TECNOLÓGICO NACIONAL DE MEXICO

CAMPUS QUERÉTARO

MATERIA:

PLANEACION FISCAL

DOCENTE:

José Antonio Velázquez Juárez

GRUPO:

7B

INTEGRANTES:

CALIXTO JIMÉNEZ ARACELI

Elaborar un resumen considerando los siguientes puntos que se mencionan a

continuación:
El resumen se orientará a dos temas: Personas morales y Participación de

los trabajadores en las Utilidades (PTU)

La información podrán encontrarla en el libro Tributación de personas

morales y personas físicas de José Fernando Galindo Alvarado. Se incluye

en la tarea.

Lo visto en el resumen se incluirá en el examen de fin de curso.

El formato para el resumen es libre.

PERSONAS MORALES

Definición de personas Morales

Se llama personas morales a las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas

fundadas con algún fin o motivo de utilidad pública o privada, o ambas, que en sus

relaciones civiles o mercantiles representan una entidad jurídica.

• Clasificación de las personas morales de acuerdo con la LISR y el CFF

Se entiende por persona jurídica (o persona moral) a un sujeto de derechos y

obligaciones que existe físicamente, pero no como individuo humano sino como

institución, que es creada por una o más personas físicas para cumplir una finalidad.

Las personas morales son creadas por los individuos para hacer posible la realización

de empresas, que una sola persona física no podría llevar a cabo, por lo que asocian

sus esfuerzos y recursos, dando así vida a persona jurídica que adquiere capacidad

para ser sujeto de derechos y obligaciones.

Una persona moral es una empresa legalmente constituida, y también puede estar

constituida de varias personas morales que tengan el capital requerido por la ley.
• Otras personas morales según la LISR

La misma LISR, en su artículo 72, a la letra dice: "Se consideran coordinados, a las

personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos,

relacionados directamente con la actividad del auto- transporte terrestre de carga o de

pasajeros y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte terrestre

de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o

activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades".

• Proceso de constitución de una persona moral

Una vez que se decide crear una persona moral es necesario informarse y entender la

forma de hacerlo, tener claro cuáles son los documentos que se necesitan, si se deben

pagar derechos, cumplir plazos, y formalidades, entre otros.

El ciudadano que desea unir sus esfuerzos con otras personas, ya sean físicas y/o

morales, para crear en forma conjunta una empresa, debe seleccionar la figura

asociativa que mejor se adapte a sus necesidades e iniciar el proceso de constitución

de la misma para iniciar sus operaciones. Es importante tener asesoría al respecto.

Las personas morales se constituyen por medio de contratos sociales, a los que

también se les conoce como Escritura Constitutiva, Acta Constitutiva o Escritura

Pública, cuyas características generales son similares.

Las características comunes que deberán atenderse en el momento de la constitución

de la mayoría de las personas morales son:

1. A qué se van a dedicar, es decir, definir su objeto social, su actividad principal, y si

esta tiene actividades secundarias (por ejemplo, mantenimiento y armado que equipo

de cómputo, actividad primordial; en segundo

término, venta de consumibles, como cartuchos, software, hardware; cursos de

capacitación; etcétera).

2. Pensar en el nombre, razón social o denominación que tendrá la empresa, ya que se

tendrá que solicitar ante la Secretaría de Economía la autorización de esa

denominación o razón social (por ejemplo, La Mazorca de Oro, S.P.R., o Agrupación

Cafetalera las Tres Comunidades, S.S.S., etcétera). Este trámite se puede hacer motu

proprio o con la ayuda de un notario o corredor público, quienes tienen la experiencia

para este tipo de gestorías.

3. Establecer cuál será el domicilio fiscal, es decir, en la escritura constitutiva, la cual es

elaborada por el notario o corredor público, y no es necesario citar una dirección como

tal sino indicar si la empresa será

• Deducciones autorizadas para personas morales

La deducción de impuestos es un derecho que tenemos todos los contribuyentes para

la reducción del monto total de la obligación tributaria, es decir: para pagar menos

impuestos.
Esta idea suena muy bien, sin embargo, es importante siempre tener en cuenta que los

gastos indispensables para la organización son aquellos son deducibles para las

empresas. Los encontrarás a continuación:

Anticipos a cuenta de mercancías

Cuotas del IMSS por trabajadores

Devoluciones

Descuentos sobre ventas realizadas

Intereses

Costo de lo vendido

• Artículo 29 y 29-A CFF

Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para

ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de

un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos

• Determinación de Costo de Ventas para personas morales

Costo de lo vendido o Costo de ventas se refiere al precio que se pagó por adquirir,

producir o transformar un producto o artículo terminado y su posterior venta.

También se puede interpretar como el costo inevitable de un producto para ponerlo en

condiciones de ser vendido o utilizado, según corresponda, en función de su destino.

Finalmente, se puede conceptualizar como el conjunto de esfuerzos medibles en

unidades monetarias que tienen que desembolsar para llevar a cabo la adquisición de

las mercancías o la producción de bienes o servicios.

De acuerdo con la NIF A-5, denominada Elementos básicos de los estados financieros,

por costo debe en- tenderse, para fines de los estados financieros, el valor de los

recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio

adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos.

La nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, y específicamente el artículo 39, indica que

el costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el

inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente

sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se

deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos derivados de la enajenación

de los bienes de que se trate.

Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la

adquisición y enajenación de mercancías considerarán únicamente dentro del costo lo

siguiente:

a) El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las

devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas, efectuados en el

ejercicio.

b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser

enajenadas.

En tanto, los contribuyentes que realicen actividades industriales considerarán

únicamente dentro del costo

lo siguiente:

a) Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos

terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre los

mismos, efectuados en el ejercicio.

b) Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados,

relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios.

c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente

relacionados con la producción o la prestación de servicios.

d) La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción de

mercancías o la prestación de servicios "se refiere a las depreciaciones fiscales".

• Manejo y deducción fiscal de inversiones (Activo fijo, gastos y cargos

diferidos)

Activo fijo

Conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus

actividades y que se demeritan por el uso en el servicio del contribuyente y por el

transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre

como finalidad la utilización de estos para el desarrollo de las actividades del

contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones

(por ejemplo, construcciones, mobiliario y equipo, automóviles, autobuses, camiones de

carga, tractocamiones, montacargas y remolques, computadoras, impresoras, lectores

ópticos, etcétera).

Gastos diferidos

Activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos

de operación; mejorar la ca-

Calidad o aceptación de un producto; usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo

limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se

consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de

bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado (por

ejemplo, derechos de autor y la investigación y el desarrollo).

Cargos diferidos

Se denomina así a aquellos que reúnen los requisitos señalados en el párrafo anterior,

excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de

un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado, el

cual dependerá de la duración de la actividad de la persona moral (por ejemplo, gastos

de organización, gastos de propaganda, gastos de constitución, gastos de

investigación, gastos de explotación, mejoras a la propiedad arrendada, etcétera).

Porcentaje de deducciones para inversiones

Este es el nombre fiscal que se utiliza para denominar a las depreciaciones fiscales.

Finalmente, la base de ellas es la depreciación contable multiplicada por su factor de

actualización.

Para poder comprender el párrafo anterior es necesario conceptualizar qué es una

depreciación. Iniciemos con un concepto tradicional básico: Depreciación es la baja de

valor que sufren los activos fijos, exceptuando terrenos, por el transcurso del tiempo, su

uso u obsolescencia.

Un concepto más actual o técnico es: La recuperación gradual d e una inversión con

cargo a la cuenta d e resultados. Dentro de esta significación debe entrar la

amortización.

El análisis de esta última definición es que, cuando hace referencia a recuperación

gradual, debe entenderse a los por cientos máximos que la propia LISR señala en sus

artículos 33, 34 y 35.

• Pagos provisionales ISR

Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa

establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en los

términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar

los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados

• Coeficiente de utilidad
Calcularán el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses

por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración anual; derivado de esto,

en el primer ejercicio de operaciones de la persona moral, al no tener coeficiente de

utilidad, no se efectuarán pagos provisionales, pero si se presentan ante la autoridad

fiscal en cero pesos.

• Ajuste anual por inflación

Es importante aclarar que aquí se hace referencia a los ingresos, y que estos solo son

para efectos fiscales, es decir, nunca se verá reflejada cantidad alguna que ingrese a la

entidad ni se realiza asiento contable alguno. Así, lo único que lo respalda son los

papeles de trabajo; a este movimiento se le conoce como Ingresos Fiscales no

Contables.

• Reducción ISR

No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que

hayan sido obieto de reten- ción por concepto de impuesto sobre la renta ni los

ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero que estén sujetos

al pago del impuesto sobre la renta en el país donde se encuentren ubicados estos

establecimientos.
Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para

determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al

que correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio,

solicitar autorización para disminuir el monto de los que les correspondan. Cuando con

motivo de la autorización para disminuir los pagos provisionales resulte que los mismos

se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido en los

términos de este artículo, de haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad

de la declaración del ejercicio en el cual se disminuyó el pago, se cubrirán recargos por

la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

• Introducción al PTU

La Participación de los Trabajadores en el Reparto de Utilidades, mejor conocido como

PTU o reparto de utilidades sucede todos los años. En México es un incentivo que se

da a los colaboradores para estimular su productividad y es una obligación por parte de

los patrones. La figura del reparto de utilidades es bastante conocida entre los patrones

y los departamentos de RRHH. Sin embargo, la Reforma del Outsourcing también trajo

cambios en la PTU

• Normas jurídicas
La norma jurídica es una regla u ordenación del comportamiento humano dictado por

autoridad competente de acuerdo con un criterio de valor y cuyo incumplimiento trae

aparejado una sanción. Generalmente, impone deberes y confiere derechos.

• Fecha del reparto de utilidades

¿Cuándo se pagan las utilidades 2023? La LFT dice que la fecha en que se debe pagar

el reparto de utilidades 2023 es entre el 1 de abril y el 30 de mayo para empresas, y del

1 de mayo al 29 de junio para personas físicas.

• Excepciones en el reparto de utilidades

Todos los trabajadores que laboran al servicio de un patrón, a excepción de los

siguientes: directores, administradores y gerentes generales de la empresa. Socios o

accionistas de la empresa. Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60

días durante el año al que corresponda el reparto de utilidades.

• Procedimiento de distribución

El proceso de distribución es el sistema que se implementa para llevar los bienes y

productos hasta el punto de consumo. Implica una serie de pasos, como el

almacenamiento, el transporte y la entrega. Un proceso de distribución optimizado

puede ahorrar a una empresa tiempo y dinero.