ANÁLISIS DE LA LEY 1819 DE 2016 SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA Y

SU INCIDENCIA EN PERSONAS NATURALES DE LA CIUDAD DE QUIBDÓ

SANDRA PATRICIA HERNANDEZ CEPEDA

LEIDY HERNÁNDEZ MOSQUERA

DR.ALEXANDER SELLMAMEN GARZON

DOCENTE

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA
2022
 1. SELECCIÓN DEL TEMA
ANÁLISIS DE LA LEY 1819 de 2016 SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA Y
SU INCIDENCIA EN PERSONAS NATURALES DE LA CIUDAD DE QUIBDÓ
(VER ANEXO 1).
 Introducción

En Colombia durante muchos años se vienen realizando variedad de reformas

tributarias que de una u otra forma han tenido un impacto en los sujetos pasivos
del impuesto de renta, en este caso con esta nueva reforma tributaria ley 1819 de
2016 a las personas naturales de bajos y medianos recursos, sin embargo las
personas han podido en su mayoría hacer frente a esta obligación con las
diferentes estrategias en particular que cada una utiliza en su momento pero esta
vez esta reforma tributaria estructural a través del estado busca recaudar lo que
no se puede hacer con el petróleo como una de las fuentes primarias de
financiación del estado por malas proyecciones y poder cubrir o responder a los
gastos que generan el posconflicto en Colombia.
Es por eso que esta investigación busca medir el impacto e incidencia que tiene
esta nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016 sobre el impuesto de renta en las
personas naturales de la ciudad de Quibdó y como estas harán frente a esta
obligación.
2. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Colombia en cabeza del ministerio de hacienda decide para el año 2016 realizar
otra de las tantas reformas tributarias que se han llevado a cabo en el país, esta
vez mediante la ley 1819 aprobada el 29 diciembre del mismo año, con el fin de
atender los retos económicos y sociales que demanda la población colombiana,
además de fortalecer los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal.

Para comprender mejor esta ley es necesario conocer cómo se llevaba a cabo las
declaraciones de renta en los periodos comprendidos entre los años 2012- 2016
regido mediante la ley 1607 de 2012. A través de la cual, se determinaba dos
sistemas de renta: el IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL (IMAN) y el
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE (IMAS), dicha ley clasificaba a los
contribuyentes según su actividad en: empleados tributarios, trabajadores por
cuenta propia y otro (aquellos que no cumplen con dos los anteriores).

Según la ley 1607 del 2012 el empleado debía hacer la declaración a través del
sistema ordinario y del IMAN, el impuesto que resulte mayor entre los dos
anteriores es el que debe pagar. En cuanto a los trabajadores por cuenta propia
debían hacerlo entre el sistema ordinario y el IMAS, cual fuere mayor. Es decir,
que el IMAN e IMAS eran un sistema presuntivo, una base gravable mínima sobre
la que se debe determinar el impuesto.

Sin embargo, la ley 1819 de 2016 establece para la determinación de las rentas de
las personas naturales, un nuevo sistema, el cual los clasifica según el origen de
sus ingresos en cinco rentas: rentas de trabajo, de capital, de pensión, no
laborales y dividendo y participaciones, de esta forma una persona que adquiera
ingresos por varios conceptos quedara gravado con cada una de ellas aplicándole
el sistema cedular al que corresponda.

Entendiéndose las rentas de trabajos, como todos aquellos ingresos establecidos

en el artículo 103 del ET como, los salarios, prestaciones sociales, viáticos,
comisiones, etc. Y las rentas de pensiones ya sea por jubilación de invalidez de
vejez, de sobrevivientes etc. Las rentas de capital integrado por los Intereses,
rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad
intelectual, la cedula de dividendo y participaciones y las rentas no laborales como
todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa en las demás
cédulas.
Ejemplo, una persona que recibe ingresos por conceptos de salario y a su vez
tiene casas en arrendamiento, al momento de hacer la depuración este calcificara
los ingresos por salarios como renta laboral y los ingresos por arrendamiento los
clasificara como renta de capital y por consiguiente se elabora la depuración de
forma individual e independiente.

Esta nueva reforma tributaria, a través del artículo 19 de la Ley 1819 de 2016
modificó el artículo 594-3 del Estatuto Tributario, con el propósito de disminuir los
montos de tres de los cinco requisitos para ser declarantes como se demuestra en
la siguiente tabla:

Tabla 1.
Requisitos para ser considerado persona natural obligado a declarar renta, ante la
reforma tributaria reglamentada por la ley 1607 de 2012 y la nueva reforma
tributaria estructural reglamentada pro la ley 1819 de 2016.
Ley 1607 de 2012, para el Ley 1819 de 2016, para
Conceptos año gravable 2016 (UVT en el año gravable
$29.753) 2017(UVT en $31.859)
Superior a 4.500 UVT,
Superior a 4.500 UVT,
Patrimonio bruto equivalente a
equivalente a $133.889.000.
$143.366.000.
Superiores a 1.400 UVT,
Superiores a 1.400 UVT,
Ingresos brutos equivalente a
equivalente a $41.655.000
$44.603.000
Consumos
Superiores a 1.400 UVT,
mediante tarjeta de Superiores a 2.800 UVT,
equivalente a
crédito durante el equivalente a $83.309.000.
$44.603.000.
año gravable.
Compras y Superiores a 1.400 UVT,
Superiores a 2.800 UVT,
consumos durante equivalente a
equivalente a $83.309.000
el año gravable. $44.603.000
Valor total
acumulado de
consignaciones
Superiores a 1.400 UVT,
bancarias, Superiores a 4.500 UVT,
equivalentes a
depósitos o equivalentes a $133.889.000.
$44.603.000.
inversiones
financieras durante
el año gravable.
Elaborado por las investigadoras.
En la tabla anterior se puede evidenciar los cambios en cuanto a los requisitos que
debe tener una persona para ser catalogada como declarante del impuesto de
renta. Aunque el monto del patrimonio bruto equivalente a 4500 UVT y los
ingresos brutos totales equivalente a 1400 UVT no sufrieron modificaciones ya
que estos se mantuvieron.

No obstante la reducción de los montos de uso mediante tarjeta de crédito,

compras y consumos que mediante la ley 1607 de 2012 estaban en 2.800 UVT y
con la nueva ley 1819 de 2016 pasaron a 1.400 UVT, reduciéndolo en un 50%,
caso similar con el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos
o inversiones financiera, que estaba en un rango de 4.500 UVT y a partir de esta
nueva ley será de 1.400 UVT, disminuyéndole 3.100 UVT.

Cabe resaltar que los límites en el momento de las depuraciones han existido
desde antes, de forma individual. Pero, ahora con esta nueva reforma tributaria
cambio el procedimiento de depuración del tributo, imponiendo límites en conjunto,
es decir, para las rentas de trabajo lo que contempla la ley es que los ingresos no
constitutivos de renta, deducciones y rentas exentas no podrán exceder del 40%
del total de los ingreso (Ley 1819 de 2016, art. 336 del E. T.).

La ley 1819 de 2016 también limita las rentas exentas para las cedulas no
laborales y de capital a tan solo un 10% sin exceder 1.000 UVT. Esto significa un
aumento en las rentas para personas naturales, debido a que se está imponiendo
una restricción de los conceptos y valores en su sumatoria de lo que se pueden
deducir del impuesto, por lo que los contribuyentes se verá obligado a pagar más
impuestos que lo que venían pagando en años anteriores.

Como resultado de las modificaciones ya mencionadas se puede decir que habrá

un aumento de personas obligadas declarar renta del año gravable 2017 y
personas naturales que antes presentaban declaración pero no les daba saldo a
pagar, deben pagar o pagaran aún más impuesto, y esto por ende sería un
aumento del ingreso tributario al país, el cual servirá de ayudar a combatir el déficit
fiscal por el cual pasa el país.

También es imperante resaltar que la ley 1819 de 2016 no cambio que los
contribuyentes podrán descontar hasta un 30% de sus rentas, los Ahorros
voluntarios tanto para un Fondo Pensional (AFP) o los Ahorro y Fomento para la
Construcción (AFC). Pero, estos aportes solo se podrían reducirse de la renta
exenta, siempre que este no llegue a superar el 40%, como máximo establecido
por la normatividad vigente, por lo tanto es probable que se vaya a realizar menos
los aportes voluntarios a estos fondos.
Al contrario con la normatividad anterior, que no existía el límite del 40% para las
rentas de trabajo y los asalariados o trabajadores independientes podían optar por
tal beneficio y por consiguiente disminuir los saldos a pagar de las declaraciones.

El contexto económico en la ciudad de Quibdó, departamento del chocó, en

cuanto a la adopción de esta nueva reforma tributaria estructural ley 1819 de
2016, repercuta más en cuanto la cedula de renta laboral, debido a que la mayoría
de la población quibdoseña está catalogada como asalariados o trabajadores
independiente, en comparación con el porcentaje de habitantes que van a tener
rentas de capital y rentas no laborales que son una minoría.

La mayoría de la personas naturales que estarán obligadas a declarar renta de la

ciudad de Quibdó son profesores de colegios, escuelas, universidades, las
personas que trabajan en entidades públicas, en el comercio (no los comerciantes,
sino, quienes trabajan en las empresas de los comerciantes) las personas que
trabajan en la policía, ejercito, en fin, la gran mayoría de las personas que generan
ingreso en Quibdó, son porque tienen un trabajo.

Actualmente en la ciudad, la actividad formal que más empleo genera, es la

educación y al haberle limitados los beneficios al 40% en cuanto a la cedula de
renta laboral, básicamente el 60% de los ingresos es grabado y con la nueva tabla
del art 241del Estatuto Tributario, que establece la tarifa para esos impuesto,
prácticamente todos lo que quedan obligados a declarar van a terminar pagando
impuesto.

Por lo general el salario mensual de los profesores de universidades públicas se

divide en, un 50% salario y según el numeral 7 del artículo 206 del estatuto
tributario el otro 50% en gastos de representación, además el articulo 206 numeral
10 de Estatuto Tributario dice que en toda renta de trabajo se puede deducir el
25% de renta exenta una vez restado lo ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional, deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la del
numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario.

De esta manera, lo profesores universitario tomaban el 50% del salario como renta
exenta por conceptos de gastos de representación y del otro 50% restante
tomaban el 25% según el artículo 2016 numeral 10, es decir prácticamente el 75%
de su salario era exento y la declaración nunca les daría pago, con esta nueva
reforma tributaria estructural los gastos de representación siguen siendo exentos,
pero esta limito todas esas sumatorias hasta un 40%.
Ahora, un profesor universitario que tome sus ingresos y le reste los ingresos no
constitutivos de renta como salud y pensión obligatoria, las deducción por
dependiste económicos, medicina preparada, interés por crédito de vivienda y
rentas exentas como las cesantías, primas y además que se le aplique los gastos
de representación y el 25% de renta exenta la sumatoria va a ser mucho mayor
que el 40% y al limitarlo les tocara declarar y pagar. Es por eso que profesores de
la Universidad Tecnología del Chocó son uno de los sectores más afectados por
estos cambios tributarios.
Si revisamos ahora un caso para un docente de una universidad pública cuyo
salario es de $5.000.000 y presenta las siguientes deducciones.
Dependientes económicos por $700.000, medicina preparada por $300.000,
intereses por créditos de vivienda por $1.200.000, aporte al FSP $900.000 y
gastos de representación del 50% de su salario.
Tabla 2.
Anticipo de retención en la fuete
Ley 1607 de 2012 Ley 1819 de 2016

Ingresos totales 60.000.000 Ingresos totales 60.000.000

(-) ingresos no (-) ingresos no
constitutivos de renta constitutivos de renta
ni ganancia ocasional (4.800.000) ni ganancia ocasional (4.800.000)
Salud obligatoria 2. 400.000 Salud obligatoria 2. 400.000
Pensión obligatoria 2.400.000 Pensión obligatoria 2.400.000
Ingresos netos 55.200.000 Renta liquida 55.200.000
(-) costos 0 (-) Deducciones
Dependientes
Renta bruta 55.200.000 económicos 1.060.992
(-) Deducciones 2.333.568 Medicina propagada 300.000
Dependientes Intereses en crédito de
económicos 833.568 vivienda 1.200.000
Medicina propagada 300.000 (-) Renta exentas (31.800.000)
Intereses en crédito
de vivienda 1.200.000 Aportes a FSP 900.000
Gastos de
Renta liquida 52.866.432 representación 30.000.000
(-) Renta exentas (36.391.608) (-) 25% de renta exenta 5.435.000
Aportes a FSP 900.000 Renta Líquida gravable 20.840.000
Gastos de
representación 3.000.000 Impuesto de renta 7.871.000
(-) 25% de renta
exenta 5.491.608
Renta Liquida 16.474.824
Impuesto de renta 2.936.000
Elaborado por las investigadoras.
En el ejercicio anterior encontramos a un contribuyente del impuesto de renta cuya
ocupación es la docencia, que como se refleja en el cuadro venia pagando un
impuesto de $2.936.000, y que con la nueva reforma ley 1819 del 2016 pasa a
pagar $7 871.000, presentando una variación del 268%, lo que se debe a los
cambios implementados por la nueva ley, si se observa en ambas se disminuye
los ingresos por los mismos conceptos como dependientes, medicina preparada,
entre otros.
La diferencia radica en que en la depuración de la ley 1607 del 2012 este deduce
todos y cada uno de los conceptos respetando siempre los limites individuales.
Algo que también sucede en la depuración de la ley 1819 del 2016 es decir se
tiene en cuenta los limites individuales y le agregó el límite grupal lo que significa
que la sumatoria de deducciones y rentas exentas no puede superar el 40% de la
renta líquida.
$55.200.000*40%=$22.080.000 es el límite máximo que se puede deducir el
declarante según la ley 1819 del 2016, y como se observa claramente ese valor es
superior porque solo las rentas exentas tiene un valor de $36.334.752 y al sumarle
las deducciones sobrepasa el límite establecido. Es decir que aunque esta
persona tiene muchos conceptos para disminuir de renta, al final de cuentas
deberá deducir de los $55.200.000-$22.080.000=$33.120.000 es decir sobre este
valor la persona pagará el impuesto.

Por tanto, esos cambios terminaran afectado los bolsillos de las persona,
incidiendo en el comercio, porque todas esas personas en el mes de agosto,
septiembre y octubre del año 2018 les tocara desprenderse de recursos que no
tenían presupuestados para pagarles esos impuestos al estado, generando que
tengan que consumir producto básicos y en menor cantidad, golpeado el
comercio, debido a que las ventas no serán iguales y van a optar quizás por
reducción de personal, generando más desempleo.

Ya con este ejemplo, se empieza a entender claramente los efectos que trae la
reforma tributaria para las personas naturales, sobre las cuales recae mayor
tributación a partir de año 2017, y que sin lugar a dudas genera inconformidad por
parte de los contribuyentes, debido a que estaban acostumbrados a una cultura de
poca tributación, por lo que ahora con todos estos cambios se verán obligados a
aportar más de lo habitual. Como se plantea en el ejemplo este deberá pagar
$4.935.000 más de lo que acostumbraba a pagar lo que evidencia que esta ley
graba de manera onerosa a las personas naturales

También se verá afectado el sector recreación, ya que, algunas personas que

tenían ahorros para viajes, les tocara desprenderse de ellos para poder pagar el
impuesto. Y ni hablar de la mala cultura de pago de impuestos que tienen los
ciudadanos.
2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Por qué la reforma tributaria estructural ley 1819 de 2016 sobre impuesto de
renta afecto a las personas naturales de la ciudad de Quibdó?

2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

 ¿Por qué los cambios que introdujo la reforma tributaria estructural ley 1819 de
2016 sobre impuesto de renta abarco a más personas naturales?
 ¿Qué efectos traerá esta nueva reforma sobre las personas naturales de la
ciudad de Quibdó?
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Analizar las incidencia que tuvo la nueva reforma tributaria estructural ley 1819 de
2016 sobre las personas naturales de la ciudad de Quibdó.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Comparar los cambios que estableció la ley 1819 de 2016 respecto a la ley
1607 de 2012.
2. Identificar los cambios que introdujo la nueva reforma tributaria ley 1819 de
2016, respecto a las personas naturales.
3. Determinar el nivel de afectación que trajo esta nueva reforma tributaria sobre
las personas naturales de la ciudad de Quibdó.
4. Justificación

En los últimos años la estructura tributaria colombiana se ha caracterizado por un

elevado grado de inestabilidad, como consecuencia del gran número de reformas
tributarias que se han llevado a cabo, con el fin de responder a las obligaciones
del gasto social, como educación, salud, infraestructura entre otros que de una u
otra manera han afectado los sujetos pasivos del impuesto de renta o
contribuyentes como comúnmente se les conoce.

De esta manera el desarrollo de esta investigación es importante ya que permite

conocer como la creación de la ley 1819 del 2016 afectó de manera directa a las
personas naturales, permitiendo que muchas personas que antes no pagaban
impuesto con los cambios ya mencionados anteriormente lo tendrán que hacer, e
identificar de donde estas personas sacarán los recursos para responder ante sus
obligaciones y las consecuencias que les podría traer ante la DIAN el no hacerlo.

5. Marco de referencia – antecedentes

Para el desarrollo de esta investigación, análisis de la ley 1819 de 2016 sobre el

impuesto de renta y su incidencia en personas naturales de la ciudad de Quibdó,
se hizo necesario abordar una investigación para soportar el tema objeto de
estudio.
La investigación desarrollada por Gustavo Adolfo Inga Ceballos y Camilo Esteban
Franco López estudiantes de la universidad ICESI de Santiago de Cali, la cual
lleva por título ANÁLISIS IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS
NATURALES INDEPENDIENTES EN COLOMBIA, año 2015-2016 en el cual
plantearon como problema el desconocimiento por parte de las personas naturales
independientes para realizar sus declaraciones de renta, razón por la cual ignoran
cómo califican y bajo qué sistema están obligados a declarar el impuesto de
renta, qué deducciones pueden tomarse, cuáles son los plazos establecidos para
presentar la declaración, a qué están obligados bajo ley, si la declaración debe ir
firmada por un contador o un por revisor fiscal, Etc. Es por ello que hay muchas
personas que debiendo declarar no lo hacen o lo hacen de manera incorrecta y
como resultado tienen que pagar sanciones ante la DIAN, lo cual implica para el
declarante una mayor erogación de dinero, porque no solo tendrá que pagar el
impuesto si le da saldo a pagar sino que también tendrá que pagar la sanción e
intereses.
De la misma manera utilizaron una metodología analítica explicativa porque parte
de una ley y los planteos que esta incluye, para luego Identificar a las personas
naturales independientes que clasifican como sujetos pasivos del impuesto de
renta en Colombia y por último medir el posible impacto que tienen las
declaraciones de renta en las personas naturales independientes.
Por esta razón llegaron a la conclusión de que el desconocimiento por parte de
personas naturales independientes es debido a las muchas modificaciones en los
artículos del estatuto tributario mediante reformas o leyes preestablecidas; siendo
estos cambios lo que conllevan a que las personas naturales no declaren renta.
La investigación citada se relaciona con el tema objeto de estudio puesto que en
ambos proyectos el tema principal son las declaraciones de renta de las personas
naturales, y como estas deben responder a la obligación sustancial del impuesto
de renta, denota la importancia de tener claro los conceptos y aspectos por los
cuales las personas naturales deben declarar renta. Además el desconocimiento
por parte de los sujetos pasivos respecto a las modificaciones que traen la
legislación tributaria, ya que es el mecanismo de recaudo del estado para cumplir
con su labor social, pero que de una u otra manera afecta a las personas
contribuyentes del impuesto de renta.
Por el contrario, la investigación desarrollada por Gustavo Adolfo Inga Ceballos y
Camilo Esteban Franco López se diferencia de este tema ya que centran su
investigación en la ley 1607 de 2012 respecto a los trabajadores independientes
quienes son los que prestan actividades de servicios personales y otras
actividades económicas distintas de los empleados tributarios. Sin embargo la
nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016 eliminó dicho sistema de renta
implantando uno cedular (renta de trabajo, capital, pensiones, no laboral y renta de
dividendos y participaciones).
5.1 Marco teórico
Para el desarrollo del tema objeto de estudio análisis de la ley 1819 sobre el
impuesto de renta y su incidencia en las personas naturales de la ciudad de
Quibdó, existen variedad de teorías que permiten apoyar y argumentar la
investigación a través de elementos fundamentales para la obtención de
conocimientos permitiendo conocer la diferentes posturas de pensadores con
respecto a la teoría de la imposición y la teoría de la equidad que servirá como
base para sustentar.
Según José González y Emilio Ibáñez, 2009 un sistema fiscal es justo si cada
ciudadano contribuye a sufragar el coste beneficio de los bienes y servicios
en función de los beneficios que recibe el sector público. Se trata de que
sean los usuarios de los servicios públicos lo que financien dichos servicios.
Por tanto, la aplicación estricta de esta teoría comporta que cada
contribuyente este gravado de acuerdo con su demanda de bienes o
servicios. De este modo, dado que las preferencias de los individuos son
diferentes, el gravamen que soporta cada individuo será distinto.

La teoría anterior tiene total relación con el tema objeto de estudio dado que el
autor afirma que los servicios públicos deben ser financiados por los usuarios
(personas y empresas) lo anterior está relacionado con el deber ciudadano de
tributar en Colombia, porque el origen sustantivo del pago del impuesto deriva
de la constitución y esta establece que todo ciudadano está en el deber de
contribuir a financiar los gastos del estado como recuperación a los costos de
los servicios que les preste o en los beneficios que participe, cuando se pagan
impuestos los ciudadanos están financiando lo que el estado les da en
educación, salud y saneamiento básico, infraestructura, vías, Etc.
Además este manifiesta que el gravamen que soporta cada contribuyente debe
ser distinto, esto se concatena con nuestra investigación debido a que la ley
1819 de 2016 lo que hizo fue gravar de manera onerosa a las personas
naturales, de tal forma que los que tengan mayor ingreso deben pagar un
mayor impuesto para que se cumpla el principio de progresividad(a mayor
ingreso mayor impuesto). Esta teoría está en lo cierto en cuanto a la tributación,
ya que lo que busca todo estado es que sus ciudadanos financien sus gastos, a
medida que aumentan sus ingresos; aunque el autor expresa que el gravamen
debe ser diferente de un contribuyente a otro, diferimos en que este no debe
ser exagerado, lo cual sucede con esta nueva reforma tributaria que muchos
declarantes pasaron de no pagar a pagar.
Según José González y Emilio Ibáñez, 2009 en su teoría de la equidad afirma
que un sistema fiscal debe ser equitativo en el sentido de que la carga
impositiva se reparta de manera justa entre los ciudadanos.
La teoría anterior permite apoyar el tema objeto de estudio, debido a que la
carga de los impuestos debe ser proporcional a los ingresos de cada persona,
teniendo en cuenta el nivel de vida de la sociedad y su participación en la
misma.
En síntesis se tiene entendido que los impuesto al recaer sobre la población de
cada territorio este tiene que ser justo y equitativo, puesto que cada personas
contribuyente de un impuesto en este caso el impuesto de renta debe aportar
de forma justa de acuerdo a los recursos que este maneja, de forma que le
permita retribuir el costo de los beneficios y los servicios que el estado ofrece a
la sociedad.
5.2 Marco legal

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA, título XII. Del régimen económico

y de la hacienda pública; capitulo I. de las disposiciones generales

Artículo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que
cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que
les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema
y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto,
deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
ESTATUTO TRIBUTARIO
DECRETO 624 DE 1989. "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los
Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales"

Artículo 5o. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen

un solo impuesto. El impuesto sobre la renta y complementarios se considera
como un solo tributo y comprende:
1.Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines
especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales,
en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al
exterior.
2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias
ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales
de sociedades y entidades extranjeras.
Artículo 382. Obligación de declarar. Los agentes de retención en la fuente
deberán presentar declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar
durante el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artículos 604
al 606, inclusive.
LEY 1819 del 2016 impuesto sobre la renta de personas naturales.
Capítulo I determinación del impuesto sobre la renta de las personas
naturales.
Artículo 330. Determinación cedular.

La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a las que
se refiere este artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas
establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado
constituirá la renta líquida cedular.

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones,

rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser
restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de
reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes cédulas:

a) Rentas de trabajo
b) Pensiones

c) Rentas de capital

d) Rentas no laborales

e) Dividendos y participaciones Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo

podrán ser compensadas contra las rentas de la misma cédula, en los siguientes
periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación
establecidas en las normas vigentes.

Artículo 336. Renta líquida cedular de las rentas de trabajo.

Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos de
esta cédula obtenidos en el periodo gravable, se restarán los ingresos no
constitutivos de renta imputables a esta cédula.

Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta
cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso
anterior, que en todo caso no puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.

5.3 Marco conceptual

Para el desarrollo de esta investigación, se hace necesario definir algunos
conceptos más significativos para una mejor comprensión del presente escrito.
Impuesto de renta: Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae
sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere
conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se
debe encontrar primero la renta bruta.
Ingresos: Son los pagos en dinero o en especie que reciben las personas por la
realización de una actividad o la prestación de un servicio. En el caso de las
personas naturales el principal ingreso que perciben está dado por las
remuneraciones laborales; los otros ingresos pueden generarse por las rentas de
capital (por ejemplo, alquiler de un bien inmueble).
Declaración: La declaración tributaria es todo documento presentado ante la
Administración Tributaria donde se reconozca o manifieste la realización de
cualquier hecho relevante para la aplicación de tributos. Su presentación no
implica necesariamente la aceptación o reconocimiento del obligado tributario del
origen de la obligación tributaria.
UVT: La Unidad de Valor Tributario, es una unidad de medida de valor, que tiene
como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos. En octubre de cada año, la DIAN establece el
nuevo valor que tendrá la unidad para el siguiente año.
Contribuyente: Es la persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto,
pero no necesariamente es el obligado al pago del impuesto a la Hacienda
Pública.
Deducción: Beneficio fiscal, que determina una reducción del importe de la base
imponible, establecido por ley con la finalidad de cumplir fines de política
económica y social.
Renta exenta: Son los ingresos o rentas, que cumplen con los requisitos para ser
ingreso fiscal, pero que por disposición legal, se gravan con tarifa cero. Las
devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Persona natural: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera que sea su
raza, sexo, estirpe o condición. Ahora bien, en términos empresariales, la persona
naturales es aquel individuo que al actuar en su propio nombre se ocupa de
alguna o algunas actividades que la ley considera mercantiles
Salario: El salario, paga o remuneración es la suma de dinero que recibe de forma
periódica un trabajador de su empleador por un tiempo de trabajo determinado o
por la realización de una tarea específica o fabricación de un producto
determinado.
Ingreso no constitutivo de renta: Son un tipo de ingresos que aun reuniendo la
totalidad de las características para ser gravables y estando registrados
contablemente, han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no
catalogarse como gravados.
5.4 Marco temporal

CRÓNOGRAMA DE ACTIVIDADES

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO

ACTIVIDADES S S S S S S S S S S S S S S
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
Selección del tema X X

Preguntas de X X X
investigación

Planteamiento del X X X X
problema

Sistematización del X X
problema

Objetivos X X X
 Justificación X X

Marcos de referencia X X X

Aspecto X X X
metodológicos

Fuentes y técnica de X X
investigación

Tratamiento de la X
información

Conclusión y X X
recomendaciones

5.5 Marco geográfico

El Chocó está entre los treinta y dos (32) departamentos que conforman la
República de Colombia, es el único departamento de Colombia con costas en los
océanos Pacífico y Atlántico. Comprende un área territorial de 46 530 km², cuenta
con 30 municipios. Está ubicado al noroeste del país, en las regiones andinas y
Pacífico, limitando al norte con Panamá y el mar Caribe (océano Atlántico), al
noroeste con Antioquia, al oeste con Risaralda, al sur con Valle del Cauca y al
oeste con el océano Pacífico.
Quibdó capital del departamento del Chocó, se encuentra situada a orillas del rio
Atrato, uno de los principales afluentes del país, Tiene una población más de 120
mil habitantes y un área de 3337.5 km2. Limita por el norte con el municipio de
Medio Atrato, por el sur con los municipios de Río Quito y Lloró, por el oriente con
el municipio de El Carmen de Atrato, por el occidente con el municipio del Alto
Baudó.
6 Aspectos metodológicos
6.4 Tipo de estudio
6.4.1 Explicativo
la investigación análisis de la ley 1819 sobre el impuesto de renta y su incidencia
en las personas naturales de la ciudad de Quibdó; es de tipo explicativo, debido a
que busca identificar los planteamientos de la misma y analizar el efecto que
genera la aplicación de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016 con relación al
Impuesto de renta en las personas naturales de la ciudad de Quibdó, a través de
la identificación del impacto económico y social y posteriormente realizar el
análisis de los resultados.
6.5 Método de investigación
6.5.1 Deductivo
Para el desarrollo de la investigación análisis de la ley 1819 sobre el impuesto de
renta y su incidencia en las personas naturales de la ciudad de Quibdó, se utilizó
el método deductivo, debido a que se parte de lo general que es la ley 1819 de
2016 sobre el impuesto de renta a lo particular que son los sujetos pasivos del
impuesto de renta.
6.6 Fuentes y técnicas de la información
6.6.1 Fuentes secundarias.
Para el desarrollo de nuestra investigación es necesario abordar fuentes
secundarias tales como la ley1607 del 2012 y 1819 del 2016, también fue
necesario apoyarnos en artículos, teorías, investigaciones realizadas por
diferentes autores; estas nos sirvieron de base para documentar nuestra
investigación.
6.6.2 Fuentes primarias
Para la elaboración del estudio análisis de la ley 1819 del 2016 sobre el
impuesto de renta y su incidencia en las personas naturales en la ciudad de
Quibdó, se utilizaron como fuentes primarias encuestas que nos ayudaron a
identificar y analizar los cambios realizados en las personas naturales de
Quibdó y determinar el impacto que ha tenido sobre estos.

6.7 Tratamiento de la información

6.7.1 Presentación de la información
6.7.1.1 Análisis de la información
1. ¿Cuál es su nivel de escolaridad?

1. Nivel de escolaridad
100%
90% 87.50%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
12.50%
10%
0%
Universitario Magister

Análisis: De las 16 personas encuestadas, 14 presentan el nivel de escolaridad

de universitarios equivalente al 87.5%, de los cuales 8 pertenecen a la Universidad
Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba, 3 a la Anexa IEFEMP y los otros 3 al
Colegio Carrasquilla Industrial y el 12.50% restante son 2 docentes de la
Universidad Tecnológica del Chocó que su ultimo nivel de escolaridad es de
Magísteres.
2. ¿Cuál es su ocupación?
 Ocupación
Doncentes de primaria
Anexa IEFEMP
18.75%
Docentes de secundaria
62.50% 18.75% Carrasquilla Industrial

Docentes de la Univer-
sidad Tecnológica del
Chcocó Diego Luis Cór-
doba

El 100% de las personas encuestadas son docentes de los cuales, 3 son de

básica primaria en la Anexa IEFEMP con un 18.75% al igual que los 3 de
secundaria del Colegio Carrasquilla Industrial y el 62.50% equivale a 10 docentes
de la Universidad Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba.
3. ¿Presento declaración de renta antes del año 2017 mediante la reforma
tributaria ley 1607 de 2012?

Docentes que presentaron decalración

de renta de renta mediante la reforma
tributaria ley 1607 de 2012

Si
37.50%
62.50% No

Análisis: De las 16 personas encuestadas las 10 pertenecientes a la Universidad

Tecnológica del Chocó si presentaron declaración de renta mediante la reforma
tributaria ley 1607 de 2012 lo que equivale al 62.5% y el 37.5% restante no
presentaron declaración mediante esta reforma, en los cuales se encuentras los 6
docentes entre básica primaria y secundaria.
Del anales anterior podemos concluir que las 10 personas que presentaron
declaración de renta mediante antigua reforma tributaria ley 1607 de 2012 fue
porque tuvieron o superaron uno o más de los requisitos que establecía esta
norma en su artículo 7 del decreto 2634 de 2012 donde se establecen los límites
para ser o no declarante o contribuyente del impuesto de renta. Donde 7 de los 10
docentes tuvieron respecto al año gravable de 2016 ingresos brutos superiores a
los 1.400 UVT y las 3 personas restantes presentaron declaración porque tuvieron
compras y consumos durante el año gravable 2016 superiores a los 2.800 UVT y
la declaración les dio en cero.
4. Al presentar la declaración de renta obtuvo

Saldo que octuvieron las personas que presentaron declaración

de renta mediante la reforma tributaria ley 1607 de 2012
9.5
# de docentes que presentaron

8.5
7.5
declaración de renta

6.5
5.5
4.5
3.5
60%
2.5
1.5 30%
0.5 10%
Saldo a pagar Saldo a favor Cero
# 300.0% 1 600%

Rango en $ colombiano del pago de impuesto

10
9
8
7
6
6 Saldo a pagar
5
4 Saldo a Favor
3
Cero
2
2
1
1 1
0
$0 De $0 a De $500.001 a Más de
$500.000 $1.000.000 $1.000.001

Análisis: De las 10 personas que presentaron declaración de renta mediante la

reforma tributaria ley 1607 de 2012, 3 docentes equivalente al 30% les dio un
saldo a pagar 2 en un rango de entre los $500.000 y 1 más de $1.000.000; 1 de
los docentes encuestados presento declaración con un saldo a favor en un rango
entre los $500.000 y a 6 no les dio saldo a pagar ni a favor, es decir en cero.
Lo anterior da a entender que de las personas que presentaron declaración de
renta mediante la antigua reforma tributaria ley 1607 de 2012 del año gravable de
2016 que son 10 personas con un equivalente del 62.5%, la mayoría le dio un
impuesto de cero, es decir que no pagaron impuesto y solo 4 les dio saldo a pagar
que según la encuesta realizada a docente este no superaba los $2.000.000,
mediante esta reforma tributaria.
5. ¿Conoce usted la nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016 Y los cambios
que esta trajo inmerso?

Docentes que conocen o desconcen sobre

la nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016
y sus cambios en materia de declaración de
renta

43.75
%
56.25
%

Si No
Docentes encuestados que concen o desconocen
sobre la nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016
y los cambios que trajo en materia de impuesto de
renta
16

14

12

10
NO
8
SI
6
6
4
4
2
2 2
0 1 1
UTCH Anexa IEFEMP Carrasquilla Industrial

Análisis: Del total de la población encuestada el 56.25% si tiene conocimiento

sobre la nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016 y el 43.75% desconoce de
esta. Los docentes que expresaron no tener conocimiento sobre esta nueva
reforma, es debido a que en su mayoría expresaron que este tema no es de su
diario vivir, que solo la han escuchado ha visto por encima por las noticias pero
más que todo en cuanto al tema del IVA, más que el del impuesto de renta y
complementario en las personas naturales.
Es de resaltar que el porcentaje de personas que mencionaron conocer esta
nueva reforma tributaria, antepusieron el pero de que solo la conocen ahora un
poco por el golpe que los tomo desprevenidos sobre el pago tan oneroso que este
género en ellos, por motivos de esos cambios y afecto de uno u otra forma la
economía de sus hogares.
6. ¿Debe presentar usted declaración de renta del año gravable de 2017 este
2018?

Doncentes que deben presentar declaración de renta

del año gravable de 2017 este 2018?

16

14
Docentes encuestados

12

10

0
Si No

Análisis: El total de la población encuestada entre docentes de primaria de la

Anexa IEFEMP, del Colegio Carrasquilla Industrial y docentes de la Universidad
Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba deben presentar declaración de renta
del año gravable 2017 este 2018.
De las personas encuestadas (16) solo 10 presentaron declaración de renta
mediante la antigua reforma tributaria ley 1607 de 2012 donde solo 4 personas les
dio a pagar impuesto. Con esta nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016 no solo
declaran renta los que con la anterior no lo hacían, si no que aquellos que
declaraban y les daba saldo a pagar aunque es la minoría, el pago será más
oneroso.

7. Al presentar la declaración de renta obtuvo

De $0 a De $500.001 Más de
Detalle Valor Absoluto %
$500.000 a $1.000.000 $1.000.001
Saldo a pagar 6 4 6 16 100.00%
Saldo a favor 0 0.00%
 Cero 0 0.00%
Total 16 100%

Saldo a pagar en $ colombiano

6 6

De $0 a $500.000 De $500.001 a $1.000.000 Más de $1.000.001

De $0 a $500.000 De $500.001 a $1.000.000 Más de $1.000.001

UTCH 1
UTCH
2 UTCH
Anexa
3 Anexa IEFEMP
2 2 IEFEMP Anexa
IEFEMP
1 Carrasquilla
Carrasquilla
Industrial 5 Carrasquilla
Industrial Industrial

Análisis: Los 16 docentes encuestados deben preservar declaración de renta del

año gravable 2017 este 2018 y les da un saldo a pagar del impuesto de renta.
Lo anterior nos da a entender que esta nueva reforma tributaria no solo quiso
abarcar más el universo de las personas declarantes y contribuyentes del
impuesto, si no también aumentar el pago del impuesto, en las gráficas anteriores
se refleja que la totalidad de la muestra encuestada deben además de presentar
declaración de renta, deben pagar impuesto, pues les genero un saldo a pagar,
donde 6 docentes de los cuales 3 de la Universidad tecnológica del Chocó, 2 del
colegio Carrasquilla y 1 de la Anexa IEFEMP les toca pagar entre $500.000 de
impuesto; en un rango de $500.001 a $1.000.000 les tocara pagar a 4 de las 16
personas y las 6 personas restantes pagaran más de $1.000.001 de impuesto de
renta al estado.
Por ejemplo, un docente de la Universidad tecnológica del Chocó Diego Luis
Córdoba anteriormente, mediante la reforma tributaria ley 1607 de 2012 pagó para
el 2017 más o menos $2.000.000 de impuesto del año gravable del 2016 y con los
cambios que introdujo esta nueva reforma tributaria ley 1819 de 2017 aunque aún
no ha presentado la declaración este estipula que además de sus ingresos
superiores a los 1.400 UVT este entra en el rango de consumos y compras
mediantes tarjetas crédito y en el total acumulado de consignaciones bancarias e
inversiones financieras de los 1.400 UVT, para pagar por impuestos más de los
$5.000.000, pues este nunca alcanzaba el rango por ejemplo del total acumulado
de consignaciones bancarias e inversiones financieras de 4.500 UVT.
8. ¿Está de acuerdo usted con el valor que le dio a pagar?

¿Esta decuaerdo con el saldo que le dio a pagar de

la declaración de renta presentada este año 2018?

16
Docente encuestados

14
12
10 11
8
6
4 5
2
0
Si No

Análisis: La tabla anterior muestra que de las 16 personas encuestadas 11

personas no están de acuerdo con el valor que les dio a pagar por impuestos,
debido a que este subió de forma acelerada, más del 100% y los toma
desprevenidos, provocándoles que tengan que sacar dinero no presupuestado de
sus bolsillos para poder cumplir con la obligación y evitarse sanciones que le
generen desprenderse de más dinero de sus bolsillos, otros establecen que no es
equitativo gravar de esa forma la renta de las personas con más bajos recursos y
acomodando más a las empresas.
Las 5 personas que si están de acuerdo con el saldo que les dio apagar por
impuesto, es debido a que se ponen en el lugar de conocidos que les toco pagar
más impuesto que a ellos, entre estos están las personas que les dio a pagar en el
rango de $0 a $500.000, otros sostienen que todas las personas quieren paz,
quieren más empleos, más beneficios sociales y esta es una forma de contribuir a
la sociedad.
9. ¿Está de acuerdo con los cambios inmersos en la reforma tributaria ley
1819 de 2016?
 Está de acuerdo con los cambios inmersos en
la reforma tributaria ley 1819 de 2016

Si
19%

No
81%

Análisis: el 81% de las personas encuestadas no están de acuerdo con los

cambios que impuso esta nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016, debido a que
no es justo y equitativo gravar la renta de las personas naturales, mientras que
aumentan los beneficios de las empresas. El 19% que si está de acuerdo con los
cambios es porque sostienen que todos deben aportar a la sociedad de cuerdo a
los beneficios que esta le otorga a cada uno.
10. ¿Dispone de los recursos económicos para cubrir la obligación
tributaria?

Dispone de los recursos económicos para

cubrir la obligación tributaria

Si
31.2
5%

No
68.7
5%

Análisis: De la totalidad de las personas que les toca presentar declaración de

renta del año gravable 2017 este 2018 el 68,75% no dispone de los recursos
económicos para hacer frente a esta obligación tributaria, debido a que no tenían
este dinero presupuestado, además de que tienen muchos gastos económicos. Es
de aclarar que el 31,25 que si cuenta con los recursos económicos para hacer
freten a la obligación es debido a que el valor no es moderado inferior a los
$500.000, pero además de ser moderado, este representa un imprevisto que no
tenían presupuestado.
11. ¿Cuáles son las estrategias que utilizará para el pago del impuesto?

Estrategias que utilizarán para el pago del impuesto

Ahorros
18%

Préstamos
82%

Análisis: Del 68,5% de personas que no cuentan con los recursos económicos
para hacer frente a la obligación del impuesto, el 82% acudirán a préstamos, en su
mayoría bancarios y el 18% a tomar de sus ahorros de estudios, viajes e
imprevistos.
Conclusiones y recomendaciones
La investigación análisis de la ley 1819 de 2016 sobre el impuesto de renta y
su incidencia en las personas naturales de la ciudad de Quibdó nos permitió
obtener las herramientas necesarias para realizar estudio sobre la incidencia
que del impuesto de renta en las personas naturales de la ciudad de Quibdó.
A través de la investigación se pudo llegar a la conclusión de que esta reforma
es una de las que ha más ha golpeado de manera onerosa la renta de las
personas naturales porque a través de esta las personas que antes no
pagaban impuesto, es decir que les daba a favor o en cero, este año no solo
acogerá a más personas, también llegaran a pagar más.
También se pudo evidenciar que la mayoría de las personas no tienen
conocimiento de la ley y por lo tanto de los cambios inmersos que en esta,
tomándolos desapercibidos. Además en su gran mayoría no cuentan con los
recursos necesarios para hacer frente a la obligación sustancial, llevándolos a
la realización de préstamos y a tomar de sus ahorros algo que no tenían con fin
específico.
Por último gran parte de la población encuestada está en desacuerdo con el
saldo que les da a pagar no solo porque es una cifra exagerada en
comparación con lo que venían pagando o no pagaban, si no, porque la
mayoría de ellos tienen la percepción de que el dinero recaudado es utilizado
por corruptos, para otros fines que no se ven reflejados específicamente en
inversión social o para ayudar a las personas más vulnerables.

Referencias

https://docs.supersalud.gov.co/PortalWeb/Juridica/Decretos/
D2634012.pdf

https://bibliotecadigital.usb.edu.co/bitstream/10819/2630/1/
Analisis_Ley_Equidad_Escobar_2014.pdf
ANEXOS
ANEXO 1 PREGUNTAS

¿Es de interés el tema, y porque?

Sí, es de interés el tema análisis de la ley 1819 sobre el impuesto de renta y su
incidencia en personas naturales de la ciudad de Quibdó, teniendo en cuenta que
es uno de los principales impuestos nacionales y al ser ley es de obligatorio
cumplimiento, además esta introdujo modificaciones significativas en las rentas
para personas naturales, pues, aunque la tarifa no varía, la carga tributaria se ve
reflejada a través de los cuatro cambios que esta introdujo como lo es:
Incremento de las limitaciones de los conceptos y valores que se pueden deducir
del impuesto hasta el 40% en la renta de trabajo, 10% en la renta laboral y de
capital, lo que genera que más personas estén sujetas de la obligación sustancial
del impuesto de renta.
Disminución de las bases para ser persona declarante del impuesto de renta,
reduciendo los montos de uso mediante tarjeta de crédito, compras y consumos,
de 2.800 a 1.400 UVT y el valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras de 4.500 a 1.400 UVT, por tanto se puede
evidenciar un aumento de los contribuyentes a declarar.
Cambio de forma de depuración del impuesto de renta, eliminando el sistema de
IMAN e IMAS e introduciendo un sistema cedular, conformado por la renta laboral,
de capital, no laboral, pensión y dividendo y participaciones. También, en busca
del recaudo del impuesto, se implementa nuevas medidas para fortalecer la lucha
contra la evasión y la elusión fiscal.

¿Existe información sobre el tema? ¿Dónde y por qué?

No existe información directamente sobre el tema objeto de estudio, debido a que
otros investigadores se han enfocado en el estudio de la ley, pero de forma
general y otras en otro campo en específico. Vale la pena destacar que existe
información relacionada para el desarrollo este tema de investigación como son
los contadores, personas naturales declarantes, DIAN como fuentes primarias de
información y ley como fuente secundaria de información donde se determina el
impuesto sobre la renta de las personas naturales.

¿Las personas relacionadas con el tema objeto de estudio están dispuesta a

colaborar?
Si hay personas dispuestas a colaborar, uno de ellas es la DIAN como ente
encargado del control y cumplimiento de las obligaciones tributarias, debido a que
los servidores les parecen interesante que los jóvenes se vean atraídos por estos
temas; los contadores como personas encargadas de la preparación y
presentación de las declaraciones están dispuestos a colaborar por lo que algunos
son muy allegados a las investigadores como familiares y profesores al igual que
las personas naturales.

¿Qué resultados esperan de la investigación?

A través del presente estudio y la búsqueda racional y objetiva se espera
entender y dar una explicación analítica sobre las causas y consecuencias que los
cambios que la nueva reforma tributaria trajo, y su incidencia en las personas
naturales. También se espera afianzar nuestros conocimientos sobre el tema.
ANEXO 2 ÁRBOL DEL PROBLEMA
Anexo 3 Encuesta

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CHOCÓ “DIEGO LUIS CÓRDOBA”

FALCUTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Encuesta con fines académicos orientada a docentes de la ciudad de Quibdó

para el desarrollo de la investigación análisis de la ley 1819 sobre el impuesto de
renta y su incidencia en personas naturales de la ciudad de Quibdó.
1. ¿Cuál es su nivel de escolaridad?
a. Primaria
b. Secundaria
c. Técnico
d. Tecnólogo
e. Universitario
f. Otros ¿Cuáles?__________________

2. ¿Cuál es su ocupación?
_________________________________________________________________
3. ¿Cuál es su profesión?

4. ¿En qué institución labora?

__________________________________________________________________

5. ¿Presentó declaración de renta antes del año 2017 mediante la reforma

tributaria ley 1607 de 2012?
a. Si
b. No

6. Al presentar declaración de renta obtuvo

a. Saldo a pagar ¿Cuánto fue el valor?
b. Saldo a favor ¿Cuánto fue el valor?
c. Cero

7. ¿Conoce usted la nueva reforma tributaria ley 1819 de 2016?

a. Si
b. No
¿Por qué?
 8. ¿Debe presentar usted declaración de renta del año gravable 2017 este
2018?
a. Si
b. No

9. Al presentar declaración de renta obtuvo

a. Saldo a pagar ¿Cuánto fue el valor?
d. Saldo a favor ¿Cuánto fue el valor?
e. Cero

10. ¿Está de acuerdo usted con el valor que le dio a pagar?

A. Si
B. No
¿Por qué?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________

11. ¿Está de acuerdo con los cambios inmersos en esta nueva reforma tributaria
ley 1819 de 2016?
a. Si
b. No
¿Por qué?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

12. ¿Dispone de recursos económicos para cubrir la obligación tributaria?

a. Si
b. No
¿Por qué?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________

13. ¿Cuáles son las estrategias que utilizara para el pago del impuesto?
__________________________________________________________________
________________________________________________________________