelantado.
ACTIVIDADADES Y Análisis crítico. Ejercicio.
EVALUACIONES
FECHA (SEMANAS) Del 01/10/2020 al 29/10/2020

PROFESORA: XIOMARA PAREDES

CORREO: XIOMAP64@GMAIL.COM

1. Leer con atención la información de la GUIA N° 1 que aparece más adelante y, en base a
dicha información, resolver los siguientes ejercicios:

EJERCICIO N° 1:

La empresa 3 Coronas el día 15 de agosto de 2000 pagó una póliza de seguro contra incendios por
Bs, 16.000 la cual cubre un año de riesgo; la empresa cierra su ejercicio económico el 31/12/2000.

NOTA: LA PÓLIZA FUE CONSIDERADA COMO UN GASTO.

EJERCICIO N° 2:

La empresa “Sabiurs” celebra un contrato de alquiler de un local comercial pagando por

adelantado todo un año a razón de Bs. 25.000 mensuales. Este contrato se realiza el 1ro de
septiembre de 2000 y la empresa cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre.

NOTA: EL CONTRATO FUE CONSIDERADO COMO UN ACTIVO.

Se pide para ambos ejercicios:

1. Registrar en el Diario Principal y luego pasar al Mayor Principal el asiento
original.
2. Que determine el monto del gasto ya consumido y el monto que queda por
consumir.
3. Que registre en el Diario y luego pase al Mayor el ajuste correspondiente al
31/12/2000. En ambos ejercicios.
 GUIA N° 1
Los Gastos pagados por Anticipado representan un efectivo pagado por concepto de servicios que
serán recibidos en el futuro, entre los más comunes tenemos seguros, alquileres, intereses,
publicidad, contribuciones, útiles de oficina entre otros.

Para más información puede ver

http://www.temasdeclase.com/textos/index.php?option=com_content&view=article&id=48:gasto
s-pagados-por-anticipado-y-diferidos-i&catid=40:capitulo-5-gastos-pagados-por-anticipado-y-
diferidos&Itemid=208

EJEMPLO: EJERCICIO RESUELTO

Supongamos que la empresa 3Z el día 1 de septiembre del año 2000 pagó una prima de seguro
contra incendio por Bs. 12.000 que cubre todo un año. El cierre del ejercicio es el 31/12

Lo primero que se debe hacer es calcular el monto que corresponde a cada mes:

Si por todo el año se canceló Bs. 12.000 quiere decir que mensualmente son 1.000 Bs.

12.000 / 12 = 1.000

Lo segundo es separar el monto ya cubierto y el monto que queda por cubrir. A tal efecto:

a) El monto ya cubierto, o lo que ya se ha consumido, es el que va desde el 1 de septiembre

hasta el 31 de diciembre. Son cuatro meses por lo tanto son 4.000 Bs. ( 4 meses x 1.000
mensual = 4.000)
b) El monto que queda por cubrir es el que va del 1ro de enero hasta el 31 de agosto, que son los
8 meses que faltan para completar el año, y es un total de 8.000 bs.

Aquí procedemos a registrar los asientos de ajuste y estos se hacen dependiendo de cómo se
registró la operación en el momento inicial, o sea, cuando se hizo el pago, como se le
consideró. Existen dos formas de hacer el registro inicial:

Primera forma: Considerado como un Activo.

Si en el asiento original se consideró el pago del gasto como un activo, Seguros pagados por
anticipado, el asiento original sería el siguiente:

2000 -X- Debe Haber

Sep. 1 Seguro pagado por anticipo 12.000
Banco o Caja 12.000
Para registrar el pago de la
póliza de seguro
El procedimiento a seguir para el ajuste seria tomar la PORCIÓN CONSUMIDA registrándola con
cargo a una cuenta de gasto y con abono a la cuenta de activo usada en el asiento original. Así:

2000 -X + 1- Debe Haber

Dic. 31 Gastos de Seguro 4.000
Seguro pagado por anticipado 4.000
Para registrar el gasto de seguro que va
desde el 1/9/200 hasta el 31/12/2000

Segunda forma: Considerado como un Gasto.

Si, por el contrario, cuando se contrató la póliza, esto se consideró como un gasto, el asiento inicial
quedaría así:

2000 -X- Debe Haber

Sep. 1 Gasto de seguro 12.000
Banco o Caja 12.000
Contrato de la póliza de seguro

El procedimiento para el ajuste seria tomar la porción NO CONSUMIDA y hacer el registro con
cargo a una cuenta de activo y abono a la cuenta de gasto. Así:

2000 -X +1 - Debe Haber

Dic. 31 Seguro pagado por anticipado 8.000
Gasto de Seguro 8.000
Para registrar el seguro pagado por
anticipado

NOTA: Como se puede observar, en ambos asientos de ajuste se utilizan las mismas cuentas solo
que en diferente orden.

Se sigue el mismo procedimiento con cualquier gasto que se pague por adelantado.
 ACTIVIDAD N° 2

ANALISTA EN CONTABILIDAD SECUENCIA 04

MÓDULO AJUSTE DE CUENTAS

OBJETIVO N° 3
CONTENIDOS Ingresos devengados no cobrados.
ACTIVIDADADES Y Análisis crítico. Ejercicio.
EVALUACIONES
FECHA (SEMANAS) Del 01/10/2020 al 29/10/2020
PROFESORA: XIOMARA PAREDES

CORREO: XIOMAP64@GMAIL.COM

ACTIVIDAD:

Leer con mucha atención la GUIA N°2 que aparece más adelante y, en base a dicha información,
resolver lo siguiente:

a) Con tus propias palabras explica y da un ejemplo de un ingreso devengado y no cobrado.

b) Explica cuando son realmente devengados estos ingresos.
c) ¿Cuáles pueden ser los motivos por los cuales al final del ejercicio económico no se han
realizado los asientos correspondientes a los ingresos?
EJERCICIO:
El día 1 de octubre de 20xx la empresa 3 Coronas recibió de un cliente una letra de
cambio por Bs. 25.000, correspondiente a una venta a crédito, dicho documento será
cobrado a 120 días y devengará un interés del 1% mensual, el cual se cobrará junto con el
documento en la fecha de su vencimiento.
El cierre del ejercicio económico se efectuó el 31/12/20xx.

Se pide:
1. Que redacte en el Diario Principal y luego pase al Mayor Principal la transacción de
venta. (asiento original)
2. Que determine a la fecha de cierre el monto correspondiente a los intereses ganados
a esa fecha y lo registre en los libros principales.
3. Que registre en el Diario Principal y luego pase al Mayor la cancelación del
compromiso a la fecha de vencimiento.
 GUIA N°2

Estos ingresos son realmente devengados cuando se prestan los servicios. Por ejemplo el
alquiler se gana cuando el inquilino ha tenido la oportunidad de usar la propiedad
arrendada, los intereses se ganan cuando ha transcurrido el tiempo.

Al final del periodo contable, es probable que existan algunas situaciones en las que se
haya devengado el ingreso pero sin hacerles el asiento correspondiente, porque no se ha
recibido el efectivo o porque no ha llegado la fecha de enviar el recibo al cliente. Lo cierto
es que ha surgido un derecho que aunque no sea exigible en el momento, debe aparecer
en el Balance General como un activo y debe ser reflejado como un ingreso devengado
durante el periodo.

EJEMPLO:La Inmobiliaria “Morelos S.A.” tiene un local comercial arrendado en Bs.

450.000 mensuales. El cierre del ejercicio económico es el 31/12 pero al cierre del mismo
aún no se había cobrado la renta de los últimos dos meses.
El asiento de ajuste consiste en cargar a una cuenta de activo y abonar a una cuenta de
ingreso.

2000 -X +1 - Debe Haber

Dic. 31 Alquileres por cobrar 900.000
Ingreso por alquileres 900.000
Ajuste de ingreso devengado pero no
cobrado de local arrendado.

ACTIVIDAD N° 3

ANALISTA EN CONTABILIDAD SECUENCIA 04

MÓDULO AJUSTE DE CUENTAS

OBJETIVO N° 3
CONTENIDOS Ingresos cobrados por adelantado.
ACTIVIDADADES Y Análisis crítico. Ejercicio.
EVALUACIONES
FECHA (SEMANAS) Del 01/10/2020 al 29/10/2020

PROFESORA: XIOMARA PAREDES

CORREO: XIOMAP64@GMAIL.COM

ACTIVIDAD:

Leer con mucha atención la GUIA N° 33 que aparece más adelante y, en base a dicha información,
resolver lo siguiente:

EJERCICIO N° 1:

La empresa3Coronas ha recibido de un cliente la cantidad de Bs.2.400.000 por concepto de

intereses cobrados por anticipado correspondientes a 4 meses. La operación se realizó el 15 de
noviembre del 2009 y se registró como un ingreso, la fecha de cierre del ejercicio económico es el
31/12/2009

NOTA: En el asiento inicial se le consideró un PASIVO.

SE PIDE:

1. Que calcule el monto de los ingresos que corresponden al periodo y el monto de los
intereses cobrados por anticipado a la fecha de cierre.
2. Que registre en el Mayor Principal el monto de los ingresos correspondientes al 15 de
noviembre.
3. Que registre en el Diario Principal y luego pase al Mayor Principal el asiento para ajustar
los ingresos por intereses.

EJERCICIO N° 2:

El 30 de octubre de 1999 la empresa “X” firmó un contrato cediendo a un cliente un local en

alquiler a razón de 200.000 Bs mensuales y le cobró por adelantado un año.

NOTA: En el asiento inicial se le consideró un INGRESO.

SE PIDE:

1. Registrar en el Diario y pase al Mayor la operación inicial.

2. Determinar el monto correspondiente al ejercicio que culmina y el monto para el siguiente
período.
3. El asiento de ajuste y pase al Mayor Principal.

INSTRUCCIONES PARA TODOS LOS EJERCICIOS:

1. La actividad es individual.
2. La fecha máxima de entrega a través de este medio es el jueves 29/10/2020, SIN
PRORROGA, recuerde que se deben enviar las notas a las diferentes empresas.
3. Realizar la actividad en formato Word.
4. La actividad debe llevar: portada, introducción, desarrollo Y conclusión
5. Se tomará en cuenta la puntualidad, originalidad (no copiarse el trabajo de otro) y
responsabilidad a la hora de evaluar.
 GUIA N° 33

Los Intereses cobrados por anticipado resultan ser cobros por servicios que se prestarán
en el transcurso de un tiempo comprendido entre dos ejercicios económicos.
Los ingresos cobrados por anticipado pueden darse por:
1. Cobros anticipados de alquileres
2. Intereses recibidos anticipadamente
3. Honorarios recibidos anticipadamente
4. Suscripciones recibidas anticipadamente, otros.

EJEMPLO
Supongamos que la empresa 3M ha concedido un préstamo por Bs. 60.000 al tipo de interés del
1% mensual y el mismo será pagado dentro de 6 meses a partir del 10 de septiembre de 20xx. La
fecha de cierre del ejercicio económico de la empresa es el 31/12/20xx. Cuando se le entregó el
préstamo al cliente, se le dio el neto, es decir, los Bs. 60.000 menos los 3.600 de intereses que
fueron cobrados por anticipado.

A la fecha de cierre es necesario determinar qué monto corresponden al ejercicio que finaliza y
qué monto corresponde al ejercicio siguiente.

A tal efecto tenemos que calcular el monto de los intereses mensuales:

60.000 x1% = 600 De donde nos correspondería para el primer año lo siguiente:

Septiembre 600
Octubre 600
Noviembre 600
 Diciembre 600
TOTAL 2.400

Para el siguiente periodo la cantidad es: Enero 600

Febrero 600

TOTAL 1.200

Lo que nos dice que nos hemos ganado hasta la fecha de cierre 2.400 Bs. de intereses y que re
presentan los Ingresos por Intereses. Mientras que los restantes 1.200 representan intereses
cobrados por anticipado y que serán un ingreso para el siguiente período.

Ahora para los ajustes de estos ingresos se procede de dos formas, dependiendo de cómo se
registró el asiento original o inicial.

Primera forma: si en el asiento original el monto de los ingresos se registró como un pasivo, en
este caso (intereses cobrados por anticipado), el ajuste será con cargo a dicha cuenta con el
monto de los intereses QUE REALMENTE NOS HEMOS GANADO. Con abono a una cuenta nominal
de ingresos en este caso Ingreso por intereses.

ASIENTO ORIGINAL:

20xx -X- Debe Haber

Sep. 10 Préstamo por cobrar 60.000
Intereses cobrados por anticipado 3.600
Banco o caja 56.400

ASIENTO DE AJUSTE.

20X+1 -X +1 - Debe Haber

Dic. 31 Intereses cobrados por anticipado 2.400
Ingreso por intereses 2.400
Para ajustar intereses cobrados por anticipado

LIBRO MAYOR

Intereses cobrados por anticipado Ingresos por intereses

2.400 3.600 2.400

1.200_____________________

3.600 3.600
Como se puede observar la cuenta Intereses cobrados por anticipado ha quedado con un saldo de
1-200 Bs que corresponden al próximo período y la cuenta ingresos por intereses tiene un saldo de
Bs 2.400 que representa lo que realmente nos hemos ganado por intereses.

Segunda forma: si por el contrario en el asiento original el monto del ingreso cobrado por
anticipado se consideró como un ingreso, y no un pasivo como en la primera forma, el ajuste en
este caso sería con cargo a una cuenta de ingreso y un abono a una cuenta de pasivo, con el
monto QUE CORRESPONDE AL SIGUIENTE PERIODO.

ASIENTO ORIGINAL:

20xx -X- Debe Haber

Sep. 10 Préstamo por cobrar 60.000
Ingreso por intereses 3.600
Banco o caja 56.400

ASIENTO DE AJUSTE.

20X+1 -X +1 - Debe Haber

Dic. 31 Ingreso por intereses 1.200
Intereses cobrados por anticipado 1.200
Para ajustar intereses cobrados por anticipado

LIBRO MAYOR

Ingresos por intereses Intereses cobrados por anticipado

1.200 3.600 1.200

2.400_____________________

3.600 3.600

Como se puede observar en los dos asientos de ajuste se utilizan las mismas cuentas pero en
diferente posición.

¡¡¡Éxito!!!