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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
ESCUELA DE POST GRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION
MENCION: GESTION EMPRESARIAL
CURSO: ADMINISTRACION FINANCIERA
TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO
CASO PRACTICO:
La empresa Kaal SAC, está en el proceso de elaboración de su presupuesto maestro (PM) para
el próximo año. A continuación, se presenta información relacionada con el presupuesto de los
tres primeros meses del próximo año.
 Las unidades de ventas proyectadas por mes son:
Enero 22,000
Febrero 25,000
Marzo 23,000
 El valor de venta unitario de su producto es de s/11.60. Las unidades de ventas
proyectadas para abril y mayo son de 28,000 y 29,000 respectivamente.
 La empresa no proyecta tener inventarios de productos en procesos. Por otro lado,
tiene como política mantener un inventario final de productos terminados equivalente
al 20% de unidades proyectadas de venta del mes siguiente; teniendo un inventario
inicial para enero de 4,400. Asimismo, tiene como política mantener un inventario final
de materiales directos equivalente al 25% de los materiales directos que serán usados
en el mes siguiente.
 Para la fabricación del producto se requiere de 2 unidades de materiales directos de
código U308A y de 3 unidades de material directo de código J107B. El costo unitario
del primer material directo mencionado es de s/1.20 y el del segundo material directo
es de s/0.90. Teniendo un inventario inicial para enero de 11,300 para el primero y
para el segundo de 16,950.
 .50Las horas de trabajo mensual promedio por trabajador son de 180 horas. Las horas
de mano de obra directa (operarios de producción) necesarias para fabricar 1,000
unidades de productos son de 80 horas. El costo por hora es de s/8.50.
 La relación de personal y su costo mensual proyectado se muestran a continuación:
- Gerente general s/14,000.00
- Gerente de administración y finanzas 8,000.00
- Gerente de ventas 8,000.00
- Gerente de producción (100% prod) 8,000.00
- Empleados de administración (2) 1,800.00 c/u
- Empleados de ventas (2) 1,600.00 c/u
- Vendedores (3) 800.00 c/u + 2% de ventas
- Empleados y supervisores de producción (2) 1,800.00 c/u
- Operarios de producción (12) 1,440.00 c/u
 La proyección de costos mensuales comunes de la empresa y su distribución a las
diferentes áreas se muestran a continuación:
Producción Administración Ventas
Electricidad 8,000.00 500.00 300.00
Agua 560.00 200.00 200.00
Teléfono 290.00 350.00 700.00
Internet 200.00 200.00 200.00
 Adicionalmente a los costos de personal indirectos y costos comunes, se proyectan los
siguientes costos indirectos de fabricación por mes.
- Materiales indirectos variables s/ 0.20 por unidad producida
- Materiales indirectos fijos s/ 950
- Seguros de Inmue. Maqui. y equipo s/ 1,700.00
- Depreciaciones s/ 5,400.00
- Materiales y útiles de oficina s/ 320.00
- Otros CIF: enero=s/256; febrero=s/194.00; marzo=s/260.00
 Además de los gastos de personal y costos comunes, se proyectan los siguientes gastos
administrativos:
- Depreciaciones s/ 500.00
- Servicios de terceros (legal y otros) s/ 700.00
- Materiales y útiles de oficina s/ 500.00
- Otros gastos fijos s/ 200.00
 Adicionalmente a los gastos de personal y costos comunes, se proyectan los siguientes
gastos de ventas por mes:
- Depreciaciones s/ 400.00
- Publicidad y medios s/1,000.00
- Materiales y útiles de oficina s/ 500.00
- Materiales publicitarios s/1,200.00
- Movilidad s/1,100.00
- Gasolina s/ 800.00
- Gastos diversos s/ 300.00
 El Estado de Situación Financiera proyectado de cierre del presente año es el siguiente:
Activos
Efectivo y equivalente de efectivo 120,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 115,000.00
Productos terminados 31,680.00
Materiales directos 28,815.00
Inmueble, maquinaria y equipo neto 224,410.00
Total Activos 519,905.00

Pasivo y Patrimonio
Tributos por pagar 44,300.00
Cuentas por pagar comerciales 76,800.00
Capital social 310,000.00
Utilidades retenidas 88,805.00
Total pasivo y patrimonio 519,905.00

Por otro lado, considere los siguientes datos complementarios:

 La política de inventario aplicada para este presupuesto es igual a la establecida para
el presupuesto anterior.
 En el primer mes, la empresa pagará las cuentas por pagar comerciales y cobrará las
cuentas por cobrar comerciales que están en el estado de situación financiera de
cierre del presente año. Asimismo, los tributos por pagar del estado de situación
financiera de cierre corresponden a IGV y renta pagados en enero. Suponga que el
 resto de obligaciones del periodo previo al presupuestal estarán canceladas al termino
de dicho periodo.
 El 60% de las ventas, incluida las ventas al contado y al crédito del mes, es cobrado en
el mismo mes de la venta. El otro 40% es cobrado en el siguiente.
 A finales del mes de marzo, la empresa planea adquirir maquinarias por s/80,000.00 y
proyecta pagar dividendos por s/60,000.00
 El pago de las compras de materiales directos se realiza en un 50% en el mismo mes de
su compra y el 50% restantes en el mes siguiente.
 Suponga un impuesto a la renta del 30%
 El IGV es del 18%, las cuales solo se aplicarán a las ventas y compras de materiales
directos.
 Todos los costos y gastos desembolsables no mencionados anteriormente son pagados
en el mismo mes.
SE PIDE PREPARAR LOS SIGUIENTES PRESUPUESTOS:
 Ventas
 Producción
 Materiales directos
 Inventario final de materiales directos
 Mano de obra directa
 Costos indirectos de fabricación
 Gastos administrativos
 Gastos de ventas
 Costos unitarios de producción
 Inventario final de productos terminados
 Costos de producción y de ventas
 Flujo de caja
 Estado de resultados
 Estado de situación financiera