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ii
APROBACIÓN DEL TUTOR TÉCNICO
________________________________
Tutor: Nieve Merchán
C.I. 7.539.145
iii
APROBACIÓN DEL ASESOR METODOLÓGICO
________________________________
Tutor:
C.I.
iv
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“JUAN PABLO PÉREZ ALFONZO”
IUTEPAL
ACTA DE APROBACIÓN
_____________________________
Asesor Metodológico
C.I.
v
DEDICATORIA
María Guzmán
vi
AGRADECIMIENTO
María Guzmán
vii
ÍNDICE GENERAL
pp.
DEDICATORIA...........................................................................................................vi
AGRADECIMIENTO.................................................................................................vii
ÍNDICE GENERAL...................................................................................................viii
LISTA DE CUADROS................................................................................................x
LISTA DE GRÁFICOS................................................................................................xi
RESUMEN..................................................................................................................xii
INTRODUCCIÓN.........................................................................................................1
CAPÍTULOS ................................................................................................................2
I EL PROBLEMA......................................................................................................2
II MARCO REFERENCIAL........................................................................................8
Antecedentes de la Investigación..............................................................................8
Bases Teóricas.........................................................................................................11
Procedimientos Administrativos..............................................................................16
Bases Legales..........................................................................................................31
III METODOLOGÍA..................................................................................................37
Tipo de Investigación............................................................................................37
Área de la Investigación........................................................................................39
Población y Muestra..............................................................................................39
Operacionalización de las Variables......................................................................40
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos................................................41
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......................................................57
Conclusiones............................................................................................................57
Recomendaciones....................................................................................................57
viii
Pp.
REFERENCIAS..........................................................................................................59
ANEXO "A"................................................................................................................61
ANEXO “B”................................................................................................................65
ix
LISTA DE CUADROS
pp.
CUADRO Pág.
1. Operacionalización de Variables...................................................................... 44
2. Evaluación de las Cuentas pro Pagar a Proveedores ....................................... 45
3. Regulación de Gestión de Pago........................................................................ 46
4. Procedimientos de Control Interno de las cuentas por Pagar........................... 47
5. Cumplimiento de funciones específicas........................................................... 48
6. Verificación de Montos de Facturas................................................................. 49
7. Identificación de Fallas de las Cuentas por Pagar............................................ 50
8. Organización de las Facturas para el manejo de la Información ..................... 51
9. Actualización de las Cuentas dentro del Departamento................................... 52
10. Registros de Facturas...................................................................................... 53
11. El archivo de las facturas el descontrol de las mismas................................... 54
12. El archivo de las facturas el descontrol de las mismas................................... 51
x
LISTA DE GRÁFICOS
pp.
CUADRO Pág.
1. Evaluación de las Cuentas pro Pagar a Proveedores ....................................... 45
2. Regulación de Gestión de Pago........................................................................ 46
3. Procedimientos de Control Interno de las cuentas por Pagar........................... 47
4. Cumplimiento de funciones específicas........................................................... 48
5. Verificación de Montos de Facturas................................................................. 49
6. Identificación de Fallas de las Cuentas por Pagar............................................ 50
7. Organización de las Facturas para el manejo de la Información ..................... 51
8. Actualización de las Cuentas dentro del Departamento................................... 52
9. Registros de Facturas...................................................................................... 53
10. El archivo de las facturas el descontrol de las mismas................................... 54
11. El archivo de las facturas el descontrol de las mismas................................... 51
xi
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“JUAN PABLO PÉREZ ALFONZO”
IUTEPAL
RESUMEN
xii
INTRODUCCIÓN
2
los miembros del grupo y para establecer y reconocer las realizaciones necesarias, y
así se lleva a cabo las tareas prescritas con voluntad y entusiasmo a fin de dar
cumplimiento a los planes de la empresa.
En este sentido Melinkof (1998), afirma que los procedimientos administrativos
“son en relación las labores en forma orgánica y guardando una decisión cronológica
en la manera de regir labores” (p. 56).
En otras palabras, dentro de las organizaciones los procedimientos dependen en
gran parte de las estimaciones y decisiones que realice la gerencia brindando también
confianza y estabilidad estructural en los procedimientos contables ya que su
principal objetivo es custodiar los activos, capturar la información en forma completa
y exacta, así como la correcta conducción de la organización de acuerdo con los
planes establecidos.
Por consiguiente, toda organización independientemente de la función que
cumpla debe diseñar y mantener una adecuada evaluación de los procesos que
utilizan en cada una de sus operaciones haciendo referencias a las de carácter
administrativo y contable, un área que requiere especial atención es la relacionada
con los procedimientos para el manejo, registro y control de los pasivos, es decir, las
obligaciones con terceros que la empresa asume producto de las actividades
realizadas, con el objetivo de obtener los bienes y servicios necesarios para sus
operaciones. Debido a que estos además de ser adecuados deben asegurar el
cumplimiento oportuno de tales obligaciones a fin de mantener el prestigio crediticio
de la empresa, no obstante según la opinión de:
Melikoff (1998) “una de las áreas que presentan mayores debilidades en cuanto
al diseño adecuado de procedimientos es precisamente la relacionada con los pasivos”
(p. 58)
En el caso especifico del departamento de Administración y Finanzas del Grupo
Aéreo de Transporte Nº 6 ubicado en la Base Aérea “El Libertador”, dedicado a
donde la investigadora realizó una observación previa que permitió detectar aspectos
susceptibles a ser mejorados en relación a los procesos utilizados para los registros
contables de las deudas u obligaciones adquiridas; lo cual se manifiesta en el
3
momento de realizar los pagos ya que se observa que no existen sellos ni firma del
grupo Aéreo de transporte Nº 6 o quien haga sus veces, lo cual conlleva a un atraso en
el pago de los proveedores y por consecuencia la suspensión del crédito.
Así como también se detectó un incremento en los gastos operativos, debido a
que tienen que pagarse intereses de mora por no haber cancelado en el período
determinado.
De esta manera, hay que destacar que no se aprovechan los descuentos por
pronto pago, ni se obtienen rebajas por parte de los proveedores administrativos y
contables vinculados con los pasivos, pues en el departamento no hay un profesional
encargado de realizar las operaciones de las cuentas por pagar, sino que la misma
persona que efectúa la negociación con el proveedor, es quien gestiona el pago, lo
cual tiene como consecuencia que el manejo de estas operaciones no se lleve orden ni
control que garantice su cabal desempeño.
En efecto se pudo constatar que en el Departamento de Administración y
Finanzas existen fallas dentro de los procesos administrativos como la falta de control
en las cuentas por pagar a proveedores, ya que no son registradas en los libros al
momento y la desorganización en las facturas permite el atraso en los pagos a los
proveedores, siendo además el recargo de funciones de los empleados otra de las
debilidades existente en el departamento, ya que no son distribuidas estas funciones
equitativamente para los empleados, no se evalúan las cuentas por pagar, y no se
actualizan las cuentas dentro del departamento.
De acuerdo a lo observado, se puede considerar como causa probable que origina
estas debilidades en el departamento el poco personal que labora para la cantidad de
trabajo que se debe hacer, aunado a esto no existe un control adecuado del manejo de
los procesos a seguir para la fluidez y control de las cuentas por pagar. De no
implementarse las medidas necesarias para disminuir dichas fallas la institución se
verá afectada debido a que no contará con la veracidad necesaria de los
movimientos financieros ni de saber a ciencia cierta con el capital contable que
cuenta además no tendrá la confiabilidad de los proveedores disminuyendo así el
otorgamiento de bienes y servicios necesarios para el funcionamiento organizacional
4
Ante la situación descrita la investigadora se plantea las siguientes interrogantes:
¿Cómo afecta la situación actual de los procedimientos administrativos a las
cuentas por pagar?
¿Se llevan a cabo los procesos administrativos según se plantea en la teoría?
¿Se evalúan periódicamente los procesos administrativos de las cuentas por
pagar?
Dentro de este orden de ideas, se considera como alternativa realizar una
evaluación de los procedimientos administrativos de cuentas por pagar en el Grupo
Aéreo Nº 6, ya que es importante que se lleve un control de dichas cuentas siendo
estas de gran influencia para el desarrollo de las instituciones y es un nivel de riesgos
que se presenta si no controladas.
Objetivos de la Investigación
General
Evaluar los procesos Administrativos aplicados a las cuentas por pagar del
Grupo Aéreo Nº 6 ubicado en la Base Aérea “Libertador”
Específicos
5
Justificación de la Investigación
6
cuentas por pagar la cual será presentada a la dirección de la Institución para su
posterior decisión y posible consideración.
Sin duda, la evaluación beneficiará a la institución ya que le otorga la
posibilidad de resolver y detectar todas y cada una de las fallas existentes para así
después de que la dirección y control de las acciones de los procedimientos
administrativos futuros ya hallan sido determinadas, poder cumplir con el trabajo
dentro de este departamento distribuyendo las actividades necesarias entre los
miembros del grupo teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades las personas
del grupo y las instalaciones físicas disponibles alcanzando el funcionamiento óptimo
de dicho departamento.
7
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
Antecedentes de la Investigación
8
la empresa Latina Publicidad Exterior, C.A.” El propósito fundamental de este
trabajo, fue evaluar el sistema contable para agilizar el análisis de las cuentas por
pagar de la empresa, la metodología utilizada estuvo enmarcada en la modalidad de
un proyecto factible, apoyada en una investigación de campo tipo descriptiva, donde
el autor utilizó como técnica para la recolección de datos, la entrevista, aplicada a
una población de Treinta (30) personas. Una vez recopilada fue analizada y
explicada promedio de análisis de preguntas que permitieron determinar la situación
de problemas. Donde se evidenciaron las fallas en la supervisión y desarrollo de las
actividades contables de las cuentas por pagar dentro de la empresa Latina
Publicidad Exterior, C.A. El investigador concluyó que las consecuencias de estas
fallas es la demora para la gestión de análisis de las cuentas por pagar.
Recomendando así el investigador nuevos lineamientos que permitan la agilizan del
análisis de las cuentas por pagan dentro de la organización.
El aporte del trabajo al tema en estudio fue la información sobre el análisis de
las cuentas por pagar, la cual permitió el desarrollo de las bases teóricas.
De igual forma, Dávila (2001) en su trabajo especial de grado titulado
“Evaluación del control interno de cuentas por pagar” de la Empresa Líder, C.A.. De
acuerdo con los objetivos planteados y las características de la investigación, el
estudio se enmarco bajo la modalidad de proyecto factible, sustentado en una
investigación de campo del tipo descriptiva y se apoya en la revisión documental con
el propósito de ampliar y profundizar conocimientos acerca del tema.
Las técnicas de recolección de datos utilizados fueron la observación directa y el
cuestionario aplicado a Treinta (30) personas, las técnicas de análisis de datos
empleados fueron de naturaleza cuantitativo estadística, los resultados obtenidos
permitieron verificar que la institución presentaba fallas y deficiencia en los
controles de la compra e inventarios aplicados.
El investigador concluyó que estas deficiencias dentro de la organización trae
como consecuencia el mal desenvolvimiento de los procesos de compra e inventario
del departamento. Recomendó así el investigador mejorar el sistema de control para
los procesos administrativos adecuados a las necesidades empresariales.
9
De lo expuesto se puede señalar que este trabajo tiene relación con la presente
investigación, ya que en ambos casos se trata de optimizar las funciones y procesos
administrativos de manera tal que las organizaciones sean rentables exitosas en un
medio económico tan exigente y competitivo.
Por consiguiente, Hernández (2001). En su trabajo especial de grado titulado
“Evaluación de los procesos Administrativos de Cuentas por Pagar a la empresa
Plumrose Latinoamericana, C.A.”. Este estudio se ubicó dentro de una investigación
de campo de tipo evaluativa. Entre los instrumentos utilizados estuvo la guía de
observación sobre las debilidades de los procesos administrativos del departamento
de cuentas por pagar y el cuestionario aplicado a una muestra de 20 personas.
Para soportar dichos resultados también se procedió a realizar una evaluación de
los procesos, partiendo de un estándar o norma de ejecución, ya que es difícil
calificar objetivamente lo adecuado de los procesos contables.
El investigador concluyó que la empresa requiera de lineamientos referidos a
sus procesos administrativos de cuentas por pagar, ya que pudo determinar que los
mismos presentan debilidades, ya que se detectó en los estados financieros no se
refleja la situación actual de la organización y no se resguardan efectivamente los
intereses de la misma. Recomendando así mejorar los lineamientos de los procesos
contables de la organización.
El aporte de este proyecto a la investigadora es que trata de la evaluación de los
Procesos Administrativos de las cuentas basándose en la metodología utilizada
relacionada con el tipo de investigación evaluativa.
En otro orden de ideas Peraza (2002), en su trabajo especial de grado titulado
“Evaluación de un sistema de cuentas por pagar en el exterior para mejorar el control
de facturas de proveedores internacionales de la empresa Mega Ofertas, C.A. Así
como analizar las deficiencias del proceso actual con la finalidad de evitar, eliminar y
disminuir las fallas en los procesos del departamento de contabilidad en la sección de
cuentas por pagar al exterior, los resultados obtenidos fueron tratados a través de la
técnica y revisión, procedimientos estadísticos tablas y gráficos circulares. Este
estudio se ubicó en una investigación de campo de tipo descriptivo el instrumento
10
utilizado fue la guía de observación y el cuestionario aplicado a una muestra de
Treinta (30) personas, concluyendo como resultado que la rentabilidad se encuentra
afectada por la problemática del departamento.
Este trabajo guarda relación con la presente investigación realizada ya que
debe hacer revisión periódica de los pagos a efectuar con la finalidad de
elaborar un análisis de montos a cancelar y el tiempo de vencimiento que cada
proveedor otorga, a fin de obtener un control adecuado en el manejo de las
facturas.
Ayala (2002) desarrolló una evaluación del sistema de control Interno de los
Procedimientos de las Cuentas por Pagar de la Empresa Heinz, el propósito de la
investigación se inclina en dar respuesta a la problemática que presenta el
departamento en estudio mediante la evaluación de los procedimientos del control
interno de las cuentas por pagar, siendo esta una Investigación de Campo de tipo
factible, la muestra utilizada fue de tipo censal de Seis (06) personas conformando
esta el 100% de la población.
La Técnica de recolección de datos fue la observación directa utilizando como
instrumento el cuestionario de 10 preguntas cerradas. El investigador concluyó que la
empresa tenía fallas en los procedimientos de las cuentas por pagar y el mal
desenvolvimiento de dichas cuentas dentro de este departamento, presentando
debilidades en los estados financieros y en los libros contables para dichas cuentas.
El aporte de este proyecto a la Investigador es que trata de la evaluación de los
procedimientos de cuentas por pagar aportando información sobre el tema tratado.
Bases Teóricas
Administración
Importancia de la Administración
12
Tipos de Administración
Estos principios fueron una base creadora. Según Williams Deming (2002)
quien fue uno de los pilares de la administración que dice que “es necesario una
doctrina administrativa y de acuerdo a estos catorce (14) principios se debe cumplir
la función administrativa:
Principio de uniformidad. Sustentada que los juicios emitidos por los empleados
gubernamentales tienen que ser de atención a una distinción entre casos y no entre
clases sociales por cuanto la Administración Pública no puede hacer discriminación
de ninguna especie entre personas.
14
Principio de control financiero. En la administración pública el control
financiero es ejercido sobre la actividad del estado y a través de oficinas externas
creadas por tal efecto
1. Son de gran aplicación en los trabajos que se repiten, facilitando así su aplicación
continua y sistemática
2. Deben ser objeto delimitación para facilitar el control y coordinación.
3. Deben tener estabilidad para que se pueda adaptar a la exigencia de muchas.
Por otra parte, los procedimientos es uno e los elementos con el que debe contar
la empresa.
Se puede afirmar que es la guía oficial para la organización y funcionamiento de
un departamento especifico, aplicándolos a todas las actividades se les debe iniciar el
fin que persiguen al alcance y objetivos conforme a principios.
Se habrá de concluir las reglas que sirvan para tomar decisiones. Los principios
lectores deben ser los empleados de un determinado departamento, igualmente para
con los arreglos o cambios para los procedimientos que pueden efectuarse en
determinada compañía.
15
Procedimientos Administrativos
1. Son de gran aplicación en los trabajos que se repiten, facilitando así su aplicación
continua y sistemática
2. Deben ser objeto delimitación para facilitar el control y coordinación.
3. Deben tener estabilidad para que se pueda adaptar a la exigencia de muchas.
Por otra parte, los procedimientos es uno e los elementos con el que debe contar
la empresa.
Se puede afirmar que es la guía oficial para la organización y funcionamiento de
un departamento especifico, aplicándolos a todas las actividades se les debe iniciar el
fin que persiguen al alcance y objetivos conforme a principios.
16
Se habrá de concluir las reglas que sirvan para tomar decisiones. Los principios
lectores deben ser los empleados de un determinado departamento, igualmente para
con los arreglos o cambios para los procedimientos que pueden efectuarse en
determinada compañía.
Procesos Administrativos
Son aquellos planes que señalan la secuencia cronológica más eficiente para
obtener los mejores resultados en cada función concreta en la empresa, y por medio
de las cuales se realiza una serie de labores en forma organizada y guardando una
sucesión cronológica en la manera de realizar sus labores.
Según Stoner y Otros (1999)
El proceso de planificación organizar, dirigir y controlar las actividades de
las maniobras de la organización y el empleo de todos los demás recursos
organizaciones con el propósito de alcanzar metas establecidas para la
organización. (p. 11)
17
De allí pues, que los procesos administrativos no son más que el método de
control que se utiliza en la empresa para obtener la mejor y mayor calidad de la
ejecución de la tarea.
1. Planeación
2. Organización
3. Dirección
Planeación:
La determinación de los objetivos y elección de los cursos de acción para
lograrlos, con base en la investigación y elaboración de un esquema detallado que
habrá de realizarse en un futuro.
Principios:
Los principios de la administración son verdades fundamentales de aplicación
general que sirven como guías de conducta a observarse en la acción administrativa.
1. Facilidad: lo que se planea ha de ser realizable.
2. Objetividad y cuantificación, establece la necesidad e utilizar datos objetivos
tales como estadística, estudios de mercado, cálculos probabilísticos, modelos
matemáticos y datos numéricos, al elaborar planes para reducir al mínimo los
riesgos.
3. Flexibilidad. Es conveniente establecer márgenes de holgura que permitan
afrontar situaciones imprevistas
4. Unidad: Todos los planes específicos de la empresa deben integrarse a un plan
general y dirigirse al logro de los propósitos y objetivos generales.
5. Intercambio de estrategias: cuando un plan se extiende en relación al tiempo
(largo plazo), será necesario rehacerlo completamente.
18
Etapas de la Planeación:
Esta integrada por las siguientes etapas:
Premisas: Las premisas son suposiciones que se deben considerar ante aquellas
circunstancias o condiciones futuras que afectan al curso en que va a desarrollar el
plan.
Las premisas de acuerdo a su naturaleza pueden ser:
1. Internas: cuando se originan dentro de la empresa y pueden influir en el logro de
los propósitos.
2. Externas: son factores o condiciones cuyo origen es ajeno a la empresa, pero
pueden tener efecto decisivo en el desarrollo de sus actividades. Estas premisas
externas pueden ser:
a. De carácter político
b. De carácter legal
19
c. Económicas
d. Sociales
e. Técnicas
f. Otros factores
Objetivos: Representan los resultados que la empresa espera obtener, son fines
de alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse
transcurrido un tiempo específicos.
21
A través de ella se logran las formas de conducta más deseables en los
miembros de la estructura organizacional.
La dirección eficiente es determinante en la moral de los empleados y
consecuentemente en la producutividad
A través de ella se establece la comunicación necesaria para que la
organización funciones.
Principios:
De la armonía del objetivo o coordinación de intereses
Impersonalidad de mando
De la supervisión directa
De la vía jerárquica
De la resolución del conflicto
Aprovechamiento del conflicto
Contabilidad
Debe señalarse que la contabilidad además de ser una ciencia es el arte y método
utilizado para registrar todas y cada una de las transacciones que afecta la situación
financiera de una empresa u organización, es por ello la importancia de la misma.
Estados Financieros
22
Son cuadros sinópticos, extractados de los registros de contabilidad y que
muestra razonablemente la situación económica financiera de la empresa, en término
monetarios, para una fecha precisa y/o su evolución durante dos fechas.
Según Gómez (2002) “Los Estados Financieros suelen mostrar una idea con
bastante aproximación, del status económico financiero general de la empresa, pero
solamente un análisis de ellos podría aportar los detalles indispensables para
enjuiciarla con propiedad” (p. 1 –1)
23
Al efectuarse el análisis de los estados financieros, se persiguen como objetivo
las siguientes informaciones:
Capacidad para el cumplimiento de obligaciones; Solvencia y situación crediticia;
Grado de suficiencia del capital de trabajo neto; Plazo de vencimiento de los pasivos;
Situación financiera general; Grado de dependencia de terceros; Calidad y
grado de las inversiones; Relaciones entre vencimientos de obligaciones y acreencias;
Proporcionalidad del capital invertido; Adecuación del régimen de depreciaciones;
Equilibrio económico general; Grado de discreción del reparto de dividendo
Balance General
25
Balance General Estimativo. Es un estado financiero preparado con datos
preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación.
Métodos de Presentación del Balance. Según Koontz y Otros (2002) “Se dice
que el Balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente,
cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese
orden los activos realizables o corrientes” (p. 56).
En otro orden de ideas, la presentación de las diferentes cuentas que integran el
balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez.
El método es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o
disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas.
Muestra el movimiento de dinero efectivo o sea los ingresos y los egresos de caja
durante un período por el cual suministra una buena base para depreciar las
eventuales faltas de inventario y sus posibles fuentes y causas.
Según Megs (1999) “Muestra los ingresos y los egresos de caja” (p. 33).
27
Según Catacora (1999), “Los registros de las cuentas por pagar se realiza en el
momento de adquisición del bien o se compromete con la adquisición de un servicio
de 30 a 90 días” (p. 42).
Clasificación de las Cuentas por Pagar
Según Catacora (1999), a nivel de los registros contables las cuentas por pagar
pueden clasificarse en:
Control
Control Interno
El control interno no es más que los procedimientos y reglas que cumplen las
organizaciones y entidades para garantizar que las actividades que se realizan sean
efectivas y satisfactorias para la institución de acuerdo a los planes realizados según
la corrección de las desviaciones detectadas y la consecución de los tintes o
propósitos establecidos.
Según Gómez (1999) “El sistema de control interno son todas aquellas medidas
organizativas y operativas, que toma la empresa para garantizar que sus operaciones
se realicen como debe ser y de acuerdo a lo planificado y convenido” (p. 6)
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor
de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran: Planeación,
Organización, Procedimientos, Personal, Autorización, Sistema de Información.
30
Componentes del Control Interno:
Control Interno financiero Control Interno Administrativo:
o Contable:
Pasos Generales:
Pasos Generales:
- Planeación
- Planeación
- Control
- Valoración
- Supervisión
- Ejecución
- Promoción
- Monitoreo
Ejemplo de área:
Ejemplo de área:
Plan de Organización:
Plan de Organización
1. Método y procedimientos relacionados
1. Método y procedimientos relacionados
1.1. Con eficiencia de operación
1.1. Protección de activos
1.2. Adhesión a políticas
1.2. Confiabilidad de los riesgos
contables
2. Controles:
2. Controles:
2.1. Análisis estadísticos
2.1. Sistemas de autorización
2.2. Estudios de tiempos y movimientos
2.2. Sistemas de aprobación
2.3. Informes de actuación
2.3. Segregación de tareas
2.4. Programas de selección
2.4. Controles físicos
2.5. Programas de adiestramiento
2.6. Programas de capacitación
2.7. Control de calidad
3. Aseguran 3. Aseguran:
3.1. Todas las transacciones de acuerdo a 3.1. Eficiencia, Eficacia y efectividad de
la autorización específica operaciones
3.2. Registro de transacciones
3.3. Estados financieros con PCGA
3.4. Acceso activos con autorización
Finanzas
31
Efectivo
Es todo medio de pago que se realiza por los bienes o servicios adquiridos que
sean aceptadas como un ingreso disponible en las comúnmente denominados cuentas
bancarias.
Según Mejias (2000) “Efectivo es dinero en depósitos que por cualquier
concepto el banco acepte para su depósito e inmediatamente se convierta en dinero”
(p. 72).
Sistema
Bases Legales
Capítulo I
Artículo 141: La Administración Pública esta al servicio de los ciudadanos y
ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad,
eficacia, transparencia, rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la
función pública, con sometimiento pleno de la ley y al derecho.
Este servicio establecido por la Ley fundamenta una serie de principios, que
realizándose a cabalidad dentro de un organismo público específicamente en el
departamento administrativo, se obtendrá un buen funcionamiento para la
comunicación y atención a la ciudadanía.
Capítulo I
Artículo 2: Los órganos y entes sujetos a la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público, formularan y aplicaran la técnica de elaboración el
Presupuesto por Proyecto y acciones centralizadas, entendidas estas como las
categorías presupuestarias de mayor nivel y por acciones específicas como categorías
de menor nivel. Esta técnica se aplicaran en las restantes etapas o fases del proceso
presupuestario de conformidad con las instrucciones que al efecto dicte la Oficina
Nacional de Presupuestos, la cual podrá crear de oficio o autorizar a la solicitud de
los órganos o entes, categorías presupuestarias equivalentes a las señaladas a este
artículo.
33
Artículo 3: El presupuesto de los órganos y entes sujetos a esta ley de la
Administración Financiera del Sector Público, debe estar expresada dentro del ámbito
institucional y cuando corresponda, dentro de los ámbitos presupuestarios sectoriales
y regionales, de conformidad con las normas e instrucciones técnicas que dicte la
Oficina Nacional de Presupuesto.
Capítulo IX
Artículo 307: Las dependencias de la Fuerza Armada Nacional tendrá el sistema
de estadística y contabilidad señalado en el reglamento respectivo.
Artículo 308: La Administración militar, como una parte que es de la
administración pública, comprenderá la organización de la Fuerza Armada y su
sostenimiento en el más perfecto empleo y utilidad.
Artículo 310: En la ley de presupuestos de cada ejercicio fiscal, en la sección
correspondiente al Ministerio de la Defensa, figuraran en capítulos separados las
asignaciones presupuestarias previstas para cada uno de los componentes.
Recientemente la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela,
emitió la declaración sobre normas y procedimientos de auditoria N° 4, la cual
establece la obligatoriedad de las empresas a mantener sistemas de control eficiente
sobre sus operaciones contables y financieras y más aun las del auditor de revisar
tales sistemas y proponer a las empresas auditoras las correcciones que estime
conveniente.
Así mismo la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente en su artículo 82, señala
que la empresa debe llevar sus sistemas contables de acuerdo con los principios de
contabilidad de aceptación general, los cuales se mencionan seguidamente:
36
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
Tipo de Investigación
37
Según el Manual de la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2005)
se entiende por investigador de campo.
El análisis sistemático de problemas en la realidad, con el propósito
bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes explicar sus causas y efectos o predecir sus ocurrencias,
haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas
o enfoques de la investigación conocidos o en desarrollos. Los datos de
interés son recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido
se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios (p. 5)
38
Área de la Investigación
Población y Muestra
Población:
Muestra:
40
La operacionalización es concretar al máximo el significado que tiene cada
una de las variables, describiéndolas en términos observables para poder
identificarla.
Según dicen que la operacionalización “se logra a través de un proceso
que transforma una variable en otras que tengan el mismo significado y
sean susceptibles de verificación empírica, es decir, se descomponen en sus
dimensiones y estas a su vez en indicadores” (p. 17).
En consecuencia, en la operacionalización de variables se enuncia
conceptualmente las variables y luego se operacionalizan para sacar las
dimensiones y a su vez los indicadores, como se puede observar en el
cuadro 1.
41
Según Tamayo y Tamayo (1998) define que “la observación directa es aquella en
la cual el investigador puede observar y recoger datos mediante su propia
observación” (p. 99).
La técnica de la observación directa permitió conocer la situación actual de los
hechos ya través de ella se observó los procedimientos administrativos de las cuentas
por pagar en el grupo Aéreo de Transporte N° 6, pudiendo detectar así las limitantes
existentes.
Otra Técnica utilizada fue la encuesta que según, Sabino (2000), opina que:
El diseño de la encuesta es exclusivo de las ciencias sociales. Se trata de
requerir información a un grupo socialmente significativo de personas
acerca de los problemas en estudio para luego, sacar las conclusiones que se
correspondan con los datos recogidos. (p. 104)
43
Cuadro 1.
Operacionalización de Variables
Objetivo General Variables Dimensiones Indicadores Instrumentos Ítems
Evaluación
Control Interno 1
Gestión Planificación 2
Evaluar los
Procesos Administrativa Función Cuestionario 3
procesos
Administrativos Identificar 4
administrativos
5
aplicados a las
cuentas por pagar
Factura 6
del Grupo Aéreo Nº
Gastos 7
6 ubicado en la
Cuentas por Pagar Procesos Supervisión Cuestionario 8
Base Aérea
Contables Actualización 9
“Libertador”
Registro en Libros 10
38
45
44
Cuadro 2:
Evaluación de las Cuentas por Pagar a Proveedores
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 0 0%
NO 09 100%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
45
Cuadro 3:
Regulación de Gestión de Pago
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 09 0%
NO 0 100%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
46
Cuadro 4:
Procedimientos de Control Interno de las Cuentas por pagar
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 0 100%
NO 09 0%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
A través del gráfico anterior se puede observar que toda la muestra, es decir, el
100% indico que no son aplicados procedimientos de control interno a las cuentas por
pagar generando un descontrol administrativo que conlleva a su vez al atraso en los
pagos de las facturas. De llevar un control administrativo se evitaría el atraso en los
pagos de las facturas, ya que mediante este control se ganaría la confianza de los
proveedores. Esto permite que se obtengan alternativas a la hora de presentarse un
problema por pronto pago y se y se recibirían los descuentos.
47
Cuadro 5:
Cumplimiento de funciones específicas
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 08 75%
NO 01 25%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
Según el gráfico anterior el 75% de la muestra dijo que las personas que laboran
en la empresa si cumplen con las funciones especificas porque realizan todas las
actividades que les corresponde, el restante de la muestra que es el 25% opino que
cada empleado hace el trabajo que le corresponde y que sí hacen un trabajo extra, el
mismo les es cancelado.
48
Cuadro 6:
Verificación de Montos de Facturas
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 09 0%
NO 0 100%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
Toda la muestra encuestada, es decir, 100% opino que sí son verificados los
montos de la factura al ser canceladas, de allí, se toma en consideración las
debilidades de organización ya que no son registradas al momento de producirse
dichas cuentas.
49
Cuadro 7:
Identificación de Fallas de las Cuentas por Pagar
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SÍ 08 75%
NO 01 25%
Total 3 100%
Análisis e Interpretación
50
Cuadro 8:
Organización de las facturas para el manejo de la Información
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 0 0%
NO 09 100%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
51
Cuadro 9:
Actualización de las Cuentas dentro del Departamento
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 09 100%
NO 0 0%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
52
Cuadro 10:
Registros de Facturas
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 0 0%
NO 09 100%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
53
Cuadro 11:
El archivo de las Facturas el descontrol de las mismas
Alternativas Frecuencia Porcentajes
SI 09 0%
NO 0 100%
Total 09 100%
Análisis e Interpretación
54
Una aplicada y analizadas la técnica de recolección de datos, se procedió a
desarrollar los Objetivos Específicos
55
- Comparar el proceso administrativo actual de las cuentas por pagar utilizadas
en el departamento en estudio con los estándares teóricos establecidos.
Dicho de otro modo, es necesario implementar todas y cada una de las etapas de
los procesos administrativos, es decir, planeación, organización, dirección, lo que
permitirá un desarrollo eficaz dentro de las cuentas por pagar del departamento.
Desde esa perspectiva más general se puede destacar que los procesos
administrativos de las cuentas por pagar del departamento en estudio al ser
comparados con los procesos administrativos estándar teóricos, se observa de forma
clara y precisa que no son utilizados cabalmente ni de la mejor forma ya que al no
cumplir con los procesos más básicos como son la planeación de factibilidad, es
decir, lo realizable del plan de trabajo, objetividad y cuantificación, elaboración de
planes para reducir el mínimo de errores, intercambio de estrategias que permite
rehacer ideas para mejorar las estrategias de trabajo, trayendo como consecuencia a
que se acentúan las debilidades ya descritas en las cuentas por pagar de este
departamento.
56
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones
57
optimizar los pagos a los proveedores de manera rápida y eficiente, esto ayudaría
sobremanera a minimizar el tiempo de pago y se aprovecharían todas la ventajas por
pagar a tiempo.
Impartir capacitación con relación a motivaciones del personal y así como
también distribuir los procedimientos a cada uno de los que laboran dentro de este
departamento.
Realizar reuniones con el personal del departamento y escuchar sus opiniones y
recomendaciones esto ayudaría a mejorar el clima que existe dentro del
departamento.
Implementar un sistema de evaluaciones de desempeño, esto motivará al
personal a mantener un parámetro de calidad, ya que su esfuerzo se compensaría a
través de felicitaciones o apreciaciones con los empleados.
REFERENCIAS
59
Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2005). Manual de Trabajos de
grados de Especialización, Maestría y Tesis Doctorales. Caracas.
60
ANEXO “A”
61
Estimado Señor(a):
A continuación encontrara una encuestada que tiene como objetivo principal
recopilar información como base para la sustentación de un trabajo especial de grado
para optar al Titulo de Técnico Superior Universitario en Administración Mención
Contabilidad y Finanzas.
La presente encuesta está compuesta por un cuestionario conformado por
preguntas con dos alternativas de respuesta “Sí” o “No”, con la finalidad de recibir
información referida al análisis planteado.
La información que se recogerá tendrá carácter confidencial, ya que este
instrumentos solo será manejado por el responsable de la investigación.
Instrucciones de Llenado:
- No hace falta que se identifique, lo más importante es responder las alternativas lo
más sincero posible.
- Lea cuidadosamente cada uno de los ítems que se presentan en el cuestionario y
seleccione la respuesta que considere apropiada según sus situaciones, marcando
con una (X).
- Se le agradece dar respuesta a todas las preguntas
- En caso de dificultad consulta al investigador.
62
CUESTIONARIO
4. ¿Cada persona que labora en el Departamento cumple con una función específica?
SÍ ________ NO __________
6. ¿La identificación de las fallas permitiría alcanzar los beneficios generados por
las cuentas por pagar?
SÍ ________ NO __________
7. ¿Se organizan las facturas de forma tal que permite el manejo de la información?
SÍ ________ NO __________
9. ¿Se lleva el libro de registro cada vez que llega una factura?
SÍ ________ NO __________
10. ¿ ¿Cree usted que si las facturas son archivadas al momento de recibirlas se
evitaría el descontrol de las mismas?
SÍ ________ NO __________
63
ANEXO “B”
GLOSARIO
64
A Cuenta: Modalidad de compra o venta efectuada mediante apunte contable.
Activo Fijo: El ciclo largo destinado a la actividad productiva más que a la
reventa. Incluye la planta, el equipo y el activo intangible.
Activo Intangible: El que no posee sustancia o forma física. Los tipos más
conocidos de activos intangibles son los fondos de comercio y las patentes. Estos
activos a veces se adquieren por cantidad sustanciales de dinero. Su valor para el
comprador reside en el uso que pueda hacer de ellos.
Activo Tangible: El físico y material. Se distinguen del intangible en que es
perceptible por los sentidos (así: caja, terrenos, edificios).
Adeudor: Estar obligado a retribuir a alguien por una mercancía o servicio
recibido.
Administración: Vocablo que se utiliza para referirse a las personas que
determinan los objetivos y las políticas de una organización.
Administración por Tareas: Función de control de un programa que regula el
uso de tareas del proceso central de una unidad.
Amortización: Cancelar una deuda a través de pagos periódicos, hasta que se ha
retornado su total incluyendo los intereses. Deducir una porción o parte del corte de
una partida de inmovilizado. Retirar obligaciones u otros títulos de deuda en
circulación en un determinado período de tiempo.
Análisis Administrativo: Investigaciones sistemáticas de las causas y posibles
soluciones de los problemas administrativos y gerenciales, dentro del marco del
método científico, ciencia administrativa investigación y pensamiento creativo.
Análisis Coste – Beneficio: Método usado para cuantificar las relaciones
funcionales entre los aspectos más importantes de los beneficios, identificando la
estructura del beneficio de una organización.
Análisis de Demanda de Personal: Análisis del tipo y número de empleados
necesarios para alcanzar los objetivos de la empresa.
Artículos de Demanda Continua: Los que no deben faltar en el stop durante
temporada, debido a la demanda continua de que son objetos.
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Ascendente: Aproximación de la estrategia que hace que los niveles más bajos
de la organización, hagan llegar sus ideas al nivel superior, y así la estrategia sea
realizable.
Asiento Ciego: Asiento en libros que únicamente indica las cuentas y
cantidades debitadas y acreditadas, pero sin ofrecer otros datos o información
contable esencial para un adecuado registro.
Asiento de Diario: Método de registro directo de transacciones que da origen a
la cuenta de pérdida y ganancia (que no requieren necesariamente la aprobación
directa de la dirección, como alquiler, arriendos o impuestos), así como
reclasificación de cargos de una cuenta a otra.
Balance: Documento contable en el que se asientan los activos y pasivos de una
empresa y que revela su riqueza neta en un momento determinado del tiempo.
Beneficio: Remuneración a favor del empresario por los riesgos asumidos por él
o su establecimiento, en la operación y dirección de una empresa.
Bien de Consumo: Bien o servicio comprado y utilizado directamente por el
usuario final, y que no necesita de ninguna transformación productiva.
Bienes y Servicios: Resultado del proceso productivo anual de una economía.
Caja: Lugar donde se realiza el pago de una compra o servicio.
Caja Chica: Fondo de una cantidad determinada del cual se extraen los pagos
para los gastos de pequeña cuantía. Este sistema es de uso común del negocio.
Calidad Laboral: Conjunto de requerimientos físicos mentales, morales o
legales, condiciones o habilidades que un candidato debe poseer para optar a un
puesto de trabajo.
Capacidad de Pago: Criterio utilizado en el computo de impuestos directos
progresivos.
Contabilidad: Arte, practica y trabajo consistente en el registro sistemático de
las transacciones que afectan a una actividad económica.
Contabilidad Administrativa: Parte del proceso contable asociada
generalmente con una administración.
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Contabilidad de Costos: Rama de la contabilidad que trata de la clasificación,
registro, asignación, sintetización e información de los cortes actuales y
prospectivos.
Control: Enfrentar una situación y manejarla con capacidad física y mental para
ejecutar procedimientos de acuerdo a los planos y políticas establecidas.
Controles Contables: Planes de organización y procedimientos y normas de
registros que se ocupan de proteger las cuentas y asegurar la veracidad de los
registros financieros.
Controles Financieros: factores primordiales del proceso de control;
presupuestos, análisis financieros, y análisis del puesto muerto.
Corte de Adquisición: Costes en los que incurre una compañía para afianzar sus
actividades en especial comisiones para los agentes y corredores.
Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha de cada una de ellas,
que afecta a una fase particular de una empresa. Se expresan en forma de cargo y
abonos, evaluadas en términos monetarios y mostrando el saldo actual, si existe.
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