UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE

GUATEMALA FACULTAD DE INGENIERÍA

Ingeniería en Sistemas

Contabilidad

Licda. Claudia Fabiola López Picón

Proyecto de Contabilidad

“GENERALIDADES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS”

Ioni Alessandro Rodas Chavarría

0909-22-7492

Puerto Barrios, Izabal, 21 de mayo de 2022

1.
Índice.
Generalidades de los estados financieros. .................................................................................. 6
I. Estados Financieros ................................................................................................................ 6
A. Concepto................................................................................................................................ 6
B. Caracteristicas cualitativas de los estados financieros .................................................. 7
1. Comprensibilidad .............................................................................................................. 7
2. Relevancia ......................................................................................................................... 7
3. Fiabilidad............................................................................................................................ 8
4. Comparabilidad ................................................................................................................. 8
C. Clasificación de los estados financieros. ...................................................................... 9
1. Básicos ............................................................................................................................... 9
2. Secundarios .................................................................................................................... 10
D. Principales requisitos que deben incluir los estados financieros ............................ 10
1. Veracidad ......................................................................................................................... 10
2. Normatividad ................................................................................................................... 10
3. Comparabilidad ............................................................................................................... 10
4. Integridad ......................................................................................................................... 10
5. Imparcialidad ................................................................................................................... 11
II. Estado de Resultados............................................................................................................ 11
A. Concepto.............................................................................................................................. 11
B. Objetivos del estado de resultados ................................................................................. 11
C. Caracteristicas ................................................................................................................ 12
D. División material ............................................................................................................. 13
E. Estructura del estado de resultados ................................................................................ 14
1. Ventas .............................................................................................................................. 14
2. Costo de Ventas ............................................................................................................. 14
3. Utilidad o Margen Bruto ................................................................................................. 14
4. Gastos de Operación ..................................................................................................... 14
5. Utilidad sobre flujo (EBITDA) ........................................................................................ 15
6. Depreciaciones y Amortizaciones ................................................................................ 15
7. Utilidad de Operación .................................................................................................... 15
8. Gastos y productos financieros .................................................................................... 15

2.
 9. Utilidad antes de impuestos.......................................................................................... 15
10. Impuestos .................................................................................................................... 15
11. Unidad Neta ................................................................................................................ 16
F. Presentación del cuerpo de un estado de resultados (Imagen) ................................. 16
III. Estado de situación financiera ......................................................................................... 17
A. Concepto.............................................................................................................................. 17
B. Elementos del estado de situación financiera................................................................ 17
1. Activos .............................................................................................................................. 17
2. Pasivos ............................................................................................................................. 18
3. Patrimonio Neto .............................................................................................................. 18
C. Caracteristicas ................................................................................................................ 19
D. División Material ............................................................................................................. 19
E. Objetivos del estado de situación financiera .................................................................. 20
F. Presentación del cuerpo del estado de situación financiera ....................................... 21
1. En forma de Reporte...................................................................................................... 21
2. En forma Analítica .......................................................................................................... 22
IV. Estado de flujo de efectivo ................................................................................................ 23
A. Concepto.............................................................................................................................. 23
B. Caracteristicas .................................................................................................................... 23
1. Flujos de efectivo por actividades operacionales ...................................................... 23
2. Flujos de efectivo por actividades de inversión ......................................................... 24
3. Flujos de efectivo por actividades de financiamiento ............................................... 24
C. Finalidad del estado de flujo de efectivo..................................................................... 24
D. Partes que componen el estado de flujo de efectivo ................................................ 25
1. Actividades de Operación ............................................................................................. 25
2. Actividades de Inversión ............................................................................................... 25
3. Actividades de Financiación ......................................................................................... 26
E. Métodos para elaborar el estado de flujo de efectivo ................................................... 26
1. Método directo ................................................................................................................ 26
2. Método Indirecto ............................................................................................................. 27
F. Presentación del cuerpo del estado de flujo de efectivo (Imagen) ............................. 28
V. Conclusiones ........................................................................................................................... 29

3.
 A. Estados Financieros .......................................................................................................... 29
B. Estado de Resultados........................................................................................................ 29
C. Estado de Situación Financiera ................................................................................... 30
D. Estado de Flujo de Efectivo .......................................................................................... 30
VI. Recomendaciones.............................................................................................................. 31
A. Estados Financieros .......................................................................................................... 31
B. Estados de Resultados...................................................................................................... 31
C. Estados de Situación Financiera ................................................................................. 31
D. Estados de Flujo de Efectivo ........................................................................................ 31
VII. Bibliografía ........................................................................................................................... 32
VIII. Anexos ................................................................................................................................. 34

4.
 Introducción.

Justificación: Es información de suma importancia para el aprendizaje sobre los

estados financieros para futuros contadores.

Propósito: Ganar conocimiento esencial sobre los estados financieros,

las características de cada estado como sus objetivos y sus partes.

Objetivo Especifico: Aprender más sobre los estados financieros y todo sobre
cada uno de ellos, para reforzar la información que ya poseo.

En este documento se encuentra presente el tema de las generalidades de los

estados financieros, los cuales son los estados financieros, los de resultados, los de
situación financiera y los de flujo de efectivo, y cada uno de ellos con su concepto,
sus partes u elementos que lo componen, sus características y sus presentaciones.

5.
 Generalidades de los estados financieros.

I. Estados Financieros.

A. Concepto.

Los estados financieros reciben varias denominaciones. Son llamados

cuentas anuales, estados contables o informes financieros y constituyen el
reflejo de la contabilidad de una organización y su estructura económica.

En estos documentos se plasman las actividades económicas que se

suelen llevar a cabo dentro de la compañía, durante un período de tiempo
específico.

Normalmente, los estados financieros muestran el ejercicio

económico correspondiente a un año dentro de la organización. Esto
permite a los inversores sopesar si la compañía cuenta con una estructura
solvente o no, y si es rentable invertir en ella.

Cuando se habla de estados contables o estados financieros se hace

referencia a un tipo de informes que permite brindar una imagen certera de
las condiciones financieras existentes en una organización.

Se trata de documentos que brindan la posibilidad de hacer una

interpretación o un análisis en relación con la información de la empresa, a
fin de lograr una toma de decisiones más acertada en beneficio de su
crecimiento.

6.
B. Caracteristicas cualitativas de los estados financieros.

Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los
usuarios, la información suministrada en los estados financieros. Las cuatro
principales características cualitativas son:

1. Comprensibilidad.
Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados
financieros es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. Para
este propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios,
así como de su contabilidad, y también la voluntad de estudiar la
información con razonable diligencia.

No obstante, la información acerca de temas complejos que debe

ser incluida en los estados financieros, a causa de su relevancia de cara
a las necesidades de toma de decisiones económicas por parte de los
usuarios, no debe quedar excluida sólo por la mera razón de que puede
ser muy difícil de comprender para ciertos usuarios.

2. Relevancia.
Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La
información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

Las dimensiones predictiva y confirmativa de la información están

interrelacionadas. Por ejemplo, la información acerca del nivel actual y

7.
 la estructura de los activos poseídos tiene valor para los usuarios
cuando se esfuerzan al predecir la capacidad de la entidad para
aprovechar sus oportunidades y su capacidad para reaccionar ante
situaciones adversas. La misma información juega un papel
confirmatorio respecto a predicciones anteriores sobre, por ejemplo, la
manera en que la entidad se estructuraría o sobre el resultado de las
actividades planificadas.

3. Fiabilidad.
Para ser útil, la información debe también ser fiable. La información
posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y de
sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel
de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.

La información puede ser relevante, pero tan poco fiable en su

naturaleza, que su reconocimiento pueda ser potencialmente una
fuente de equívocos. Por ejemplo, si se encuentra en disputa judicial la
legitimidad e importe de una reclamación por daños, puede no ser
apropiado para la entidad reconocer el importe total de la reclamación
en el balance, sin embargo, puede resultar apropiado revelar el importe
y circunstancias de la reclamación.

4. Comparabilidad.
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros
de una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las
tendencias de la situación financiera y del desempeño. También deben
ser capaces los usuarios de comparar los estados financieros de
entidades diferentes, con el fin de evaluar su posición financiera,

8.
 desempeño y cambios en la posición financiera en términos relativos.
Por tanto, la medida y presentación del efecto financiero de similares
transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de una
manera coherente por toda la empresa, a través del tiempo para tal
entidad y también de una manera coherente para diferentes entidades.

C. Clasificación de los estados financieros.

Los estados financieros se clasifican en básicos y secundarios. Los

primeros, deben transmitir información suficiente que permita a las
entidades tomar decisiones respecto de inversiones, crédito, solvencia y
liquidez; asimismo, evaluar el origen y la aplicación de recursos, para poder
realizar un juicio sobre el manejo del negocio en cuanto a la gestión
administrativa (para lo cual, es necesario conocer la rentabilidad y el
crecimiento que ha tenido la entidad). Los segundos, son documentos que
nos permiten profundizar en el conocimiento de la entidad.

1. Básicos.
a) Balance General.
Presenta la situación financiera de una entidad (activo,pasivo y
capital contable) a una fecha determinada.

b) Estado de Resultados.
Expresa los ingresos, costos, gastos, utilidades o pérdidas
durante un periodo determinado.

c) De variaciones en el capital contable.

Manifiesta los cambios en lainversión de los socios durante el
periodo.

9.
 d) De cambios en la situación financiera.
Dice cómo se modificaron los recursos y obligaciones de la
empresa durante el periodo.

2. Secundarios.
Los estados financieros secundarios son documentos que nos
permiten profundizar en el conocimiento de una entidad: De costos de
producción y conjunto de costos de producción de lo vendido.

D. Principales requisitos que deben incluir los estados financieros.

1. Veracidad.
Este requisito especifica que los saldos reflejados en el balance o en
el de pérdidas y ganancias sean verídicas y precisas.

2. Normatividad.
Explica que las cuentas del balance y demás estados financieros
estén ordenados de acuerdo a las normas contables generalmente
aceptados.

3. Comparabilidad.
Deben ser factibles de comparar entre ejercicios de una misma
empresa y de diferentes empresas.

4. Integridad.
Es este requisito deben incluirse todos los datos necesarios para que
sus objetivos sean logrados.

10.
 5. Imparcialidad.
Deben preparase de acuerdo a las normas y principios de la
contabilidad generalmente aceptados.

II. Estado de Resultados.

A. Concepto.

Los estados de resultados, también llamados estados de ganancias y

pérdidas, son un tipo de informe financiero que muestra al detalle cómo se
obtuvo el resultado del ejercicio económico de la empresa durante un
periodo de tiempo específico. Es decir, se trata de la capacidad que tiene la
empresa de generar utilidades o pérdidas en un cierto período de tiempo.

El estado de resultados nos permite entender el negocio

operacionalmente, la capacidad de generar ventas, los costos fijos y
variables necesarias para mantener dichas ventas, los gastos de
administración y ventas del negocio que dan estructura a la organización o
los intereses de potenciales deudas e impuestos a los que la empresa está
afecta en un cierto rango de fechas específico.

Es muy importante notar que un estado de resultados no refleja la

generación de caja de una empresa, sino que su capacidad potencial de
generar caja en base a la operación del negocio que desarrolla.

B. Objetivos del estado de resultados.

1. Evaluar la rentabilidad de la empresa.

2. Descubrir la forma de pueden optimizar recursos.

11.
 3. Evaluar la eficiencia operativa.
4. Definir el reparto de utilidades.
5. Hallar la manera de maximizar las utilidades de un negocio.
6. Saber cuánto dinero se invierte por cada cifra ganada.
7. Estimar proyecciones de ventas.
8. Descubrir si es posible disminuir costes.
9. Reconocer aquellos procesos en los que se invierten más recursos.

C. Caracteristicas.

1. El objetivo del estado de resultados es contrastar las ventas con los

costos y los gastos, con el fin de entender el potencial que tiene el
negocio de generar caja en base a su operación.

2. El estado de resultados muestra de manera detallada cómo se

obtiene la utilidad o la pérdida en la empresa.

3. Como la mayoría de los estados financieros, el estado de resultado

es temporal, pues se ajusta al periodo de tiempo entre una fecha inicial
y una final (estado de resultados dinámico). Cuando el periodo de
tiempo es de un año, este pasa a llamarse “ejercicio”.

4. En Chile, publicar el estado de resultados es obligatorio al menos

una vez por año, y sus parámetros de preparación están recogidos en
la recopilación actualizada de normas sobre la preparación y
publicación de estados financieros anuales.

5. El estado de resultados se publica junto al resto de estados

financieros básicos.

12.
 6. Los estados de resultados deben ser consolidados cuando una
empresa tiene filiales o sucursales. De igual manera, esta también debe
presentar un estado de resultados individual como empresa matriz.

D. División material.

1. Encabezado
2. Nombre de la empresa.
3. Denominación de ser un Estado de de Pérdidas y Ganancias o bien:
a) Estado de Ingresos y Costos.
b) Estado de Resultados
c) Estado de Productos y Costos
d) Estado de Rendimiento, etc.
4. Ejercicio correspondiente o período determinado.
5. Cuerpo
6. Ingresos (Ventas, productos, etc.).
7. Costos de Ingresos.
8. Costos de Operación o Distribución.
9. Provisión (para Impuestos y participación de utilidades a trabajadores).
10. Utilidad o Pérdida Neta.
11. Pie
12. Nombre y Firma del Contador, Auditor, Contralor, Gerente, Fecha de
Emisión.

13.
E. Estructura del estado de resultados.

La estructura de un estado de resultados se agrupa de la siguiente

manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales
se estructura el reporte.

Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:

1. Ventas.
Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

2. Costo de Ventas.
Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el
artículo que está vendiendo.

3. Utilidad o Margen Bruto.

Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un indicador
de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no
existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo
que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.

4. Gastos de Operación.
En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa.
Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

14.
5. Utilidad sobre flujo (EBITDA).
Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que
obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros,
impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de dinero
real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.

6. Depreciaciones y Amortizaciones.
Son importes que de manera anual se aplican para disminuir el valor
contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo
sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de
una empresa.

7. Utilidad de Operación.
Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones
y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa
en función de sus actividades productivas.

8. Gastos y productos financieros.

Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero que no están
relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo
general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de
intereses.

9. Utilidad antes de impuestos.

Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la empresa
después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

10. Impuestos.
Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

15.
 11. Unidad Neta.
Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de
sus operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros
e impuestos.

F. Presentación del cuerpo de un estado de resultados (Imagen).

16.
III. Estado de situación financiera.

A. Concepto.

El estado de situación financiera o balance refleja la situación patrimonial

de una organización en un tiempo determinado, es decir, los recursos que
posee y la forma en cómo estos se financian.

Desde esta perspectiva es posible establecer que el estado de situación

financiera muestra la utilización que realizó la empresa con el dinero que
ganó en un periodo determinado, además, la forma como obtuvo los
ingresos. Este análisis permite determinar y analizar las ganancias
obtenidas y los saldos en caja y bancos como efectivo disponible. Es decir,
muestra las “fuentes” de recursos o “fondos” y la forma cómo estos recursos
fueron utilizados en las diferentes áreas del negocio.

B. Elementos del estado de situación financiera.

1. Activos.
Los activos son un recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.

Si observamos la anterior situación y la comparamos con la

definición establecida en el decreto 2649 de 1993: “Un activo es la
representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros”. Encontramos una
palabra clave en su definición, y es la relacionada con la palabra control.

17.
 Pero, que se debe controlar; se debe controlar el bien legalmente, o
se debe controlar el bien financieramente (es decir controlar los
recursos económicos que subyacen en el activo); la respuesta se
encuentra enfocada a controlar el activo financieramente más que
legalmente.

Sin embargo, es importante observar que en algunos casos la

titularidad legal es importante (pero no indispensable) para obtener
beneficios económicos generados por un activo.

2. Pasivos.
El pasivo por su parte, es definido en el marco conceptual, como una
obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.

3. Patrimonio Neto.
Por su parte el patrimonio es definido simplemente como la parte
residual de los activos de la entidad, una vez deducidos sus activos.

En esencia podemos decir que es indispensable evaluar si una

partida o un hecho económico representa la definición de un activo o la
de un pasivo.

Si una partida no cumple la definición de activo, descrita en el marco

conceptual, entonces debe ser registrada como un gasto en la
información financiera, igual sucedería con los pasivos, si estos no
cumplen la definición descrita en el marco conceptual entonces se debe
registrar un ingreso para la entidad.

18.
C. Caracteristicas.

1. Es un estado financiero básico.

2. Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la
cual su propietario puede ser una persona física o moral.
3. La información que proporciona corresponde a una fecha fija (estático).
4. Conociendo la información que se vierte en un Balance General, se
menciona que existen otros tipos de Balance General y cada uno
presenta información diferente de lo que sucede en las operaciones
realizadas por la empresa.

D. División Material.

1. Encabezado
2. Nombre de la Empresa.
3. Denominación de tratarse de un Balance General, ò bien algunos de los
siguientes nombres:
a) Estado de Activo, Pasivo y Capital Contable.
b) Estado del Situación Financiera.
c) Estado de Posición Financiera.
d) Estado Financiero Estático.
e) Estado de Recursos y Obligaciones.
f) Estado Estático, etc.
4. La fecha a la cual se refiere la información (Fecha, pasada, presente o
futura).
5. Cuerpo.
a) Activo (derechos, bienes, propiedades, valores, etc.)
b) Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)
c) Capital Contable (diferencia entre Activo y Pasivo).
6. Pie

19.
 7. Notas a los Estados Financieros.
a) Rubro y Cifras de las cuentas de orden.
b) Nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta, etc.

E. Objetivos del estado de situación financiera.

El principal Objetivo para el que se prepara un balance general

es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo determinado.
Al realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante para
tomar decisiones de negocio como por ejemplo:

1. Naturaleza y valor de los activos

2. Naturaleza y alcance de las obligaciones
3. Capacidad actual de capital
4. Solvencia del negocio

Otros objetivos del balance general son los siguientes:

1. Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

2. Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de
compras.
3. Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
4. Exceso de deudas contraídas.

20.
F. Presentación del cuerpo del estado de situación financiera.

1. En forma de Reporte.

21.
2. En forma Analítica.

22.
IV. Estado de flujo de efectivo.

A. Concepto.

El estado de flujo de efectivo es un informe financiero en el que se

detalla el flujo de caja (o cash flow) de la empresa. Por lo tanto, en este
se encuentran los registros de los movimientos de entrada y de salida de
efectivo (ingresos y egresos) durante un periodo de tiempo determinado.

Gracias a este control del flujo de caja es posible entender de dónde

proviene el efectivo que entra y hacia dónde se dirige el efectivo que sale
de la organización, para con base en ello tomar decisiones estratégicas
que fomenten la liquidez del negocio y prevengan cualquier incidente que
ponga en riesgo la salud financiera.

B. Caracteristicas.

La principal característica del estado de flujo de efectivo es que este

informe financiero clasifica los flujos de caja por actividades
operacionales, actividades de inversión y actividades de financiamiento.

1. Flujos de efectivo por actividades operacionales.

Son los flujos de caja originados por la producción y el suministro
de bienes o servicios, pues la utilidad de estas operaciones se
transforma en flujo de efectivo cada vez que se les cobra a los
clientes, se les paga a los proveedores y a los empleados, se
cancelan los impuestos, entre otros.

23.
 2. Flujos de efectivo por actividades de inversión.
Son los flujos de caja originados por actividades de inversión que
no sea de efectivo equivalente, así como por la utilización de recursos
financieros en bienes del activo fijo o el otorgamiento de préstamos.
Estos flujos reflejan la intensidad con que la empresa requiere invertir
en activos fijos.

3. Flujos de efectivo por actividades de financiamiento.

Son los flujos de caja originados por la obtención de recursos
financieros, como bien puede ser a través de aportes de capital o
mediante fuentes de préstamos de terceros. Estos flujos reflejan, por
un lado, la capacidad de la empresa de financiarse, por otro lado, el
impacto que causa el pago de financiamientos pasados, como el
pago de bonos u otros instrumentos.

Teniendo en cuenta esta clasificación, el estado de flujo de

efectivo muestra los movimientos causados por cada tipo de flujo, así
como también muestra el flujo de caja total del periodo, el cual resulta
de la suma de los tres tipos de flujos durante el rango de fechas en
cuestión.

C. Finalidad del estado de flujo de efectivo.

La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma

comprensible y clara la información sobre el manejo de efectivo que tiene
la empresa; es decir, su obtención y utilización por parte de la
administración en un periodo determinado y de esta manera tener un
informe de la situación financiera para conocer y evaluar la liquidez o
solvencia de la empresa.

24.
 Este estado financiero en conjunto con el balance general y el estado
de resultados nos ofrecen una panorámica muy completa de lo que está
ocurriendo en el negocio.

D. Partes que componen el estado de flujo de efectivo.

El estado de flujo de efectivo tiene una estructura compuesta por tres

partes a saber:

1. Actividades de Operación.
Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las
actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la
empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes,
o la prestación de servicios.

Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de

mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos,
etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas
por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los
impuestos.

2. Actividades de Inversión.
Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de
la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras
empresas, títulos valores, etc.

Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga

diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento
o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte

25.
 de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y
equipo, intangibles y las de inversiones.

3. Actividades de Financiación.
Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición
de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros
[pasivos] o de sus socios [patrimonio].

En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos

que corresponden a las actividades de operación, eso es
proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente
corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.

Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya

sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la
incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones.

E. Métodos para elaborar el estado de flujo de efectivo.

1. Método directo.
En el Método Directo, en un flujo de efectivo, se presentan los
rubros o actividades que afectan entradas y salidas de efectivo, e
información de todo lo relacionado a:

a) Cobranza en efectivo a los clientes.

b) Cobros derivados de la operación.
c) Pagos en efectivo a personal y proveedores.
d) Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses,
dividendos y rendimientos sobre inversiones.
e) Pagos de intereses bancarios realizados en efectivo.
f) Pagos de impuestos realizados en efectivo.

26.
 Es importante resaltar que en el Método Directo se deben dividir
las actividades de operación por categorías principales de cobros y
pagos en términos brutos.

Básicamente, el Método Directo reúne las operaciones de la

empresa y las categoriza muy parecido a un estado de cuenta
bancario.

Esto lo hace detallando el efectivo recibido, derivado de las

actividades de operación de la empresa. Y por otro lado, enlista con
números negativos las salidas de efectivo, como el pago de renta de
oficinas. De esta forma poder obtener el monto total entre entradas y
salidas de dinero.

2. Método Indirecto.

El Método Indirecto se calcula de forma diferente, pues en éste,

el flujo de efectivo se parte desde la utilidad y posteriormente desde
los rubros o actividades de la operación de la empresa.

Recuerda que la utilidad es el punto inicial del Método Indirecto,

en el Método Indirecto se deben considerar:

a) Cambios en las cuentas de operación (cuentas por cobrar,

inventarios, cuentas por pagar, pasivos, etc.).
b) Cambio en rubros de la operación (aumento o disminuciones en
cuentas por cobrar, inventarios, pasivos estimados y
provisiones).
c) Diferencias por fluctuaciones en tipos de cambio.
d) Depreciación y amortización.

27.
 e) Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipo tecnológico
u otros activos de la operación.
f) Provisiones para proteger los activos de la empresa.
g) Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo e
inversiones.

F. Presentación del cuerpo del estado de flujo de efectivo (Imagen).

28.
V. Conclusiones.

A. Estados Financieros.

Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos y

funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se
muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones,
capital, gastos, ingresos, costos ytodos los cambios que se presentaran
en ellos a cabo del ejercicio económico, también para apoyar la planeación
y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación
de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros
económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que ésta
tiene sobre los factores sociales externos.

Estos deben ser útiles para tomar decisiones de inversión y de crédito,

medir la solvencia y liquidez de la compañía así como su capacidad para
generar recursos y evaluar el origen y características de los recursos
financieros, así como su rendimiento.

B. Estado de Resultados.

Como hemos visto, el estado de resultados, nos permite tener una visión
más organizada y transparente sobre el estado de nuestras finanzas.
También nos ayuda a evaluar los resultados y a aprender de estos para así
tener la capacidad de mejorar en el período siguiente.

Para aquellas personas encargadas del manejo de las empresas, es una

importante fuente de información a la hora de conocer la
rentabilidad, facilitando así la comparación mensual o anual sobre el
rendimiento de la organización.

29.
C. Estado de Situación Financiera.

Se considera que el análisis de estados financieros es un método, que

aplicado a cualquier empresa le permite evaluar con exactitud su situación
financiera permitiéndole conocer en qué condición está, tomar las
decisiones correctas y observar el cambio de la organización.

Los estados de situación financiera son un reflejo de la actividad de la

empresa y por ello son muy importantes. La información es pública, de tal
forma que todas las personas pueden acceder a la cuentas anuales y ver
en qué situación se encuentra la empresa. Esto facilita la tomar decisiones
respecto a ésta. Muchas de ellas, publican sus cuentas anuales en su
página web para facilitar el acceso a esta información.

D. Estado de Flujo de Efectivo.

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero dinámico,

oportuno y una herramienta clave para evaluar la salud financiera de una
organización, la conveniencia de una inversión y un indicador de la gestión
de la administración de una compañía, su uso debe ser continuo y
permanente a más de un mero cumplimiento ante los organismos de control
ya que esta herramienta permitirá tomar decisiones oportunas y relevantes
y así evitar contingencias y apuros económicos futuros.

El estado de flujos de efectivo es muy importante para toda empresa ya

que muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que
concilie los saldos de efectivo inicial y final.

30.
VI. Recomendaciones.

A. Estados Financieros.

Recomiendo la realización de los estados financieros ya que es

necesaria para toda compañía que al tener un mayor conocimiento de las
finanzas se puedan tomar mejores decisiones en función de ellas, con la
posibilidad de generar mayores ganancias, ahorros y detectar cuales son
los movimientos que generan pérdidas dentro de la empresa para evitarlos.

B. Estados de Resultados.

Se recomienda a los profesionales a usar el estado de resultados ya que

es de vital importancia para sus empresas ya que se convierte en un
elemento de apoyo a la gestión al brindarte información de valor para la
toma de decisiones y la planeación estratégica.

C. Estados de Situación Financiera.

Se recomienda a las empresas utilizarlo ya que muestra la utilización que

realizó la empresa con el dinero que ganó en un periodo determinado,
además, la forma como obtuvo los ingresos.

D. Estados de Flujo de Efectivo.

Recomiendo a los profesionales utilizar este estado ya que gracias a

este control del flujo de caja es posible entender de dónde proviene el
efectivo que entra y hacia dónde se dirige el efectivo que sale de la
organización, para con base en ello tomar decisiones estratégicas que

31.
 fomenten la liquidez del negocio y prevengan cualquier incidente que ponga
en riesgo la salud financiera.

VII. Bibliografía.

A. Estados Financieros.

Concur (2022). Estados financieros: ¿Qué son y cuáles son sus tipos?
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B. Estado de Resultados.

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32.
 RSM (2020). ¿Qué es el estado de resultados y sus objetivos? Recuperado
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33.
 D. Estado de Flujo de Efectivo.

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efectivo/.

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Gerencie (2020). Estado de flujos de efectivo. Recuperado de

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VIII. Anexos.

A. Estado Financiero.

34.
B. Estado de Resultados.

C. Estado de Situación Financiera.

35.
D. Estado de Flujo de Efectivo.

36.