INSTRUMENTACIÓN DE PRESUPUESTACIÓN EMPRESARIAL

UNIDAD IV

PRESUPUESTO FINANCIERO

4.1 Presupuesto de efectivo.

Es un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas de la empresa que se

utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo, con particular atención a
la planeación en vista de excedentes y faltantes de efectivo.

Cuáles son los componentes de presupuesto de efectivo:

 Ingreso de efectivo: Son todas las entradas de efectivo de una empresa que
ocurren en un periodo financiero determinado.
 Desembolso de efectivo: Son todos los gastos de efectivo que realiza la empresa
durante un periodo financiero especifico.

Pasos para elaborar un presupuesto de efectivo o presupuesto de caja

Si necesitas elaborar un presupuesto de efectivo, toma nota de las partes de las que
debe constar:
 Flujo de entradas: los ingresos de efectivos planificados
 Flujo de salidas: los desembolsos de efectivo planificados
 Flujo de efectivo neto: es la diferencia entre los ingresos de efectivo de la empresa
y sus desembolsos de efectivo en cada periodo
 Saldo de efectivo excedente: es la cantidad disponible que tiene la empresa para
invertir en caso de que el efectivo final del periodo sea mayor que el saldo de efectivo
mínimo deseado
 Financiación total: es la cantidad de fondos que requiere la empresa en caso de
que el efectivo final del periodo sea menor que el saldo de efectivo mínimo deseado
 Efectivo final: es la suma inicial de la empresa y su flujo de efectivo neto del periodo
En ocasiones, antes de elaborar el presupuesto de efectivo, es necesario elaborar los
presupuestos de ventas y los presupuestos de cobros.

4.2 Estado de Resultados Proforma.

Estrado de Resultados. Documento contable que muestra el resultado de las operaciones

(utilidad, pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como
parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaña a la hoja del Balance General. Estado que muestra la diferencia
entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios,
cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de

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servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal
en un periodo determinado.

4.3 Balance General Proforma.

Balance General. Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa
en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial
de la empresa.

Balance General Proforma. Estado contable que muestra cantidades tentativas,

preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben

desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos
comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A
continuación se presentan los principales:

 Pronóstico de ventas.
 Programa de producción.
 Estimativo de utilización de materias primas.
 Estimativos de compras.
 Requerimientos de mano de obra directa.
 Estimativos de gastos de fábrica.
 Estimativos de gastos de operación.
 Presupuesto de caja.
 Balance periodo anterior.

Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de

producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo
de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias
primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en
el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede
prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben
comprarse.

Así mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la

cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en
moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y
específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en
el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.

Desarrollo de los presupuestos preliminares:

El proceso de preparación de los estados pro-forma, se explicará con un ejemplo práctico:

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Desarrollo de la información básica:

La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dos

modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el
mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de
obra.

Datos de venta:

Los precios de venta y las cantidades vendidas son:

MODELO
X Y TOTAL
Precio de venta 20.00 27.00
Unidades vendidas 1000 3000
Ingreso por ventas 20,000.00 81,000.00 101,000.00

Mano de Obra y Materiales:

Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. El material A cuesta
$ 2.00 por unidad y el B $ 0.50 Los costos directos de Mano de Obra son $ 3.00 por hora.

MODELO
X Y
Mano de obra directa 6 7.5
Costo de materias primas
A 2.00 2.00
B 1.00 1.50
Costo de materias primas por unidad 3.00 3.50

Esto es igual a:

MODELO
X Y
Mano de obra directa (horas) 2 2.5
Costo de materias primas (unidades)
A 1 1
B 1 3

Gastos de Fábrica:

Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones

necesarias para sostener la producción, fueron por un total de $ 38.00

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Gasto Monto
Mano de obra indirecta 6,000.00
Suministros a fábrica 5,200.00
Calefacción, luz y energía 2,000.00
Supervisión 8,000.00
Mantenimiento 3,500.00
Ingeniería 5,500.00
Impuestos y seguros 2,800.00
Depreciación 5,000.00
Total gastos indirectos 38,000.00

Esto es igual a:

Modelo
X Y
(1) Costo por unidad de MOD $ 6.00 $ 7.50
(2) Producción en unidades 1000 3000
(3) Costo total mano de obra por modelo $ 6,000.00 $ 22,500.00
(4) Costo total de mano de obra $ 28,500.00
(5) Porcentaje del costo total 21% 79%
(6) Distribución de gastos indirectos $ 7,980.00 $ 30,020.00
(7) Distribución de gastos por unidad $ 7.98 $ 10.00

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $ 16.98 y $ 21.00 respectivamente.

Gastos de operación:

Los gastos de operación comprenden los gastos de venta y administración del año
anterior.

Gastos de Venta
Sueldos a vendedores $ 3,000.00
Fletes de entregas 800.00
Publicidad 1,200.00
Total gastos de ventas $ 5,000.00
Gastos de admón.
Sueldos de admón. $ 3,100.00
Materiales de oficina 700.00
Teléfono 300.00
Honorarios 900.00
Total gasto admón. 5,000.00
Total gasto operación $ 10,000.00

Estado de Ingresos:

Al 31 de diciembre del periodo anterior.

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Ventas
modelo X $ 20,000.00
modelo Y $ 81,000.00
Total ventas $ 101,000.00
(-) Costo ventas
Mano de obra $ 28,500.00
Material A $ 8,000.00
Material B $ 5,500.00
Gastos indirectos $ 38,000.00
Total costo de ventas $ 80,000.00
Utilidad bruta $ 21,000.00
(-) Gastos de operación $ 10,000.00
Utilidad operacional $ 11,000.00
(-) intereses $ 1,000.00
Utilidad antes impuestos $ 10,000.00
(-) Impuestos $ 2,200.00
Utilidad después de impuestos $ 7,800.00
(-)Dividendos a acciones comunes $ 4,000.00
(-) Superávit $ 3,800.00

Los estados Pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación

financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los
prestamistas actuales y terceros.

Caja $ 6,000.00
Valores negociables $ 4,016.40
Cuentas por cobrar $ 13,000.00
Inventario $ 15,983.60
Total activo circulante $ 39,000.00
Activo fijo neto $ 51,000.00
Total activo $ 90,000.00
Cuentas por pagar $ 12,000.00
Impuestos por pagar $ 3,740.00
Otros pasivos circulantes $ 6,260.00
Total pasivo circulante $ 22,000.00
Deuda largo plazo $ 15,000.00
Capital contable
Acciones ordinarias $ 30,000.00
Superávit $ 23,000.00
Total pasivo y capital $ 90,000.00

Descomposición del Inventario:

Unidades Valor
Inventario de materias primas
Material A 600 $ 1,200.00
Material B 4000 $ 2,000.00

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Total $ 3,200.00
Inventario de productos terminados
Modelo X 320 $ 5,433.60
Modelo Y 350 $ 7,350.00
Total $ 12,783.60
Inventario total $ 15,983.60

Pronostico de Ventas:

Ventas en unidades
Modelo X $ 1,500.00
Modelo Y $ 2,800.00
Valor de ventas
Modelo X ($25 por unidad) $ 37,500.00
Modelo Y($35 por unidad) $ 98,000.00
Total $ 135,500.00

Plan de Producción:

Modelo
X Y
Inventario final deseado 120 800
(+) Ventas pronosticadas 1,500 2,800
Necesidades totales 1,620 3024
(-) Inventario inicial 320 350
Producción requerida 1,300 2,674

Compras necesarias de materia prima:

Modelo
X Y
Inventario final deseado 500 3,000
(+) Utilización requerida 3,974 10,622
Requerimiento total 4,474 13,622
(-) Inventario inicial 600 4,000
Compras necesarias 3,874 9,622

Estado de Ingresos Pro-forma:

Ventas $135,500.00
(-) costo de venta 104,524.20
Utilidad bruta 30,975.80
(-)Gastos de operación 16,000.00
Utilidad operacional 14,975.80
(-) Intereses 1,000.00
Utilidad antes de impuesto 13,975.80

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(-) Impuestos 3,074.68

Utilidad después de impuestos 10,901.12
(-)Dividendos para acciones 4,000.00
(-) A superávit 6,901.12

Balance General Pro-forma:

Caja 6,000.00
Valores negociables 4,016.40
Cuentas por cobrar 5,750.00
Inventario 11,151.44
Total activo circulante 26,917.84
Activo fijo neto 64,000.00
Total activo 90,917.84
Cuentas por pagar 1,255.90
Impuestos por pagar 3,074.68
Documentos por pagar 5,433.10
Otros pasivos circulantes 6,260.00
Total pasivo circulante 16,023.68
Deuda largo plazo 15,000.00
Capital contable
Acciones ordinarias 30,000.00
Superávit 29,901.12
Total pasivo y capital 90,917.84

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