Caso No. 15 - Trabajo Final

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Centro Regional de Chimaltenango

Facultad de Ciencias Económicas
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoria
Decimo Semestre, Sección “A”
Curso: Redacción de Informes Técnicos
Lic. Oscar Herrera
Caso práctico No. 15: Los estados financieros se prepararon

sobre la base de negocio en marcha, pero desde nuestro punto de
vista en base a la evidencia obtenida el uso de dicha base no es
apropiada.
INTEGRANTE NO. CARNET

Yoselín Maritza Sulecio Ruano 3218-15-5237
Ingrid Lourdes Cifuentes Álvarez (Coordinadora) 3218-16-3680
Ilce Johanna Nicho Pirir 3218-17-8375
Helen Maricruz Juárez Chonay 3218-17-5732
Yesica Lorena Tumux Calan 3218-18-18276
Lesly Vanessa Coyote Canú 3218-16-10190
Chimaltenango, octubre 2023
1
INDICE
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................6
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA........................................................................................................7
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES..................................................................................................8
Información Corporativa................................................................................................................8
BASES PARA LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.....................................................8
Declaración de cumplimiento.....................................................................................................8
Base de valuación y moneda de presentación...........................................................................8
Cambios en políticas contables..................................................................................................8
Moneda funcional y moneda de presentación de los estados financieros.................................8
Transacciones en moneda extranjera.........................................................................................9
Efectivo.......................................................................................................................................9
Activos financieros.....................................................................................................................9
Cuentas por cobrar.....................................................................................................................9
Deterioro de activos financieros...............................................................................................10
Baja de activos financieros.......................................................................................................10
Instalaciones, mobiliario y equipo............................................................................................10
Deterioro de activos no financieros.........................................................................................11
Pasivos financieros...................................................................................................................11
Baja de pasivos financieros......................................................................................................11
Provisiones...............................................................................................................................11
Arrendamientos operativos......................................................................................................12
CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE...................................................................................................13
CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIOS..............................................................................................14
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES....................................................................................15
I. Identificación y alcance del trabajo...........................................................................................15
Responsabilidad de la administración......................................................................................15
Visitas.......................................................................................................................................15
2
INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN..............................................................................................16
ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA.......................................................17
CARTA DE ENCARGO........................................................................................................................18
ENFOQUE DE LA AUDITORIA............................................................................................................21
Tipo de Auditoria:.........................................................................................................................21
Alcance de la Auditoría.................................................................................................................21
APLICACIÓN DE LAS NORMAS..........................................................................................................21
Nia 500 Evidencia de Auditoria....................................................................................................21
Alcance.....................................................................................................................................21
Objetivo....................................................................................................................................21
Evidencia de auditoría..............................................................................................................22
Requerimientos........................................................................................................................22
Norma Internacional de Auditoría 570 Empresa en Funcionamiento..........................................22
Alcance.....................................................................................................................................22
Objetivos..................................................................................................................................22
Requerimientos........................................................................................................................22
Norma Internacional de Auditoría 705 Opinión Modificada en el Informe de Auditoría.............23
Alcance.....................................................................................................................................23
Tipos de opinión modificada....................................................................................................23
Objetivo....................................................................................................................................24
Requerimientos........................................................................................................................24
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA...........................................................................................................26
Los objetivos del auditor son:.......................................................................................................26
Requerimientos........................................................................................................................26
Objetivo General..........................................................................................................................26
Objetivos Específicos:...................................................................................................................27
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN....................................................................................................28
Generalidades:.........................................................................................................................28
Antecedentes del Cliente.........................................................................................................28
Personal Clave..........................................................................................................................29
Objetivos..................................................................................................................................30
3
Principales Clientes..................................................................................................................30
Controles gerenciales...............................................................................................................30
Control interno.........................................................................................................................30
Objetivo de la auditoria............................................................................................................30
Personal asignado....................................................................................................................31
Visita.........................................................................................................................................31
Presupuesto de tiempo............................................................................................................31
Honorarios................................................................................................................................32
Emisión de informes.................................................................................................................32
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA........................................................................................................33
a) Documento De Materialidad................................................................................................33
Ingresos totales........................................................................................................................33
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.....................................................................................................35
ESTADOS FINANCIEROS ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA...........................................36
PAPELES DE TRABAJO.......................................................................................................................38
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS................................................................................................49
Estados financieros reestructurados................................................................................................50
Interpretación de los Estados Financieros Auditados.......................................................................51
Estado de Resultados...................................................................................................................51
Estado de Situación Financiera.....................................................................................................51
Índices Financieros...........................................................................................................................52
NEGOCIO EN MARCHA.....................................................................................................................53
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA..............................................................................................53
Alcance.....................................................................................................................................53
Objetivo....................................................................................................................................53
Requerimientos........................................................................................................................54
NIA 570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO...................................................................................54
Alcance.....................................................................................................................................54
Objetivo....................................................................................................................................54
Requerimientos........................................................................................................................54
Conclusiones e informe de auditoría........................................................................................56
4
NIA 705 Opinión Modificada en el Informe de Auditoría.............................................................57
Alcance.....................................................................................................................................57
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE..........................................60
CONCLUSIÓN....................................................................................................................................62
RECOMENDACIONES........................................................................................................................63
5
INTRODUCCIÓN
A continuación, se presentará el informe de Auditoría realizado a la empresa

Soluciones Contables, S.A., basándonos y aplicando procedimientos con forme a
las Normas de Auditoria. Realizando nuestros papeles de trabajo para tener
evidencias de auditoría, para emitir nuestra opinión sobre los Estados Financieros.
Se considera negocio en marcha a una entidad continuará con su negocio en el

futuro previsible. Los estados financieros con fines generales se preparan bajo la
hipótesis de negocio en marcha, salvo que la dirección tenga la intención de
liquidar la entidad o cesar en sus operaciones, o bien no exista otra alternativa.
Se realizó la planificación de acuerdo con la investigación efectuada a Soluciones

Contables, S.A. estableciendo un plan en la realización de la auditoria y el objetivo
de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la
utilización por parte de la dirección de la hipótesis de negocio en marcha para la
preparación de los estados financieros, determinación sobre la base de la
evidencia de auditoría obtenida, de la existencia o no de una incertidumbre
material relacionada con hechos o con condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en
marcha.
Obteniendo evidencias de auditoria suficiente y adecuada, y la realización de
nuestros papeles de trabajo, se emitió nuestra opinión.
6
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Soluciones Contables, S. A. fue organizada bajo las leyes de la República de

Guatemala como una persona jurídica el 21 de noviembre de 2004 por un período
indefinido. El objetivo principal de la sociedad consiste en la prestación de
servicios de asesoría, asistencia técnica, consultoría y planificación en materia
administrativa y/o contable. La empresa se encuentra ubicada en la 13 avenida
16-47 zona 15 de la Ciudad de Guatemala.
El capital pagado de la empresa asciende a Q5, 000.00 que es el monto mínimo

requerido por la legislación guatemalteca.
El número promedio de empleados de la Compañía durante los años terminados

el 31 de diciembre del 2021, es de 61 y 69 respectivamente.
La empresa es miembro de un grupo de Compañías relacionadas, a quienes
presta servicios contables. Los clientes son parte del grupo de Compañías
relacionadas al que pertenece Soluciones Contables, S. A., su cartera actual está
integrada por tres clientes importantes: Mundo Clásico, INSEL y Distribuidora
Acuario. Actualmente, la empresa está negociando dos contratos con dos nuevas
Compañías para iniciar a prestarles servicios contables a partir del mes de julio de
2022.
INFORMACIÓN DE LA COMPAÑÍA
Fecha de Constitución 21 de noviembre de 2002
Inscripción ante Sat 27 de mayo 2003
Fecha Operaciones 21 de noviembre 2004
Nombre de la compañía Soluciones Contables, S.A.
Prestación de servicios de asesoría,
Objeto Comercialización asistencia Técnica, consultoría y
planificación en materia administrativa
y/o contable.
Duración Indefinida
Capital Social Acciones
Administración Gerencia General
Ejercicio Fiscal Del 1 de enero al 31 de diciembre
2021
7
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Información Corporativa
La Compañía fue organizada bajo las leyes de la República de Guatemala
como una persona jurídica el 3 de septiembre de 2004 por un período indefinido.
El objetivo principal de la sociedad consiste en la prestación de servicios de
asesoría, asistencia técnica, consultoría y planificación en materia administrativa
y/o contable.
Los estados financieros de la Compañía al 31 de diciembre 2021 fueron
aprobados por la Administración el 24 de febrero del 2022.
BASES PARA LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Declaración de cumplimiento
Los estados financieros de Soluciones Contables, S.A. al 31 de diciembre de 21,
fueron preparados de conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera.
Base de valuación y moneda de presentación

Los estados financieros de Soluciones Contables, S. A., al 31 de diciembre de
2021, fueron preparados sobre la base de costos históricos. Los estados
financieros están expresados en quetzales.
Cambios en políticas contables

Las políticas contables adoptadas por la Compañía para la preparación de sus
estados financieros al 31 de diciembre de 2021 son consistentes con aquellas que
fueron utilizadas para la preparación de sus otros estados financieros de años
anteriores
La Compañía adoptó en 2010 las siguientes modificaciones a las Normas
Internacionales de Información Financiera y nuevas Interpretaciones emitidas. La
adopción de estas normas revisadas e interpretaciones no ha causado efecto
importante en los estados financieros de la Compañía, pero requieren
divulgaciones adicionales y en algunos casos, la revisión de ciertas políticas
contables.
Moneda funcional y moneda de presentación de los estados financieros
8
La moneda de curso legal en Guatemala es el quetzal, siendo la moneda funcional
y de presentación de sus estados financieros, debido a que dicha moneda refleja
de mejor manera los eventos y transacciones efectuadas por la Compañía.
La determinación de la moneda funcional se fundamentó en que los precios de
venta por concepto de bienes y servicios están denominados y pactados en dicha
moneda, y los flujos de efectivo de sus actividades operativas regulares son
usualmente mantenidos en quetzales, para su posterior uso en esa moneda. Las
aportaciones de accionistas se denominan en quetzales.
Transacciones en moneda extranjera
Las transacciones en moneda extranjera, cualquier moneda distinta de la moneda

funcional, son registradas al tipo de cambio vigente del día de la transacción. Al
determinar la situación financiera y los resultados de sus operaciones, la
Compañía valúa y ajusta sus activos y pasivos denominados en monedas
extranjeras al tipo de cambio vigente a la fecha de dicha valuación y
determinación. Las diferencias cambiarias resultantes de la aplicación de estos
procedimientos se reconocen en los resultados del período en que ocurren.
Efectivo
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, el efectivo es presentado por la

Compañía neto de sobregiros bancarios, si los hubiese.
Activos financieros
La Compañía reconoce sus activos financieros inicialmente al valor razonable más

los costos directamente atribuibles a la transacción, excepto los activos financieros
valuados al valor razonable con cambios en resultados en los que no se
consideran tales costos. La Compañía clasifica sus activos financieros en las
siguientes categorías en la fecha de su reconocimiento inicial:
a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;

b) Cuentas por cobrar; Esta clasificación inicial es revisada por la Compañía al
final de cada año financiero.
Las compras o ventas de activos financieros son reconocidas por la Compañía en
las fechas en que realiza cada transacción, siendo la fecha de contratación, la
fecha en la que la Compañía se compromete a comprar o vender un activo
financiero.
Cuentas por cobrar
9
Las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o
determinados que no son cotizados en un mercado activo y se reconocen
inicialmente al importe de los respectivos documentos o facturas.
La recuperación de estos activos financieros se analiza periódicamente y se
registra una estimación por deterioro para las cuentas por cobrar calificadas como
de cobro dudoso, con cargo a resultados del período. Las cuentas declaradas
incobrables son rebajadas de la estimación por deterioro.
Deterioro de activos financieros
La Compañía evalúa a la fecha del estado de situación financiera si existe

evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos pudieran estar
deteriorados. Un activo financiero o un grupo de activos financieros es
considerado deteriorado si, y solo sí, existe evidencia objetiva de deterioro como
resultado de uno o más eventos que han ocurrido después del reconocimiento
inicial del activo financiero y que el evento de pérdida detectado tiene un impacto
en los flujos de efectivo futuros estimados, para el activo financiero o el grupo de
activos financieros, que puede ser confiablemente estimado. La evidencia del
deterioro puede incluir indicadores de que los deudores están experimentando
significativas dificultades financieras, retrasos en el pago de intereses o pagos del
principal, la probabilidad de que tales deudores se encuentren en un proceso de
quiebra u otro tipo de reorganización financiera y cuando la información indique
que hay una disminución estimable en los flujos de efectivo de la Compañía
provenientes de incumplimientos contractuales.
Baja de activos financieros
Los activos financieros son dados de baja por la Compañía cuando expiran los
derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando
transfiere el activo financiero desapropiándose de los riesgos y beneficios
inherentes al activo financiero y ha cedido los derechos contractuales de recibir los
flujos de efectivo del activo financiero; o cuando reteniendo los derechos
contractuales a recibir los flujos de efectivo, la Compañía ha asumido la obligación
contractual de pagarlos a uno o más perceptores.
Instalaciones, mobiliario y equipo
Las instalaciones, mobiliario y equipo se contabilizan originalmente al costo de

adquisición menos su depreciación y las pérdidas acumuladas por deterioro, si las
hubiese. Estos costos incluyen el costo del reemplazo de componentes del equipo
cuando ese costo es incurrido, si reúne las condiciones para su reconocimiento.
Los desembolsos por reparación y mantenimiento que no reúnen las condiciones
para su reconocimiento como activo y la depreciación, se reconocen como gastos
10
en el año en que se incurren.
La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil
estimada para cada tipo de activo. El valor residual de los activos depreciables, la
vida útil estimada y los métodos de depreciación son revisados anualmente por la
administración y son ajustados cuando resulte pertinente, al final de cada año
financiero.
Un detalle de las vidas útiles estimadas se presenta a continuación:

Vida Útil Estimada
Edificios e instalaciones 2.5 años
Mobiliario y equipo Entre 10 y 15 años
Otros equipos Entre 15 y 20 años
Un componente de instalaciones, mobiliario y equipo es dado de baja cuando es
desapropiado o cuando la Compañía no espera beneficios económicos futuros de
su uso. Cualquier pérdida o ganancia proveniente del retiro del activo, calculada
como la diferencia entre su valor neto en libros y el producto de la venta, es
reconocida en los resultados del año que se produce la transacción.
Deterioro de activos no financieros
La Compañía efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable sobre los
valores en libros de sus activos no financieros, con el objeto de identificar
disminuciones de valor cuando hechos o circunstancias indican que los valores
registrados podrían no ser recuperables. Si dicha indicación existiese y el valor en
libros excede el importe recuperable, la Compañía valúa los activos o las unidades
generadoras de efectivo a su importe recuperable, definido este como la cifra
mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. Los
ajustes que se generen por este concepto se registran en los resultados del año
en que se determinan
Pasivos financieros
La Compañía reconoce sus pasivos financieros inicialmente al valor razonable
más los costos directamente atribuibles a la transacción. Después del
reconocimiento inicial, los pasivos financieros son medidos al costo amortizado
utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La Compañía reconoce las
ganancias o pérdidas en el resultado del período cuando al pasivo financiero se da
de baja, así como a través del proceso de amortización.
Baja de pasivos financieros
Los pasivos financieros son dados de baja por la Compañía cuando la obligación
ha sido pagada o cancelada o bien su exigencia haya expirado. Cuando un pasivo
financiero es reemplazado por otro pasivo financiero, la Compañía cancela el
original y reconoce un nuevo pasivo financiero. Las diferencias que se pudieran
11
producir de tales reemplazos de pasivos financieros son reconocidas en los
resultados del año en que ocurran.
Provisiones
Una provisión se reconoce cuando la Compañía tiene una obligación presente,
legal o implícita, como resultado de un evento pasado, es probable que la
Compañía tenga que desprenderse de recursos para cancelar la obligación y
pueda efectuarse una estimación fiable del importe de la obligación. El importe de
las provisiones registradas es evaluado periódicamente y los ajustes requeridos se
registran en los resultados del año.
Arrendamientos operativos
Arrendamientos en los cuales la arrendadora retiene sustancialmente los riesgos y
beneficios sobre la propiedad del activo, son considerados arrendamientos
operativos. Los pagos sobre estos arrendamientos, de acuerdo con las tarifas
establecidas en los contratos respectivos, son reconocidos como gastos de forma
lineal a lo largo del plazo de arrendamiento.
12
CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE
Soluciones Contables, S.A.
13 avenida 16-47, Zona 15
Edificio Believe decimo nivel Guatemala, Guatemala.
Guatemala, 5 de enero 2022
Señores:
H2&V
AUDITORIA-ASESORIA-CONSULTORIA
Despacho de Contadores Públicos y Auditores
Guatemala, Guatemala.
Estimada Licenciada Juárez.

Nosotros como empresa nos dedicamos a la prestación de servicios de asesoría,
asistencia técnica, consultoría y planificación en materia administrativa y/o
contable.
Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realización
de una auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2021.
Debido a que este fue solicitado por los Socios de la Empresa, por motivo de
expansión a nivel Regional, por lo tanto, agradeceremos que nos envíen su carta
de propuesta de servicios profesionales para determinar las condiciones de
trabajo, así como el valor de los honorarios de del trabajo a realizar.
Atentamente,
Johanna Alvarado
Licda. Johanna Alvarado
13
CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIOS
H2&V
Guatemala 15 de enero 2022
Licda. Johanna Alvarado

Respetable Lcda. Alvarado
De acuerdo con nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio
se agradece la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra propuesta de
servicios profesionales, para llevar a cabo la auditoría relativa a los Estados
Financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2021.
Esta propuesta ha sido preparada, con base a experiencias en trabajos similares,

por lo que consideramos llena las expectativas esperadas por ustedes.
Adjunto a la presente encontrará nuestra propuesta de servicios profesionales,

cualquier duda, consulta o ampliación a la misma nos encontraremos en la mejor
disponibilidad de solventarla.
Atentamente,
Lourdes Cifuentes
CPA Colegiada número 141321
H2&V
Socia Directora
14
PROPUESTA DE SERVICIOS
PROFESIONALES
I. Identificación y alcance del trabajo.
De acuerdo con la información proporcionada, el trabajo a realizar consistirá en

auditar los Estados financieros de Soluciones Contables, S. A. por el año que
finaliza el 31 de diciembre del 2021, para lo cual realizaremos pruebas selectivas
de los registros contables y otros procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios de acuerdo con las circunstancias. Nuestra auditoría será realizada de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, dichas normas requieren que
planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener la seguridad
razonable que los Estados Financieros que estén libres de errores significativos.
Una auditoria incluye el examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde
los montos y la información presentada en los Estados Financieros.
Responsabilidad de la administración
Los Estados financieros son responsabilidad de la administración,
consecuentemente es responsable por el registro adecuado de todas las
transacciones en los registros y por establecer y mantener un control interno
suficiente que permita la preparación de los estados financieros de conformidad
con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una seguridad
razonable, aunque no absolutas de que no ocurran errores e irregularidades que
puedan tener un impacto significativo sobre los estados financieros tomados en
conjunto.
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza
de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no
existen errores en los resultados como consecuencia de fraudes e irregularidades.
Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones
que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la
administración de la empresa lo relacionado a dichas situaciones.
La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes
que sean necesarios en los Estados Financieros para corregir los errores e
irregularidades significativas que se detecten.
Visitas
Con el fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo,
programaremos nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la
15
empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para
emitir nuestra opinión sobre los Estados Financieros.
INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN
a) Informe de Auditoría:
Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe en español y en quetzales,
de los Estados Financieros de Soluciones Contables, S. A. por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021.
El informe de auditoría, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
incluye la Opinión de los auditores independientes y los Estados Financieros
Auditados.
Si por alguna razón nuestra revisión no pudiera desarrollarse con el alcance
requerido por las normas o alguna cuenta o transacción importante no se hubiera
registrado de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, estamos
obligados a mencionarlo en nuestra opinión, sin embargo, cuando estas
circunstancias ocurren, contendemos con el cliente con el fin de desvanecer las
causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinión.
b) Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con
observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para la
administración de la empresa.
Honorarios y Gastos
No. CLASIFICACIÓN HORAS COSTO TOTAL
5 Auditores 150 Q 500.00 Q 75,000.00

10 Asistentes 125 Q 400.00 Q 50,000.00
5 Auxiliares 100 Q 300.00 Q 30,000.00
TOTAL 375 Q 1,200.00 Q 155,000.00
En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de

nuestros honorarios con la aceptación de esta, el 50% en el transcurso del trabajo
y el otro 25% al presentar nuestro informe final.
16
Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta
de servicios y poder contar con Soluciones Contables, S. A. como parte de nuestra
cartera de clientes. Si nuestra propuesta está de acuerdo con sus requerimientos
por favor confirmarnos su aceptación por escrito.
ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE
SERVICIOS DE AUDITORÍA

13 avenida 16-47, Zona 15 Edificio Believe decimo nivel Guatemala,
Guatemala.
Guatemala, 29 de enero de 2022
Señores:
H2&V
Estimada Licenciada Juárez.
Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios

profesionales y a los términos de su carta con fecha 29 de enero de 2022, para
efectuar la auditoria de los Estados Financieros Soluciones Contables, S.A por el
período comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre2021.
Atentamente,
17
Johanna Alvarado
Licda. Johanna Alvarado Juárez
CARTA DE ENCARGO
H2&V
Guatemala, 29 de enero de 2022

Ing. Armando Mendoza Gerente General
Respetable Ing. Mendoza
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de Soluciones

Contables, S.A., que comprenden el balance de situación consolidado al 31 de
diciembre de 2021, el estado de resultados consolidado, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que
aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos
nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con
el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están
libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la
información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
18
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos
de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Una
auditoría también incluye a evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones
inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se

planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno

relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad
con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficiencia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la
auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la dirección reconoce y

comprenden que son responsables de:
a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
b) El control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de los estados financieros libres de incorrección material, debida a
fraude o error; y
c) Proporcionarnos:
(i) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección y
que sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como
registros, documentación y otro material de la subsidiaria.
19
(ii) Información adicional que podamos solicitar a la dirección para los fines de
la auditoría; y
(iii) Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos

necesario obtener evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la dirección
confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en
relación con la auditoría.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra

auditoría.
La duración de nuestra auditoría y la asistencia que proporcione su personal,
incluyendo la preparación de programas y análisis de cuentas, se describen en un
documento por separado. La terminación oportuna de este trabajo facilitará la
terminación de nuestra auditoría.
Nuestros honorarios se estarán facturando el 25% con la aceptación de esta, el
50% en el transcurso del trabajo y el otro 25% al presentar nuestro informe final.
Es posible que la estructura y contenido de nuestro informe tengan que ser
modificados en función a los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados
financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
El Auditor y Asociados.
Recibido y conforme, en nombre de Soluciones Contables, S.A.
por
Armando Mendoza
Ing. Armando Mendoza Gerente General
20
Soluciones Contables, S.A
30 de enero de 2022.
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
Tipo de Auditoria:
Los Estados Financieros se prepararon sobre la base de Negocio en Marcha, pero
desde nuestro punto de vista en base a la evidencia obtenida el uso de dicha base
no es apropiada.
Alcance de la Auditoría
Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre negocio en marcha del

año anterior verificando si existe incertidumbre material, conocer la razonabilidad,
integridad, autenticidad y métodos de valuación de los estados, expedientes,
documentos y toda aquella información producida, con el fin de dar a conocer una
opinión independiente, imparcial y profesionalmente experta a cerca de los
resultados obtenidos.
El cumplimiento de nuestro propósito corporativo a través de nuestros logros y
avances que son guiados por nuestra Estrategia de Negocio y de Sustentabilidad.
APLICACIÓN DE LAS NORMAS
Nia 500 Evidencia de Auditoria
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinión.
21
Objetivo
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma

que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Evidencia de auditoría
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa
su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información.
Requerimientos
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada. El auditor diseñará y aplicará

procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las
circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Norma Internacional de Auditoría 570 Empresa en Funcionamiento
Alcance
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados
financieros, en relación con la Empresa en funcionamiento y las implicaciones
para el informe de auditoría.
Objetivos
Los objetivos del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y
concluir sobre lo adecuado de la utilización por parte de la dirección del principio
contable de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
22
financieros, concluir sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si existe o
no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento e informar de conformidad con esta
NIA.
Requerimientos
El auditor tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar

dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio
en marcha.
a) si se ha realizado dicha valoración, el auditor la discutirá con la dirección y

determinará si esta ha identificado hechos o condiciones que, individual o
conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento, en cuyo caso,
averiguará los planes de la dirección para hacer frente a dichos hechos y
condiciones; o
b) si todavía no se ha realizado dicha valoración, el auditor discutirá con la

dirección el fundamento de la utilización prevista del principio contable de empresa
en funcionamiento e indagará ante la dirección sobre la existencia de hechos o
condiciones que, individual o conjuntamente, puedan generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Norma Internacional de Auditoría 705 Opinión Modificada en el Informe

de Auditoría
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en
función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con
la NIA 700, concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados
financieros. Esta NIA también trata del modo en que la estructura y el contenido
del informe de auditoría se ven afectados cuando el auditor expresa una opinión
modificada. En todos los casos, los requerimientos de información de la NIA 700
23
(Revisada) son aplicables y no se repiten en esta NIA, salvo que sean tratados de
modo explícito o sean modificados por los requerimientos de esta NIA.
Tipos de opinión modificada

Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión con
salvedades, opinión desfavorable (adversa) y denegación (abstención) de opinión.
La decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulta adecuado depende de:
a) la naturaleza de la cuestión que origina la opinión modificada, es decir, si
los estados financieros contienen incorrecciones materiales o, en el caso de la
imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, si pueden
contener incorrecciones materiales; y
b) el juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos
de la cuestión en los estados financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando:
a) el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida,
los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
Requerimientos
Situaciones en las que se requiere una opinión modificada:

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando:
a) concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los
estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir
que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
24
Determinación del tipo de opinión modificada Opinión con salvedades El auditor
expresará una opinión con salvedades cuando:
a) habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya
que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero
no generalizadas, para los estados financieros; o
b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
la que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales, aunque no generalizados.
Opinión desfavorable (adversa)
El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y
generalizadas en los estados financieros.
Denegación (abstención) de opinión,
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya
que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y generalizados.
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples
incertidumbres, el auditor concluya que, a pesar de haber obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en relación con cada una de las incertidumbres, no
es posible formarse una opinión sobre los estados financieros debido a la posible
interacción de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los estados
financieros.
25
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Los objetivos del auditor son:
a. La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una

evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida
b. La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.
Requerimientos
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable. Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor
concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Si los estados financieros preparados de conformidad con los requerimientos de

un marco de imagen fiel no logran la presentación fiel, el auditor lo discutirá con la
dirección y, dependiendo de los requerimientos del marco de información
financiera aplicable y del modo en que se resuelva la cuestión, determinará si es
necesario expresar una opinión modificada en el informe de auditoría, de
conformidad con la NÍA 705.
Objetivo General
Verificar la correcta presentación de los Estados Financieros de acuerdo con las

normas contables establecidas que reflejen la imagen fiel de la compañía,
obteniendo evidencia de auditoria suficiente y adecuada con el fin de emitir una
opinión independiente a cerca de los resultados obtenidos.
El informe será de acuerdo con los documentos e información encontrada y sin
restricciones en la investigación, que le dé autenticidad y permita a los usuarios de
dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del auditor,
dando cumplimiento a la normatividad legal vigente, verificando la eficacia del
sistema del Control Interno y otros aspectos de auditoría que se hallan encontrado
en el desarrollo de esta.
26
Objetivos Específicos:
 Considerar si algún evento o condición resulta en un efecto adverso sobre

la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, sin
considerar cualquier acción o plan futuro que la administración pueda llevar
a cabo.
 Evaluar la importancia de cada condición o evento sobre la capacidad de la

entidad para continuar como negocio en marcha por un período de tiempo
razonable.
 Considerar si existe información adicional (por ejemplo, proyecciones de

negocios, liquidez disponible, capacidad para cumplir con obligaciones de
deuda) que indique que la condición o hecho no ha tenido o no se espera
que tenga un efecto adverso.
 Verificar la integridad, existencia y exactitud de la información revelada en

los estados financieros.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

normativas aplicables en la ejecución de las actividades financieras.
 Analizar los Instrumentos Financieros de la entidad y de la aplicación

efectiva de la NIIF 9.
27
SOLUCIONES CONTABLES S.A.
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE 2021
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN
Generalidades:
La Empresa Soluciones Contables, S.A. contrató los servicios de la firma de

auditoria H2 & V S.A, Asociados para realizar una auditoría de los Estados
Financieros por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021.
Después de haber realizado entrevistas con el personal clave del cliente y realizar
un recorrido de las instalaciones de la empresa se determinó que la misma está
clasificada como una empresa pequeña, cuenta con un promedio de empleados
de 61 a 69, los empleados están organizados y las prestaciones laborales que
pagan son las que estipulan las leyes laborales del país.
Antecedentes del Cliente
Soluciones Contables, S. A. fue organizado bajo las leyes de la República de

Guatemala como una persona jurídica el 21 de noviembre de 2004 por un período
indefinido.
El objetivo principal de la sociedad consiste en la prestación de servicios de
asesoría, asistencia técnica, consultoría y planificación en materia administrativa
y/o contable.
La empresa se encuentra ubicada en la 13 avenida 16-47 zona 15 de la Ciudad de
Guatemala.
El capital pagado de la empresa asciende a Q 5,000.00 que es el monto mínimo
requerido por la legislación guatemalteca.
El número promedio de empleados de la Compañía durante los años terminados
el 31 de diciembre de 2010 y 2009, es de 61 y 69 respectivamente.
28
La empresa es miembro de un grupo de Compañías relacionadas, a quienes
presta servicios contables. Los clientes son parte del grupo de Compañías
relacionadas al que pertenece Soluciones Contables, S. A.
Su cartera actual está integrada por tres clientes:
Empresas Centroamericanas, S. A.,
Empresas Argentinas, S. A. y
Empresas Mexicanas, S. A. de C.V.
Las cuentas por pagar a corto plazo de la empresa corresponden principalmente a

gastos por servicios públicos, rentas, gastos de viaje, entrenamiento de personal
entre otros.
Personal Clave
Accionistas Mayoritarios: Ingenieros

Armando Mendoza y Mario Calderón
Gerente General: Ingeniero

José Joaquín Rodríguez
Contador General: Licenciado

Daniel Valencia.
29
Objetivos
Nuestra firma ha sido contratada por los accionistas de la empresa para auditar los
estados financieros de Soluciones Contables, S. A., por el período terminado el 31
de diciembre de 2021. Dicho trabajo incluye identificar eventos o condiciones que
pudieran proyectar una duda importante sobre la capacidad de la empresa para
continuar como un negocio en marcha por un período de tiempo razonable, no
importando si el marco conceptual sobre el cual la administración elabora sus
estados financieros tiene este requisito explícitamente.
Principales Clientes
Empresas Centroamericanas, S. A.,

Empresas Argentinas, S. A.
y Empresas Mexicanas, S. A. de C.V.
Controles gerenciales
La compañía ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles internos,

así como una supervisión constante.
Control interno
Se realizará una evaluación del control interno en el desarrollo de nuestro trabajo

con el fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y para detectar las
desviaciones de control interno para discutirlos posteriormente con la gerencia y
emitir nuestras recomendaciones a través de la carta a la gerencia.
Objetivo de la auditoria
El objetivo de la auditoria es obtener evidencia suficiente y adecuada para estar

satisfechos que los Estados Financieros del 1 de enero al 31 de diciembre de
2021, estén presentado de forma razonable y de esa forma poder emitir nuestra
opinión.
30
Personal asignado
Socio encargado: Ingrid Lourdes Cifuentes

Señorita: Yoselin Sulecio
Asistente Auxiliar: Vanesa Coyote
Asistente Auxiliar: Helen Juárez
Asistente Auxiliar Yesica Calan
Asistente Auxiliar Ilce Nicho
Visita
La auditoría se tiene programada iniciar el 5 de febrero de 2022, siendo esta la
primera visita y se programarán con la administración las visitas siguientes, para
poder realizar la revisión del período ya mencionado.
Presupuesto de tiempo
No Actividades Tiempo/horas
1 Planificación 28
2 Trabajo de Campo
3 Evaluación del control interno 48
4 Desarrollo del programa de auditoria 360
5 Supervisión 36
6 Discusión de puntos encontrados 12
7 Elaboración de informe 36
Total, horas 520
Para el desarrollo de la revisión de auditoría se tiene presupuestada la siguiente

inversión de tiempo en horas.
31
Honorarios
Nuestros honorarios fueron estimados de acuerdo con el tiempo que será utilizado
a nivel de experiencia del personal que será asignado a este trabajo.
Los costos por hora del socio, gerente y señorita que participaran en la revisión se
determinaron de acuerdo con las políticas de la firma en las cuales se tiene
previamente determinado el costo por hora de cada profesional participante.
Después de haber realizado el presupuesto de tiempo para esta auditoría el socio
encargado determinó un costo por hora de Q. 550.00 para un total de Q.
250,600.00 IVA incluido.
Emisión de informes
Se tiene planificado emitir los siguientes informes

 Informe de auditoría, el cual incluye el dictamen de contador público y
auditor independiente.
 Carta a la gerencia en las que se incluirán aquellas observaciones
importantes que se detecten de acuerdo con las debilidades detectadas en
el trabajo de campo, los efectos de estas, así como las recomendaciones
correspondientes.
 Los informes antes mencionados serán entregados el 15 de mayo de 2022.
32
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
a) Documento De Materialidad
Auditoria H2 & V S.A, Asociados

Documento de Materialidad
(Cifras Expresadas En Quetzales)
Período Referencia
Cliente:
terminado el:
Soluciones Contables, S. A. 31/12/2021 MP
1. Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases

que se muestran a continuación:
Marque con X
Utilidad antes de impuestos
Activos totales X
Ingresos totales
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto
de la auditoría; solo complete aquella que se escoja en el numeral 1 de este
documento.
Al final del año incluimos el valor real y ajustamos nuestro trabajo de ser
necesario.
2. Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad

Utilidad antes de Impuestos Q -
Activos Totales Q 1,490,895.75
Ingresos Totales Q -
33
Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2 multiplíquela
por el porcentaje indicado en este numeral.
Utilidad antes de Impuestos 5% Q -
Activos totales 0.5% Q 7,454.48
Ingresos Totales 0.5% Q -
3. Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral

multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral.

Activos totales 70% Q 5,218.14
Ingresos Totales 70% Q -
Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 3

multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral.
Activos totales 3% Q 156.54
Ingresos Totales 3% Q -
34
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
H2&V
Soluciones Contables, S. A.
Cronograma de Actividades
Del 02/02/22 al 12/05/22
No. Actividades Febrero Marzo Abril Mayo
Semana 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
1 Planificación
1.1. Familiarización
1.2. Revisión de Archivos
1.3. Visita Preliminar
1.4. Evaluación preliminar del control interno
1.5. Memorándum de Planificación Especifica
1.6. Programas de Auditoria
2 Ejecución
2.1. Elaboración de Cédulas de Auditoría
2.1.1. Pruebas de Cumplimiento
2.1.2. Pruebas Sustantivas
3 Comunicación de Resultados
3.1. Borrador de Primer Informe
3.2. Revisión de Primer Informe
3.3. Borrador de Segundo Informe
3.4. Informe Final
35
ESTADOS FINANCIEROS ANTES DE LA
REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA
SOLUCIONES CONTABLES S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(CIFRAS EXPRESADOS EN QUETZALES)
Ingresos por servicio Q 526,237.00

(-) costo de operaciónes Q 359,407.64
UTILIDAD EN OPERACIÓN Q 166,829.36
Gastos financieros Q 100,225.00
Ingresos financieros Q 40,320.00

Utilidad antes del impuesto Q 106,924.36
(-) ISR por pagar Q 26,731.09
Ganancia del ejercicio Q 80,193.27
36
SOLUCIONES CONTABLES S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2021
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
ACTIVO
CORRIENTE Q 1,246,030.00
Efectivo Q 332,710.00
Cuenta por cobrar Q 913,320.00
NO CORRIENTE
Propiedad, planta y equiopo Q 590,350.00
TOTAL ACTIVO Q 1,836,380.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
Cuenta por pagar Q 450,280.00
NO CORRIENTE
Prestamos Bancarios Q 930,000.00
TOTAL PASIVO Q 1,380,280.00
PATRIMONIO NETO
Capital Q 300,000.00
Utilidades acumuladas Q 75,906.73
Ganancia del ejercicio Q 80,193.27 Q 456,100.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Q 1,836,380.00
37
PAPELES DE TRABAJO
Sumaria del Efectivo P.T. A
Al 31 de diciembre de 2021 HECHO: H.J. FECHA 10/03/2022
(cifras expresadas en quetzales) REVISADO: L.C. FECHA 18/03/2022
SALDO SEGÚN AJUSTES/RECLASIFICACIONES

SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
No. CUENTAS DEBE HABER AUDITORIA 31/12/2021 REF.
31/12/2021
1 Caja General Q 45,950.00 Q 45,950.00 A-1
2 Banco Industrial, S.A. Q 175,800.00 4 Q12,000.00 Q 163,800.00 A-2
3 Banco G&T Continental, S.A. Q 110,960.00 1 Q37,300.00 Q 148,260.00 A-3
TOTAL Q 332,710.00 Q37,300.00 Q12,000.00 Q 358,010.00
^ ^ ^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^
Fuente: Estado de Situación Financiera
P.T. A-1
HECHO: H.J. FECHA 10/03/2022
REVISADO: L.C. FECHA 18/03/2022
Banco G&T Continental, S.A.
Al 31 de diciembre de 2021
(cifras expresadas en quetzales)
Conciliación Bancaria
Banco G&T Continental, S.A.
AL 31 de Diciembre de 2021
FECHA DESCRIPCIÓN VALORES BANCO CONTABILIDAD REF.
31/12/2021 Saldos Q148,260.00 Q 110,960.00

(-) Cheques en circulación
(-) Débitos operados por el Banco
(+) Créditos operados por el Banco Q 37,300.00

Deposito (Cliente Mundo Clásico) Q15,500.00
Deposito (Cliente Distribuidora Flores) Q12,000.00 1
Deposito ( INSEL) Q9,800.00
31/12/2021 Saldos Conciliados
Q148,260.00 Q 148,260.00
38
Cuentas por Cobrar P.T. B
AJUSTES/RECLASIFICACIONES
SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN AUDITORIA MARCAS DE
No. CUENTAS CONTABILIDAD 31/12/2021 DEBE HABER 31/12/2021 AUDITORIA
1 Mundo Clásico Q 201,870.00 1 Q 15,500.00 Q 186,370.00 O CI
2 INSEL Q 150,920.00 1 Q 9,800.00 Q 141,120.00 O CI
3 Distribuidora Acuario Q 101,230.00 Q 101,230.00 O CC
4 Distribuidora Flores Q 95,500.00 1 Q 12,000.00 Q 83,500.00 O CI
5 RC Guatemala Q 86,900.00 Q 86,900.00 O CC
6 Puntocel Q 72,100.00 Q 72,100.00 O NC

7 Trofex Q 69,200.00 Q 69,200.00 O CC
8 CreArte Q 58,980.00 Q 58,980.00 O CC
9 Rodriguez & Cia Q 41,200.00 Q 41,200.00 O CC
10 Novex Q 35,420.00 Q 35,420.00 O CC

TOTAL Q 913,320.00 Q - Q 37,300.00 Q 876,020.00
^ ^ ^ ^
Estadistica de confirmación de saldos P.T. B-1
No. DESCRIPCION No. CLIENTES % VALOR % REF.

1 Circularizado 10 100% Q876,020.00 100%
2 No Circularizado 0 0% Q- 0%
Sumas 10 100% Q876,020.00 100% B
Resultado
1 Confirmado conforme 6 60% Q392,930.00 45%
2 Confirmado inconforme 3 30% Q410,990.00 47%
3 Devueltas por correo 0 0% Q- 0%
4 No contestaron 1 10% Q 72,100.00 8%
Sumas 10 100% Q876,020.00 100% B
Procedimientos supletorios
1 Confirmaciones posteriores 1 100% Q 72,100.00 100%
1 100% Q 72,100.00 100% B
39
Reserva para cuentas incobrables P.T. B-2
CUENTA % CANTIDAD REF.

Cuentas por cobrar Q876,020.00
(-) Reserva para cuentas incobrables 3% Q26,280.60 2
Cuentas por cobrar Neta Q849,739.40
Propiedad, Planta y Equipo P.T. C
(cifras expresadas en quetzales) REVISADO:
L.C. FECHA 18/03/2022
SALDO SEGÚN AJUSTES/RECLASIFICACIONES

SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
No. CUENTAS DEBE HABER AUDITORIA 31/12/2021 REF.
31/12/2021
ACTIVO
1 Edificio Q 275,000.00 Q 275,000.00
2 Mobiliario y Equipo Q 68,200.00 Q 68,200.00
3 Vehiculos Q 213,800.00 Q 213,800.00
4 Equipo de Computación Q 90,350.00 Q 90,350.00
Q 647,350.00 Q- Q- Q 647,350.00
^ ^ ^
DEPR. ACUM.
1 Edificio Q 25,000.00 Q126,250.00 Q 151,250.00 C-1
2 Mobiliario y Equipo Q 9,000.00 Q 45,560.00 Q 54,560.00 C-2
3 Vehiculos Q 23,000.00 Q105,280.00 Q 128,280.00 C-3
4 Equipo de Computación - Q 30,113.66 Q 30,113.66 C-4
Q 57,000.00 Q- 3 Q307,203.66 Q 364,203.66
^ ^ ^
VALOR EN LIBROS
1 Edificio Q 250,000.00 Q126,250.00 Q 123,750.00
2 Mobiliario y Equipo Q 59,200.00 Q45,560.00 Q 13,640.00
3 Vehiculos Q 190,800.00 Q105,280.00 Q 85,520.00
4 Equipo de Computación Q 90,350.00 Q30,113.66 Q 60,236.35
Q 590,350.00 Q- 3 Q307,203.66 Q 283,146.35 BG-1
^ ^ ^
40
Edificios P.T. C-1
(cifras expresadas en quetzales) REVISADO:L.C. FECHA 18/03/2022
AÑOS DEPRECIACIÓN VALOR EN DEPR. ACUM.

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD DEPRECIACIÓN DIFERENCIA REF.
DE USO ACUMULADA LIBROS CONTABILIDAD
Q 275,000.00 Q 13,750.00 11 Q 151,250.00 Q123,750.00 Q 25,000.00 Q 126,250.00

Q 151,250.00 Q123,750.00 Q 25,000.00 Q 126,250.00
^ ^ ^ ^
Mobiliario y Equipo P.T. C-2
SALDO SEGÚN AÑOS DE DEPRECIACIÓN VALOR EN DEPR. ACUM.

DEPRECIACIÓN DIFERENCIA REF.
CONTABILIDAD USO ACUMULADA LIBROS CONTABILIDAD
Q68,200.00 Q 13,640.00 4 Q 54,560.00 Q 13,640.00 Q 9,000.00 Q 45,560.00
Q 54,560.00 Q 13,640.00 Q 9,000.00 Q 45,560.00
^ ^ ^ ^
Vehículos P.T. C-3
SALDO SEGÚN AÑOS DE DEPRECIACIÓ VALOR EN DEPR. ACUM.

Q213,800.00 Q 42,760.00 3 128,280.00 Q 85,520.00 Q 23,000.00 105,280.00
128,280.00 Q 85,520.00 Q 23,000.00 105,280.00
^ ^
41
Equipo de Computación P.T. C-4
SALDO SEGÚN AÑOS DE DEPRECIACIÓN VALOR EN DEPR. ACUM.

Q90,350.00 Q30,113.66 1 Q30,113.66 Q 60,236.35 - Q30,113.66
Q30,113.66 Q 60,236.35 - Q30,113.66
^ ^ ^ ^
Centralizadora de Pasivo P.T. BG-2
SALDO SEGÚN
AJUSTES/RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
AUDITORIA 31/12/2021
No. CUENTAS 31/12/2021 DEBE HABER REF.
Corriente
1 Cuentas por Pagar Q 450,280.00 Q 450,280.00 AA-1
No Corriente
2 Prestamos Bancarios Q 930,000.00 Q 930,000.00 AA-2
TOTAL Q 1,380,280.00 - - Q 1,380,280.00
^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^
42
SOLUCIONES CONTABLES S,A.
Cuentas Por Pagar P.T AA-1
Al 31 de Diciembre de 2021 HECHO: V.B FECHA: 10/03/2022
(Cifras expresadas en Quetzales) REVISADO: C.S FECHA: 18/03/2022
SALDO SEGÚN AJUSTE Y RECLASIFICACIONES SALDO MARCA DE AUDITORIA

No. CLIENTE CONTABILIDAD DEBE HABER SEGÚN
1 SUPER MERCADO LA TORRE Q67,900.00 Q67,900.00 O CC
2 DESPENSA FAMILIAR Q70,900.00 Q70,900.00 O CC
3 HIPER PAIZ Q88,320.00 Q88,320.00 O CC
4 PANES A DOMICILIO Q35,420.00 Q35,420.00 O CC
5 LA BODEGONA
Banrural Q94,320.00
P.T
Q94,320.00 O
AA-2-1
NC
6 Al 31
SUMA de Diciembre de 2021
SUPERMERCADOS HECHO:
Q64,320.00 V.BQ64,320.00
FECHA:O 10/03/2022
DC
7 (Cifras
WAL-MARTexpresadas en Quetzales) REVISADO:
Q29,100.00 C.SQ29,100.00
FECHA:O 18/03/2022
CC
Q450,280.00 0 0 Q450,280.00
˄ ˄ ˄ ˄
MONTO FECHA AMORTIZACION INTERES CUOTA REF.
RESUMEN
Q 530,000.00 1/01/2021
CIRCUALIZACION Q450,280.00
Q 520,000.00 31/01/2021 Q 10,000.00 Q 3,091.67 13,091.67
NO CIRCULADO 0
Q 510,000.00 28/02/2021 Q 10,000.00 Q 3,033.33 13,033.33
Q450,280.00
Q 500,000.00 31/03/2021 Q 10,000.00 Q 2,975.00 12,975.00
Q 490,000.00 30/04/2021
RESUMEN CIRCULARIZADO Q 10,000.00 Q 2,916.67 12,916.67
Q
DC 480,000.00 31/05/2021
Devueltas por correo Q 10,000.00
Q0.00 Q 2,858.33 12,858.33
Q
CC 470,000.00 30/06/2021
Confirmado conformeQ 10,000.00 Q
Q291,640.00 2,800.00 12,800.00
CIQ 460,000.00 31/07/2021
Confirmado Q
inconforme 10,000.00
0 Q 2,741.67 12,741.67
Q
NC 450,000.00 31/08/2021 Q
No contestó 10,000.00 Q
Q158,640.00 2,683.33 12,683.33
Q 440,000.00 Total Circularizado
30/09/2021 Q Q450,280.00
10,000.00 Q 2,625.00 12,625.00
Q 430,000.00 31/10/2021 Q 10,000.00 Q 2,566.67 12,566.67
Q 420,000.00 30/11/2021 Q 10,000.00 Q 2,508.33 12,508.33
Q 410,000.00 31/12/2021 Q 10,000.00 Q 2,450.00 12,450.00
Q 120,000.00 Q 33,250.00 Q 153,250.00

Prestamos Bancarios P.T AA-2
SOLUCIONES
(Cifras expresadasCONTABLES
S,A.
en Quetzales) REVISADO: C.S FECHA: 18/03/2022
Banco G&T Continental, S.A. P.T AA-2-2
Al 31 de Diciembre de 2021
SALDO SEGÚN HECHO: SALDO SEGÚN V.B
AJUSTE Y RECLASIFICACIONES FECHA:INTERESES10/03/2022
(Cifras expresadas en CONTABILIDAD
Quetzales) REVISADO: AUDITORIA C.S FECHA: 18/03/2022
No. CLIENTE 31/12/2021 DEBE HABER 31/12/2021 % INTERES GASTOS POR PAGAR REF.
1 BANRURAL Q410,000.00 Q67,900.00 7% Q33,250.00 Q0.00 AA 2-1
2 BANCO INDUSTRIAL S,A Q375,000.00 Q70,900.00 9% Q42,525.00 Q0.00 AA 2-2
3 BANCO G&T CONTINENTAL, S.A. Q145,000.00 Q88,320.00 12% Q23,250.00 Q0.00 AA 2-3
MONTO FECHA Q930,000.00 AMORTIZACION
0 0 INTERES
Q227,120.00 CUOTA Q99,025.00 REF.
Q0.00
Q 235,000.00
Marcas sumado vertical ˄ 1/01/2021
˄ ˄ ˄
Q 227,500.00
Fuente: Estado de Situación Financiera 31/01/2021 Q 7,500.00 Q 2,350.00 9,850.00
Q 220,000.00 28/02/2021 Q 7,500.00 Q 2,275.00 9,775.00
Q 212,500.00 31/03/2021 Q 7,500.00 Q 2,200.00 9,700.00
Q 205,000.00 30/04/2021 Q 7,500.00 Q 2,125.00 9,625.00
Q 197,500.00 31/05/2021 Q 7,500.00 Q 2,050.00 9,550.00
Q 190,000.00 30/06/2021 Q 7,500.00 Q 1,975.00 9,475.00
Q 182,500.00 31/07/2021 Q 7,500.00 Q 1,900.00 9,400.00
Q 175,000.00 31/08/2021 Q 7,500.00 Q 1,825.00 9,325.00
Q 167,500.00 30/09/2021 Q 7,500.00 Q 1,750.00 9,250.00
Q 160,000.00 31/10/2021 Q 7,500.00 Q 1,675.00 9,175.00
Q 152,500.00 30/11/2021 Q 7,500.00 Q 1,600.00 9,100.00
Q 145,000.00 31/12/2021 Q 7,500.00 Q 1,525.00 9,025.00
Q 90,000.00 Q 23,250.00 Q 113,250.00
43
Centralizadora de patrimonio P.T BG-3
SALDO SEGÚN AJUSTES/RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

No. CUENTAS CONTABILIDAD 31/12/2021 DEBE HABER AUDITORIA REF.
1 Capital Q 300,000.00 Q 300,000.00
Utilidades
2 Q 75,906.73 3 Q206,940.00 -Q 131,033.27
Acumuladas
Gananacia del
3 Q 80,193.27 Q151,544.26 -Q 71,350.99
Ejercicio
TOTAL Q 456,100.00 Q358,484.26 Q - Q 97,615.75
^ ^ ^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^

Estado de Resultados P.T ER

No. CUENTAS CONTABILIDAD 31/12/2021 DEBE HABER AUDITORIA REF.
Ingresos por servicios Q 526,237.00 Q 526,237.00 ER-1
(-) Gastos de operación Q 359,407.64 2,3,4 Q151,544.26 Q 510,951.90 ER-2
Utilidad en operación Q 166,829.36 Q 15,285.10
Gastos financieros Q 100,225.00 Q 100,225.00 ER-3
Ingresos financieros Q 40,320.00 Q 40,320.00 ER-4
Utilidad antes de
Q 106,924.36 Q 44,619.90
impuesto
(-) ISR por Pagar Q 26,731.09 Q 26,731.09
Ganancia del Ejercicio Q 80,193.27 Q151,544.26 Q - Q 71,350.99
^ ^ ^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^
Fuente: Estado de Resultados
44
Ingresos por Servicios P.T ER-1
No. MES CONTABILIDAD AUDITORIA DIFERENCIAS REF.

1 Enero Q 43,900.00 Q 43,900.00 Q -
2 Febrero Q 40,550.00 Q 40,550.00 Q -
3 Marzo Q 54,200.00 Q 54,200.00 Q -
4 Abril Q 44,300.00 Q 44,300.00 Q -
5 Mayo Q 52,000.00 Q 52,000.00 Q -
6 Junio Q 50,230.00 Q 50,230.00 Q -
7 Julio Q 39,890.00 Q 39,890.00 Q -
8 Agosto Q 40,112.00 Q 40,112.00 Q -
9 Septiembre Q 41,215.00 Q 41,215.00 Q -
10 Octubre Q 39,200.00 Q 39,200.00 Q -
11 Noviembre Q 39,440.00 Q 39,440.00 Q -
12 Diciembre Q 41,200.00 Q 41,200.00 Q -

SUMA Q 526,237.00 Q526,237.00 Q - ER
^ ^ ^

Gastos de operación P.T ER-2

No. CUENTAS CONTABILIDAD DEBE HABER AUDITORIA REF.
1 Sueldos Q 140,000.00 Q 140,000.00
Bonificación
2 Q 38,000.00 Q 38,000.00
Incentivo
3 Cuota Patronal Q 17,738.00 Q 17,738.00
Prestaciones
4 Q 49,000.00 Q 49,000.00
Laborales
5 Seguros Q 50,000.00 Q 50,000.00
6 Servicios Q 18,000.00 Q 18,000.00
Suministros de
7 Q 25,000.00 Q 25,000.00
oficina
8 Mantenimiento Q 18,300.00 Q 18,300.00
9 Otros gastos Q 3,369.64 Q 3,369.64
10 Depreciaciones 3 Q100,263.66 Q 100,263.66
Cuentas
11 2 Q 26,280.60 Q 26,280.60
incobrables
12 Gastos de viaje 4 Q 25,000.00 Q 25,000.00
TOTAL Q 359,407.64 Q151,544.26 - Q 510,951.90
^ ^ ^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^
45

1 Intereses gasto Q 99,025.00 Q 99,025.00
2 Otros gastos Q 1,200.00 Q 1,200.00
TOTAL Q 100,225.00 Q - Q - Q 100,225.00
^ ^ ^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^

Ingresos Financieros P.T ER-4

1 Comisiones Q 25,320.00 Q 25,320.00
Otros ingresos de
2 Q 15,000.00 Q 15,000.00
gestión
TOTAL Q 40,320.00 Q - Q - Q 40,320.00
^ ^ ^ ^
MARCAS
Sumado Vertical ^
46
Ajustes y Reclasificaciones
(Cifras expresadas en Qetzales)
Pda. 31/12/2021
1 Efectivo Q 37,300.00
Cuentas por Cobrar Q 37,300.00
Registro de los créditos
Q 37,300.00 Q 37,300.00
operados por el banco
que no habian sido
contabilizados
Pda. 31/12/2021
2 Cuentas incobrables Q 26,280.60
Reserva para
Q 26,280.60
cuentas incobrables
Registro de la reserva para
Q 26,280.60 Q 26,280.60
las cuentas
incobrables de acuerdo al
porcentaje legal
Pda. 31/12/2021
3 Utilidades Acumuladas Q 206,940.00
Depreciaciones Q 100,263.66
Depreciaciones
Q 307,203.66
Acumuladas
Registro de la
contabilización de las Q 307,203.66 Q 307,203.66
deprecia-
ciones que no habian sido
contabilizadas
Pda. 31/12/2021
4 Gastos de Viaje Q 25,000.00
Efectivo Q 12,000.00
Registro de los gastos
Q 25,000.00 Q 12,000.00
efectuados que no 47
habian sido contabilizados
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Ajustes y Reclasificaciones
2021 %
Ingresos por servicios Q 526,237.00 100%
(-) Costo de operació n Q 510,951.90 97%
Utilidad en operación Q 15,285.10 3%
Gastos financieros Q 100,225.00 19%
Ingresos financieros Q 40,320.00 8%
Utilidad antes de
-Q 44,619.90 -8%
impuesto
(-) ISR por Pagar Q 26,731.09 5%
Perdida del Ejercicio -Q 71,350.99 -14%
48
Estados financieros reestructurados

Estado de Situación Financiera Reestructurado
2021 %
Activo
EFECTIVO Q 358,010.00 24%
CUENTAS POR COBRAR Q 849,739.40 57%
ACTIVOS CORRIENTES Q 1,207,749.40 81%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Q 283,146.35 19%

Q 283,146.35 19%
TOTAL ACTIVO Q 1,490,895.75 100%
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR Q 450,280.00 30%

PASIVOS CORRIENTES Q 450,280.00 30%
PRESTAMOS BANCARIOS Q 930,000.00 693%

PASIVOS NO CORRIENTES Q 930,000.00 63%
TOTAL PASIVO Q 1,380,280.00 93%
PATRIMONIO NETO
CAPITAL Q 300,000.00 20%
PERDIDAS ACUMULADAS -Q 131,033.27 -9%
PERDIDAS DEL EJERCICIO -Q 71,350.99 -5%
TOTAL MPATRIMONIO Q 97,615.74 7%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Q 1,477,895.74 100%
49
Interpretación de los Estados Financieros
Auditados
Estado de Resultados
Para el periodo 2021 los ingresos que obtuvo la empresa Soluciones contables,
S.A. asciende a Q526,237.00, los gastos de operación representan un 97% de los
ingresos para una utilidad de operación del 3% que equivale a Q15,285.10, los
gastos e ingresos financiero representan el 19% y 8% respectivamente sobre
los ingresos, para una pérdida del ejercicio de Q71,350.99 que equivale
al 14% sobre los ingresos del periodo, debido a que la administración no calculo
las depreciaciones del periodo y no formo la reserva para las cuentas incobrables
de acuerdo al porcentaje legal.
Estado de Situación Financiera
Para el 2021 el total de activo de la empresa asciende a Q1,380,280.00, el activo

corriente representa un 81% superando al pasivo corriente que representa un
30%, el activo corriente que está dividido por el efectivo y cuentas por cobrar que
representa un 24% y 57% respectivamente, para las cuentas por cobrar de
acuerdo a la auditoría realizada el cliente Mundo Clásico el contrato que tiene con
la empresa está por vencer y no se observaron indicios de renovación, la
facturación de este cliente representa el 35% de la facturación de la empresa lo
cual podría afectar a la empresa en los ingresos que percibe, en los activos no
corrientes se encuentra la propiedad, planta y equipo que representa un 19%
habiendo reducido el porcentaje sobre el total de activos después de la auditoria
debido a que no se tenían registrados las depreciaciones.
Con relación al pasivo, el pasivo corriente representa un 30% y el pasivo no
corriente el 63% para un total de pasivos del 93% para un patrimonio neto del 7%
siendo el pasivo considerablemente mayor sobre el capital de la empresa, dentro
del pasivo se encuentra los préstamos bancarios que equivalen a Q930,000.00
para el año 2021 la administración decidió realizar un nuevo préstamo al Banco
Industrial, S.A. por Q555,000.00 que representa un 40% de los préstamos
bancarios, la administración tomo la decisión para ser utilizado como capital de
trabajo en base a que la empresa se encontraba como negocio en marcha, pero
que según la auditoria la base no es la correcta.
50
Soluciones contables, S. A.
Índices Financieros
Auditoría al 31 de diciembre de 2021
ÍNDICES FINANCIEROS
Indicador Expresado en % Interpretación
SOLVENCIA El activo corriente es mayor al pasivo corriente,
Activo Corriente / 2.68 representando un índice de solvencia positiva
Pasivo Corriente para poder cumplir con las obligaciones a corto
plazo.
La empresa puede cubrir un 80% de los pasivos
LIQUIDEZ
0.80 corrientes con el efectivo disponible, no puede
Efectivo / Pasivo
cumplir con el 100% ya que tiene muchas cuentas
Corriente
por cobrar.
ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO
INDICE DE Las obligaciones de la empresa representan 62%
ENDEUDAMIENTO 0.62 de sus activos totales no sobrepasa el 100% pero
(Pasivos Totales / representa un riesgo para la empresa para
Activos Totales) soportar dificultades que se puedan presentar.
ELP La liquidez a largo plazo es un riesgo ya que los
Pasivo No 3.10 pasivos a largo plazo son significativamente
Corriente / mayores sobre el patrimonio de la empresa.
Patrimonio
La empresa tiene un gran riesgo por los pasivos
AT Pasivo Total /
4.60 ya que son excesivamente mayores sobre el
Patrimonio Neto
patrimonio de la empresa.
ÍNDICES DE RENTABILIDAD
ROA = Utilidad Neta / Para el 2021 la rentabilidad de la empresa es
-0.05 negativa debido a que se obtuvo una pérdida del
Activos
Totales ejercicio.
La rentabilidad del patrimonio es negativa
ROE = Utilidad Neta / -0.24 mostrando los efectos de la pérdida del ejercicio,
Patrimonio pudiendo originar situaciones inestables al no
obtener el rendimiento máximo del capital
invertido.
Rentabilidad Anual De acuerdo con los resultados la rentabilidad es
= Utilidad Neta / -0.14 negativa debido a que los gastos han sido
51
Servicios mayores sobre los ingresos.
NEGOCIO EN MARCHA
Hechos o condiciones que pueden generar dudas sobre la hipótesis de empresa
en funcionamiento:
• Posición patrimonial neta negativa o capital negativo
Pérdidas Acumuladas -131,033.27

Pérdidas del Ejercicio -71,350.99
Pérdida Total -202,384.26
Capital 300,000.00
Total, Patrimonio 97,615.74
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Alcance
Explica lo que constituye la evidencia de auditoría y la responsabilidad del auditor
de diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para obtener evidencia suficiente
y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que se base la
opinión.
Objetivo
Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables para la opinión.
52
Requerimientos
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados,

teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada. Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos
de auditoría, el auditor considerará la relevancia y la fiabilidad de la información
que se utilizará como evidencia de auditoría.
NIA 570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Alcance
Responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoria de estados financieros, en

relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
Objetivo
El auditor obtenga suficiente evidencia adecuada de auditoría respecto a lo

adecuado de la utilización por la administración del supuesto de negocio en
marcha en la preparación de los estados financieros; concluya con base a dicha
evidencia, si existe una falta de seguridad material relacionada con sucesos o
condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la
entidad para continuar como un negocio en marcha, y determine las implicaciones
para el dictamen.
Requerimientos
Identificar hechos o condiciones que podrían causar dudas significativas sobre la

capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha podrían ser
Financieros, operativos y otros.
53
Procedimientos de auditoría adicionales cuando se identifican hechos o
condiciones
Si se han identificado hechos o condiciones que pueden generar dudas

significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para determinar si existe o no una incertidumbre material mediante la aplicación
de procedimientos de auditoría adicionales y teniendo en cuenta los factores
mitigantes. Dichos procedimientos incluirán:
(a) Cuando la dirección no haya realizado una valoración de la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento, la solicitud a la dirección
de la realización de dicha valoración.
(b) La evaluación de los planes de la dirección en cuanto a actuaciones futuras
relacionadas con su valoración relativa a la empresa en funcionamiento, a si es
probable que el resultado de dichos planes mejore la situación y a si los planes de
la dirección son factibles teniendo en cuenta las circunstancias.
(c) Cuando la entidad haya preparado un pronóstico de flujos de efectivo y el
análisis de dicho pronóstico sea un factor significativo a la hora de tener en cuenta
el resultado futuro de hechos o de condiciones en la evaluación de los planes de la
dirección con respecto a actuaciones futuras:
 La evaluación de la fiabilidad de los datos subyacentes generados para
preparar el pronóstico; y
 La determinación de si las hipótesis en las que se basa el pronóstico están
adecuadamente fundamentadas.
(d) La consideración de la disponibilidad de cualquier hecho o información
adicional desde la fecha en la que la dirección hizo su valoración.
(e) La solicitud de manifestaciones escritas a la dirección y, cuando proceda, a
los responsables del gobierno de la entidad, en relación con sus planes de
actuación futura y con la viabilidad de dichos planes
54
Conclusiones e informe de auditoría
Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su

juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones
que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Existe
una incertidumbre material cuando la magnitud de su impacto potencial y la
probabilidad de que ocurra son tales que, a juicio del auditor, es necesaria una
adecuada revelación de información sobre la naturaleza y las implicaciones de la
incertidumbre para:
a) la presentación fiel de los estados financieros, en el caso de un marco de
información financiera de imagen fiel o
b) que los estados financieros no induzcan a error, en el caso de un marco de
cumplimiento.
Utilización Inadecuada De La Hipótesis De Empresa En Funcionamiento
Si los estados financieros se han preparado bajo la hipótesis de empresa en

funcionamiento, pero, a juicio del auditor, la utilización por parte de la dirección de
dicha hipótesis no es adecuada, el auditor expresará una opinión desfavorable,
con independencia de que los estados financieros revelen o no la utilización
inadecuada por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento.
Si la dirección de la entidad debe, o decide, preparar estados financieros, no
siendo adecuada la utilización de la hipótesis de empresa en funcionamiento
dadas las circunstancias, los estados financieros se prepararán sobre una base
alternativa (por ejemplo, criterio de liquidación). El auditor puede realizar una
auditoría de dichos estados financieros siempre que determine que la base
alternativa en la que se apoyan constituye un marco de información financiera
aceptable en esas circunstancias. El auditor puede expresar una opinión no
55
modificada sobre dichos estados financieros, siempre que la información revelada
sea adecuada, si bien puede considerar apropiado o necesario incluir un párrafo
de énfasis en el informe de auditoría para llamar la atención del usuario sobre la
base alternativa y sobre los motivos de su utilización.
NIA 705 Opinión Modificada en el Informe de Auditoría
Alcance
En la NIA 700 se trata todo lo relacionado con una opinión estándar, es decir un
dictamen sin modificaciones, sin salvedades o abstención. En esta NIA 705 se
desarrollará toda la temática relacionada con un dictamen modificado, un dictamen
u opinión calificada.
Existen tres tipos de opinión modificada:
1. Opinión con salvedades
2. Opinión desfavorable (adversa)
3. Denegación (abstención) de opinión.
La decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulta adecuado depende de:
a. La naturaleza de la cuestión que origina la opinión modificada, es decir, si
los estados financieros contienen desviaciones materiales o, en el caso de la
imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, si pueden
contener desviaciones materiales.
b. El juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos
de la cuestión en los estados financieros.
Definición de conceptos usados en el texto de la NIA 705. Generalizado:
Este término es utilizado, al referirse a las desviaciones (o errores no corregidos),
para describir los efectos de éstas en los estados financieros o los posibles
efectos de las incorrecciones que, en su caso, no se hayan detectado debido a la
imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Son efectos
generalizados sobre los estados financieros aquellos que, a juicio del auditor:
• No se limitan a elementos, cuentas o partidas específicos de los estados
financieros.
56
• En caso de limitarse a elementos, cuentas o partidas específicos, éstos
representan o podrían representar una parte sustancial de los estados financieros.
• En relación con las revelaciones de información, son fundamentales para
que los usuarios comprendan los estados financieros.
Opinión modificada:
Opinión con salvedades, opinión desfavorable (adversa) o denegación

(abstención) de opinión sobre los estados financieros.
¿Cómo llega el auditor a la conclusión de una opinión modificada?
El proceso para llegar a una opinión modificada requiere tener un adecuado

análisis y sustento, seguir los siguientes lineamientos es relevante para evitar
errores en el proceso de evaluación y definición de una opinión modificada.
• Opinión con salvedades:
El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:

a. Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya
que las desviaciones (incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son
materiales ó significativas, pero no generalizadas, para los estados financieros.
b. El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
la que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las desviaciones (incorrecciones) no detectadas, si las hubiera,
podrían ser materiales, aunque no generalizados.
• Opinión desfavorable (adversa)
El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo

obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
57
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y
generalizadas en los estados financieros.
• Denegación (abstención)
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya
que los posibles efectos sobre los estados financieros de las desviaciones
(incorrecciones) no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y
generalizados.
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples
incertidumbres, el auditor concluya que, a pesar de haber obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en relación con cada una de las incertidumbres, no
es posible formarse una opinión sobre los estados financieros debido a la posible
interacción de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los estados
financieros.
58
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR
UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Al consejo de Administración y a la Asamblea general de accionistas de

Fundamento de la opinión desfavorable
Los acuerdos de financiación de la sociedad expiraron y los importes pendientes
deberían haberse pagado el 31 de diciembre de 2021. La sociedad no ha podido
renegociar ni obtener financiación sustitutiva y está planteándose la posibilidad de
solicitar el concurso de acreedores. Estos hechos indican la existencia de una
incertidumbre material que puede generar dudas significativas sobre la capacidad
de la sociedad para continuar como empresa en funcionamiento y, por lo tanto, la
empresa puede no ser capaz de realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el
curso normal de los negocios. Los estados financieros (y sus notas explicativas)
no revelan este hecho.
Opinión desfavorable
En nuestra opinión, debido a la omisión de la información mencionada en el
párrafo de “Fundamento de la opinión desfavorable”, los estados financieros no
expresan la imagen fiel de la situación financiera de la sociedad a 31 de diciembre
de 2021, de sus resultados y de los flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
Responsabilidades de la Administración y de los responsables del gobierno de la
Compañía en relación con los estados financieros consolidados
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
los estados financieros consolidados adjuntos de conformidad con las NIIF, y del
control interno que la Administración considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros consolidados libres de desviación material,
debida a fraude o error.
59
En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de
la evaluación de la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en
marcha, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con el
negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en marcha excepto si
la Administración tiene intención de liquidar la Compañía o de cesar sus
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros consolidados
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros
con base en nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría. Esas normas requieren que cumplamos con
requisitos éticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener
seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas importantes.
Una auditoría incluye ejecutar procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de
los riesgos de representaciones erróneas significativas en los estados financieros,
debido ya sea a fraude o a error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgo, el
auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros por parte de la entidad, con el fin de diseñar
los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero
no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
Compañía. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas
contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
Administración de la Compañía, así como evaluar la presentación en conjunto de
los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
El socio responsable de la auditoría es quien suscribe este informe.
Lourdes Cifuentes
CPA Colegiada número 141321
H2&V
60
Socia Directora
Guatemala Marzo 2022.
CONCLUSIÓN
Se realizó la auditoria de la empresa Soluciones Contables, S. A. sobre los

estados financieros de forma razonable evaluando y verificando la integridad,
existencia y exactitud de la información en los estados financieros, brindando
nuestra opinión según las Normas Internacionales de Auditoria y las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIA, NIIF), una opinión desfavorable ya
que no se obtuvo omisión de la información correspondiente, así mismo no
expresaba una imagen fiel de la Situación Financiera de la sociedad durante el
periodo del año 2,021.
Se realizó una evaluación en control interno en el desarrollo del trabajo para

verificar si existían cambios sustanciales para ser discutidos con la gerencia.
Los papeles de trabajo fueron evaluados y elaborados fielmente.
61
RECOMENDACIONES
 Se recomienda a las empresas evaluar la información presentada en los

estados financieros para que el supuesto de negocio en marcha sea
correcto, ya que podría afectar a la empresa si la base no es la correcta, si
cuentan con recursos necesarios para seguir operando sin la amenaza de
una liquidación en el futuro previsible, considerando al menos un tiempo de
doce meses siguientes.
 Mantener la evaluación para el negocio en marcha, tomando en cuenta que

la empresa continuará operando con estos activos intangibles intactos y,
por lo tanto, es probable que tenga más valor que el valor de sus activos
tangibles liquidados solos.
 Se recomienda capacitación constante a todo el personal de distintas áreas

para conocer cambios que se puedan dar en la presentación de los estados
financieros para no incurrir en incorreciones, para que se presenten
fielmente los estados financieros y contar con una seguridad razonable para
la toma de decisiones.
62
 Para la correcta toma de decisiones la empresa debe de representar
fielmente los estados financieros ya que una decisión equivocada puede
afectar materialmente a la empresa perdiendo la estabilidad económica.
63

Caso No. 15 - Trabajo Final

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Un detalle de las vidas útiles estimadas se presenta a continuación:

Guatemala, 5 de enero 2022

Estimada Licenciada Juárez.

Guatemala 15 de enero 2022

Licda. Johanna Alvarado

Respetable Lcda. Alvarado

Esta propuesta ha sido preparada, con base a experiencias en trabajos similares,

Adjunto a la presente encontrará nuestra propuesta de servicios profesionales,

I. Identificación y alcance del trabajo.

De acuerdo con la información proporcionada, el trabajo a realizar consistirá en

5 Auditores 150 Q 500.00 Q 75,000.00

En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de

Soluciones Contables, S.A.

Guatemala, 29 de enero de 2022

Estimada Licenciada Juárez.

Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios

Guatemala, 29 de enero de 2022

Respetable Ing. Mendoza

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de Soluciones

detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la dirección reconoce y

(iii) Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos

Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra

Recibido y conforme, en nombre de Soluciones Contables, S.A.

Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre negocio en marcha del

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b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada