a) Esta frase establece que el auditor debe determinar si, como resultado de su trabajo de auditoría, ha identificado una

o más deficiencias en el control interno de la entidad.

El auditor realiza su trabajo de auditoría para obtener una comprensión del control interno de la entidad, a fin de evaluar
el riesgo de errores significativos en los estados financieros. Durante este proceso, el auditor puede identificar
deficiencias en el control interno.

Una deficiencia en el control interno es una debilidad en el diseño o funcionamiento del control interno que puede dar
lugar a un error material en los estados financieros.

El auditor debe determinar si las deficiencias en el control interno que ha identificado son significativas para la auditoría.
Una deficiencia es significativa para la auditoría si, a juicio del auditor, puede tener un efecto significativo en la auditoría,
ya sea aumentando el riesgo de error material o impidiendo que el auditor obtenga suficiente evidencia de auditoría
para alcanzar una conclusión de auditoría.

Si el auditor determina que ha identificado una o más deficiencias en el control interno que son significativas para la
auditoría, debe comunicarlas a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección.

La comunicación de las deficiencias en el control interno es un aspecto importante de la auditoría. Esta comunicación
ayuda a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección a identificar y remediar las deficiencias en el control
interno, lo que puede mejorar la fiabilidad de los estados financieros.

Aquí hay un ejemplo de cómo el auditor puede explicar esta frase a un cliente:

"Como parte de nuestra auditoría, evaluamos el control interno de su entidad para determinar si hay debilidades que
podrían dar lugar a errores significativos en los estados financieros. Durante este proceso, podemos identificar
deficiencias en el control interno.

Una deficiencia en el control interno es una debilidad en el diseño o funcionamiento del control interno que puede dar
lugar a un error material en los estados financieros.

Si identificamos una o más deficiencias en el control interno, las comunicaremos a usted y a los responsables del
gobierno de su entidad.

Esta comunicación es importante porque ayuda a garantizar que los estados financieros sean confiables.

b) Esta frase establece que el auditor debe determinar si las deficiencias en el control interno que ha identificado son
significativas para la auditoría.

El auditor debe considerar los siguientes factores para determinar si una deficiencia es significativa para la auditoría:

 La probabilidad de que una deficiencia dé lugar a un error material en los estados financieros.

 El efecto potencial de un error material en los estados financieros.

 La importancia de la área de los estados financieros afectada por la deficiencia.

 La existencia de otras deficiencias en el control interno que puedan aumentar la probabilidad de un error
material.

Si el auditor determina que una deficiencia es significativa para la auditoría, debe comunicarla a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección.

Aquí hay un ejemplo de cómo el auditor puede explicar esta frase a un cliente:

"Una deficiencia en el control interno es una debilidad en el diseño o funcionamiento del control interno que puede dar
lugar a un error material en los estados financieros.
Para determinar si una deficiencia es significativa para la auditoría, debemos considerar varios factores, como la
probabilidad de que una deficiencia dé lugar a un error material, el efecto potencial de un error material, la importancia
del área de los estados financieros afectada por la deficiencia y la existencia de otras deficiencias en el control interno
que puedan aumentar la probabilidad de un error material.

Si determinamos que una deficiencia es significativa para la auditoría, la comunicaremos a usted y a los responsables del
gobierno de su entidad.

Esta comunicación es importante porque ayuda a garantizar que los estados financieros sean confiables."

Aquí hay un ejemplo de cómo el auditor podría explicar esta frase a un cliente en términos más simples:

"Cuando identificamos una deficiencia en el control interno, debemos determinar si es lo suficientemente importante
como para preocuparnos. Para tomar esta decisión, consideramos varios factores, como la probabilidad de que la
deficiencia dé lugar a un error material, el tamaño del error potencial y la importancia del área de los estados financieros
afectada.

Si determinamos que una deficiencia es significativa, la comunicaremos a usted y a los responsables del gobierno de su
entidad. Esto es importante porque ayuda a garantizar que los estados financieros sean confiables."

c) Esta frase establece que el auditor debe comunicar las deficiencias significativas en el control interno identificadas
durante la auditoría a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y oportunamente.

La comunicación de las deficiencias en el control interno es un aspecto importante de la auditoría. Esta comunicación
ayuda a los responsables del gobierno de la entidad a identificar y remediar las deficiencias en el control interno, lo que
puede mejorar la fiabilidad de los estados financieros.

El auditor debe comunicar las deficiencias significativas en el control interno por escrito y oportunamente. Esto significa
que la comunicación debe estar escrita y debe realizarse dentro de un plazo razonable después de la identificación de la
deficiencia.

El auditor debe documentar la comunicación de las deficiencias significativas en el control interno. Esto significa que el
auditor debe conservar una copia de la comunicación y registrar la fecha en que se realizó la comunicación.

Aquí hay un ejemplo de cómo el auditor puede explicar esta frase a un cliente:

"Como parte de nuestra auditoría, identificamos deficiencias en el control interno que pueden dar lugar a errores
significativos en los estados financieros.

Si identificamos una deficiencia significativa en el control interno, la comunicaremos a usted y a los responsables del
gobierno de su entidad.

Esta comunicación se realizará por escrito y dentro de un plazo razonable después de la identificación de la deficiencia.

La comunicación de las deficiencias significativas en el control interno es importante porque ayuda a garantizar que los
estados financieros sean confiables."

Aquí hay un ejemplo de cómo el auditor podría explicar esta frase a un cliente en términos más simples:

"Cuando identificamos una deficiencia en el control interno que es lo suficientemente importante como para
preocuparnos, la comunicaremos a usted y a los responsables del gobierno de su entidad.

Esta comunicación se realizará por escrito y lo antes posible. Esto es importante porque ayuda a garantizar que los
estados financieros sean confiables."

Elementos clave de la comunicación de las deficiencias significativas en el control interno:

 La comunicación debe ser escrita.

  La comunicación debe realizarse por escrito.

 La comunicación debe realizarse dentro de un plazo razonable después de la identificación de la deficiencia.

 El auditor debe documentar la comunicación.

La comunicación de las deficiencias significativas en el control interno es un aspecto importante de la auditoría. El

auditor debe cumplir con los requisitos de la NIA 265 para garantizar que las deficiencias significativas en el control
interno sean comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.

d) Claro que sí. Esta frase establece que el auditor debe comunicar las deficiencias significativas en el control interno que
ha identificado durante la auditoría a la dirección, por escrito y oportunamente.

El auditor debe comunicar las deficiencias significativas en el control interno a la dirección por escrito y oportunamente.
Esto significa que la comunicación debe estar escrita y debe realizarse dentro de un plazo razonable después de la
identificación de la deficiencia.

El auditor debe documentar la comunicación de las deficiencias significativas en el control interno. Esto significa que el
auditor debe conservar una copia de la comunicación y registrar la fecha en que se realizó la comunicación.

El auditor también debe comunicar a la dirección otras deficiencias en el control interno identificadas durante la
auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor,
tengan la importancia suficiente para merecer la atención de la dirección.

Explicación de la frase:

La frase se divide en dos partes:

 La primera parte establece que el auditor debe comunicar las deficiencias significativas en el control interno que
ha comunicado o tenga intención de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad. Esto significa que
el auditor debe comunicar las deficiencias significativas en el control interno a la dirección, incluso si ya las ha
comunicado a los responsables del gobierno de la entidad.

 La segunda parte establece que el auditor también debe comunicar a la dirección otras deficiencias en el control
interno identificadas durante la auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección por otras partes y que,
según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de la
dirección. Esto significa que el auditor debe comunicar a la dirección cualquier deficiencia en el control interno
que no haya sido comunicada por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor, sea importante.

Ejemplos de deficiencias en el control interno que el auditor puede comunicar a la dirección:

 Falta de políticas y procedimientos para la autorización de transacciones.

 Inadecuado seguimiento de las transacciones.

 Falta de segregación de funciones.

 Inadecuado acceso a los activos.