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CONTABILIDAD GERENCIAL
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las
operaciones y los hechos para interpretar sus resultados; también es la técnica que se utiliza para
producir información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que
realiza una empresa con el objeto de facilitar la toma de las decisiones en relación con dicha entidad
económica; un ejemplo es PLAZA VEA, vemos cómo está creciendo y eso sucede por la disposición
de información oportuna para analizar las estrategias y tomas decisiones asertivas.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad quizás es el elemento más importante en toda empresa o negocio, por cuanto
permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo
que se puede esperar de ella.
La contabilidad permite conocer cuánto tenemos, cuánto ganamos, cómo lo ganamos y en qué nos
gastamos lo que ganamos.
La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino prever el
futuro, lo que viene a ser lo más interesante.
La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se tienen para
presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo pueden solicitar.
La contabilidad es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su
empresa.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Registrar las operaciones comerciales y los hechos económicos
Establecer la cuantía de los activos, deudas y el patrimonio que posee la empresa
Llevar el control de ingresos y egresos
Contar con información ordenada del estado económico y financiero de la empresa
Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el período contable
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. Una misma persona puede producir estados financieros de varios entes
de su propiedad.
PERIODO
El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable
General Empresarial, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio.
Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad. Generalmente se utilizar como denominador común la moneda que tiene
curso en el país en que funciona el ente. En el Perú, en conformidad con dispositivos legales, la
contabilidad se lleva en moneda nacional.
EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en Contabilidad, puesto
que los que se sirven de él o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que
los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una
empresa dada.
PARTIDA DOBLE
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo
(participaciones) que dan lugar a la ecuación contable.
BIENES ECONÓMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
empresa en marcha, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.
VALUACIÓN AL COSTO
El valor del costo- adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia
también con el concepto de empresa en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter
de principio.
Ejemplo: La empresa Arfer S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual costó $3000
como lo trajeron de USA en transporte se gastó $1200 y para fijar y preparar la máquina en la
empresa para su funcionamiento cobraron $300. Por tanto, en los estados financieros de la
empresa, la valuación de la máquina será $4500
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son
los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho
periodo.
Los servicios o bienes utilizados o consumidos en el ejercicio, aunque no hayan sido cancelados, ni
siquiera se conozca exactamente el monto a pagar, obliga a su registro formulando un asiento de
ajuste, lo que podría a su vez implicar que se afecte a gastos del ejercicio o del siguiente.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer
formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetiva mente y
expresar esta medida en términos monetarios.
REALIZACIÓN
Los resultados económicos se registran cuando sean realizados o sea cuando la operación que los
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.
Se establecerá como carácter general que el concepto realizado participa del concepto de
devengados.
PRUDENCIA
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal modo, que la participación
del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar también diciendo: contabilizar todas las pérdidas cando se
conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
UNIFORMIDAD
Los principios generales cuando fueren aplicables y las normas particulares principios de valuación-
utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro.
Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser consideradas
como egresos que son en el ejercicio correspondiente.
Se debe actuar con sentido práctico, aplicando el mejor criterio. El contador pasa por alto una gran
cantidad de hecho de poca importancia, que el trabajo de registrarlos no justifica el valor de las
ventajas que se obtuviesen.
EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que
sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con todas las actividades
económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
DECISIONES DE FINANCIACIÓN
Se trata de decisiones relacionadas con la obtención de fondos por parte de terceros. Los
informes contables deben proporcionar la información necesaria para contestar a preguntas
tales como: ¿debo pedir prestado o no ¿qué importe solicitar?, ¿a qué entidad financiera?,
¿qué modalidad de deuda es más adecuada?, ¿tengo capacidad para endeudarme?, ¿podré
pagar los intereses correspondientes y devolver el importe principal solicitado?, etc.
DECISIONES DE INVERSIÓN
Se trata de decisiones relacionadas con la inversión de los recursos financieros disponibles.
Los informes contables deben proporcionar la información necesaria para contestar a
preguntas tales como: ¿es conveniente sustituir loa maquinaria actual por otra más
eficiente?, ¿debo ampliar el negocio adquiriendo más locales o fábricas?, ¿si tengo fondos
disponibles en qué empresa debo invertir?,¿qué empresa es más rentable?, ¿qué empresa
está menos endeudada y es más solvente?, ¿qué empresa genera más beneficios?, etc.
DECISIONES OPERATIVAS
Se trata de decisiones relacionadas con la gestión diaria de los negocios y las actividades.
Los informes contables deben proporcionar la información necesaria para contestar a
preguntas tales como: ¿qué actividades de las que realiza mi empresa debo potenciar?, ¿y
cuáles debo cancelar?, ¿qué clientes son más rentables?, ¿debo contratar más personal?
¿con qué bancos es mejor operar?, etc.
La ecuación contable es el pilar de la contabilidad y esta se basa en un sistema de registro por partida
doble, lo que es igual que a todo cargo corresponda un abono.
LA CUENTA
DEFINICIÓN
Cada uno de los elementos que conforman el Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados se le conoce como CUENTA.
Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas corren
en un elemento financiero. Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un
elemento financiero.
Normalmente una Cuenta se representa con un esquema “T”
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información contable.
Esa información contable responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los
efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades efectúan, normativa
que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisión de este PCGE modificado 2019.
ELEMENTO
Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto
para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales y
el dígito “0” para cuentas de orden
RUBRO O CUENTA
A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en
tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas
SUBCUENTA
Acumula clases de archivos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos
DIVISIONARIA
Se descompone en cuatro dígitos, identifica el tipo o la condición de la subcuenta u otorga un mayor
nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las
cuentas por cobrar o pagar comerciales, de los bienes de propiedad, planta y equipo y de los
tributos.
SUB DIVISIONARIA
Se presenta a nivel de cinco dígitos, índice valuación cuando existe más de un método para medirla
u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las propiedades de inversión y
propiedad, planta y equipo, se distingue los componentes de costo, revaluación, costo de
financiación y valor razonable.
Por otro lado, el reconocimiento de las transacciones implica conocer la oportunidad en que dicho
reconocimiento debe darse. Además, el propio reconocimiento de las transacciones supone
determinar el valor monetario de las mismas. Estos aspectos de reconocimiento y medición, así
como los de presentación y revelación de información financiera, antes referidos, todos en su
conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú
fundamentalmente cubierto por las Normas Internacionales de Información Financiera oficializadas
y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. En consecuencia,
el plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al
tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.
ACTIVO
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
PASIVO
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
INGRESOS
Incluye tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias y corresponden a una
variada gama de denominaciones, tales como ventas.
GASTOS
Incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad,
entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran el pago a los colaboradores, entre otros.
Usualmente los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo
y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
La clasificación del activo está distribuida en activo corriente y activo no corriente, donde el activo
corriente se reconoce cuando los bienes y derechos se obtienen en un plazo menor de un año un
ejemplo común es la cobranza de nuestros clientes, se debería realizar antes de un año y el activo
no corriente son operaciones superiores a un año económico un ejemplo sería los vehículos,
terrenos.
La clasificación del pasivo está distribuida en pasivo corriente y pasivo no corriente; donde el pasivo
corriente se reconoce cuando las obligaciones se obtienen en un plazo menor de un año un ejemplo
común es la deuda que tenemos con nuestros proveedores, el personal; lo cual se debería realizar
antes de un año y el pasivo no corriente son operaciones superiores a un año económico un ejemplo
sería los financiamientos mayores a un año.
Las clasificaciones de las cuentas están identificadas con los elementos de la Contabilidad como son
el activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gastos. Para identificar empecemos con cada elemento,
cuando nos referimos al activo se cargará (debe), por el valor inicial del elemento patrimonial y por
sus posteriores aumentos y se abonará (haber), por las disminuciones de ese elemento patrimonial;
cuando nos referimos al pasivo, representan a los elementos patrimoniales de signo opuesto a las
representadas en el activo, por tanto, funcionan de manera inversa a las cuentas de activo.
Esto significa que las cuentas de pasivo nacen y aumentan por el haber y disminuyen por él debe
El patrimonio tiene un comportamiento igual que el Pasivo, quiere decir que sus aumentos se
registrarán en el Haber de la cuenta mientras que las disminuciones ser registrarán en él debe de la
misma.
Los ingresos, los movimientos de esta cuenta son como los del Pasivo y por último los gastos, sus
movimientos de esta cuenta son similares al Activo
EJERCICIO N°01
Si tenemos un pasivo de S/ 4000 y unos activos de S/10000 partiendo de la ecuación. ¿Cuánto
sería el patrimonio?
Datos:
Activo= S/ 10000.00
Pasivo=S/. 4000.00
6000 = Patrimonio
EJEMPLO 1
La empresa LOS PINOS S.A.C. otorga un préstamo de S/ 100,000 a la empresa LOS LIRIOS S.A.C. El
dinero es entregado a través de una transferencia bancaria.
SOLUCIÓN
Cuenta 16: Cuentas por cobrar diversas – terceros (incluye préstamos por cobrar).
El ciclo contable, se denomina así al conjunto de registros contables efectuados en los diferentes
libros de contabilidad con origen en las operaciones que realiza la empresa y que afectan a su
patrimonio empresarial en un ejercicio económico. Es el proceso ordenado y sistematizado del
planeamiento y registro de las operaciones en los libros contables para culminar en los Estados
Financieros.
Es importante precisar que los registros deben ser ingresados primero en los libros auxiliares;
¿Cuáles son los libros auxiliares? Nos referimos a las compras, ventas, planilla, caja, activos fijos y
luego debe ser centralizado al libro principal ¿Cuáles son los libros principales? ¡Bien! Es el libro de
inventarios y balance, diario y mayor, pero para la centralización empezaría con el libro diario en
donde se ingresa los asientos contables, seguidamente al mayor, luego el balance de comprobación
y finalmente a los EEFF.
En síntesis, la aplicación de la contabilidad trae como resultado mostrar los hechos económicos de
la empresa, para poder analizar y tomar decisiones oportunamente, también se reitera que se debe
conocer el ciclo contable para poder ingresar los datos correctos en los libros correspondientes y si
en algún momento es necesario sustentar ante cualquier institución, los libros darán fe de las
operaciones.
Este es un documento contable que tiene como finalidad informar acerca de la Situación
Financiera de la empresa.
Recoge sus derechos y obligaciones, así como sus reservas y capital, valorados en función
de los criterios de contabilidad que son aceptados generalmente.
ESTRUCTURA
Activo: representa el dinero en efectivo, el que ha sido depositado en el banco o también
los bienes.
Pasivo: significa las deudas que la organización ha contraído con bancos, proveedores y
otras entidades financieras.
Patrimonio neto: son las aportaciones llevadas a cabo por los socios y otros beneficios que
han sido ocasionados por la empresa.
Empresa Pesquera B
Balance Situacion Financiera
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cuenta Descripcion Importe Cuenta Descripcion Importe
10 Efectivo o equivalente en Efectivo S/ 120,000.00 40 Tributos por pagar S/ 26,000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales S/ 180,000.00 42 Cuentas por pagar comerciales S/ 444,000.00
14 Cuentas por cobrar a Accionista S/ 37,000.00 45 Obligaciones Financieras S/ 25,000.00
16 Cuentas por cobrar diversas S/ 25,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/ 495,000.00
20 Mercaderias S/ 320,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/ 682,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
45 Obligaciones Financieras S/ 345,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE S/ 345,000.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/ 758,000.00
34 Intangibles S/ 85,000.00 PATRIMONIO
39 Depreciacion y Amortizacion Acum. S/ -25,000.00 50 Capital S/ 600,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/ 818,000.00 59 Resultados Acumulados S/ 60,000.00
TOTAL PATRIMONIO S/ 660,000.00
ESTADO DE RESULTADOS
DEFINICIÓN
Muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende,
de los ingresos, gastos; así como de la utilidad (pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio
contable resultante en el periodo.
Es un documento financiero que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se
ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio. Resulta un auxiliar muy estimable para
normar la futura política económica de la empresa; se considera como un estado
complementario del Estado de Situación Financiera.
ESTRUCTURA
Ventas, costo de ventas, gasto, ingreso, utilidad o pérdida