La responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e

irregularidades
Boletín 3070

Generalidades

Establece los pronunciamientos generales normativos sobre el trabajo del auditor e indica
que el objetivo del examen de estados financieros es rendir una opinión profesional
independiente sobre la razonabilidad con que estos presentan la situación financiera, los
resultados de la operación y los cambios en la posición financiera de una empresa, de
acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes

Esta comisión considera necesario emitir el presente boletín, que orientara al auditor
independiente respecto a su responsabilidad para descubrir errores o irregularidades
cuando efectué el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de
auditoria generalmente aceptadas

Alcance y limitaciones

Este boletín enfatiza a la responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores o

irregularidades cuando efectúa un examen de los estados financieros, de conformidad con
las normas de auditoria generalmente aceptadas. Asimismo, en él se establece una
orientación general en cuanto al enfoque de los procedimientos de auditoria cuando el
examen indica la posibilidad o la presencia de errores o irregularidades.

Estudio y evaluación del control contable interno y alcance de las pruebas de auditoria
en relación con la existencia o la posibilidad de errores e irregularidades

El auditor, al estudiar y evaluar el control interno contable interno de una empresa, debe
seguir los siguientes pasos para cada una de las transacciones importantes operadas:

a) Considerar los tipos de errores o irregularidades potenciales importantes que

puedan existir
b) Determinar las técnicas de control existentes que puedan prevenirlos o detectarlos
c) Revisar si estas técnicas de control existentes realmente se está cumplimento
d) Evaluar el efecto de cualquier debilidad debida a la falta o a la inobservancia de
controles preventivos o detectivos
Responsabilidad del auditor

El objetivo de realizar una auditoría de los estados financieros es permitir a un auditor

expresar una opinión sobre los mismos. Para ello lleva a cabo una serie de procedimientos
destinados a obtener evidencia suficiente y competente de que la representación de la
información financiera es adecuada en todos los aspectos importantes. Asimismo, trata de
adquirir una certeza razonable de que no se ha incurrido en algún error o alguna
irregularidad que pudiera ser importante para la información financiera o de que, en su
caso, este se refleje adecuadamente en los estados financieros

Situaciones que pueden indicar la posibilidad de la existencia de errores e

irregularidades

Las debilidades que puede presentar el diseño del sistema de control contable interno y al
incumplimiento de los procedimientos de control identificados, las situaciones
incrementan el riesgo o la posibilidad de un error o una irregularidad incluyen:

a) Dudas con respecto a la integridad o competencia de la administración:

- La administración está controlada por una persona (o grupo pequeño) y no
hay un consejo o comité de vigilancia efectivo
- Existe una compleja estructura corporativa, no justificada.
b) Situaciones extraordinarias, tanto internas como externas:
- Crisis en la industria
- Insuficiente capital de trabajo y falta de liquidez
c) Operaciones inusitadas:
- Operaciones extraordinarias, especialmente en fechas próximas al cierre
del periodo y que tienen repercusiones importantes en los estados
financieros
- Operaciones con personas relacionas entre sí (conflicto de interés)
d) Problemas para obtener una evidencia suficiente y competente en la auditoria:
- Registros inadecuados
- Documentación inadecuada de las operaciones, como: falta de autorización
apropiada o de documentos de apoyo y alteración de documentos