INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

CASO PRACTICO Art. 175°:

RUC: 20445412547 REGIMEN GENERAL

PERIODO :2022

FECHA DE VENCIMIENTO: 04/04/2023 DECLARO

Al momento de un proceso de fiscalización por parte de la SUNAT, detecto que no llevaba el

libro Registro de Compras y se le ha dado un plazo de 3 días hábiles para que subsane dicha
omisión.

Ingresos netos 2022: S/. 810,000.00

Determinar si la acción omisión es una infracción

Para este caso si existe infracción mencionado en el C.T. Art. 175° numeral 1

Determinar la tabla que me corresponde aplicar

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría está incluida en la tabla 01 de

código tributario – libro cuarto (infracciones y sanciones).

Determinar la sanción:

Según la tabla de infracciones y sanciones, la multa es equivalente a 0.6% de los Ingresos Netos
(IN) Anuales.

Verificar si tiene gradualidad

Resolución de superintendencia N° 063-2007/SUNAT menciona, Subsanación inducida: Si

subsana la multa dentro del plazo otorgado por la SUNAT la rebaja será con pago de la multa
80% y sin pago de la multa 50%.

Ingresos 2022 : S/.810,000.00

Fecha de infracción : 04/04/2023

Multa : S/.4,860

Con pago de multa : S/. 4,860

Rebaja 80% : S/. 3,888

Sanción rebajada : S/. 972

Sin pago de multa : S/. 4,860

Rebaja 50% : S/. 2,430

Sanción rebajada : S/. 2,430

CASO PRACTICO Art. 176°:

RUC: 20445412547 REGIMEN GENERAL

Tributo: I.G.V.

Periodo: 07/2023

Fecha de vencimiento: 21/08/2023

No presento la declaración jurada el día de su vencimiento

Presentación DJ. 27/09/2023 No hubo ningún tipo de notificación por parte de la SUNAT.

Determinar si la acción omisión es una infracción

Para este caso si existe infracción mencionado en el C.T. Art. 176° numeral 1

Determinar la tabla que me corresponde aplicar

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría está incluida en la tabla 01 de

código tributario – libro cuarto (infracciones y sanciones).

Determinar la sanción:

Según la tabla de infracciones y sanciones, la multa es equivalente a 1 UIT.

Verificar si tiene gradualidad

Resolución de superintendencia N° 063-2007/SUNAT menciona, Subsanación Voluntaria:

Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes que surta efecto la
notificación de la SUNAT, en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción.

Monto de la sanción: 100% de 1 UIT S/.4,950

Rebaja (Pago de multa) 4,950 x 90% (4,455)

Sanción rebajada S/. 395.00

CASO PRACTICO Art. 178°

RUC: 20445412547 REGIMEN GENERAL

Tributo : I.G.V.

Periodo: 07/2023

Fecha de vencimiento: 21/08/23 DECLARO

Impuesto declarado a pagar S/ 50,000

Sin impuesto, rectifico 27/09/2023

En la rectificación señala impuesto a pagar S/. 230,000

Determinar si la acción omisión es una infracción

Para este caso si existe infracción mencionado en el C.T. Art. 178° numeral 1

Determinar la tabla que me corresponde aplicar

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría está incluida en la tabla 01 de
código tributario – libro cuarto (infracciones y sanciones).

Determinar la sanción:

Según la tabla de infracciones y sanciones, la multa es equivalente a 50% del tributo por pagar
omitido para este caso.

Verificar si tiene gradualidad

se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia N°

180-2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de
incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5
del artículo 178 del Código Tributario, Si subsana voluntariamente antes de una notificación y
realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 95%, Subsanación Inducida en Etapa de
Fiscalización 70%, Subsanación inducida en etapa de cobranza 60%, Subsanación inducida en
etapa de reclamación 40%.

Monto de rectificación de impuesto a pagar: S/. 230,000

Monto declarado : S/. 50,000

Monto de tributo omitido : S/. 180,000

Multa : S/. 90,000

Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza el pago de la multa tiene una
rebaja de 95%

Multa : S/. 90,000

Rebaja 95% : (85,500)

Sanción rebajada : S/.4,500

Si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la notificación del primer
requerimiento de fiscalización, hasta la fecha de venza el plazo otorgado una rebaja de 70%

Multa : S/. 90,000

Rebaja 70% : (63,000)

Sanción rebajada : S/. 27,000