LA EVASIÓN FISCAL DE LAS PYMES Y LAS AFECTACIONES EN LA

ECONOMÍA DEL PUERTO DE VERACRUZ

ANTECEDENTES

La presente investigación cuenta con estudios previos con temas relacionados con el
fenómeno de estudio, teniendo así diversas bases con la cuales partir para entrar en
contexto y abrir un panorama más claro de este.

Para comenzar, se tiene como primera investigación al trabajo titulado “Análisis de la

evasión fiscal y las sanciones existentes en México”, realizado por Nancy Del Pilar
Martínez Gutiérrez en enero de 2021; el cual cuenta como objetivo general el
conocer la regulación existente en las leyes tributarias mexicanas por concepto de
evasión fiscal y en el caso de los objetivos específicos, el conocer desde el Código
Fiscal de la Federación (CFF) y la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) las
obligaciones tributarias de los mexicanos, al igual que, el analizar la evasión de
impuestos en México y conocer su consecuencia legal.

Este mismo, en resumen, plantea que se sabe que la economía del Estado
depende de los ingresos que obtenga, por lo tanto, las actividades que efectúa la
población la han desarrollado indirectamente.
Así también, explica que el Estado para cubrir las necesidades publicas necesita
disponer de recursos, que son obtenidos, por un lado, a través del ejercicio de su
poder mediante la imposición de contribuciones, del usufructo de los bienes
propios y los recursos del endeudamiento a través del crédito público.
Así pues, ante estas acciones se genera una actividad llamada evasión fiscal la
cual es uno de los mayores problemas en la obtención de recursos provocando
insuficiencia de fondos para el Estado y este pueda cumplir con las necesidades
básicas de la población.
Por lo anterior, esta investigación considera que es importante comprender que la
evasión fiscal reduce la captación de ingresos por concepto de impuestos
principalmente. Además, que esta actividad se lleva a cabo utilizando; métodos
ilegales. Cómo, por ejemplo, la subfacturación para reportar ingresos menores de
los obtenidos, o por métodos más complejos como son el uso de los paraísos
fiscales, entre otros.
Por consiguiente, al ser la evasión fiscal una práctica que no pasa de moda, resulta
altamente importante conocer cual o cuales son las sanciones que el Estado prevé
como medidas para intentar reducir su uso por parte de los contribuyentes.
Entonces, la investigación con base en lo anterior, se centra en analizar las
diversas Leyes tributarias y así conocer el impacto que tiene la evasión fiscal en
México.
Siendo entonces que esta se considere de origen documental, utilizando el Diario
Oficial de la Federación (DOF) como instrumento básico, buscando conocer desde
sus orígenes hasta hoy día, como ha intentado el gobierno erradicar dicha práctica
evasora de Impuestos.
Dicha investigación una vez concluida, considera contar con elementos suficientes
para estar en condiciones de emitir propuestas, que permitan sino eliminar dicha
práctica, cuando menos disminuirla en gran medida y así el Estado.

En cuanto a otra cuestión para el desarrollo de este trabajo, la autora explica que el
tipo de investigación utilizado en este es de tradición positivista en virtud de que se
pronuncia por un único método en las ciencias sociales en donde las leyes pueden
explicar el comportamiento humano, permitiendo hacer una predicción y controlar
posibles cambios que surjan en el transcurso del tiempo; teniendo como finalidad
explicar y controlar.

De igual manera en esta investigación, se recalca que se utiliza el método o

paradigma cualitativo en virtud de que se exploró el fenómeno de cambios
suscitados con relación al análisis de la evasión fiscal y las sanciones existentes en
México.

Así también, menciona que el método de investigación utilizado fue de carácter

deductivo en virtud de que se llevó a cabo un proceso discursivo partiendo de lo
general a lo particular para llegar a una conclusión particular o concreta.
Haciendo mención que el tipo de investigación utilizado fue de carácter explicativo
porque se buscó determinar la causa del fenómeno llamado análisis de la evasión
fiscal y las sanciones existentes en México en el devenir del tiempo para generar
un cabal entendimiento mediante la estructuración de los datos obtenidos, a través
de la utilización de documentos como fuente para la obtención de la evidencia
necesaria y así entender el fenómeno estudiado.

Y por último a manera de conclusión, este estudio revela que la evasión fiscal es una
actividad ilícita difundida en la economía por lo cual se ha vuelto uno de los
problemas más importantes ya que no es eliminable, pero sin embargo lo que sí se
puede hacer es prevenirla, combatirla y reducirla con el propósito de que el Estado
sea estable.
Explicando que, para evitar la evasión fiscal se han creado acciones preventivas
importantes que dificultan al contribuyente la realización de este delito, algunas
de estas acciones son los siguientes:
1. La implementación de CFDI
El CFDI o comprobante fiscal por internet, es una factura electrónica vigente en
México desde enero 2011, en la actualidad se encuentra el CFDI 3.3 la cual
incorpora la estandarización de la información a través de diversos catálogos, que
elevan la calidad de la información fiscal y eficiente en la recaudación para el
crecimiento de los ingresos tributarios.
2. Las auditorias
Las auditorias son realizadas por el SAT a personas que tienen inconsistencia en
los datos de fiscalización, esta puede ser de tres tipos; la primera es la visita
domiciliaria, y consiste en la visita al domicilio fiscal con el objetivo de aclarar la
situación fiscal; por otro lado, existe la revisión de gabinete, que consiste en la
solicitud de datos, estados de cuenta y documentos de la contabilidad en oficinas
del SAT; finalmente existe la auditoria electrónica, donde la autoridad fiscal realiza
una revisión del buzón tributario e información fiscal (que debe ser entregada en
un plazo máximo de 15 días), esto permitiendo tener sanciones más apegadas al
delito realizado y por lo tanto una mayor eficiencia recaudatoria.
3. Declaraciones anuales
En esta forma se puede evaluar al contribuyente porque en su declaración anual
indican los principales datos fiscales con el objetivo de realizar el cálculo de
impuestos.
Para dar soporte a la investigación documental se realizó de igual manera un
análisis en el Diario Oficial de la Federación para conocer el origen que tiene la
evasión fiscal en México, para ello se tuvo que ir años atrás la información
rescatada fue muy escaza podemos dar nos cuenta que la evasión fiscal desde
sus inicios no ha sido un tema de mucha importancia.
Con el análisis preliminar de aspectos teóricos vinculados al problema y en el
análisis del DOF que es el soporte para dicha investigación, se emite las
siguientes propuestas.
Se requiere de voluntad política y de un cambio de comportamiento de los
individuos para combatir este tipo de acción ilícita, como se dijo anteriormente sino
eliminar totalmente la evasión fiscal, cuando menos disminuirla, lo que se propone
es:
1. Promover la conciencia o cultura tributaria
Tengamos presente que la conciencia tributaria es fruto o consecuencia de la
relación entre los ciudadanos y el sistema político y gubernamental, es por eso
que
debemos motivar a nuestros profesionales e investigadores a renovarse con los
avances científicos de la neurociencia, de la psicología del contribuyente, del
marketing tributario, de la sociología, filosofía, historia y educación cívico tributario
para descubrir nuevas y mejores formas de crear conciencia tributaria, así la gente
tendrá madurez ciudadana y cultura política.
Estos estudios o formas de crear conciencia tributaria deben ser impartidos en las
escuelas como una formación más desde la edad temprana.
Otra forma es que las autoridades fiscales promuevan la cultura del cumplimiento
voluntario de las obligaciones.
La publicidad en los medios de comunicación es una herramienta más para
promover la cultura tributaria y disminuir la evasión.
2. Mayor equidad y transparencia del sistema tributario
La equidad, la transparencia, el cumplimiento de las obligaciones y la mejor
eficiencia tributaria se logran para los causantes y para el fisco con un sistema
sencillo que con uno complejo.
También es necesario contar con un buen y permanentemente actualizado
registro de contribuyentes y un adecuado control de sus obligaciones acompañado
de un eficaz y eficiente sistema de fiscalización.

El sistema tributario mexicano tiene estímulos y tratamientos especiales esto hace

que se fuguen cuantiosos recursos, se necesita llevar a cabo una revisión de
todas las leyes tributarias con el fin de eliminar casi todas las exenciones,
estímulos, los tratamientos especiales para tener mayor eficiencia económica y
equidad.
3. Autoridades fiscales competentes
Colocando un personal idóneo en revisión y procesos de las multas e incorruptibles.
4. Las sanciones deben ser más severas
Las sanciones previstas en Ley no son suficientes para evitar que los
contribuyentes no realicen un acto ilícito, es por ese motivo que las sanciones
deben ser más severas para inducir al contribuyente que debe cumplir con sus
obligaciones tributarias.
5. Crear una oficina lucha contra los evasores fiscales

a) La cual solo se encargará de identificar o buscar nuevos evasores.

b) Crear propuestas inteligentes para combatir la evasión fiscal.

Conforme a lo establecido, la investigación termina resaltando que las propuestas

emitidas anteriormente serían muy importantes que se tomen en cuenta para evitar y
combatir la evasión como una estrategia del fortalecimiento tributario en nuestro
país.
Asimismo, continuando con la segunda investigación, se cuenta con el trabajo bajo
el nombre “Factores determinantes en la evasión tributaria del impuesto a la renta
de las pequeñas empresas dedicadas al comercio de la ciudad de Quito” creado
por Lorena Fernanda Guerrero Sarzosa en septiembre 2019; el cual cuenta como
objetivo general el analizar los factores determinantes en la evasión tributaria del
impuesto a la renta de las pequeñas empresas dedicadas al comercio en la ciudad
de quito, a efecto de establecer estrategias que fortalezcan la recaudación de
impuestos. Y en el caso de los objetivos específicos, el analizar el factor de cultura
en la evasión tributaria del impuesto a la renta las pequeñas empresas dedicadas al
comercio en la ciudad de Quito y también, analizar el factor de ética en la evasión
tributaria del impuesto a la renta las pequeñas empresas dedicadas al comercio en
la ciudad de Quito.

Por tanto, en síntesis, este trabajo hace referencia al sistema tributario, el cual se
ha convertido en un instrumento de política pública que busca recursos públicos
para la inversión, ahorro y distribución de la riqueza, a través de la recaudación de
impuestos que gravan a los contribuyentes en base a su capacidad contributiva, y
así incrementar la recaudación de impuestos directos sobre los indirectos. Sin
embargo, la autora aclara que para ello se requiere de legislación impositiva, que
busque reducir los niveles de evasión y elusión fiscal, con la finalidad de buscar
igualdades económicas, justicia social entre otros, y para ello el SRI busca trabajar
en procesos de asistencia y control del cumplimiento tributarios, a través de la
cultura tributaria, desarrollar la cultura de integridad y la ética en la gestión, para
así fomentar la confianza por parte del contribuyente; para coadyuvar la
recaudación efectiva, así también explica que busca disponer de sistemas de
gestión integral, optimizar y automatizar los proceso de cobranzas y asistencia
mediante herramientas informáticas, y así reducir incumplimientos por parte de los
contribuyentes.
Sin embargo, en el año 2015 la recaudación efectiva por concepto de impuesto a la
renta supera las metas propuestas en cuanto a la recaudación de las personas
naturales y sociedades alcanzando incremento de 8% y 45% respectivamente.
Según los datos del Ministerio de Finanzas la presión Tributaria en relación al PIB
para el año 2016 es del 15.3%, mientras que las cifras del SRI detallan que en el
año 2016 la recaudación efectiva fue de 3.946.284 miles de dólares mientras que
la meta esperada de recaudación fue de 4.457.379, lo que demuestra la baja
recaudación por concepto de impuesto a la renta de los cuales corresponde
recaudación efectiva 163.720, meta propuesta 145.353 para las personas
naturales con un alza de 12%; mientras que para las sociedades la recaudación
fue de 942.978 y la meta propuesta de 985.165 con una baja de -4%.
A pesar de la gestión realizada por la Administración Tributaria en el año 2016 la
recaudación del impuesto a la renta de las sociedades ha decrecido un 38% en
relación a la recaudación del año 2015 y un 4% del estimado de la recaudación en
relación a la recaudación efectiva. Sin duda los ingresos fiscales dependen de la
capacidad administrativa para recaudar impuestos y sobre todo en la capacidad,
transparencia y voluntad que tengan los contribuyentes para cumplir con esta
obligación, considerando índices de evasión y elusión tributaria.
Bajo este contexto cabe considerar que en el Ecuador los índices de evasión fiscal
considerando la recaudación efectiva vs la potencial reportados por el SRI a partir
del año 2010 es para las personas naturales el 58% y para las personas jurídicas
el 65%, sin embargo, a partir del año 2013 los porcentajes de evasión fiscal
oscilan a partir del 40%.
Cumplir con el pago de tributos es importante ya que así se puede sostener la
economía de un país y ejecutar programas y servicios sociales que mejoren la
vida de los ciudadanos. Es por ello, que se analizan las causas por la cuales los
contribuyentes deben realizar sus pagos de una forma responsable y en la
cantidad correcta.
Con este antecedente se quiere identificar cuáles son los factores determinantes
en la evasión tributaria de las pequeñas empresas y las causas del por qué no
existe una recaudación adecuada en relación a las metas propuestas por la
Administración Tributaria; es importante, considerar lo que dice la Constitución de
la República del 2008 Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de
gobierno, se conducirán de forma sostenible, responsable y transparente y
procurarán la estabilidad económica. Los egresos permanentes se financiarán con
ingresos permanentes. Los egresos permanentes para salud, educación y justicia
serán prioritarios y, de manera excepcional, podrán ser financiados con ingresos
no permanentes. (Constituyente, 2008)
La baja recaudación de tributos por concepto de impuesto a la renta de personas
jurídicas dedicadas al comercio en el Ecuador hace que se analicen los factores
determinantes de la evasión tributaria y determinar porque el porcentaje de
contribución en este sector es mínimo; así como la base de su capacidad
contributiva, para así promover la mayor recaudación de los impuestos directos y
progresivos, sobre los indirectos y regresivos. Buscando minimizar los niveles de
evasión, elusión en materia tributaria con el propósito de mejorar, el rendimiento
de recaudación de los tributos como el de corregir las desigualdades económicas,
sustentada en la redistribución del ingreso.
Esta investigación pretende realizar un estudio que identifique los factores
determinantes de la evasión tributaria en las pequeñas empresas dedicadas al
comercio de la Ciudad de Quito, y el por qué el porcentaje de recaudación de
impuesto a la renta es muy limitado, considerando aspectos que transcienden en
nivel de evasión.

6.- Metodología utilizada para el desarrollo del trabajo

La metodología de investigación a utilizar será: exploratoria, descriptiva,
correlacional y explicativa; se recopila información contenida en documentos
escritos, leyes, normativa entre otros, se analiza cuáles son los factores que
inciden en la evasión tributaria; así mismo, el diseño de investigación será no
experimental, ya que no se realiza manipulación de las variables, y tiene un
alcance correlacional de las diferentes variables a fin de determinar el impacto de
las variables en materia fiscal, es explicativa ya que determina la causalidad entre
el cumplimiento de obligaciones fiscales con el comportamiento de los
contribuyentes.
Los datos se obtienen a través de entrevistas y encuestas, por lo que el enfoque
de investigación es cualitativo y cuantitativo; los datos se procesan a través de
técnicas cualitativas: análisis de contenido crítico y comparativo; y cuantitativas en
la cual se recolecta y analiza datos numéricos.

7.- Resultados y conclusiones más importantes

Al realizar una revisión teórica en cuanto a conocer cuáles son los factores
determinantes de evasión tributaria del impuesto a la renta contemplada en una
investigación empírica con la validación del modelo Logit se presentan varias
conclusiones de la investigación; estas se extienden a establecer varios ámbitos
teóricos, metodológicos y de los resultados obtenidos de las empresas que se
dedican al comercio de la ciudad de Quito – Ecuador; por lo tanto, las
conclusiones que se presentan están en función a la revisión teórica en base a las
implicaciones del análisis realizado soportado metodológicamente con elementos
del modelo utilizado.
 1. Respecto a los objetivos
Al presentar los resultados finales del trabajo de Investigación se puede concluir
que se cumplió con el objetivo general que es analizar los factores determinantes
en la evasión tributaria del impuesto a la renta de las pequeñas empresas
dedicadas al comercio en la ciudad de Quito, a efecto de establecer estrategias
que fortalezcan la recaudación de impuestos. De esta forma el objetivo de
investigación se encaja en la revisión de la literatura sobre el cumplimiento de
obligaciones fiscales en función a la ética y cultura tributarias sobre la evasión
tributaria y considerando que existen escasas investigaciones del comportamiento
evasor de los contribuyentes.
Bajo este contexto se han podido contrastar que dentro del análisis del
comportamiento evasor de los contribuyentes se ha considerado la conducta
individual de este; asociadas a variables externas fiscales con relación a factores
internos de comportamiento social que influyen en la decisión o no de evadir
impuestos.
Por lo tanto, el presente trabajo de investigación sirve como punto de partida para
futuras investigaciones en el área tributaria a fin de establecer mecanismos que
ayuden a determinar cómo se puede contribuir en temas de evasión tributaria,
considerando otros modelos que explique el comportamiento de los
contribuyentes.
Las variables de cultura tributaria y ética, definidas en el segundo capítulo del
presente trabajo de investigación son factores determinantes en la Evasión
Tributaria, en donde la ausencia de investigaciones similares en el Ecuador ha
hecho que se realice un esfuerzo de reflexión sobre la búsqueda de una
metodología apropiada que explique las variables a través de la propensión de la
idoneidad de los factores determinantes en la Evasión Tributaria.
Los resultados obtenidos en la presente investigación han sido posible gracias a la
utilización de un instrumento de medición definido en base a las variables sujetas
a comprobación y que me han permitido evaluar el comportamiento del posible
evasor; no obstante, la validación del instrumento que se aplicó en este trabajo
sirvió para obtener información confiable que ha permitido que los resultados no
se sesguen a criterio del investigador, determinando así que los resultados
obtenidos son resultados confiables que expresan el comportamiento y actitud de
los contribuyentes.
Se ha utilizado la escala de Likert como herramienta de medición, y esto ha
permitido derivar en establecer mecanismos que permitan que la información no
esté sesgada, en función a lo que piensa el contribuyente. Sin embargo, se puede
concluir también que el factor comportamiento tiene menor significancia, al medir
la variable ética, por lo que se estima sea considerada para futuras
investigaciones ya que se determina que el pago de impuesto no está al actuar del
individuo y que al contrario la mayor significación está en la percepción que tiene
el contribuyente.
 2. Respecto a la comprobación de la hipótesis
Con el modelo aplicado se puede dar respuesta a comprobar las hipótesis
planteadas donde, se puede concluir también que después de presentar los
resultados y al ser expuestos se puede rechazar la Hipótesis nula de la
investigación y aceptar la Hipótesis Alternativa construidas en base la revisión
teórica donde se han combinado elementos fundamentales de cultura tributaria y
ética.
H1 Los factores de cultura, ética y capacidad económica impactan
significativamente en la evasión tributaria del impuesto a la renta de las pequeñas
empresas dedicadas al comercio en la ciudad de Quito.
Ho. Los factores de cultura, ética y capacidad económica no impactan
significativamente en la evasión tributaria del impuesto a la renta de las pequeñas
empresas dedicadas al comercio en la ciudad de Quito.
Se ha utilizado el modelo factorial adecuado con la finalidad de disponer de
instrumentos estandarizados a la realidad de las pequeñas empresas en temas de
evasión fiscal. En donde se contrasta a través de probabilidades el
comportamiento de los contribuyentes en relación al cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Cabe recalcar que el impacto de los factores determinantes de Cultura Tributaria y
Ética en la evasión tributaria está en función a la mayor o menor propensión
conductual para cumplir con obligaciones tributarias; es importante señalar que la
propensión es la predisposición de canalizar un comportamiento irregular, de ahí
se presenta la importancia de reconocer que existen escasas investigaciones del
comportamiento evasor en las pequeñas empresas comerciales.
La ausencia de investigaciones similares, hace que se busque metodologías
apropiadas que contribuyan de aporte científico; por lo tanto, se considera
necesario que para aproximar variables latentes como es el caso de esta
investigación se presenten ajustes apropiados y fiables que permitan aceptar las
escalas propuestas; por lo que, los resultados obtenidos tras la aplicación de
escalas a una muestra de empresas demuestran la fiabilidad y validez de la
medida que ha permitido verificar las principales hipótesis de la investigación.
Por lo tanto, la hipótesis general de la presente investigación ha sido validada,
concluyendo que la Cultura tributaria y la ética son factores determinantes en la
evasión tributaria del impuesto a la renta; así mismo, los resultados obtenidos
demuestran:
Que la decisión de ser o no un evasor fiscal está en función al conocimiento, la
eficiencia recaudatoria del Servicio de Rentas Internas y del comportamiento que
tiene el contribuyente, pero sobre todo los resultados de este trabajo demuestran
la relación inversa que existe entre la evasión fiscal con la aproximación de cada
una de las variables, así como se presenta en los resultados de la presente tesis.
 3. Futuras Investigaciones
Al revisar los resultados de la investigación, y dentro del desarrollo de la misma
han venido surgiendo nuevas interrogantes que considero deben ser resultas en
futuras investigaciones que solventen algunas limitaciones que se han venido
presentando. Al utilizar la metodología de modelos Logit basada en datos
obtenidos a través de encuestas se pude considerar ampliar previsiblemente
obtener más datos sobre elementos relacionados con el gobierno y que pueden
contrastar con otro tipo de modelos bajo este esquema.
Los resultados obtenidos demuestran que existen otros factores que se pueden
consideran para futuras líneas de investigación, en donde se contraste el volumen
de ingresos que obtienen las empresas, y sobre todo uno de los factores que se
debería considerar es la confianza que tienen los contribuyentes sobre el actuar
del Estado y que al realizar la aproximación de las variables se puede consideran
como una variable dependiente que se mida a través de índices de recaudación.
De igual manera estimo se debe considerar analizar el comportamiento evasor del
contribuyente desde la perspectiva de la conducta en contraposición de los
ingresos.
Antecedentes de la investigación 3

1.- Nombre del trabajo: Simulación de operaciones como medio de evasión

fiscal 2.- Autor(es): Stephanie Rocío Alonso Rodríguez
3.- Fecha (No más de 5 años, 2017): Junio 2018
4.- Objetivos de la investigación:
Objetivo general: Identificar las principales operaciones mediante las cuales los
contribuyentes utilizan como medio de evasión fiscal.
Objetivos específicos:
1) Definir qué es la evasión fiscal

2) Comprender que es considerado como simulación de operaciones

3) Identificar las operaciones simuladas que ya han sido detectadas por

la autoridad fiscal

4) Conocer los factores que influyen en el contribuyente para recurrir a

la evasión fiscal

5) Informar al contribuyente sobre las operaciones simuladas y las

características de estas

5.- Síntesis de la situación problemática planteada

Como es conocido, la evasión fiscal es un problema constante en la Historia de
México, sin embargo, tras la reforma fiscal de 2013 mediante la cual se incluyó el
artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación se hizo más palpable la
simulación de operaciones por parte de los contribuyentes, teniendo el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) que implementar nuevas medidas de control sobre
estos asuntos.
Con anterioridad los impuestos se evadían al simplemente no realizar la
contribución, siendo fácilmente detectada mediante los sistemas institucionales de
la autoridad, sin embargo, cada día las empresas crean nuevas y más
complicadas formas de evadir impuestos o de sacar provecho de las deficiencias
del SAT.
Es un hecho que en este momento la evasión fiscal se da dentro de todos los
regímenes fiscales, tanto en personas físicas como morales, y en cada uno de
estos se efectúan diversos tipos de operaciones; así, existen casos en donde
una ley
puede beneficiar a cierto sector de la sociedad y afectar a otro, tal es el caso de la
Ley Federal del Trabajo, quien con la reforma de 2012, legalizó el outsourcing,
siendo esta una de la prácticas más utilizadas entre las empresas como medio de
evasión fiscal.
Ahora bien, mediante una investigación hecha por el Instituto Tecnológico y de
Estudios Superiores de Monterrey en 2013, sobre una estimación de la tasa de
evasión global de los impuestos administrados por el SAT, en relación con el
Impuesto Sobre la Renta pagado por personas morales, se observó que dicha
tasa de evasión era del 31.4% y para las personas físicas en el régimen de
actividades empresariales se observó una tasa de evasión de 83.44%. A su vez el
Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey realizó un estudio
más sobre el porcentaje de aportación al Producto Interno Bruto de los ingresos
tributarios, siendo este porcentaje para 2014 de 13.6% siendo este menor al
promedio aportado en Latinoamérica que es de 15.3%. Por otro lado, el multicitado
estudio también investigó sobre la percepción que los contribuyentes tienen del
Servicio de Administración Tributaria en 2013, resultando que el 83% de ellos tiene
al SAT en una “buena imagen”.
De acuerdo con Lara (2007) la evasión fiscal limita la capacidad del gobierno para
obtener recursos necesarios para realizar sus funciones. La teoría económica
ofrece explicaciones a este fenómeno basada en el trabajo Allingham y Sandamo,
quienes establecen que los contribuyentes son racionales y elegirán de una
manera proporcional a sus ingresos (antes de impuestos) que no declararán ante
el administrador fiscal., Esto es una especie de juego entre el contribuyente y la
autoridad fiscalizadora, en donde la actitud del contribuyente es evadir o no evadir
impuestos y la de la autoridad fiscalizadora es inspeccionar o no inspeccionar.
El SAT regido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), ha puesto
en marcha una política fiscal con la cual se pretende conjuntar operaciones
contables y jurídicas cuyo objetivo principal es el de lograr un correcto
cumplimiento tributario de aquellos obligados a hacerlo, en especial de los
empresarios y profesionales.
Con estas acciones, además de buscar cumplir el principio constitucional de
generalidad e igualdad mediante los cuales se rigen, pretenden tener la capacidad
de identificar las operaciones simuladas mediante las cuales las empresas evaden
impuestos y poder predecir las futuras operaciones con las cuales podrían evadir
impuestos las empresas.
Se consideraría correcto que ambas partes relacionadas en el juego del cual habla
Lara (2007), lograran una sincronía positiva, de tal forma que el Estado y la
población se vieran beneficiados por el correcto cumplimiento de las obligaciones
fiscales por parte de los contribuyentes, aumentando así la recaudación por parte
del SAT y simultáneamente disminuyendo el gasto gubernamental para ejercer
sus facultades de comprobación, así como sus acciones penales.
No obstante, es de tomarse en cuenta que son diversos los factores que propician
la evasión fiscal mediante la simulación de operaciones, es por tal razón que en
primer lugar se debería promover una cultura contributiva en México que permita
que la tasa registrada de evasión fiscal actual disminuya y la de recaudación
aumente.

6.- Metodología utilizada para el desarrollo del trabajo

Se hace mención del procedimiento que se llevó a cabo para realizar la presente
investigación tanto documental como de campo, en donde se describe a detalle el
proceso mediante el cual se realizó la investigación de campo, los instrumentos
utilizados, así como los resultados de la aplicación de estos.
1. Investigación documental
La investigación documental se realizó mediante la selección de información
documental, en diversas fuentes de información como lo son libros, libros
electrónicos, artículos de revistas especializadas tanto convencionales como
digitales, tesis, tesinas, artículos en internet, noticias de periódicos electrónicos,
estrategias para el desarrollo de las actividades del auditor emitidas por el Servicio
de Administración Tributaria, jurisprudencias y legislación fiscal vigente aplicable,
a efecto de poder clasificar está de acuerdo a los temas en común entre estas y
así poder seleccionar la de mayor concordancia con los objetivos de la presente
investigación, para poder proceder con la lectura y análisis de las diversas fuentes
antes mencionadas para poder seleccionar y formar el marco teórico de la
presente investigación, misma que sirvió de base para la elaboración de la
investigación de campo.
2. Investigación de campo
Para la presente investigación de campo va dirigida a dos segmentos mediante la
aplicación de entrevistas a socios o accionistas, representantes legales,
contadores generales, administradores o gerentes de algunos contribuyentes que
se encuentran publicadas en los listados definitivos y de presunción del artículo
69-B publicados en el Diario Oficial de la Federación así como en la página de
internet del Servicio de Administración Tributaria pertenecientes a la delimitación
territorial de la Administración Desconcentrada de Auditoria Fiscal de Puebla “2” o
empresas que realizaron operaciones con algunas contribuyentes que se
encuentran publicadas en los listados definitivos y de presunción del artículo 69-B
publicados en el Diario Oficial de la Federación así como en la página de internet
del Servicio de Administración Tributaria pertenecientes a la delimitación territorial
de la Administración Desconcentrada de Auditoria Fiscal de Puebla “2” así como a
Subadministradores, Jefes de departamento, auditores fiscales, analistas y
dictaminadores de las diversas subadministraciones que integran a la
Administración Desconcentrada de Auditoria Fiscal de Puebla “2”.

7.- Resultados y conclusiones más importantes

La presente investigación surgió ante la necesidad de conocer y poder identificar
de manera oportuna cuando un contribuyente simulaba operaciones y poder
entender el porqué de los contribuyentes en insistir caer en este tipo de conductas
sancionadas por las leyes y las autoridades fiscales así mismo se pretendía poder
identificar las operaciones que eran realizadas con mayor frecuencia por los
contribuyentes que simulaban las operaciones y que se encontraban o habían
encontrado publicados dentro de los listados definitivos y de presunción del
artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación y todo esto con el fin de lograr la
evasión fiscal.
Primero que nada, se tuvo que conocer que la evasión fiscal no existiría sin la
obligación de contribuir, y dicha obligación de contribuir tiene su raíz en el artículo
31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en
donde se establece que los ciudadanos están obligados a contribuir al gasto
público mediante el pago de diversas contribuciones, entre las que destacan los
impuestos, las contribuciones de mejora, los derechos entre otras, siendo objeto
de esta investigación los impuestos, ya que en su mayorías las cargas fiscales van
relacionadas a estos, siendo los principales o los de mayor impacto en la
economía mexicana por el nivel de recaudación que generan, los del Impuesto
Sobre la Renta y el del Impuesto al Valor Agregado, siendo que para 2015,del
Impuesto Sobre la Renta se recaudaron $1,236,934 millones de pesos y para el
Impuesto al Valor Agregado se recaudaron $707,213 millones de pesos, se
analizó a grandes rasgos la mecánica del cálculo de cada uno de estos, para
poder entender con posterioridad como es que juegan las estrategias fiscales
dentro del cálculo de cada uno de estos.
Una vez que se entendió la obligación de contribuir, así como la mecánica del
cálculo de los principales impuestos, se procedió a investigar sobre la evasión
fiscal, en donde se entendió como está el arte de escaparse del cumplimiento
parcial o total de las obligaciones fiscales establecidas por la autoridad fiscal y por
todos los ordenamientos fiscales, en muchas ocasiones se confunde a la evasión
fiscal con la elusión fiscal o la economía de opción, siendo que la evasión es evitar
las obligaciones fiscales de forma total o parcial, mientras que la elusión va más
enfocada al usar las lagunas dentro de las leyes para obtener beneficios de estas
que se vean reflejados en una menor carga fiscal, por otro lado, la economía de
opción es buscar disminuir el pago de impuestos.
Las sanciones a la evasión fiscal son diversas, ya que estas tienen que ver con la
omisión total o parcial del cumplimiento de las obligaciones fiscales y estas se
encuentran consideradas dentro del artículo 80, 82 y 84 que van de multas desde
los $30.00 hasta los $429,000.00 dependiendo de la omisión que se realice.
Se debe de considerar, que existe un juego entre la autoridad fiscal y el
contribuyente para la evasión fiscal, siendo la parte del contribuyente la que
siempre estará buscando la forma de no cumplir con sus obligaciones y la de la
autoridad fiscal la de imponer nuevas sanciones y procedimientos para evitar
estas conductas del contribuyente, sin embargo, existen aspectos que influyen a
que este comportamiento se siga dando, entre los que destacan la concentración
de la riqueza en la sociedad, la falta de liquidez de los contribuyentes.
Por lo que respecta a la simulación de operaciones, se entiende como todas
aquellas operaciones que se conducen en falsedad al no tener alguno de los
elementos que le dan su legitimidad esto se encuentra fundado en el artículo 69-B
del Código Fiscal de la Federación de donde se desprenden dos figuras claves en
esta simulación una son las Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas o
EFOS y otra la de las Empresas que Deducen Operaciones Simuladas o EDOS,
siendo las primeras aquellas empresas que se dedican a la venta de servicios
inexistentes que prometen al contribuyente disminuir su carga fiscal y siendo las
segundas los clientes de las primeras, siendo la empresas que buscan disminuir
su carga fiscal.
Las Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas o EFOS, se dedican
comúnmente a prestar servicios mediante los cuales prometen a sus clientes
disminuir sus cargas fiscales entre los que se dan con mayor frecuencia son los
de: Outsourcing que consiste en la subcontratación de un servicio normalmente el
suministro de personal o la subcontratación de este, para así evitar lo relacionado
al pago de retenciones de Impuesto Sobre la Renta de salarios, además otras
obligaciones en materia de seguridad social, la reducción de capital o el reparto de
dividendos es mediante esta figura con la cual se beneficia a los socios y
accionistas ya que como es conocido el reparto de dividendos grava Impuesto
Sobre la Renta en cual se debe de realizar mediante una piramidación del ingreso
siendo así el Impuesto Sobre la Renta a cargo muy alto, ofreciendo a estos
contribuyentes una disminución de capital mediante la cual se le confiera al socio
o accionista los ingresos disminuyendo de manera considerable la carga fiscal y
por último la compra-venta de facturas, es mediante las cuales los EFOS facturan
casi cualquier concepto que le sea deducible a sus clientes, cobrando solo una
comisión por estos, siendo este una conducta muy frecuente y que se vende a
todas luces.
Por último, esta no es vendida por empresas, pero si es una práctica llevada muy
comúnmente por los contribuyentes y es la de darse de alta dentro del Régimen
de Incorporación Fiscal ya que al ser un régimen poco fiscalizado por la autoridad
da a los contribuyentes la facilidad de no declarar la totalidad de sus ingresos y así
evadir una gran parte de su carga fiscal.
En lo que respecta a la investigación de campo y derivado de la investigación
documental, se realizaron entrevistas a Empresas Facturadoras de Operaciones
Simuladas o EFOS y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas o EDOS,
así como también a personal adscrito a la Administración Desconcentrada de
Auditoria Fiscal de Puebla “2” optando por un muestreo por conveniencia ya que al
ser un asunto delicado no es un tema del cual muchos contribuyentes y
trabajadores hablen de manera abierta, no obstante de esto se pudo concluir que
la mayor parte empresas se dedican al outsourcing o este es el servicio más
solicitado, así mismo todos argumentan estar dentro de los supuestos previsto por
la ley, por lo que lejos de ser evasión fiscal podría entenderse como elusión por
parte de estas empresas, dicha elusión se da con el objeto de disminuir las cargas
fiscales impuestas por la autoridad.
La autoridad dijo que todas estas empresas ofrecen un sinfín de servicios
mediante los cuales promete disminuir la carga fiscal siendo que estas cuentan
con el completo conocimiento de que esto es considerado ilegal por la autoridad y
que estas empresas tienen en común el no contar con la infraestructura, ni el
personal o los activos para desempeñar sus actividades.
De la presente investigación de puede concluir que derivado de la obligación que
se tiene de contribuir al gasto publico los contribuyentes se ven en la necesidad de
buscar nuevas formas de evadir las obligaciones fiscales impuestas por la
autoridad mediante la creación de estrategias que prometen disminuir esta carga
fiscal impuesta, allegándose de las deficiencia que existe en la legislación fiscal
creando empresas que no cuentan con los elementos suficientes para la
prestación de estos servicios eludiendo así las cargas fiscales y prometiendo a sus
clientes beneficios amparados en la ley, siendo como principal servicio el del
outsourcing o suministro de personal.
Antecedentes de la investigación 4

1.- Nombre del trabajo: La Evasión Fiscal del Impuesto Sobre La Renta de las
Personas Morales, sus Estrategias y Prácticas
2.- Autor(es): Miguel Angel Reyes Domínguez
3.- Fecha (No más de 5 años, 2017): Enero 2018
4.- Objetivos de la investigación:
a) Explicar e identificar, cuál o cuáles son las causas de la evasión
fiscal del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Morales en
México
b) Analizar y comparar, cuál o cuáles son las conductas tendientes a la
evasión fiscal del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Morales
c) Analizar y comparar, cuál o cuáles son los factores tendientes a
evitar la evasión fiscal del Impuesto Sobre la Renta de las Personas
Morales

5.- Síntesis de la situación problemática planteada

El problema de la evasión fiscal es tan antiguo como el del establecimiento de los
tributos en las sociedades antiguas y para poder minimizarla, es necesario
primeramente investigarla, identificarla, cuantificarla y analizarla para poder
explicarla, con base en la importancia económica que tiene en la economía del
país; estimarla en términos monetarios, con base en los estudios y datos
disponibles, clasificarla en cuanto a su participación de los ingresos en las
finanzas públicas del país, e identificar la recaudación enmarcada en la legislación
fiscal vigente a las que se les denomina regímenes fiscales, para poder
determinarla que corresponde solo al régimen delas personas morales, el tema
“La evasión fiscal del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Morales, sus
estrategias y prácticas”, pretende, dar a conocer este fenómeno y plantear algunas
propuestas de acción para minimizarlo.

6.- Metodología utilizada para el desarrollo del trabajo

La metodología utilizada en esta Investigación, se llevará a cabo mediante el
método inductivo analizando los hechos a partir de la identificación, descripción y
cuantificación del fenómeno de la evasión fiscal en el régimen del impuesto sobre
la renta de las personas morales, los diferentes tipos de deducciones, exenciones
y subsidios, los gastos y pérdidas fiscales en los diferentes sectores económicos
del país, comparando información de los
resultados de los diversos estudios llevados a cabo previamente por diversas
universidades, colegios y asociaciones profesionales y tomando en consideración
las estadísticas y la metodología del sistema de cuentas nacionales de México, del
instituto nacional de estadística y geografía INEGI, información de instituciones
nacionales como la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), comparativos
de indicadores macroeconómicos mediante los Informes de organismos
Internacionales como la organización para la cooperación y el desarrollo
económicos (OCDE), banco mundial (BM) y fondo monetario internacional (FMI).
Se desarrollara un estudio cuantitativo de cinco ejercicios que determine la
recaudación teórica potencial del impuesto sobre la renta de personas morales en
México, para compararlo con la recaudación real de este impuesto, mediante
cifras extraídas de bases de datos públicos (datos abiertos), del servicio de
administración tributaria (SAT); este estudio comparativo transversal, con la
información más actualizada disponible de los últimos cinco años, permitirá elaborar
gráficas y cuadros resumen, sustentados en los diversos indicadores macro
económicos de los datos recopilados. De lo anterior se pretende inferir con base a
los resultados de dichos estudios, el comportamiento de la recaudación del
impuesto sobre la renta de personas morales, en los últimos cinco años de estudio,
la determinación de la tasa de evasión fiscal de este impuesto y cuál ha sido la
contribución de las personas morales en la economía de acuerdo con los impuestos
recaudados, que permitan identificar los factores tendientes a la evasión fiscal,
entendidos estos factores como elementos o circunstancias que influencian o
producen este resultado y las causas de dichos factores que propician la evasión
fiscal.

7.- Resultados y conclusiones más importantes

En los últimos años el SAT ha elaborado varios estudios de evasión por
medio de universidades, colegios y asociaciones civiles, para dar cumplimiento al
artículo 29 de su propia Ley, la cual establece la obligación de darlos a conocer
anualmente, con el objetivo de conocer las tendencias en las tasas y montos de
evasión de distintos tipos de impuestos con el fin de tener un diagnóstico de los
niveles de evasión, detectar grupos de evasores e identificar los principales
orígenes de la evasión, así como, emitir recomendaciones para reducirla.
Resultado de la publicación de estos estudios de evasión, se desprenden las
diferentes metodologías que han aplicado sus investigadores, algunos con
enfoques teóricos, empíricos, otros experimentales, los cuales, dependiendo del
enfoque, presentan sus ventajas y desventajas, sin embargo, su propósito es
cuantificar el fenómeno de la evasión fiscal, su frecuencia de ocurrencia y su
magnitud, para poder explicarlo y analizarlo, pero el aspecto más importante
es que realmente se tomen las medidas correctivas, que tiendan a disminuir el
fenómeno, que aun, cuando no resulta sencillo, básicamente con la obtención
de la información, ya sea económica, contable, legal, o demográfica, en las cuales
se tiene que recurrir a bases de datos tanto nacionales, como internacionales, se
lleva a cabo como aportación a lo ya estudiado.
Debido a factores relacionados con la obtención de la información, los estudios de
evasión se han llevado cabo, de manera segmentada, abordados desde el punto de
vista del investigador, los cuales se deben complementar para hacer una análisis
integral de la evasión fiscal, que dimensione el fenómeno de una manera total, lo
mismo sucede en los hallazgos encontrados en diversos estudios a nivel
internacional, por lo que, futuros estudios llevados a cabo de manera
independiente, o por organismos e instituciones, contribuirían a su enriquecimiento,
ya que, estas fuentes alternativas de información pueden representar una
importante área de oportunidad para el estudio de las conductas tendientes a la
evasión fiscal y el cumplimiento de obligaciones, que permita minimizar este
fenómeno, que tiene un alto costo tanto en lo económico como en lo social, que no
permite o frena el desarrollo del país.
Antecedentes de la investigación 5

1.- Nombre del trabajo: La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal

en el Perú
2.- Autor(es): Br. Cornejo Espinoza, Shirley Aurora
3.- Fecha (No más de 5 años, 2017): Septiembre 2017
4.- Objetivos de la investigación:
Objetivo general: Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación
fiscal en el Perú.
Objetivos específicos:
1) Determinar la influencia de la defraudación tributaria en la recaudación
fiscal en el Perú.
2) Determinar la influencia de la elusión tributaria en la recaudación fiscal en el
Perú.
3) Determinar la influencia de la cultura tributaria en la recaudación fiscal en el
Perú.

5.- Síntesis de la situación problemática planteada

Uno de los objetivos que tiene la administración tributaria en el Perú, es decir, la
Superintendencia de Aduanas y de Administración tributaria (SUNAT) es la lucha
contra la informalidad, cada año se trazan metas, se buscan estrategias, se y se
moviliza todo un personal con la finalidad de realizar operativos de fiscalización
con la finalidad de inducir a la formalización de los contribuyentes.
Dentro de SUNAT existen áreas dedicadas a la formalización de contribuyentes o
deudores tributarios, como la Gerencia de Operaciones Especiales Contra la
Informalidad, dentro de esta Gerencia existe el Equipo de Formalización, el cual
está conformado por un grupo de especialistas profesionales enfocados a la
investigación y a la programación de operativos especiales para combatir la
informalidad. Un equipo de inteligencia dentro de esta área realiza trabajo de
campo, relevo visual, en ciertos sectores de nuestra capital para determinar zonas
o segmentos informales a combatir, se trabaja bajo un cronograma de actividades
para priorizar segmentos informales según el mes o la temporada en la cual es
preciso la intervención, como en el mes de febrero donde se celebra el día de la
amistad o del amor, el 14 de febrero es donde hay una mayor actividad económica
en el sector hotelero, en el mes de marzo en librerías debido a la campaña
escolar.
Todas estas actividades por parte de SUNAT están enfocadas a incrementar la
tasa de formalización, debido a la evasión tributaria que aún existe en el Perú. La
política tributaria en el 2016 y 2017 se han orientado a combatir este gran
problema, por ello las políticas tributarias están enfocadas en la orientación al
contribuyente para que tenga la información y conocer las sanciones e
infracciones de la evasión tributaria.
La evasión tributaria es un problema no solo en el Perú sino también en América
Latina, por ello en el Perú en el 2011 se promulgó la Ley N° 29816 – Ley de
Fortalecimiento de la SUNAT- para mejorar su labor con relación a la lucha contra
la evasión y elusión tributaria, el contrabando y el tráfico ilícito de mercancías,
facilitar el comercio exterior, ampliar la base tributaria y mantener el crecimiento
sostenido de la recaudación fiscal.
Durante el 2014, el proceso de recuperación de la deuda, según el informe anual
2014 de SUNAT, tuvo como resultado:
El número de medidas cautelares fue de 551, 667 lo que significó una
disminución de 7% con respecto al 2013.
a) En cuanto a las acciones de campo, éstas alcanzaron un total de 85,302 lo
cual implica una disminución de 42% en comparación al año anterior,
destacando, no obstante, el incremento de embargos en forma de depósito
e inscripción de vehículos (71%) y los embargos en forma de inscripción de
vehículos (16%).
b) Cabe señalar que a pesar de la disminución de la cantidad de medidas de
embargo en su conjunto, el rendimiento económico de las mismas
contribuyó con un monto pagado de S/. 3,744 millones lo que representó un
incremento de 26%, respecto al 2013. Asimismo, el rendimiento económico
de cada medida individual también mejoró, pasando de un monto pagado
promedio de S/. 5,041 en el 2013 a S/. 6,787 en el 2014, es decir una
mejora del 35%.

Por otro lado, según el informe de gestión 2015 de SUNAT, Los Ingresos
recaudados por la SUNAT en el 2015 sumaron S/ 103 894 millones, siendo su
nivel de avance de 100.2% de la meta trazada. Asimismo, se vieron afectados los
Ingresos tributarios del Gobierno Central (netos de las devoluciones) y los
Ingresos no tributarios, los cuales presentaron una caída, en términos reales, de
8.6% y 27.9% respectivamente. Cabe señalar que a pesar de la disminución de la
cantidad de medidas de embargo en su conjunto, el rendimiento económico de las
mismas contribuyó con un monto pagado de S/. 3,744 millones lo que representó
un incremento de 26%, respecto al 2013. Asimismo, el rendimiento económico de
cada medida individual también mejoró, pasando de un monto pagado promedio
de S/. 5,041 en el 2013 a S/. 6,787 en el 2014, es decir una mejora del 35%.
Debemos tener en cuenta que Sunat tiene siete (07) objetivos estratégicos los
mismos que se encuentran alineados con los planes estratégicos nacionales y
sectoriales que se enfocan en el desarrollo económico del país, como son:
1) Ampliar la Base Tributaria
2) Mejorar el Cumplimiento Voluntario
3) Reducir Costos y Tiempos para el Usuario
4) Garantizar la Seguridad de la Cadena Logística
5) Reducir el Contrabando y el Tráfico Ilícito de Mercancías
6) Reducir el Desvío de Insumos Químicos y Bienes Fiscalizados
7) Asegurar el Fortalecimiento Institucional y el Desarrollo del Recurso
8) Humano.

En el presente trabajo se observan las dos variables importantes como es la

evasión tributaria y la recaudación fiscal se evidencia una relación causal, es decir,
determinar de qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación fiscal. La
recaudación fiscal se expresa a través de los ingresos tributarios estos
estándivididos en impuestos, contribuciones y tasas.
Según SUNAT (2015) Los Ingresos recaudados, en el año 2015, ascendieron a S/
103 894 millones, monto que representó un nivel de cumplimiento del 100.2%
respecto a la meta establecida para dicho año. Cabe señalar que dichos ingresos
están compuestos por los Ingresos Tributarios de Gobierno Central (netos de las
devoluciones), las Contribuciones Sociales y los Ingresos No Tributarios, los
cuales registraron S/ 90 262 millones (8,6% de caída en términos reales), S/ 12
732 millones (3.4% de crecimiento en términos reales) y S/ 900 millones (28.5% de
caída en términos reales), respectivamente.
Se entiende que los resultados del 2015 de ingresos recaudados por SUNAT, así
como el ingreso ejecutado 2015 y la meta, existiendo un nivel de cumplimiento de
100.2%. De la información mencionada podemos inducir que la evasión tributaria
influye en la recaudación fiscal lo que será demostrado mediante una metodología
y una herramienta estadística.
Determinar si la evasión tributaria influye en la recaudación fiscal, sentará bases
para atacar con mayor fuerza la evasión tributaria y en algunos casos esta evasión
puede convertirse en un delito tributario penado hasta con cárcel como en la
defraudación tributaria.
La evasión tributaria genera menor recaudación fiscal por ende menores ingresos
tributarios, menor inversión pública, menores colegios, menores hospitales, menos
carreteras, menos seguridad ciudadana, menos dinero en prevención de desastres
naturales y mayor pobreza. Por ello este trabajo busca aportar a tomar conciencia
de lo que implica seguir en evasión tributaria y aporta para la creación de una ley
especializada, amplia y precisa para los delitos tributarios, donde la defraudación
tributaria es la más alta.

6.- Metodología utilizada para el desarrollo del trabajo

Método hipotético deductivo

Hernández, et al (2009), afirman que:

De acuerdo con el método hipotético deductivo, la lógica de la investigación
científica se basa en la formulación de una ley universal y en el establecimiento de
condiciones iniciales relevantes que constituyen la premisa básica para la
construcción de teorías. Dicha ley universal se deriva de especulaciones o
conjeturas más que de consideraciones inductivistas. Así las cosas, la ley
universal puede corresponder a una proposición como la siguiente: Si “X sucede,
Y sucede” o en forma estocástica: “X sucede si Y sucede con probabilidad P.”
(p.4).
Podemos mencionar que en el presente trabajo de investigación se plantea una
hipótesis general la cual constituye una premisa básica para la construcción o
reforzamiento de la teoría existente la cual nos arrojará un resultado que se será
contrastada a través de una prueba de hipótesis, todo el proceso de este trabajo
sigue un método hipotético deductivo.

7.- Resultados y conclusiones más importantes

Primera:
Dada los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis general y se concluye
que la evasión tributaria influye de manera negativa en la recaudación fiscal en el
Perú, hallándose un valor de influencia que varía entre 68 % según el indicador de
Cox y snell y 90,8% según el indicador de Nagelkerke y un nivel de estimación con
signo negativo lo cual demuestra la relación inversa entre las variables. Por lo que
se concluye que la evasión tributaria influye negativamente en los niveles de
recaudación fiscal en el Perú.
Esto confirma la hipótesis general y el objetivo general del presente trabajo de
investigación.
Segunda:
Dada los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis específica 1 y se
concluye que la defraudación tributaria influye de manera negativa en la
recaudación fiscal en el Perú, hallándose una influencia que varía entre 41,1 %
según el indicador de Cox y snell y 54,9% según el indicador de Nagelkerke y un
nivel de estimación con signo negativo lo cual demuestra la relación inversa entre
las variables. Por lo que se concluye que la defraudación, ocasiona una
disminución en el nivel de recaudación fiscal en el Perú.
Esto confirma la hipótesis específica 1 y el objetivo específico 1 del presente
trabajo de investigación.

Tercera:
Dada los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis específica 2 y se
concluye que la elusión tributaria influye en la recaudación fiscal en el Perú,
hallándose una influencia que varía entre 53,1 % según el indicador de Cox y snell
y 71,0% según el indicador de Nagelkerke y un nivel de estimación con signo
negativo lo cual demuestra la relación inversa entre las variables. Por lo que se
concluye que la elusión tributaria influye de manera negativa en la recaudación
fiscal en el Perú.
Esto confirma la hipótesis específica 2 y el objetivo específico 2 del presente
trabajo de investigación.

Cuarta:
Dada los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis específica 3 y se
concluye que la cultura tributaria influye en la recaudación fiscal en el Perú,
hallándose una influencia que varía entre 49,3 % según el indicador de Cox y snell
y 65,8% según el indicador de Nagelkerke y un nivel de estimación con signo
positivo lo cual demuestra la relación directa entre las variables. Por lo que se
concluye que la tributaria influye de manera directa en la recaudación fiscal en el
Perú.
Esto confirma la hipótesis específica 3 y el objetivo específico 3 del presente
trabajo de investigación.