MANUAL DE GESTION DEL RIESGO Y MODELO II.

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CONTROL DE CALIDAD

MODELO II.1: FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE LA ACEPTACIÓN DE UN ENCARGO Y/O CLIENTE

NUEVO

Nombre del Cliente: FABRICA LA ESTRELLA Socio a cargo: HUGO BERTHIN

SRL
Grupo/Accionistas: Fecha 1: 26.02 2014
Trabajo referido BDO (Oficina)

INSTRUCCIONES

Este formulario debe ser utilizado para documentar los procedimientos realizados para la
Aceptación de un cliente en el caso de primeras auditorías. Dichos procedimientos deben ser
realizados previamente al inicio del trabajo de auditoría, incluyendo las aprobaciones necesarias,
de acuerdo a la política de la firma sobre aceptación de un cliente (Capítulo 3 de Manual de
Auditoria BDO Internacional; V.2010.01).

El Socio a cargo del cliente y/o propuesta de trabajo de auditoría debe ser el encargado de
aplicar los procedimientos apropiados para dicha aceptación. Estos procedimientos no son
necesarios para los trabajos referidos por otra firma de BDO Internacional, pero se recomienda
solicitar a la oficina que refiere el trabajo una copia del formulario de aceptación/continuidad de
clientes relativa a la sociedad matriz, especialmente cuando se vayan a emitir informes separados
a distribuir a terceros

Este formulario contiene 8 secciones;

A. Antecedentes e información del Cliente.

B. Independencia de BDO y de sus Socios.
C. Información sobre la reputación del Cliente
D. Información de los auditores anteriores.
E. Competencia profesional.
F. Honorarios
G. Conclusión y aceptación

Después de completar este formulario, el original debidamente firmado debe archivarse con la
carta de encargo y/o contrato de auditoría, adjuntando copia escaneada en el archivo de trabajo
del cliente (APT).

Este formulario se firmará, en señal de aprobación, considerando:

1. Los clientes se clasificarán según riesgo bajo, medio o alto. En todo caso las Entidades de
Interés Público - EIP (Entidades financieras reguladas o no reguladas, así como
Entidades públicas) tal y como se describen en el Anexo I del formulario se considerarán
entidades de riesgo alto.

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Fecha anterior o igual a la carta de encargo
Modelo aceptación cliente 1
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INSTRUCCIONES

2. Cliente de riesgo bajo: Es aquel que no es EIP y no cumple ninguno o solo uno de los
parámetros de riesgo establecidos en el Anexo I de este formulario. En este caso solo se
requiere la firma del Socio a cargo de la propuesta del cliente y/o trabajo.

3. Cliente de riesgo medio: Es aquel que no es EIP y cumple dos de los parámetros de riesgo
establecidos en el Anexo I de este formulario. En este caso se requiere la firma del Socio a
cargo de la propuesta y además la aprobación del Socio responsable de la oficina. Si se
trata de una oficina de un solo socio, deberá aprobarse además por el Socio responsable del
Área de Riesgo Profesional.

4. Cliente de riesgo alto: Son todas las EIP. Asimismo, se considerará cliente de riesgo alto
aquel que no siendo EIP cumple con tres o más parámetros de riesgo establecidos en el
Anexo I o bien el Socio a cargo de la evaluación considera que presenta un riesgo alto. En
este caso se requiere la firma del Socio a cargo de la propuesta, la aprobación del Socio
responsable de la oficina y del Socio Director, que si lo considera oportuno, enviará la
propuesta de aprobación o renuncia al Órgano representativo de los socios.

Si el formulario resultara insuficiente para recoger toda la información necesaria para responder
a alguna de las cuestiones planteadas en las secciones anteriores, se debe tratar de obtener la
información y la documentación adicional necesaria, adjuntándola al presente formulario.

Bajo ninguna circunstancia se debe firmar la carta de encargo, o cualquier otro compromiso de
prestar servicios al cliente evaluado, sin haber completado todos los procedimientos de
investigación previstos en este formulario, haber recolectado la información suficiente del posible
nuevo cliente y haber obtenido la aprobación de los Socios involucrados en el proceso de
aceptación en cada caso concreto.

Modelo aceptación cliente 2

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A. ANTECEDENTES E INFORMACIÓN DEL CLIENTE

1. Nombre del posible Cliente:

 Sociedades Dependientes:
- Fábrica La Estrella SRL.
-
-
-

2. Oficina principal:

 Dirección: Ciudad de El Alto Zona Rosas Pampa

 Teléfonos:
 Fax:
 Dirección de e-mail: flopez@.cc

 Página Web cliente

3. Descripción del negocio: Sociedad de responsabilidad limitada, que se dedica a la

fabricación y elaboración de pastas, cereales, snaks y dulces

4. Fecha de cierre de ejercicio:31 de marzo de 2014

5. Nombre de quienes nos hayan referido al Cliente:

6. Nombres de los principales contactos en el cliente (Administradores, Consejero Delegado,

Directores, etc.…)

Francisco López Gerente General

Leticia Hidalgo Gerente Financiero
Edmundo Quinteros Contador General

Modelo aceptación cliente 3

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A. ANTECEDENTES E INFORMACIÓN DEL CLIENTE

7. Nombre e identificación de los principales Accionistas (persona o personas físicas que en

último término posean o controlen, directa o indirectamente un porcentaje superior al 25
por ciento del capital o de los derechos de voto del cliente, o que por otros medios
ejerzan el control, directo o indirecto, de la gestión del cliente); no necesario en las
Entidades de derecho público, las entidades supervisadas, reguladas y cotizadas:

Francisco López Beltrán 99,99%

8. Nombre de los Bancos con los que opera el posible Cliente:

 Banco Bisa
 Banco de Crédito de Bolivia



9. Nombre de los Abogados y Asesores fiscales del posible Cliente:

 Estudio Jurídico Gerke





10. Información y documentación necesaria para el cumplimiento de la normativa en relación

a la Prevención del Blanqueo de Capitales y financiación del terrorismo (Ley 10/2010, de
28 de abril):
- D N I, Permiso de Residencia expedido por el Ministerio de Justicia e Interior, o
pasaporte o documento de identificación válido en el país de procedencia que
incorpore fotografía de su titular, del titular real del cliente en el caso de que
nuestro cliente sea una persona física:

Modelo aceptación cliente 4

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A. ANTECEDENTES E INFORMACIÓN DEL CLIENTE

- Escrituras de Constitución (CIF) y Propiedad del 25% del capital o de los derechos de
voto;

Escritura de constitución y modificación a la escritura de constitución de la sociedad

de responsabilidad limitada, del 13 de marzo de 2014 en documento adjunto el socio
mayoritario es el señor Francisco López Beltrán con el 99,99%

- Escritura de poderes de las personas físicas autorizadas para contratar y operar por
cuenta de la sociedad:

El señor Francisco Beltrán Gerente general cuenta con la escritura de poder

suficiente para las operaciones de la Sociedad.

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B. INDEPENDENCIA DE BDO Y TODOS SUS SOCIOS
¿Se puede asegurar que aceptando el Cliente cumplimos
con la normativa vigente sobre independencia, tanto la Ningún personal
Firma BDO como todos sus socios? Además, y en el caso de la firma tiene
de clientes referidos por otra oficina de BDO Si relación de
Internacional, debemos asegurar el cumplimiento con las dependencia con
normas de independencia a nivel internacional. el cliente.
Nos hemos
1. Hemos constatado que el potencial cliente no tiene Solo tiene la
filiales fuera del ámbito local de BDO y no es cliente de fábrica en el
Si
otro departamento de la firma. departamento de
La Paz
2. El socio del trabajo se ha asegurado de que todos los Ningún miembro
miembros del equipo de trabajo no tienen conflicto de del equipo de
interés por haber realizado o realizar actualmente o en trabajo tiene
Si
el futuro servicios profesionales para el potencial nuevo algún conflicto de
cliente. interés con este
cliente.
3. ¿Se puede asegurar que BDO es una Firma con suficiente Se cuenta con el
experiencia y cualificación para atender al posible personal y los
Cliente? (analizar las posibles circunstancias que demás recursos
pudieran existir en cuanto a la regulación del sector y la disponibles,
si
normativa legal local) incluyendo
conocimiento y
experiencia
necesarios.
C. INFORMACIÓN SOBRE LA REPUTACIÓN DEL CLIENTE
Antes de que la Firma acepte un nuevo cliente, debemos
asegurarnos que el futuro cliente goza de buena Empresa con más
reputación. Por lo tanto, a menos que BDO o alguno de de 26 años
sus Socios conozcan con anterioridad, al potencial operando en el
Cliente, a sus Accionistas y a sus Administradores y/o si
rubro, con buena
directivos, y puedan asegurar su buena reputación, reputación en el
deben ejecutarse los procedimientos que seguidamente medio
se detallan:
1. Hablar con el resto de Socios y gerentes de BDO acerca Se conoce a los
del posible cliente, anotando todas las informaciones socios de la
relativas al mismo. ¿Conocen a los Accionistas, Sociedad, así
si
Administradores y/o Directivos? como a los
gerentes
responsables
2. Consultar la opinión que sobre el cliente y/o de sus si
Administradores, Gerentes, y/o Accionistas tiene la
persona que recomendó al Cliente, si es que ha sido
recomendado, y tomemos nota de todos aquellos

Modelo aceptación cliente 6

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comentarios que puedan darnos luz sobre la reputación y
la integridad del posible Cliente:
 sPercepción del Cliente sobre su negocio: el Mantienen una
conocimiento que demuestran sobre el mismo es administración de
suficiente para su administración y gestión. muchos años, un
historial bueno en
este negocio, no
existen eventos
que indiquen
si
duda importante
acerca de la
habilidad del
cliente para
continuar como
empresa en
marcha.
 ¿Se involucran los Administradores en operaciones
Si
que puedan ser consideradas de riesgo?
 ¿Se cambian frecuentemente a los directivos y/o
No
gerentes?
 ¿Están los Administradores involucrados en la
Si
operativa del día a día?
 ¿Puede considerase el comportamiento del cliente, en
Si
el mercado y frente a la competencia correcto?
 ¿Es habitual que el cliente se vea envuelto en Empresa con
conflictos legales? muchos años en
no el rubro, sin
conflictos legales
importantes.
 ¿Podemos concluir que el posible cliente tiene buena
Si
reputación?
3. Analizar el Sector de actividad y naturaleza del negocio
en los que se enmarca el cliente:
 ¿Opera en una actividad de negocio que podría ser Cliente con factor
considerado de alto riesgo? (Ver el cuadro de de riesgo bajo, no
Parámetros de Clientes de riesgo en el Anexo I al existen eventos
presente formulario) que indiquen
duda importante
No
acerca del
negocio de
continuar como
empresa en
marcha
 Indicar el sector de actividad y el número al que
No
pertenece en función de los indicados en el Anexo I
 ¿Algún acreedor/tercero es individualmente muy No

Modelo aceptación cliente 7

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importante?
 ¿Algún accionista que no ostente un cargo ejecutivo, No tenemos
posee más del 25% del capital y de los derechos de conocimiento de
voto? No vender el negocio
en un futuro
próximo.
 ¿Hay alguna expectativa o indicación de que el Al 31.03.2014 se
negocio/parte del negocio se venderá en el futuro efectuó la
próximo? transferencia de
cuotas de capital
modificándose el
testimonio de
constitución de la
Sociedad
 ¿Ha habido en los últimos 12 meses, un cambio en el
No
control del negocio?
 ¿Podemos considerar solvente a la entidad? Si
4. Obtener las Cuentas Anuales y las declaraciones de Nos
impuestos de los tres últimos años (además de averiguar proporcionaron
sobre posibles inspecciones fiscales en las que se sus estados
encuentre en curso) financieros, las
declaraciones
impositivas son
efectuadas de
acuerdo a la
normativa
vigente. La
si sociedad fue
objeto de
inspección por el
ente regulador la
Autoridad de
Empresas, no se
tiene
conocimiento
formal de otras
posibles
inspecciones
5. Dificultades financieras presentes o previsibles
 ¿Se observa un inadecuado flujo de tesorería? No
 ¿Se observa carencia de de financiación propia, y/o
No
dificultades para obtenerla?
 Se observa falta de flexibilidad en la política de
No
préstamos?
 ¿Existen dificultades por parte del cliente para acudir
No
al mercado de capitales?

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 ¿No existe posibilidad de recibir subvenciones o Es una sociedad
ayudas públicas o privadas? de
responsabilidad
No limitada con
capital
netamente
privado
6. ¿Se ha efectuado una consulta a los abogados del posible De acuerdo a
cliente sobre la reputación e integridad del mismo? relevamiento la
¿Existen litigios contra la empresa y/o es previsible que sociedad no
existan? cuenta con
no
litigios
importantes en
contra de la
empresa
7. Razones por las que se solicita el trabajo: ¿Es la primera La firma presta
auditoría que se hace de la entidad? servicios a esta
no
empresa desde el
año 2000
 ¿Existe presión por parte del cliente para realizar la Las condiciones
auditoría en un periodo de tiempo reducido y/o bajo de trabajo y
condiciones dificultosas? honorarios
No estarán
establecidas en
nuestra propuesta
de servicios
 ¿Ha habido salvedades en los informes de auditoría de
No
los dos años anteriores?
 ¿Hay presiones importantes en cuanto a honorarios? no
8. Información sobre Blanqueo de Capitales:
 ¿Nuestro posible cliente es una Entidad que es “sujeto Sociedad
obligado al cumplimiento” para la normativa de industrial que se
lavado de dinero y financiación del terrorismo? dedica a la
fabricación de
pastas, dulces y
snacks. Las
transacciones que
No la sociedad
realiza en
entidades
bancarias esta
sujeta a la
normativa
vigente para el
lavado de dinero.
 ¿Conocemos su actividad y operativa real y no vemos Si

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riesgo de lavado de dinero y financiación del
terrorismo?
9. En caso de Clientes referidos de BDO Internacional:
 ¿Todos los aspectos relativos a la reputación del
posible Cliente fueron tratados y discutidos con el
Socio a cargo en la Firma BDO que nos refiere el
trabajo?
 ¿La Firma referente aplicó los procedimientos de N/A no se trata
aceptación de Clientes recomendados por las normas de cliente
de BDO? referido
 ¿Hemos podido ver dicha documentación en el
formulario de la sociedad matriz del posible cliente?
D. INFORMACIÓN DE LOS AUDITORES ANTERIORES
1. ¿Hemos solicitado a la dirección del posible Cliente la
petición al Auditor anterior para contestar todas las
consultas y requerimientos que le podamos efectuar
sobre la sociedad y la autorización al Auditor anterior a
que BDO tenga acceso a sus papeles de trabajo?
 Ser informados de cualquier asunto de tipo Se trata de un
profesional que se debiera conocer en relación a la cliente al cual
aceptación del encargo prestamos
servicio de
auditoria hace
más de 12 años,
 Ocasionar los mínimos trastornos a la sociedad,
duplicar trabajo por verificaciones ya hechas por los N/A N/A
anteriores auditores
2. ¿Se ha solicitado al auditor anterior del posible Cliente Se trata de un
que nos confirme los motivos para el cambio de cliente al cual
auditores? prestamos
N/A N/A
servicio de
auditoria hace
más de 12 años
3. ¿Ha habido otro cambio de Auditores en los últimos tres Se trata de un
años? cliente al cual
prestamos
N/A N/A
servicio de
auditoria hace
más de 12 años
4. Se deben describir pormenorizadamente los hallazgos u Se trata de un
observaciones que hayan surgido del las contestaciones cliente al cual
de los anteriores auditores y/o de revisión de la revisión prestamos
de sus papeles de trabajo. (Elaborar un memorándum de N/A N/A servicio de
revisión de papeles de trabajo) auditoria hace
más de 12 años

Modelo aceptación cliente 10

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E. COMPETENCIA PROFESIONAL
Antes de aceptar un encargo de auditoría, debemos
asegurarnos de que en BDO;
1. ¿Contamos con los Socios adecuados y con el equipo de Se cuenta con el
trabajo entrenado y disponible para realizar el trabajo, personal y los
observando los procedimientos de auditoría de BDO y el demás recursos
calendario/plazo para la emisión del informe requerido Si disponibles,
por el Cliente? incluyendo
conocimiento y
experiencia
necesarios.
2. ¿Contamos dentro de la Red BDO con los especialistas Si fueran
y/o expertos que fueran necesarios? requeridos, al
momento de la
evaluación no se
Si
requiere de
especialistas que
no sean
auditores.
3. Identificar de qué disciplinas son y qué necesidades se No se requiere de
muestran necesarias para el cliente potencial N/A N/A expertos en otras
áreas.
F. HONORARIOS
Se describen a continuación los aspectos que definen los
honorarios propuestos.
1. ¿Son los honorarios y horas, adecuados y suficientes para
Si
llevar a cabo el trabajo?
2. ¿Se ha establecido la tarifa por hora de acuerdo a las
normas internas de la Firma? ¿se corresponde con la
Si
media de los trabajos de similares características que
realiza la Firma?
3. ¿Se prevén problemas de cobro de nuestros honorarios
con el cliente potencial, por dificultades de tesorería ya No
identificadas, o por otras causas?
G. CONCLUSIÓN Y ACEPTACIÓN
1. Conclusión tras completar el cuestionario:
 ¿Estamos convencidos de que no existen otros Considerando los
factores que nos indiquen que no deberíamos factores
aceptar el cliente? económicos,
profesionales, de
negocio relativos
a nuestros
servicios,
considerando el
riesgo bajo, no

Modelo aceptación cliente 11

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existiendo asunto
que pueda
afectar nuestra
independencia,
se debe continuar
con los servicios a
este cliente

Precisión: Si como consecuencia de las respuestas

a este cuestionario el cliente no fuera apto para
su aceptación, este tema debe tratarse con el Si
Socio responsable del Área de Riesgo Profesional

2. El cliente es APTO PARA SU ACEPTACIÓN

Modelo aceptación cliente 12

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PROCESO DE ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y/O TRABAJO

La entidad es de riesgo bajo: SI

Socio a cargo de la propuesta del cliente y/o trabajo: Firma:

Fecha (1)
(1) Fecha anterior o igual a la carta de encargo

La entidad es de riesgo medio:

Socio a cargo de la propuesta del cliente y/o trabajo: Firma:

Fecha (1)
Socio responsable de la oficina: Firma:

Fecha (1)
Socio del Área de Riesgo profesional (solo si es oficina con Firma:
un solo socio)

Fecha (1)
(1) Fecha anterior o igual a la carta de encargo

Modelo aceptación cliente 13

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La entidad es de riesgo alto:

Socio a cargo de la propuesta del cliente y/o trabajo: Firma:

Fecha (1)
Socio responsable de la oficina: Firma:

Fecha (1)
Socio del Área de Riesgo profesional Firma:

Fecha (1)
(1) Fecha anterior o igual a la carta de encargo

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Anexo I: Listado de características en entidades consideradas de riesgo alto (Para consulta al

completar los Formularios de aceptación y reaceptación de los clientes)

1. Entidades con salvedades en el informe de auditoría (de anteriores auditores 1

en el caso de primera auditoría).
2. Entidades en las que se den las siguientes circunstancias, unidas al menos 2
dos de ellas:
- Con patrimonio neto negativo,
- Con una disminución significativa del importe neto de la cifra de
negocios en el ejercicio,
- Con pérdidas importantes en la cuenta de resultados en el ejercicio,
y/o
- con fondo de maniobra negativo, persistente y de cuantía significativa.
3. Entidades con activo intangible (Intangibles; créditos fiscales) muy 3
significativos en relación al total de activos y fondos propios.
4. Entidades de los sectores: Inmobiliario/Construcción, en las que concurran 4
circunstancias identificadas en los apartados dos y/o tres anteriores.
5. Entidades que se encuentren en Concurso de acreedores. 5
6. Entidades sujetas a la legislación de lavado de dinero y de financiación del 6
terrorismo.

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