RETENCION DE ICA E IMPUESTO AL PATRIMONIO

David Fernando Ramírez Cuy

Yeimi Tatiana Ubaque Origua

Julián David Almario García

CENTRO AGROECOLOGICO Y EMPRESARIAL

Fusagasugá, Cundinamarca, Colombia

2023
 TABLA CONTENIDO

1. INTRODUCCION………………………………………………………………………...3

2. RESUMEN………………………………………………………………………………..4

3. ¿QUE ES LA RETE-ICA?...................................................................................................5

4. ¿CUALES SON LAS BASES DE LA RETENCION?.......................................................6

5. ¿CADA CUANTO SE LA DECLARACION DE RETE-ICA EN COLOMBIA?.............7

6. ¿QUE ES EL IMPUESTO AL

PATRIMONIO…………………………………………...7

7. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO…8

8. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO……………………………………9

9. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO……………………………….10

10. REFERENCIAS………………………………………………………………………….11
 INTRODUCCION

En el presente documento se hablará sobre la retención al impuesto de industria y comercio más

conocido como reteica, evidenciaremos como cada municipio crea su propia legislación acerca
de la práctica de esta retención, además de esto conoceremos como se realiza el respectivo
procedimiento es decir, a quienes se les práctica, como se calcula, el tiempo determinado en que
se debe presentar y como es el manejo en general en cada municipio.
Además, vamos a evidenciar el manejo del impuesto al patrimonio establecido en el estatuto
tributario de Colombia, se hablará del hecho generador de este impuesto, como se causa, cuáles
son sus bases gravables entre otros temas importantes acerca de este impuesto.
 Resumen

En esta presentancion tiene como objetivo dar a conocer que es el Impuesto al patrimonio, por
qué se hace este tipo de recaudación a las personas el porqué de este impuesto, a quienes les
corresponde contribuir con el estado con el impuesto al Patrimonio también que documentación
se usa en para la recaudación del impuesto y además de saber acerca de todo lo que abarca el
Rete-Ica a quienes les corresponde este impuesto, el porque de este, tarifas a nivel Nacional
(Bogotá) y Municipal (Fusagasugá) y por ultimo pero no menos importante cada cuanto se aplica
este cobro de este impuesto además del documento oficial que es usado para declarar este tipo de
e impuesto.

Abstract
In this presentation, the objective is to make known what the Wealth Tax is, so why this type of
collection is made to people, the reason for this tax, who are responsible for contributing to the
state with the Wealth Tax, as well as what documentation is used in for the collection of the tax
and in addition to knowing about everything covered by the Rete-Ica to whom this tax
corresponds, the reason for this, Whereas rates at the National (Bogotá) and Municipal
(Fusagasugá) level and last but not Less important how often this tax charge is applied in
addition to and lastly the official document that is used to declare this type of tax.
Retención de ICA (Impuesto de industria y comercio)

El Impuesto de Industria y Comercio (ICA), es un impuesto territorial que se recauda

anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente, que tiene sus propias bases
sujetas a retención, y sus propias tarifas de retención.
El Rete-ica también es conocido como un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada
municipio, mediante el cual las personas responsables del impuesto de industria y comercio
(ICA) debe efectuar la retención de todos los pagos o abonos en cuenta por la compra de bienes y
servicios que están sometidos al ICA. Es importante destacar que la retención se aplica cuando
los proveedores tengan sede en el mismo municipio que el vendedor.
Los agentes retenedores en el rete-ica son las personas naturales, jurídicas y oficiales que tengan
domicilio en el municipio, y en general son responsables los contribuyentes que pertenezcan al
régimen común.
Es parte de la obligación de los agentes de retención efectuar las retenciones conforme a las
disposiciones establecidas, llevar la cuenta denominada impuesto de industria y comercio
retenido, presentar declaración y/o pagar la retención periódica de industria y comercio, de
acuerdo con las normas de cada municipio según los calendarios establecidos.
El rete-ica es de carácter municipal, es decir, que cada municipio tiene su propia reglamentación
en cuanto al manejo de esta retención, entonces deducimos que cada municipio tiene sus propios
lineamientos en los siguientes aspectos:

•Base mínima gravable

•Tarifa
•Formulario
•Periodicidad de pago
•Pagos exentos de reteica

El reteica es originado por el impuesto de industria y comercio, que es un impuesto municipal

que grava las actividades comerciales, industriales y de servicios que se desarrollan dentro del
municipio, lo pagan todas las empresas que obtengan ingresos dentro del municipio.
Agentes de retención del ICA
Los agentes que pueden aplicar la retención al impuesto de industria y comercio son los
siguientes:

•Entidades de derecho publico

•Empresas del sector publico
•Empresas de transporte
•Consorcios y uniones temporales
•Responsables de IVA
•Designados como agentes retenedores
(Videofinanzas, s.f.) (Divulgaciones & asesorías, s.f.)
 ¿Cuáles son las bases de retención?

Debido a que el porcentaje y la base mínima de retención de ICA varían según el rubro y el
concepto de la transacción, decidimos resumir los valores a través del siguiente cuadro:
Agentes entidades grandes consorcios y Consorcios y Contribuyentes del Trasportadores Contribuyent
Retenedores publicas contribuyentes uniones uniones régimen común es régimen
DIAN SHD temporales temporales (Incluye Simplificado
DIB profesionales
independientes
Entidades publicas NO SI SI SI SI SI SI
Grandes NO NO SI SI SI SI SI
contribuyentes
Dian
Grandes NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes
SHD DIAN
Consorcios y NO NO NO SI SI SI SI
Uniones
temporales
Contribuyentes NO NO NO SI SI SI SI
del régimen común
Transportadores NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes NO NO NO NO NO NO NO
Régimen
simplificado

¿Cómo se calcula la retención?

Por ejemplo, ECA contribuyente del régimen común, realiza una compra de 10 millones de pesos
en computadores a Milena, contribuyente del régimen simplificado. Tanto ECA como Milena
tributan en Bogotá.

La retención se calcularía como se muestra en la siguiente tabla:

BASE GRABABLE $10.000.000

+ IVA NO APLICA
- Rete-Ica (11,04,1,000) $110.000
- Rete-fuente (2,5) $250.000
Neto para pagar $9.639.600

Teniendo en cuenta el costo de los computadores ($10.000.000) la retención de ica se calcula así:
11.04 por 1.000 da un resultado de $110.400, menos el 2.5% de la Rete fuente, que son
$250.000. Entonces, de los $10.000.000 de base gravable, se descuenta el rete-ica ($110.400) y
la rete-fuente ($250.000) para un total de: $9.639.600.

Entonces, ECA deberá pagarle a Milena por la compra de los computadores: $ 9.639.600.

¿Cada cuánto se debe declarar?

A NIVEL BOGOTA

Como se estipula en la legislación de Bogotá, el agente retenedor debe declarar Reteica cada dos
meses. Como política nuestra, realizamos la presentación de la declaración de Reteica de
nuestros clientes, tres días antes de la fecha de vencimiento.

A NIVEL FUSAGASUGA

Se calcula y se presenta de forma mensual (vencido el mes grabable)

¿Qué es el impuesto sobre el patrimonio?

El impuesto sobre el patrimonio (IP) es un tributo directo, general y personal que grava la
propiedad o posesión del patrimonio, recayendo sobre su valor neto, con carácter periódico. Se
trata de un tributo estrictamente individual que recae sobre las personas físicas y es
complementario del IRPF.

Es un tributo estatal, establecido y regulado por el Estado, cuyo rendimiento total se cede a las
comunidades autónomas, así como también se han cedido determinadas competencias
normativas, de acuerdo con la Ley orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiación de las
comunidades autónomas, y conforme al nuevo modelo de financiación establecido en la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades
autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía, y se modifican
determinadas normas tributarias. La titularidad de las competencias de gestión, liquidación,
recaudación, inspección y revisión del impuesto corresponde al Estado, sin perjuicio de lo
dispuesto en las respectivas leyes de cesión a las comunidades autónomas.

Vigencia del impuesto al patrimonio.

La ley 2277 de 2022 hizo que el impuesto al patrimonio sea permanente a partir del 2023.
Anteriormente el impuesto al patrimonio había sido temporal, por 2 o 3 años, aunque en cada
reforma tributaria se establecía nuevamente.
El impuesto al patrimonio fue el sustituto del impuesto a la riqueza creado por la ley 1739 de
2014 que se cobró hasta el 2018, y luego hasta el 2021 con la ley 2010.
Contribuyentes obligados a pagar el impuesto al patrimonio.
El impuesto al patrimonio debe ser pagado por personas naturales, y per jurídicas extranjeras
únicamente que no sean declarantes de renta en el país, que posean un patrimonio igual o
superior a 72.000 Uvt.

El artículo 292-3, adicionado por la ley 2277 de 2022, señal expresamente los contribuyentes que
son sujeto pasivo del impuesto al patrimonio:

1) Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta.
2) Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
3) Las personas naturales, nacionales q extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos
permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y
en el derecho interno.
4) Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de su patrimonio poseído en el país.
5) Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la
renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas
por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artículo 2. 17.2.2. 1.2 del
Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas,
obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No serán sujetos pasivos del
impuesto al patrimonio las sociedades o entidades extranjeras, que no sean declarantes
del impuesto sobre la renta en el país, y que suscriban contratos de arrendamiento
financiero con entidades o personas que sean residentes en Colombia.
6) Estos contribuyentes están obligados a pagar el impuesto al patrimonio siempre que
posean un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 Uvt.

El impuesto al patrimonio no debe ser pagad por las personas jurídicas que son declarantes de
renta.

Hecho generador del impuesto al patrimonio.

El hecho generador del impuesto al patrimonio la posesión de un patrimonio líquido al 01 de
enero de cada año, que sea igual o superior a 72.000 Uvt.
Por patrimonio líquido se entiende la diferencia entre el patrimonio bruto a 01 de enero de cada
año, y las deudas o pasivos vigentes a la misma fecha.

Causación del impuesto al patrimonio.

El impuesto al patrimonio se causa el primero de enero de cada año, así que el hecho generador
del impuesto y la base gravable del mismo, se determinan a esa fecha.

Base gravable del impuesto al patrimonio.

La base gravable del impuesto al patrimonio se determina según las reglas señaladas en el
artículo 295-3 del estatuto tributario, que en su primer inciso señala:

«La base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del patrimonio bruto del sujeto pasivo
poseído a primero (1º) de enero de cada año menos las deudas a cargo del mismo vigentes en esa
misma fecha, determinado conforme a lo previsto en el Título II del Libro 1 de este Estatuto, sin
perjuicio de las reglas especiales señaladas en este artículo.»

Es simplemente tomar el patrimonio bruto y restar los pasivos, y tanto el patrimonio bruto como
el pasivo se determinan de acuerdo con las normas fiscales.

En el caso de las personas naturales, estas pueden disminuir la base gravable con las primeras
12.000 Uvt del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitación principal, es decir,
donde efectivamente resida la mayor parte de su tiempo.

Tarifa del impuesto al patrimonio.

La tarifa o porcentaje del impuesto al patrimonio es progresiva según la siguiente tabla:

Rangos UVT Tarifa Impuesto

>0 72.000 0% 0
>72.000 122.000 0.5% (Base Gravable en UVT menos 72.000 UVT) x 0,5%
>122.000 239.000 1% (Base Gravable en UVT menos 122.000 UVT) x 1,0% +
250 UVT
> En adelante 1.5% (Base Gravable en UVT menos 239.000 UVT) x 1,5% + 1.420
UVT
La tarifa del 1.5% es temporal hasta el 2026, y a partir del 2027 la tarifa será la siguiente:

Rangos UVT Tarifa Impuesto

>0 72.000 0% 0
>72.000 122.000 0.5% (Base Gravable en UVT menos 72.000 UVT) x 0,5%
>122.000 En adelante 1% (Base Gravable en UVT menos 122.000 UVT) x 1,0% +
250 UVT

Declaración del impuesto al patrimonio.

La declaración del impuesto al patrimonio se presenta anualmente en los plazos que fije el
gobierno cada año. El Contenido de la declaración del impuesto al patrimonio es el siguiente, de
acuerdo con el artículo 298-1 del estatuto tributario, por remisión del artículo 297-3 del mismo
estatuto:
1) La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.
 2) La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
Impuesto al Patrimonio.
3) La liquidación privada del Impuesto al Patrimonio.
4) La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
5) La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
6) Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán presentar la
declaración del Impuesto al Patrimonio firmada por contador público, vinculado o no
laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieren obligados respecto de la declaración
del Impuesto sobre la Renta.

Sanciones en el impuesto al patrimonio.

El impuesto al patrimonio está sujeto a las mismas sanciones aplicables a los otros impuestos,
como la sanción por inexactitud, corrección y extemporaneidad; sin embargo, el artículo 298-2
del estatuto tributario contempla las siguientes reglas:

 Los contribuyentes del Impuesto al Patrimonio que no presenten la declaración

correspondiente serán remplazados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
para que declaren dentro del mes siguiente a la notificación del emplazamiento. Cuando no
se presente la declaración dentro de este término, se procederá en un solo acto a practicar
liquidación de aforo, tomando como base el valor patrimonio líquido de la última declaración
de renta presentada y aplicando una sanción por no declarar equivalente al ciento sesenta por
ciento (160%) del impuesto determinado.
 El valor de la sanción por no declarar se reducirá a la mitad si el responsable declara y paga
la totalidad del impuesto y la sanción reducida dentro del término para interponer el recurso
de reconsideración contra la liquidación de aforo.
 Además de los hechos mencionados en el artículo 647 de este Estatuto, constituye inexactitud
sancionable de conformidad con el mismo, la realización de ajustes contables y/o fiscales,
que no correspondan a operaciones efectivas o reales y que impliquen la disminución del
patrimonio líquido a través de omisión o subestimación de activos, reducción de
valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusión de pasivos inexistentes o de
provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales se derive un menor impuesto a
pagar. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.
 La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN establecerá programas
prioritarios de control sobre aquellos contribuyentes que declaren un patrimonio menor al
patrimonio fiscal declarado o poseído a primero (1º) de enero del año inmediatamente
anterior, con el fin de verificar la exactitud de la declaración y de establecer la ocurrencia de
hechos económicos generadores del impuesto que no fueron tenidos en cuenta para su
liquidación.
 Llama la atención que el legislador considera como un riesgo de fiscal que el patrimonio del
contribuyente disminuya de un año a otro, y decida ordenar una vigilancia especial cuando
ello ocurra.

Referencias
 https://www.youtube.com/watch?v=Tp4Mbx8wpqM

 https://ecacolombia.com/blog/que-es-reteica-y-cuando-se-debe-aplica

 https://www.gerencie.com/impuesto-al-patrimonio.html

 https://www.municipiodeguatape.gov.co/preguntas-frecuentes/9/tramite-retencion-en-la-
fuente-del-impuesto-de-industria-y-comercio-reteica/#:~:text=%C2%BFQu%C3%A9%20es
%20Rete%2DICA%3F,Impuesto%20de%20Industria%20y%20Comercio.