NOTAS IMPORTANTES IRPF 2023

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

(I.R.P.F 2021-22)
NORMATIVA REGULADORA
La regulación vigente del IRPF se encuentra en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (LIRPF),
modificada por la Ley 26/2014, de27 de Noviembre, y en su Reglamento, aprobado por el
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (RIRPF), modificado por el Real Decreto 1003/2014,
de 5 de diciembre
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Todo el Territorio español, sin perjuicio de los Convenios existentes con Navarra y País
Vasco. Es un impuesto cedido parcialmente (50%) a las CCAA y Entidades locales.
CONTRIBUYENTES
 Personas físicas residentes.
 Personas físicas No residentes de nacionalidad española. (Diplomáticos y
Funcionarios destinados en el extranjero).
 Personas físicas NO residentes por nueva residencia en paraísos fiscales.
ÁMBITO TEMPORAL
 Período impositivo: Año natural o hasta la fecha de fallecimiento.
 Devengo del impuesto: 31 de Diciembre o la fecha de fallecimiento.
MODALIDADES DE TRIBUTACIÓN
 Individual o conjunta.
La tributación conjunta sólo podrá realizarse en los siguientes casos:
 La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiere, los
hijos menores, con excepción de los que, con el consentimiento de los padres,
vivan independientes de estos, y los hijos mayores de edad incapacitados
judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada.

 La formada por el padre o la madre en los casos de separación legal o, cuando

no existiera vínculo matrimonial, con los hijos que convivan con cualquiera de
ellos y sean menores de edad, con excepción de los que vivan
independientemente de estos con el consentimiento de sus padres, o mayores
de edad incapacitados judicialmente y sujetos a patria potestad prorrogada.

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UNIDAD FAMILIAR
 Cónyuges no separados legalmente (Biparental).
o Hijos menores NO emancipados.
o Hijos mayores incapacitados judicialmente.

 Padre o madre con los hijos que convivan (Monoparental).

SÍ ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR:

Entre las personas que tienen que presentar la declaración de la Renta este año están las
siguientes:

1. Aquellas que hayan cobrado más de 22.000 euros anuales

2. Por norma general, también están obligados a declarar aquellos contribuyentes que
perciben rendimientos íntegros procedentes de varios pagadores siempre que
estén por encima de los 14.000 euros anuales y cuando el segundo pagador al menos
pague más de 1.500 euros anuales.

3. Quienes estén en ERE y ERTE, que deberán presentar el IRPF al ser considerado otro
pagador al margen de su empresa.

4. Quienes hayan vendido acciones

5. Los que hayan vendido un inmueble durante 2022 o lo tengan alquilado.

6. Los beneficiarios de subvenciones o ayudas.

7. Aquellas que tengan ganancias y pérdidas patrimoniales.

8. Además, será igualmente obligatorio presentar la declaración de la Renta cuando el

contribuyente perciba únicamente rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos
íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y
subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado
y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas por un importe
superior a 1.000 euros anuales.

9. En esta lista de personas obligadas a presentar la declaración de la Renta también se

incluyen los contribuyentes que tienen derecho a la deducción por doble imposición
internacional o que hayan realizado durante el ejercicio 2021 aportaciones a
patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes
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de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social

empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible.

10.Es el caso de los beneficiarios del Ingreso Mínimo Vital, que desde la implantación de
esta ayuda a mediados de 2020 están obligados a presentar la declaración de la Renta,
dado que la ley que regula esta prestación así lo contempla.

NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR

Los contribuyentes personas físicas residentes en España, que hayan percibido,
exclusivamente, rentas procedentes de:
A) Con carácter general:
 Rendimientos del trabajo personal, iguales o inferiores a 22.000 euros anuales
Siempre que procedan de un solo pagador.

B) Con carácter especial (El límite será de 14.000 euros en los siguientes casos):

 Cuando existan varios pagadores, siempre que la suma del segundo y posteriores por
orden de cuantía no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros.

 Cuando los únicos rendimientos de trabajo consistan en prestaciones pasivas

(pensiones de la Seguridad Social y de clases pasivas, prestaciones de planes de
pensiones, seguros colectivos, mutualidades de previsión social, planes de previsión
social empresarial, Planes de previsión asegurados y prestaciones de seguros de
dependencia), siempre que la determinación del tipo de retención aplicable se
hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial reglamentariamente
establecido (a solicitud del contribuyente mediante presentación del modelo 146).

 Cuando el pagador de los rendimientos no esté obligado a retener.

 Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

C) Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de

cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales
(ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en fondos de inversión,
premios por la participación en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras
hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere
la cantidad de 1.600 euros anuales.

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D) Cuando los rendimientos obtenidos por rendimientos íntegros del trabajo, del capital
(mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias
patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas
patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta.

IMPORTANTE:
Para el cálculo de estos límites NO SE TENDRÁN EN CUENTA las rentas que estén exentas
del IRPF (becas, indemnizaciones, anualidades por alimentos....

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