UNMSM

Contabilidad de Costos II - Semana 14/15 -

Presupuesto Operativo
Dr. Carlos Pastor Carrasco ∗
∗
Docente Principal, (email:cpastorc@unmsm.edu.pe)

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Cuadro 2. Relación del personal y su costo
1. CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO S.A.C mensual

La empresa Presupuesto SAC está en proceso de elabora- Descripción Importe

ción de su presupuesto maestro para el próximo año. A Gerente general 14,000.00
continuación, se presente información relacionada con el Gerente de Administración y 8,000.00
presupuesto de los tres primeros meses del próximo finanzas
año. Gerente de Ventas 8,000.00
Gerente de Producción ( 100 % 8,000.00
Las unidades de ventas proyectados por mes son las que Producción)
se indican el Cuadro 1 Empleados de administración 1,800.00 c/u
Cuadro 1. Presupuesto de Ventas (Enero- (2)
Marzo) Empleados de ventas (2) 1,600.00 c/u
Vendedores (3) 800.00 c/u + 2 % de ventas
Empleados y supervisores de 1,800.00 c/u
Mes Unidades producción (2)
Operarios de producción (12) 1,440.00 c/u
Enero 22,000.00
Febrero 25,000.00
Marzo 23,000.00 Cuadro 3. Costos mensuales comunes

El valor de venta unitario de su producto es de S/ 11.60. Concepto Producción Administración Ventas

Las unidades de ventas proyectadas para abril y mayo son
Electricidad 8,000.00 500.00 300.00
de 28,000 y 29,000 respectivamente. Agua 560.00 200.00 200.00
La empresa no proyecta tener inventario de productos en Teléfono 290.00 350.00 700.00
Internet 200.00 200.00 200.00
proceso. Por otro lado, tiene como polı́tica mantener un
inventario final de productos terminados equivalente al
20 % de unidades proyectadas de ventas del mes siguiente. Cuadro 4. Inventarios inicial
Asimismo, tiene como polı́tica mantener un inventario final
de materiales directos equivalente al 25 % de los materiales Concepto Importe
directos que serán usados en el mes siguiente. Materiales indirectos variables S/ 0.20 por unidad producida
La fabricación del producto requiere de 2 unidades de Materiales indirectos fijos S/ 950.00
material directo de código U308A y de 3 unidades de Seguro de inmuebles, máquinas y equi- 1,700.00
pos
material directo de código J107B. El costo unitario del
Depreciaciones 5,400.00
primer material directo mencionado es de S/ 1.20 y del Materiales y útiles de oficina 320.00
segundo material directo es de S/ 0.90 Otros CIF fijos enero= S/ 256.00; febrero= S/ 194.00;
Las horas de trabajo mensual promedio por trabajador son marzo= S/ 260.00
de 180 horas. Las horas de mano de obra directa (operarios
de producción) necesarias para fabricar 1,000 unidades de Además de los gastos de personal y costos comunes, se
productos son de 80 horas. El costo por hora es de S/ 8.50 proyectan los gastos administrativos por mes en el Cuadro
5
La relación de personal y su costo mensual proyectado se
muestra a en el Cuadro 2 Cuadro 5. Gastos administrativos por mes
La proyección de costos mensuales comunes de la empresa
y su distribución a las diferentes áreas se muestran en el Concepto Importe S/
Cuadro 3 Depreciaciones 500.00
Adicionalmente a los costos de personal indirecto y costos Servicios de Terceros (legal y otros) 700.00
Materiales y útiles de escritorio 500.00
comunes, se proyectan los costos indirectos de fabricación
Otros gastos fijos 200.00
por mes en el Cuadro 4:
Adicionalmente a los gastos administrativos, se proyectan 1. Ventas
los gastos de ventas por mes en el Cuadro 6 2. Producción
3. Materiales directos (por ser usados y por comprar)
Cuadro 6. Gastos Administrativos
4. Inventario final de materiales directos
5. Mano de Obra directa
Concepto Importe 6. Costos indirectos de fabricación
Depreciaciones 400.00 7. Gastos administrativos
Publicidad en medios 1,000.00 8. Gastos de venta
Materiales y útiles de oficina 500.00 9. Costo unitario de producción
Materiales publicitarios 1,200.00 10. Inventario final de productos terminados
Movilidad 1,100.00 11. Costos de producción y de ventas
Gasolina 800.00
12. Flujo de Caja
Gastos diversos 300.00
13. Estado de resultados
14. Estado de situación financiera
El estado de situación financiera proyectado de cierre del
presente año es el que se muestra en el cuadro 7
Cuadro 7. Operaciones

Concepto Importe S/
Activos Efectivo y equivalente de efectivo 120,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 115,000.00
Productos terminados 31,680.00
Materiales directos 28,815.00
Inmuebles, maquinaria y equipos, neto 224,410.00
Total activos 519,905.00
Pasivo y patrimonio
Tributos por pagar 44,300.00
Cuentas por pagar comerciales 76,800.00
Capital social 310,000.00
Utilidades retenidas 88,805.00
Total pasivo y patrimonio neto 519,905.00

Por otro lado, considere los siguientes datos complemen-

tarios:
La polı́tica de inventario aplicada para este presu-
puesto es igual a la establecida para el presupuesto
anterior
En el primer mes, la empresa pagará las cuentas por
pagar comerciales y cobrará las cuentas por cobrar
comerciales que están en el estado de situación fi-
nanciera de cierre del presente año. Asimismo, los
tributos por pagar del estado de situación financie-
ra de cierre corresponden a IGV y serán pagados
en enero. Suponga que el resto de obligaciones del
periodo previo al presupuesto estarán canceladas al
término de dicho periodo.
El 60 % de las ventas, incluidas las ventas al contado
y al crédito del mes, es cobrado en el mismo mes de
la venta. El otro 40 % es cobrado el mes siguiente.
A finales del mes de marzo, la empresa planea ad-
quirir maquinaria por S/ 80,000.00 y proyecta pagar
dividendos por S/ 60,000.00.00
El pago de las compras de materiales directos se
realiza en un 50 % en el mismo mes de la compra
y el 50 % restante en el mes siguiente.
Suponga un impuesto a la renta de 30 %
El impuesto general a las ventas es de 18 % y, para
el presente ejercicio, a modo de ejemplo, se aplicará
solo a las ventas y las compras de materiales directos.
Supuesto: todos los costos y gastos desembolsables no
mencionados anteriormente son pagados en el mismo
mes
Se solicita Genere los siguientes Presupuestos:
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