MARCO CONCEPTUAL

Tiene como objetivo del PGC que las cuentas anuales representen la imagen el del patrimonio. Las cuentas deben ser
relevantes y ables, cumpliendo los requisitos de ser completas, comparables y claras.

Principios Contables
- Principio de empresa en funcionamiento
· La empresa y sus activos no están para ser vendidos, sino para funcionar.
· Los bienes se valorarán a precio de adquisición o coste de producción.
- Principio de devengo
· Se contabilizarán los ingresos y los gastos en el momento que se originen, sin importar cuándo se realicen los
movimientos nancieros asociados (cobros y pagos).
- Principio de uniformidad
· En caso de elegir una alternativa entre varias posibles, el criterio elegido se mantendrá en el espacio y el tiempo.
- Principio de prudencia
· Los ingresos se contabilizarán cuando se produzcan y los gastos cuando se conozcan.
- Principio de no compensación
· En ningún caso se compensarán partidas de ingresos con gastos, ni cobros con pagos, ni activos con pasivos, todo debe
quedar registrado.
- Principio de importancia relativa
· Se podrá omitir alguno de los principios anteriores, si el no cumplirlos no genere cambios relevantes ni cuantitativa ni
cualitativamente.

BALANCE
Visión general y estática del patrimonio de la empresa en un momento dado.

ACTIVO (destino de los fondos) PASIVO (origen de los fondos)

Activo no corriente (ANC) Patrimonio neto (PN)

- Bienes a L/P - Cap. social (100)
- Derechos a L/P - Reservas (11-)
- Result. del ejercicio (129)
Activo corriente (AC)
- Existencias (3- -) Pasivo no corriente (PNC)
- Deudores (clientes) (4- -) - Deudas a L/P (17-)
- Tesorería (bancos c/c, caja) (57-)
Pasivo corriente (PC)
- Acreedores (proveedores) (4- -)
- Otras deudas a C/P (52-)

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Visión dinámica de los resultados de la gestión de un ejercicio de la empresa.
- Ingresos: hechos de la gestión que aumentan el Patrimonio (originan fondos).
- Gastos: hechos de la gestión que disminuyen el Patrimonio (detraen fondos).

BALANCE PyG BALANCE

Activo Pasivo Activo Pasivo

- Bienes - PN (aportaciones, result. - Bienes - Obligaciones
- Derechos (de cobro) ejercicio) - Derechos · No exigibles (socios)
- Pasivo exigible - Aportaciones
- Result ejercicio
- Gastos - Ingresos · Exigibles (terceros)

PATRIMONIO NETO (= Act - Pasivo exigible, = Pasivo no exigible)

Valor teórico de la empresa en un momento dado.
- El neto puede aumentar: por aportaciones de los socios y por resultados positivos (bfos, ingresos).
- El neto puede disminuir: por reintegros a los socios y por resultados negativos (pdas, gtos).

DEFINICIONES
- Corto plazo: inferior al año (corriente).
- Largo plazo: superior al año (no corriente).
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 DEFINICIONES DE PASIVO
- Capital social: aportaciones de los socios, dinerarias o en especie, representadas en títulos transmisibles (acciones o
participaciones) que otorgan una serie de derechos.
- Reservas: bene cios obtenidos por la empresa, que no se han distribuido entre sus propietarios.
- Pérdidas y ganancias/resultado del ejercicio: cuenta que representa el bene cio o la pérdida del ejercicio en curso.
- Acreedores: terceros con los que tenemos obligaciones exigibles. La cuenta representa el importe de dichas
obligaciones.
· Saldo acreedor: cualquier cuenta que su totalización importe en el HABER.
· Proveedores: acreedores originados por el suministro de bienes o servicios objeto de nuestra actividad.

DEFINICIONES DE ACTIVO
- Deudores: terceros sobre los que tenemos derechos económicos. La cuenta contable representa el importe de dichos
derechos.
· Saldo deudor: cualquier cuenta que arroje una totalización en el DEBE.
· Clientes: deudores por motivos de nuestra actividad comercial.
- Existencias: bienes almacenables en la empresa con consumo a corto plazo.
· Mercaderías: materiales que la empresa revende sin transformación.
· Materias primas/productos terminados: existencias que la empresa transforma para su venta.
· Otros aprovisionamientos: existencias que no son en sí el objeto del trá co de la empresa, o bien forman parte del
proceso productivo o bien acompañan al producto principal.
- Caja: dinero en efectivo disponible.
- Bancos: saldos a favor de la empresa de disponibilidad inmediata.

GRUPOS CONTABLES
- Grupo I: nanc. básica (100-199) - Grupo V: cuentas nancieras (500-599)
· PN (Pasivo no exigible) · Derechos no comerciales C/P
· PNC (Pasivo exigible a L/P) · Exigible no comercial C/P
- Grupo II: ANC (inmov.) (200-299) · Dinero = Tesorería
· Bienes a L/P - Grupo VI: compras y gastos (600-699)
· Derechos a L/P · Bienes consumibles
- Grupo III: existencias (300-399) · Compras de bienes almacenables
· Bienes almacenables, C/P · Gastos y pérdidas
- Grupo IV: acreed. y deud. por operaciones de trá co (400-499) - Grupo VII: ventas e ingresos (700-799)
· Derechos comerciales C/P (activo) · Ingresos y bene cios
· Exigible comercial C/P (pasivo) · Ventas de bienes almacenables

LIBROS CONTABLES
- Libro de balances: los distintos balances a las distintas fechas.
* Formato: Balance ; Activo/Pasivo.
- Libro Mayor: para anotar los movimientos individuales de cada cuenta.
* Formato: Mayor o extracto; Saldo deudor/saldo acreedor.
Cuenta X

- Libro Diario: recoge las anotaciones por orden cronológico.

* Formato: Asiento; Debe/Haber.

20€ Cuenta X a Cuenta Y 20€

TIPOS DE TRATAMIENTOS BIENES

Bienes consumibles
- Características: su consumo es inferior al año, no se revenden y no se almacenan.
- Tratamiento: directamente a gasto.
Bienes de consumo plurianual
- Características (inmov. grupo 2): su consumo es superior al año y se venden ocasionalmente.
- Tratamiento: se incorporan al balance (grupo 2) y a la vez se incorpora al gasto y la minoración de valor en Activo.
Bienes almacenables
- Características: su consumo es inferior al año, se venden generalmente y se almacenan.
- Tratamiento: se subdivide en varias cuentas.
· Una para representar el stock.
· Otra para las entradas-compras.
· Otra para las salidas-ventas.
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 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)
- Impuesto indirecto que grava el consumo.
- El Sujeto Pasivo es el empresario o profesional que sirve al consumidor nal.
- La recaudación se realiza conforme cada empresa añade VALOR al producto/servicio.

LIQUIDACIÓN DE IVA
Trimestral (pyme) o mensual (gran empresa), practicaremos la liquidación:

IVA repercutido (ventas)

- IVA soportado (compras)
= Resultado Liquidación
- IVA rep. > IVA sop. = A PAGAR
- IVA rep. < IVA sop. = A FAVOR
* Si es a favor: a compensar con la siguiente liquidación o devolución por transferencia.

CUENTAS CONTABLES
- (477) Hacienda Pública, IVA repercutido
· IVA denegado en las ventas, recaudado.
· Obligación de ingresar en la H.P.
· Figurará en el Pasivo de Balance.
- (472) Hacienda Pública, IVA soportado
· IVA deducible (necesario) pagado en compras.
· Recuperable (derecho).
· Figurará en el Activo de Balance.

CUENTAS CONTABLES LIQUIDACIÓN

- (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA
· Resultado a pagar.
· PASIVO, hasta su ingreso a la H.P.
- (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA
· Resultado a favor.
· ACTIVO, hasta su compensación o devolución.

IMPUESTO SOBRE EL BENEFICIO

- Impuesto sobre Sociedades: impuesto directo que grava las rentas de las personas jurídicas.
- Renta: bene cio o ganancia.
- Para personas físicas: IRPF.
- Bene cio en empresas: Resultado del ejercicio (129) = PyG = Ingresos (7--) – Gastos (6–).
- Tipo impositivo general: 25% del resultado.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

- Se devenga el último día del ejercicio.
- Se considera un gasto más del ejercicio.
- Se paga en el ejercicio siguiente.
· Por el devengo, el último día del ejercicio.
· Por el 25% del resultado obtenido en la cuenta de PyG.
(630) Imp. s/bfo a H.P. agreed. por I.S (5752)

· Por el pago al año siguiente.

H.P. agreed. por I.S (5752) a Bancos, c/c (572)
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