UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO

CENTRO UNIVERSITARIO UAEM VALLE DE MÉXICO

2.6 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, LEY FEDERAL

DE DERECHOS Y LEY DEL IVA

POLITICA COMERCIAL

LICENCIATURA EN RELACIONES ECONÓMICAS

INTERNACIONALES

GRUPO: B-74

Presenta

JANET YAMILE GOMEZ OTERO

CINTHIA NIETO RAMIREZ

Profesor: Mario Mendoza Correa

Atizapán de Zaragoza, Edo. de Méx. 1 Agosto, 2022

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Código fiscal de la federación
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en
su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México
sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico. La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las
leyes lo señalen expresamente. Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están
obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o
agencias pertenecientes a dichos estados. Las personas que de conformidad con las leyes
fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras
obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.
¿Qué es el Código Fiscal de la Federación?
De acuerdo al marco jurídico este es el ordenamiento jurídico que define los conceptos
fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener los ingresos fiscales, la forma
de ejecución de las resoluciones fiscales.
Los recursos administrativos, así como el sistema para resolver las controversias ante
el Tribunal Fiscal de la Federación, además de otros aspectos.
Regula la aplicación de las contribuciones que impone el Estado como: impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
¿Cuándo aplicar el Código Fiscal de la Federación?
En la práctica es de aplicación supletoria, es decir, que si de primera instancia necesitamos
resolver alguna duda en el tema fiscal y no encontramos como aclararla.
Por ejemplo, en la Ley del ISR o del IVA, pero sí encontramos como resolverla mediante
la aplicación del Código Fiscal de la Federación, nos apegamos a él y resolvemos
mediante este código.
El Código Fiscal está estructurado en 196 artículos, artículos transitorios y un reglamento y
tiene como objetivo aclarar algún tema.
Los temas que se manejan en el Código Fiscal de la Federación son variados pero
enfocados siempre al área fiscal.

Requisitos:
Código Fiscal de la Federación, es el que encontramos en el artículo 29-A y que se refiere
a los requisitos que tienen que reunir los comprobantes fiscales, a continuación:
 Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave
del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratándose de
contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en los
mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes.
 Contener impreso el número de folio.
 Lugar y fecha de expedición.
 Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida.
 Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
 Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra,
así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales
deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.

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  Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó
la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de
importación.
 Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
 Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación de ganado, la
reproducción del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de aquél
que deba ser marcado.
 La fecha de vigencia deberá aparecer impresa en cada comprobante. Transcurrido
dicho plazo se considerará que el comprobante quedará sin efectos para las
deducciones o acreditamientos previstos en las Leyes fiscales.
 Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, respecto de
dichas operaciones deberán expedir comprobantes simplificados en los términos que
señale el Reglamento de este Código.

Reformas al código fiscal de la federación relacionadas con el comercio exterior y sus

modificaciones
Artículo 29 fracción V. – Obligación de expedir comprobantes fiscales digitales
Este artículo adiciona en su primer párrafo la obligación de expedir comprobantes fiscales
digitales; para los contribuyentes que exporten mercancías, que no sean objeto de
enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, es decir, se deberá expedir CFDI aún y
cuando no se den los supuestos de enajenación señalados en el artículo 14 de este
ordenamiento, lo que involucra la exportación de mercancías a consignación, muestras,
regalos o el simple traslado de éstas.
Artículo 53-B. – Plazo Revisiones Electrónicas de Comercio Exterior
Este artículo señala que las autoridades fiscales deberán concluir el procedimiento de
revisión electrónica, dentro de un plazo máximo de 2 años en materia de comercio exterior,
en aquellos casos en que se haya solicitado una compulsa internacional.
Artículo 92. – Concepto de mercancías
La modificación a este artículo adiciona a este ordenamiento el concepto efectos, ya
señalado en el artículo 2 fracción III de la Ley Aduanera en vigor, para ser considerados
como mercancías, así como también incluye los conceptos productos, artículos y
cualesquier otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a
propiedad particular.
Artículo 103 fracción XXI. – Presunción de Contrabando Maquinaria y Equipo importado
temporalmente
Se adiciona la fracción XXI para señalar que, si se comprueba la omisión, el retorno, la
transferencia o no efectuar el cambio de régimen a definitivo, la maquinaria y equipo de
empresas maquiladoras o con Programa de Exportación (Immex) importadas
temporalmente a través de sus programas autorizados, se establecerá la presunción de
contrabando.

Artículo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las
mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción

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al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país.

II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en

cualquier dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona
urbana de las poblaciones fronterizas, sin la documentación a que se refiere la fracción
anterior.

III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la

descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos o
guías de carga.

IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte,

aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso económico.

V. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de embarcaciones en

aguas territoriales sin estar documentadas.

VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto, sin
documentación alguna.

VII. Se encuentren mercancías extranjeras en una embarcación destinada exclusivamente

al tráfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes
de su arribo.

VIII. No se justifique el faltante de mercancías nacionales embarcadas para tráfico de

cabotaje.

IX. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el
tráfico internacional.

X. Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado

para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo.

XI. Las mercancías extranjeras sujetas a transito internacional se desvíen de las rutas
fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito
interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta días después del plazo
máximo establecido para ello.

XII. Se pretenda realizar la exportación, el retorno de mercancías, el desistimiento de

régimen o la conclusión de las operaciones de tránsito, en el caso de que se presente el
pedimento sin las mercancías correspondientes en la aduana de salida, siempre que la

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consumación de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal.

XIII. Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de depósito

fiscal no arriben al almacén general de depósito que hubiera expedido la carta de cupo
para almacenar dicha mercancía o a los locales autorizados.

XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades
aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad aduanera, o las personas que
presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte
internacional no regular omitan requerir la documentación que compruebe que la aeronave
recibió la visita de inspección o no la conserven por el plazo de cinco años.

XVI. Se reciba mercancía importada temporalmente de maquiladoras o empresas con

programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía por empresas que no
cuenten con dichos programas o teniéndolos la mercancía no se encuentre amparada en
dichos programas o se transfiera mercancía importada temporalmente respecto de la cual
ya hubiere vencido su plazo de importación temporal.

XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108, fracción I de la Ley
Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, fueron retornadas al
extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran
en el domicilio en el cual se llevará a cabo el proceso para su elaboración, transformación
o reparación manifestado en su programa.

XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercancía importada temporalmente al amparo

del artículo 106 de la Ley Aduanera.

XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un 70 por

ciento o más al valor de transacción de mercancías que hubiere sido rechazado y
determinado conforme a los artículos 72, 73 y 78-A de la Ley Aduanera, salvo que se haya
otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I de la Ley citada, en su
caso.

No se presumirá que existe delito de contrabando, si el valor de la mercancía declarada en

el pedimento, proviene de la información contenida en los documentos suministrados por
el contribuyente; siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido
estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera
y de comercio exterior.

XX. Declare inexactamente la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías,

cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, salvo cuando
el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones

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que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior

XXI. Se omita retornar, transferir o cambiar de régimen aduanero, las mercancías

importadas temporalmente en términos del artículo 108, fracción III, de la Ley Aduanera.
(Adicionado el 01/01/2021)

Para los efectos de las fracciones XV y XVI de este artículo, no será responsable el agente
o apoderado aduanal, si la comisión del delito se originó por la omisión del importador de
presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumplió con la obligación de
presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisos correspondientes a una fusión,
escisión o cambio de denominación social que hubiera realizado, así como cuando la
comisión del delito se origine respecto de mercancías cuyo plazo de importación temporal
hubiera vencido.
La ley federal de derechos
Los cambios en la normatividad administrativa en los últimos años han hecho que la
política fiscal en materia de derechos esté en constante renovación, razón por la cual, las
reformas a la Ley Federal de Derechos han representado un papel fundamental en la
sociedad y en el sector público, a fin de facilitar la prestación de los servicios públicos y el
uso, goce o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la Federación, a través
de la actualización y mejoramiento permanente del marco jurídico fiscal que regula estas
contribuciones, creando medidas que facilitan y mejoran continuamente la prestación de
servicios y el uso, goce o aprovechamiento de dichos bienes.
Por tal razón, la Ley Federal de Derechos constituye actualmente un ordenamiento
jurídico que refleja el dinamismo en las regulaciones y competencias del sector público,
razón por la cual es de vital importancia que las cuotas por la prestación de los servicios y
por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Federación reflejen
el costo que le representa al Estado la prestación de los mismos, así como la
administración de los bienes, debiendo estar en constante revisión a fin de otorgar certeza
jurídica a los ciudadanos que demandan la provisión de bienes y servicios públicos de
manera eficiente. En ese sentido, la Ley Federal de Derechos se ha distinguido por reflejar
congruencia con las regulaciones y atribuciones del sector público, por lo que la intención
de la presente Administración es seguir estableciendo medidas, a través de diversas
propuestas que otorguen seguridad y certeza jurídica a los contribuyentes en el pago de
sus contribuciones, homologar los supuestos de causación de los derechos a la legislación
sectorial aplicable, ajustar algunos montos de las cuotas aplicables a fin de equilibrar los
costos que implica, para las autoridades, la prestación de determinados servicios, y
beneficiar a los ciudadanos con motivo de la simplificación en el cobro de derechos
mediante la derogación de los mismos.
Servicios Migratorios
Los servicios que presta el Instituto Nacional de Migración han venido en constante
evolución derivado del aumento en el flujo migratorio, razón por la cual es necesario que
la cuota por dicho servicio refleje el costo que representa para el Estado la prestación de
los servicios migratorios. En virtud de lo anterior, se somete a consideración de ese H.
Congreso de la Unión, un ajuste a la cuota del derecho por la obtención de la condición de
estancia de "visitante sin permiso para realizar actividades remuneradas" con la intención

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de que la misma sea congruente con el costo de los servicios migratorios.
Servicios en Materia de Radio y Televisión
Actualmente el artículo 19-E, fracción VI de la Ley Federal de Derechos, prevé el pago de
derechos por conceptos de trámite y estudio y, en su caso, clasificación y autorización de
películas, telenovelas y teleteatros, y series filmadas, lo cual resulta acorde a lo
establecido en el artículo 1 del Acuerdo mediante el cual se emiten los criterios generales
de clasificación de películas, telenovelas, series filmadas y teleteatros grabados, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 2 de marzo de 2007; sin embargo, los referidos
conceptos ya no se encuentran previstos en el marco normativo vigente. Por otra parte, el
artículo 19-F del mismo ordenamiento no prevé el concepto de revisión y clasificación de
materiales grabados de radio, toda vez que el señalado Acuerdo, únicamente resultaba
aplicable para programas de televisión.
Servicios Consulares
Actualmente los criterios para la expedición de visas ordinarias que se otorgan en
pasaportes extranjeros, se regulan en el Reglamento de la Ley de Migración y en los
Lineamientos Generales para la expedición de visas que emiten las secretarías de
Gobernación y de Relaciones Exteriores, publicados en el Diario Oficial de la Federación
el 10 de octubre de 2014. Bajo ese contexto, el Lineamiento Décimo Quinto, fracción I,
inciso c) de los lineamientos mencionados establece que durante la entrevista consular, la
autoridad analizará la información y documentos proporcionados por el interesado y en los
casos procedentes, previo pago de derechos a que haya lugar, expedirá la visa dentro de
los siguientes diez días hábiles contados a partir del día en que se haya celebrado la
entrevista consular. Adicionalmente, de conformidad con los lineamientos mencionados,
debe tenerse en cuenta que cuando el solicitante no cumple los requisitos, la autoridad
consular lo previene para que subsane los requisitos omitidos y pueda estar en posibilidad
de presentar cuantas solicitudes requiera, mismas que tendrán que ser atendidas
individualmente de nueva cuenta por la autoridad con el respectivo pago de derechos.
Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
El 10 de enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones en materia financiera y se
expide la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras, mediante el cual se reformó la
denominación de la Ley de Sociedades de Inversión para quedar como “Ley de Fondos de
Inversión”. En este sentido, se incluyó un catálogo más amplio de entidades que pueden
proporcionar de manera directa el servicio de distribución de acciones de fondos de
inversión, en el cual quedaron incluidas las sociedades financieras populares, sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo y sociedades financieras de objeto múltiple reguladas,
y no únicamente las que actualmente contempla la Ley Federal de Derechos como son las
instituciones de crédito, casas de bolsa, instituciones de seguros, organizaciones auxiliares
del crédito, casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado y sociedades
operadoras de sociedades de inversión, por lo que resulta indispensable que la disposición
fiscal no esté limitada a solo algunas de las contenidas en la Ley de Fondos de Inversión
que lleven a cabo el servicio de distribución de acciones.
Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano.
El 12 de diciembre de 2011, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de
Derechos, mediante el cual se adicionó al artículo 157, un último párrafo para exentar del

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pago de derechos a la revalidación de la licencia cuando fuera solicitada por el personal de
la propia Secretaría de Comunicaciones y Transportes. Bajo este contexto, con objeto de
evitar que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes cubra los derechos por los
servicios que ella misma presta, se propone a ese H. Congreso de la Unión ampliar la
exención prevista en el artículo previamente citado, a la expedición de los certificados de
capacidad, licencias o permisos, cuando sean solicitados por personal de vuelo y tierra que
guarde un vínculo laboral con la Secretaría de Comunicaciones y Transportes.
Servicios en Materia de Educación Pública.
La Dirección General de Centros de Formación para el Trabajo perteneciente a la
Secretaría de Educación Pública, capacita a los sectores sociales y económicos del país
utilizando la práctica como principal método de enseñanza. Así, los estudiantes
construyen los conocimientos y desarrollan las habilidades necesarias que les permiten
mejorar en el trabajo, incorporándose a un empleo o crear sus propios negocios. En ese
sentido, la citada Dirección ofrece cursos presenciales que se derivan de una atractiva
oferta educativa, mejorando la productividad de los trabajadores, impartiéndose los
citados cursos en 199 Centros de Capacitación para el Trabajo Industrial y 27 Institutos
Descentralizados de Capacitación para el Trabajo con 279 unidades de capacitación,
distribuidos en toda la República Mexicana.
Servicios Sanitarios.
El artículo 220 del Reglamento de la Ley General de Salud en Materia de Control
Sanitario de Actividades, Establecimientos, Productos y Servicios, señala que la autoridad
sanitaria en el ámbito de su competencia, vigilará la potabilidad y otorgará el Certificado
de Condición Sanitaria de Agua a los sistemas de abastecimiento en operación, sean
públicos o privados; al respecto es de señalar que dentro de dichos sistemas están
comprendidos los pozos, los manantiales, los ríos, las lagunas, las presas, entre otros, que
son donde se abastecen de agua los particulares para sus respectivos servicios. Por su
parte, el numeral 2, fracción I del Reglamento de la Comisión Federal para la Protección
contra Riesgos Sanitarios, define “condición sanitaria” como las especificaciones o
requisitos sanitarios que deben reunir cada uno de los insumos, establecimientos,
actividades y servicios que se establecen en los ordenamientos correspondientes.
Ley del IVA
¿Cuál es la Ley que regula el IVA?
La Ley del IVA es una de las normas tributarias que más afecta tanto a empresas como a
particulares, ya que cada vez que se compra un producto o un servicio hay que pagar este
impuesto. La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, es la que regula el Impuesto sobre el Valor
Añadido.
¿Qué es el IVA?
Es un impuesto indirecto que grava el consumo. Implica que al precio de cada producto
o servicio adquirido en el mercado hay que sumarle un tanto por ciento que es la cantidad
que se va a pagar en concepto de impuesto.
¿Para qué sirve el IVA?
Todo lo recaudado por los empresarios y autónomos en concepto de IVA acaba en
las arcas públicas, por lo que en el fondo no es más que otra forma que tiene el Estado
de financiarse.

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Es una forma de financiación indirecta que grava el consumo y que consigue recaudar
importantes cantidades, ya que está obligada al pago cualquier persona que realice una
compra o que contrate un servicio.
Tipos de IVA
 Tipo general: es del 21 % y se aplica a todas aquellas operaciones comerciales
que no tengan previsto algún tipo de IVA especial, que en la práctica suponen la
gran mayoría.
 Tipo reducido: es del 10 % y se aplica a una gran cantidad de productos y
servicios que se consideran básicos pero sin llegar a ser de primera necesidad. Es
el que se aplica en los billetes para medios de transporte, para alimentos en
general, servicios de hostelería o venta de viviendas entre otras operaciones
comerciales.
 Tipo súper reducido: es del 4 % y afecta a productos que se consideran de
primera necesidad como el pan, la leche, la fruta, los equipamientos para
minusválidos, los medicamentos, los libros, viviendas de protección oficial, etc.
La Ley del IVA se encarga de detallar el tipo que se debe aplicar a cada producto o
servicio, para que todos aquellos que estén en el mercado tengan su correspondiente
gravamen.
Regulación básica en la Ley del IVA
Esta norma hace referencia a las siguientes cuestiones:
 Naturaleza y ámbito de aplicación.
 Delimitación del hecho imponible. Es decir, casos en los que se aplica.
 Operaciones que están exentas de la aplicación de este impuesto.
 Determinación del lugar en el que se considera que se ha realizado la acción que
da lugar a la obligación de pagar el impuesto.
 Devengo del impuesto.
 Determinación de la base imponible.
 Sujetos pasivos (los obligados a aplicar IVA).
 Tipos de IVA.
 Deducciones y devoluciones que resulten de aplicación en cada caso (IVA
deducible).
 Regímenes especiales.
 Obligaciones de los sujetos pasivos.
 Gestión o liquidación del impuesto.
 Suspensión del ingreso.
 Infracciones y sanciones en caso de incumplimiento de la norma.

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¿Cómo funciona la Ley del IVA en México?
La ley del IVA en México durante 2022 señala que es un impuesto constante, vigente y de
alta importancia e impone un cobro del 16% en todas las operaciones realizadas en
territorio nacional, salvo dos excepciones: Los productos y actividades en la zona
fronteriza, donde la tasa de IVA es del 8%.
¿Cuáles son los impuestos al comercio exterior en México?
Como parte de su política de facilitación del comercio, el Gobierno mexicano contempla
dentro de su legislación una serie de contribuciones y aranceles a la entrada y salida de
mercancías de su territorio, que constantemente se actualizan para responder a la
dinámica del intercambio mundial de productos.
Así, la logística y comercio exterior en 2018 permitió a la Administración General de
Aduanas del Sistema de Administración Tributaria (SAT) lograr una recaudación bruta
anual de más e 949 mil millones de pesos (mdp). Y 2019 podría superar esta meta ya que a
noviembre de ese año casi alcanzaba los 900 mil mdp en ingresos tributarios totales.
En México, la Ley Aduanera (LA), la Ley de Comercio Exterior y la Ley de Impuestos
Generales de Importación y Exportación (LIGIE) –junto con su normativa de Tarifas
(TIGIE)– regulan los diferentes gravámenes en que incurren propietarios, poseedores,
destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualquier persona en el país
que intervenga en una operación de exportación o importación de mercancías.
Por todo ello, en este artículo le presentamos los principales impuestos al comercio
exterior, tal y como están definidos por las leyes mencionadas.
Fracciones arancelarias y base gravable
Antes de describir los gravámenes, cabe recordar que la LIGIE establece la fracción
arancelaria, es decir, el sistema de códigos de 8 dígitos que permite clasificar todos los
bienes tangibles que individuos u organizaciones pretendan comerciar.
Esta clasificación corresponde y tiene equivalencia con el llamado Sistema Armonizado,
una clasificación de 6 dígitos aceptada internacionalmente y que da cuenta de las
especificaciones de las mercancías en cuanto a su origen, materia constitutiva y aplicación.
 Sección I. Animales vivos y productos del reino animal
o Capítulo 05. Los demás productos de origen animal no expresados ni
comprendidos en otra parte.
 Partida 05.08. Coral y materias similares, en bruto o simplemente
preparados, pero sin otro trabajo; valvas y caparazones de moluscos,
crustáceos o equinodermos, y jibiones, en bruto o simplemente
preparados, pero sin cortar en forma determinada, incluso en polvo y
desperdicios.
 Fracción arancelaria 0508.00.01. Corales.
Una vez identificada la fracción arancelaria, la TIGIE establece la unidad con base en la
cual se cobrará el arancel, así como el monto de arancel a recaudar y que se aplicará
sobre el valor en aduanas de la mercancía (calculado conforme a lo que dictan los
artículos 64 al 78-C de la LA). Eso es lo que se conoce como base gravable del Impuesto
General de Importación (IGI).
Impuestos a la importación
De acuerdo con la normatividad, las contribuciones que pueden causarse con la importación

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 son las siguientes:
Impuesto General de Importación (IGI o arancel). TASA VARIABLE.
Como ya se explicó, este concepto depende de la fracción arancelaria y se expresa en tres
formas:
 Ad valorem: porcentaje del valor en aduana de la mercancía.
 Específicos: tarifa monetaria específica por unidad de medida.
 Mixtos: una combinación de los dos anteriores.
Adicionalmente, estos aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:
 Arancel-cupo: se establece un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de
mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente a las operaciones que
excedan dicho monto.
 Arancel estacional: se establecen niveles arancelarios distintos para diferentes
períodos del año.
 Modificaciones por Decreto: se publican periódicamente en el micrositio de la
LIGIE.
Impuesto al Valor Agregado (IVA). TASA: 16%.
El Artículo 1 y 27 de la Ley del IVA establece este gravamen obligatorio a todas las
personas físicas y morales que importen bienes o servicios en territorio nacional.
En el caso de bienes tangibles, para calcular el IVA se considerará el valor del IGI, más el
monto de este último gravamen y de las demás contribuciones y aprovechamientos que se
tengan que pagar con motivo de la importación.
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN). TASA VARIABLE.
Los Artículos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN establecen la obligación al pago de este
impuesto para las personas físicas y morales que importen en definitiva al país automóviles,
siempre que se trate de personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
Se consideran “automóviles nuevos” aquellos modelos cuyo año de denominación sea
posterior al de aplicación de la Ley, al del año en que se efectúe la importación o al de los
10 años inmediatos anteriores.
La tarifa o tasa establecida (Artículo 3o. Ley Federal del ISAN) se aplicará al precio de
enajenación del automóvil, incluyendo el monto del equipo opcional, común o de lujo, y sin
disminuir descuentos, rebajas o bonificaciones.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). TASA VARIABLE.
De acuerdo con los Artículos 1 y 2 de la Ley del IEPS, este impuesto se causa con motivo
de la importación de ciertos bienes y se determina aplicando las siguientes tasas:

Tipo de mercancía Tasa

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza. 26.5% al 53%

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables 50%

C) Tabacos labrados (cigarros y habanos) 30.4% y 160%.

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D) Gasolinas Tasa mensual variable.

E) Diesel Tasa mensual variable.

Bebidas energetizantes (incluyendo concentrados, polvos y

F) 25%
jarabes para prepararlas)

Bebidas saborizadas (incluyendo concentrados, polvos,

G) $1.00 por litro
jarabes, esencias o extractos de sabores)

Combustibles Fósiles (incluyendo propano, butano, Desde 6.15 centavos por litro (o
H) gasavión, turbosina, kerosenos, combustóleo, carbón en pesos por tonelada para
mineral y otros) sólidos)

6 a 9% (según categoría de
I) Plaguicidas
peligro de toxicidad aguda)

J) Alimentos no básicos (con una densidad calórica de 275

kilocalorías o mayor)

– Botanas
– Productos de confitería
– Chocolate
– Flanes y pudines 8% por cada 100 gramos
– Dulces de frutas y hortalizas
– Cremas de cacahuate y avellanas.
– Dulces de leche.
– Preparados a base de cereales
– Helados, nieves y paletas de hielo

Algunos servicios también incurren en el IEPS, incluyendo:

1. Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución, con motivo de la enajenación de los bienes señalados en los incisos
A), B), C), F), I) y J). Tasa: la que le corresponda en términos de la Ley del IEPS.
2. Realización de juegos de azar, apuestas y sorteos que requieran permiso de
conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y Sorteos y su
Reglamento. Tasa: 30%
3. Los que se proporcionen en territorio nacional a través de una o más redes públicas
de telecomunicaciones. Tasa: 3%
Impuestos a la exportación
La política de apertura comercial de México exenta de gravámenes a la exportación a la
mayoría de las mercancías.

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Sin embargo, existen casos de productos derivados de animales o vegetales donde sí se
aplican impuestos, principalmente en el caso de especies amenazadas y protegidas por
la Convención CITES. Tal es el caso de las conchas y pezuñas de tortuga, o la raíz
de Rawolfia heterophila (de donde se extrae la reserpina), ambos con una tasa de 50% por
kilogramo.
Asimismo, existe un amplio catálogo de productos prohibidos para su exportación, por
ejemplo: especies con criterios CITES (Totoaba fresca o congelada –cuya pesca ilegal
afecta a una especie en peligro de extinción como la vaquita marina– o huevos de
tortuga), narcóticos (semillas de amapola o de marihuana, Cannabis
indica), minerales (sulfato de talio) y químicos peligrosos (Leptofos), etc.
Pagos de derechos
Para efectos del proceso de verificación de las mercancías en puertos de entrada y salida, la
autoridad aduanera aplica el pago de contribuciones tanto a la importación como a la
exportación. Estos son:
1. Derecho de Trámite Aduanero (DTA). Con fundamento en los Artículos 1 y 49
de la Ley Federal de Derechos, esta contribución se aplica a las operaciones
aduaneras que se efectúen utilizando el pedimento o documento aduanero
correspondiente en los términos de la LA. Las cantidades se actualizan
semestralmente.
2. Derecho de Almacenaje. Con fundamento en los Artículos 1, 41 y 42 de la Ley
Federal de Derechos, se aplican cuotas diarias por el almacenaje de mercancías en
depósito ante la aduana en recintos fiscales, después de vencidos ciertos plazos.

Fuentes:
Código Fiscal de la Federación | APTA CE
Introducción al estudio del Código Fiscal de la Federación - Soy Conta
BHRMX
https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models/PPEF2017/paquete/ingresos/
LFD_2017.pdf
https://www.logycom.mx/blog/impuestos-comercio-exterior-mexico
http://www.importax.mx/impuestos.html#:~:text=Impuesto%20al%20Valor%20Agregado
%20(IVA,de%20la%20Ley%20del%20IVA.

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