LAS CUENTAS Y SU MANEJO

La contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar,

información de una manera sistemática y estructurada, las operaciones económicas
realizadas por una empresa con el fin de proveer información que una vez analizada e
interpretada, permita la toma de decisiones en favor de la empresa, a través de los
diferentes procesos necesarios para el buen desarrollo de las actividades de las misma.

La información en las empresas debe ser presentada a través de informes, para lo cual es
indispensable comprender el manejo de cada uno de los elementos o cuentas que integraran
los mismos, los cuales conocemos como ESTADOS FINANCIEROS.
CONDUCTA DE ENTRADA: https://www.youtube.com/watch?v=DX3wnRgRyeE (VER VIDEO).

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Los estados financieros, según el estado o reporte del que estemos hablando, tiene una serie de
elementos que deben ser considerados en su elaboración.

**Elementos de los estados financieros bajo NIIF:**

En las NIIF, los costos de producción y/o venta se entienden

incluidos en los gastos, contrario a lo que sucedía con el 2649
que los separa, y adema agrega otros elementos como son las
distintas cuentas de orden.

**Elementos del estado de situación financiera – Balance general:**

El balance general o estado de situación financiera que es el nombre técnico que se le da al balance
generan en NIIF, contiene tres elementos:

1. Activos.
2. Pasivo.
3. Patrimonio.
**Elementos del estado de resultados – Ganancias y pérdidas:**

1. Ingresos.
2. Gastos.
3. Ganancia y pérdida.
**Elementos del estado de cambios en el patrimonio:**
El estado de cambios en el patrimonio tiene como único elemento el patrimonio, puesto que no es más
que un comparativo para determinar los cambios que ha sufrido el patrimonio de un periodo con
respecto a otro.
En consecuencia, todo lo que se necesita es el patrimonio de dos periodos diferentes.

**Elementos del flujo de efectivo:**

El estado de flujos de efectivo requiere de los distintos elementos que pueden representar ingreso o
salida de efectivo, como son:
1. Activos.
2. Pasivos.
3. Ingresos.
4. Gastos.
Nota 1: El patrimonio no es un elemento que se considere en el estado de flujo de efectivo, por
cuanto por sí mismo no representa una salida de dinero, y en caso que se distribuya beneficios a los
socios, estos previamente pasan por el pasivo.

Nota 2: Recordemos, además, que el estado de flujo de efectivo se divide en tres partes:
Actividades de Operación.
Actividades de Inversión.
Actividades de Financiación.
La combinación de esos elementos o partes, es lo que determina el flujo de efectivo que ha tenido la
empresa en el periodo analizado.

**Elementos de los estados financieros bajo NIIF. **

Los estados financieros, que son varios, tienen los siguientes elementos a considerar:
1. Activos.
2. Pasivos.
3. Patrimonio.
4. Ingresos.
5. Gastos.
En las NIIF, los costos de producción y/o venta se entienden incluidos en los gastos, contrario a lo
que sucedía con el 2649 que los separa, y adema agrega otros elementos como son las distintas
cuentas de orden.
** OJO - A CONTINUACIÓN, DEJAMOS UNA PEQUEÑA DESCRIPCIÓN DEL CADA UNO DE
ESTOS ELEMENTOS. **
 El objetivo de este taller es aprender el manejo de estos, a continuación, se presenta
información indispensable de los elementos que los integran:

1. Activo.
2. Pasivo.
3. Patrimonio.
4. Ingresos.
5. Gastos.
6. Costos de Ventas.
7. Costos de Producción.
8. Cuentas de orden deudoras.
9. Cuentas de orden acreedoras.

*Ahora a repasar cada uno de estos elementos*:

1. ¿QUE ES ESO DE ACTIVO?

Activo: es un recurso, bien o propiedad, controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que se espera obtener beneficios económicos a futuro. Si queremos
decirlo más fácil son los derechos que tiene la empresa sobre ciertos bienes como:

 Dinero: Para que la empresa compre lo que necesite.

 Edificios: Para utilizarlos en la parte administrativa, de producción o para
arrendárselos a otras personas.
 Carros: Para utilizarlos para el transporte de la mercancía
 Computadores: para que quienes trabajan en la empresa puedan registrar
las operaciones de esta.

EJERCICIO # 1: De acuerdo a lo anterior escriba 5 ejemplos de activos, y para

que los utilizaría la empresa:
1. Dinero: para que la empresa compre las maquinarias que se necesiten
2. maquinarias: para que loa trabajadores rindan mas en sus áreas productivas
3. camiones: para la recolección de las materias primas de producción (reciclaje)
4. computadores: hacia tener un lugar donde registrar los documentos importantede la
empresa y también gestionar hechos contables y financieros
5. papelería: para registrar los avances tanto contables como mercantiles y los balances de
producion de la empresa
**Los activos a su vez se clasifican en: **

**MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO: **

Como recordaras, estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en él Debe,
disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo es débito.

1. Caja: es el dinero en efectivo que está dentro de la empresa y ahora vamos a

ver unos ejemplos:
  Cuando se debita la caja:
1. Cuando los socios le dan a la empresa dinero en efectivo con los aportes sociales.
2. Cuando los clientes nos cancelan por la venta de un servicio o un producto en
efectivo o un cheque
3. Cuando se retira del banco y se lleva a la empresa el dinero.
4. Cuando vendemos algo y nos pagan en efectivo, entre otros.
5. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
6. Por los sobrantes en la caja al efectuar arqueos;
7. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado, y
8. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

 Cuando se acredita la caja:

1. Cuando consignamos el dinero que teníamos en caja
2. Cuando pagamos en efectivo un servicio, la compra de un activo
3. Cuando cancelamos un gasto entre otros.
4. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;
5. Por el valor de la negociación de divisas;
6. Por los faltantes en la caja al efectuar arqueos;
7. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado;
8. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y
9. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que, por necesidades del ente
económico, se requieran.
EJERCICIOS 2: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:
Ejemplo:
1. El saldo inicial de caja es de $2.000.000. Se debita o se acredita: SE DEBITA y ahora lo
representamos en una cuenta T, así:

CAJA
DEBE HABER
$ 2.000.000

2. El 1° de enero pago en efectivo $500.000, un cliente. Se debita o se acredita: y ahora

represéntalo en una cuenta T.

CAJA

DEBE HABER
3. Se canceló el recibo de la luz por valor de $50.000. Se debita o se acredita: y ahora
represéntalo en una cuenta T.
CAJA

PILAS: En esta cuenta T saca el saldo de la caja:

CAJA
DEBE HABER

 Realiza 2 ejemplos diferentes a los anteriores.

2. Bancos: es el dinero que tenemos en una entidad financiera. Es importante

anotar que en las cuentas corrientes son las únicas que manejan cheque.
 Ahora veamos algunos ejemplos:
 Cuando se debita bancos:
1. Cuando la misma empresa consigna en una cuenta corriente o de ahorros.
2. Cuando un cliente nos consigna.
3. Cuando el banco nos consigna por un crédito otorgado por el mismo, entre otros.
4. Por los depósitos realizados mediante consignaciones;
5. Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
a. Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
b. Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas.
c. Por consignaciones nacionales de clientes.
d. Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
e. Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente
económico en el respectivo banco;
6. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
7. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización, y
8. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.

 Cuando se acredita bancos:

1. Cuando giramos un cheque para pagarle a un proveedor.
2. Cuando retiramos de la cuenta para llevarlo a caja.
3. Cuando giramos un cheque para pagar un gasto
4. Cuando giramos un cheque para cancelar una compra de un activo fijo.
5. Cuando retiramos dinero para pagarle a un proveedor.
6. Cuando retiramos dinero para pagar un gasto
7. Cuando retiramos dinero para cancelar una compra de un activo fijo, entre otros.
8. Por el valor de los cheques girados;
9. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
a. Cargos originados por el no pago de cheques.
b. Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia
tales como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex y
chequeras.
c. Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
d. Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por
importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta
modalidad.
e. Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la
sociedad en el respectivo banco;
10. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
11. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
 EJERCICIOS 3: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:
Ejemplo:
1. Se consignó en Bancolombia $ 100,000,000. de las ventas del día. Se debita o se acredita: SE
DEBITA y ahora lo representamos en una cuenta T.

BANCO
DEBE HABER
$100.000.000

2. Se le cancela al proveedor el saldo de la factura No 1234, por $1.500.000, con un cheque. Se

debita o se acredita: y ahora represéntalo en una cuenta T.

BANCO
DEBE HABER

3. Se canceló el recibo telefónico por valor de $300.000. Se debita o se acredita: y ahora

represéntalo en una cuenta T.

BANCO
DEBE HABER

PILAS: En esta cuenta T saca el saldo de bancos:

BANCOS
DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos diferentes a los anteriores.

 Cuentas de Ahorro: Esta cuenta registra la
existencia de fondos a la vista o a término,
constituidos, por el ente económico en las
diferentes entidades financieras, las cuales
generalmente producen algún tipo de rendimiento.

Débitos

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones, y

2. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

Créditos

1. Por el valor de los retiros efectuados;

2. Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de
papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que
disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta, y
3. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

EJERCICIOS 4: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:

Ejemplo:
1. Se consignó en Davivienda $ 25.555.000. Se debita o se acredita: SE DEBITA y ahora lo
representamos en una cuenta T.

CUENTAS DE AHORRO
DEBE HABER
$25.555.000

2. Se retira para caja menor el valor de $1.000.000, con un cheque. Se debita o se acredita:
y ahora represéntalo en una cuenta T.

CUENTAS DE AHORRO
DEBE HABER
 3. Se canceló $30.000, por concepto de cuota de manejo de la cuenta de ahorros. Se debita o
se acredita: y ahora represéntalo en una cuenta T.
CUENTAS DE AHORRO
DEBE HABER

**PILAS: En esta cuenta T saca el saldo de cuentas de ahorro:

CUENTAS DE AHORRO
DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos diferentes a los anteriores.

Clientes: Registra los valores a favor del ente económico y a

cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier
naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos
terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del
objeto social, así como la financiación de los mismos.

Cuando vendemos a crédito la mercancía o préstamo de un

servicio.

Cuando se debita:
1. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;
2. Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;
3. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;
4. Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo
con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta;
5. Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido,
en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del
contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora;
6. Por el valor de la causación periódica y sistemática de las cuotas de
administración en mora, y
7. Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas.
 Cuando se acredita:

1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;

2. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;
3. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;
4. Por los traslados a cuentas de difícil cobro;
5. Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes;
6. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;
7. Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores
del sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio;
8. Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales
vigentes en el momento de dicha cesión,
9. Por el valor de las re -consignaciones de los cheques devueltos.

EJERCICIOS 5: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:

Ejemplos:
1. Se vendió mercancía a crédito por valor de $ 5.500.000. Se debita o se acredita la cuenta de
clientes: SE DEBITA y ahora lo representamos en una cuenta T.

CLIENTE
DEBE HABER
$5.500.000

2. El cliente nos abona $500.000, con un cheque. Se debita o se acredita la cuenta de clientes:
y ahora represéntalo en una cuenta T.

CLIENTE
DEBE HABER

3. Se ajusta la cuenta de clientes por concepto de intereses, por valor de $50.000. Se debita o
se acredita: y ahora represéntalo en una cuenta T.
CLIENTES
DEBE HABER
PILAS: En esta cuenta T saca el saldo de clientes:

CLIENTES
DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos diferentes a los anteriores.

INVENTARIOS: son activos con los siguientes requisitos:

(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las
operaciones; (b) en proceso de producción con vistas a esa
venta; o (c) en forma de materiales o suministros, 'para ser
consumidos en el proceso de producción, o en la prestación
de servicios”.

Esta cuenta la utilizamos cuando manejamos estos por el

sistema de inventarios permanente. Hay inventarios de
materias primas, productos en procesos, productos
terminados, mercancías no fabricadas por la empresa.

Cuando se debita mercancía no fabricada por la empresa:

1. Por el costo de la mercancía comprada;

2. Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario;
3. Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico;
4. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente
económico utiliza el sistema periódico.

Cuando se acredita mercancía no fabricada por la empresa:

1. Por el costo de la mercancía vendida;

2. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores;
3. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja;
4. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse,
siempre que ésta obedezca a causas naturales;
5. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico, y
6. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente
económico utiliza el sistema periódico.
EJERCICIOS 6: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:
Ejemplo:

1. Se compró mercancía por valor de $ 1.250.000. Se debita o se acredita la cuenta de

inventario: SE DEBITA y ahora lo representamos en una cuenta T.

MERCANCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESA

DEBE HABER
$1.250.000.

2. Nos devolvieron mercancía por valor de $250.000, con un cheque. Se debita o se acredita la
cuenta de clientes: y ahora represéntalo en una cuenta T.

MERCANCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESA

DEBE HABER

3. Se vendió mercancía y el costo de esta es de $400.000. Se debita o se acredita: y

ahora represéntalo en una cuenta T.
MERCANCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESa
DEBE HABER

PILAS: En esta cuenta T saca el saldo de Mercancía no fabricada por la empresa:

MERCANCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos diferentes a los anteriores.

 Activos fijos: son los que se
representan como de propiedades,
planta y equipo son los activos
tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la
producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos; y
(b) cuyo uso durante más de un periodo
contable se espere. Un elemento de
propiedades, planta y equipo se
reconocerá como activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad
obtenga los beneficios económicos
futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad
pueda ser valorado con fiabilidad.

Medición en el momento del reconocimiento:

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se valorará por su costo. El costo de un elemento de
propiedades, planta y equipo será el precio equivalente al contado en la fecha de
reconocimiento.
EJERCICIO # 7: De acuerdo a lo anterior escriba 5 ejemplos de activos que sean propiedad de
planta y equipo en la empresa:
1.
2.
3.
4.
5.

Se debita por:
1. Por el costo de adquisición (Cuando compramos un activo fijo);
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un
mayor valor del activo;
3. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los terrenos
recibidos por cesión, donación o aporte.
Se acredita por:
1. Por el costo de los activos fijos vendidos.
EJERCICIOS 8: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:
Ejemplos:
1. Se compró un computador para la secretaria de la empresa por valor de $ 1.500.000. Se
debita o se acredita la cuenta de equipo de cómputo y comunicación: SE DEBITA y ahora lo
representamos en una cuenta T.

EQUIPO DE CÓMPUTO Y COMUNICACIÓN

DEBE HABER
$1.500.000.

2. Se compró una oficina para que funcione la parte administrativa de la empresa, cuyo costo de
adquisición es de $35.500.000. Se debita o se acredita la cuenta del activo: , ahora
represéntalo en una cuenta T y colóquele el nombre de la cuenta correspondiente.

DEBE HABER

3. Se vendió un terreno por valor de $18.000.000. Se debita o se acredita: , ahora

represéntalo en una cuenta T y colóquele el nombre de la cuenta correspondiente.

DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos diferentes.

Ten en cuenta:
Son activos las inversiones y los activos intangibles, consultar la definición de cada uno de ellos y
escribir por cada uno de ellos 5 ejemplos.

2. ¿QUE ES ESO DE LOS PASIVOS?

Son las obligaciones que tiene la empresa, surgidas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las
mismas, y para cancelarla la entidad debe disponer de recursos que incorporan beneficios
económicos para la empresa. En si constituyen obligaciones o prestamos que exista y que en el futuro
deberán ser pagados por el ente bien sea en dinero o en especie.
CARACTERÍSTICAS DE LOS PASIVOS: Se caracterizan por:

1. La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago.
2. Existe una deuda con un beneficiario real.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PASIVO: Estas cuentas empiezan y aumentan su

movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en él Debe, por lo general su saldo es crédito.

EJEMPLO DE ALGUNOS PASIVOS

OBLIGACIONES FINANCIERAS: Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por
el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
Prestamos que sacamos en un banco o entidad financiera:

Cuando se acredita:

1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;

2. Por el valor de las notas débito recibidas, y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.

Cuando se debita:

1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones, y
1. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

EJERCICIOS 9: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:

Ejemplo:
1. Se adquirió un crédito con el banco por valor de $ 12.000.000. Se debita o se acredita la
cuenta obligaciones financieras: SE ACREDITA y ahora lo representamos en una cuenta T.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
DEBE HABER
$ 12.000.000
 2. De la obligación anterior se canceló a capital $2.000.000. Se debita o se acredita la cuenta
de clientes: , y ahora a representar en una cuenta T y colocar el nombre de la
cuenta que corresponda.

DEBE HABER

3. Sacar el saldo de la cuenta obligaciones financieras, con las anteriores transacciones y

realizar otros 5 ejemplos.

DEBE HABER

Proveedores: Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional -extranjera

por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales
como: mercancías no fabricadas por la empresa, materiales, materias primas, equipos,
suministro de servicios y contratación de obras (inventarios).

Cuando se acreditan:
1. Por el valor de la factura;
2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o
suministro de elementos;
3. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y
4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Cuando se debitan
1. Por el valor del abono o cancelación de la factura;
2. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

EJERCICIOS 10: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:

Ejemplo:
1. Se compró inventarios por valor de $ 4.500.000 y se canceló a crédito. Se debita o se
acredita la cuenta de proveedores: SE ACREDITA y ahora lo representamos en una cuenta T.
OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBE HABER
$ 4.500.000
 2. De la obligación anterior se canceló a proveedores el 50% de la deuda. Se debita o se
acredita la cuenta de clientes: , y ahora representar en una cuenta T y colocar el
nombre de la cuenta correspondiente.

DEBE HABER

3. Saca el saldo de la cuenta proveedores con las anteriores transacciones financieras y realiza
otros 2 ejemplos.

DEBE HABER

Son pasivos:
Cuentas por pagar: en este grupo están estas cuentas; costos y gastos por pagar y acreedores
varios, busca la definición, las causa de por qué se debita, cuando se acredita y de cinco ejemplos de
cada una con cuentas T.
Obligaciones laborales: de este grupo trabaja salarios por pagar, busca la definición, las causa de
por qué se debita, cuando se acredita y de cinco ejemplos de cada una con cuentas T.

3. ¿QUE ES ESO DEL PATRIMONIO?

El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos. En si es lo que tienen prestados los socios a la empresa.
Aportes sociales: Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento
de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así
como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de
estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al
momento de la constitución o del aumento.
**Esta cuenta se utiliza para la sociedad limitada y colectiva.

Cuando se acredita:
1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;
2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta
respectiva del activo, según la naturaleza del mismo;
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;
4. Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas;
5. Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio, y
6. Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social.
 Cuando se debita:
1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de
parte de sus cuotas;
2. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el
cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.
EJERCICIO 10: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda:
Ejemplo:
1. El aporte social del socio A fue de $ 200.550.000, en efectivo. Se debita o se acredita la
cuenta aportes sociales: SE ACREDITA y ahora lo representamos en una cuenta T.
APORTES SOCIALES
DEBE HABER
$ 200.550.000

2. Los aportes sociales del socio B fue un vehículo evaluado por $ 80.000.000, en efectivo. Se
debita o se acredita la cuenta aportes sociales: y ahora lo representamos en una cuenta T.

DEBE HABER

3. El socio A retira el 50% de sus aportes. Se debita o se acredita la cuenta aportes sociales: y
ahora lo representamos en una cuenta T.
Aportes sociales
DEBE HABER

4. Sacar el saldo de la cuenta Aportes sociales, con las anteriores transacciones y realiza otros
2 ejemplos.

APORTES SOCIALES
DEBE HABER

Son cuentas del patrimonio:

1. Capital suscrito y pagado: Investigue y escriba la definición, las causa de

por qué se debita, cuando se acredita y de cinco ejemplos de cada una con
cuentas T.
 2. Reservas obligatorias: Investigue y escriba la definición, las causa de
por qué se debita, cuando se acredita y de cinco ejemplos de cada una
con cuentas T.

4. ¿QUE ES ESO DE LOS INGRESOS?

Los INGRESOS, son los incrementos en los beneficios económicos, que se producen a lo
largo del periodo contable, en forma de entradas o incremento de valor a los activos, o
bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio
y no están relacionados con los aportes de los propietarios del patrimonio.

CARACTERÍSTICAS DE LOS INGRESOS: Se caracterizan por: Pertenecer al grupo

de nominales, transitorias o de resultado.

MOVIMIENTO DE LOS INGRESOS: En estas cuentas sus movimientos empiezan y

aumentan en el Haber, y disminuyen o se cancelan en la columna del Debe. Generalmente
estas cuentas se debitan al final del ejercicio contable, y su saldo es normalmente de
naturaleza crédito.

Es decir, los ingresos se dan por las ventas de bienes o servicios como:
1. Venta de pescados.
2. Venta de cultivos de cereales, hortalizas, legumbres, entre otros
3. Carbón, petróleo y otros minerales
4. Elaboración de productos alimenticios, vinos, tejidos, pinturas, entre otros.
5. Comercio al por mayor y al por menor.
6. Prestación de servicios por hoteles, restaurantes, transporte, financieros, entre otros.

**Cuenta Comercio al por mayor y al por menor:** Registra el valor de los ingresos obtenidos por
el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o
productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores,
combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles,
prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio.
Se acreditan por:
1. Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o
mercancías.
Se debitan por:
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
EJERCICIO 11: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda
Ejemplos:
1. El almacén la Granja vendió 50 cajas de tapabocas por valor de $500.000, en efectivo. Se
debita o se acredita la cuenta comercio al por mayor y al por menor: SE ACREDITA y ahora
lo representamos en una cuenta T.

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBE HABER
$ 500.000

2. La tienda FIORE, que se dedica a vender zapatos en el día vendió 30 pares a $120.000 cada
par. Se debita o se acredita la cuenta comercio al por mayor y al por menor: y ahora lo
representamos en una cuenta T.

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBE HABER

3. La Distribuidora San Luis vendió 25 cajas de Jabón REY por valor de $23.500 cada una, Se
debita o se acredita la cuenta comercio al por mayor y al por menor: y ahora lo
representamos en una cuenta T.
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos similares a los anteriores.

Son cuentas de ingresos:

1. Hoteles y Restaurantes: buscar la definición, las causa de por qué se debita, cuando se
acredita y de cinco ejemplos de cada una con cuentas T.
2. Construcción: buscar la definición, las causa de por qué se debita, cuando se acredita y de
cinco ejemplos de cada una con cuentas T.

5. ¿QUE ES ESO DE LOS GASTOS?

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,
en forma de salidas o disminución del valor de los activos, o bien por la generación o aumento
de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados
con las distribuciones relacionadas a los propietarios de este patrimonio.
Son todos los pagos o desembolsos realizados por el ente económico, para poder cumplir con
su funcionamiento.
 CARACTERÍSTICASDE LOS GASTOS: Los ingresos se caracterizan por:
1. Pertenecer al grupo de nominales, transitorias o de resultado.
2. Se cierran al final del periodo contable.
3. No son recuperables.

MOVIMIENTO DE LOS GASTOS: Estas cuentas empiezan y aumenta en la columna

Debe y disminuyen o se cancelan en la columna del Haber, su saldo generalmente es
débito.

Ejemplos de gastos: Gastos de papelería, gastos de personal, gastos por arrendamientos, gastos por
honorarios, gastos por servicios, gastos por combustibles entre otros.
Gastos
Registra los gastos operacionales y no operacionales, por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente.
Se debitan cuando:
1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos de gastos.
Se acreditan cuando:
1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

EJERCICIO 12: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda

Ejemplos:
1. Se pagó el recibo del agua por valor de $ 150.000, en efectivo. Se debita o se acredita la
cuenta del gasto: SE DEBITA y ahora lo representamos en una cuenta T.

GASTOS POR SERVICIOS

DEBE HABER
$ 150.000

2. Se cancelaron los honorarios del Contador de la empresa por valor de $2.000.000. Se debita
o se acredita la cuenta del gasto: y ahora lo representamos en una cuenta T.

GASTOS POR HONORARIOS

DEBE HABER
 3. Se realizó registro de la Empresa PAQUITA DISTRIBUCIONES ante la cámara de comercio
por valor de $450.000. Se debita o se acredita la cuenta del gasto: y ahora lo
representamos en una cuenta T.
GASTOS LEGALES
DEBE HABER

 Realiza otros 2 ejemplos similares a los anteriores.

Son cuentas de gastos:
5. Gastos Legales: busca la definición, las causa de por qué se debita, cuando se
acredita y de cinco ejemplos de cada una con cuentas T.
6. Servicios: busca la definición, las causa de por qué se debita, cuando se
acredita y de cinco ejemplos de cada una con cuentas T.
5. ¿QUE ES ESO DE LOS COSTOS?
Los COSTOS representan todos los valores de adquisición de los artículos destinados para la venta.
Concerniente a las NIIF es importante aclarar que no hay diferencia entre costos y gastos

CARACTERISTÍCAS DE LOS COSTOS: Los Costos se caracterizan por:

1. Pertenecer al grupo de nominales, transitorias o de resultado.
2. Pueden ser de venta, producción o fabricación de productos.
3. Son recuperables.

MOVIMIENTO DE LOS COSTOS: Estas cuentas empiezan y aumenta en la columna Debe y

disminuyen o se cancelan en la columna del Haber, su saldo generalmente es débito.

Son costos de mercancías: Esta cuenta registra el valor de los costos incurridos por el ente
económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren
transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos,
alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres
domésticos.
Se debita cuando:
1. Por el costo de los bienes o mercancías vendidas;
2. Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas;
3. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de
inventario periódico;
4. Por la cuenta respectiva del grupo compras, cuando el ente económico utilice
 el sistema de inventario periódico.

Se acredita cuando:
1. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario
periódico, y
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
EJERCICIO 13: Ahora hagamos ejercicios y ubícalos en la cuenta T según corresponda
**De acuerdo a los ejemplos anteriormente realizados invente tres ejemplos:

1.
.

Se debita o se acredita la cuenta del costo: y ahora lo representamos en una cuenta T.

De mercancías
DEBE HABER

2. .
Se debita o se acredita la cuenta del costo: y ahora lo representamos en una cuenta T.

De mercancías

DEBE HABER

3.
.
Se debita o se acredita la cuenta del costo: y ahora lo representamos en una
cuenta T.

De mercancías
DEBE HABER
 ‘TALLER REPASANDO LO APRENDIDO’

1. Escriba los elementos de los estados financieros, coloque al frente de cada uno la
naturaleza y de una definición con sus propias palabras:

ACTIVO: Bienes y derechos con los que cuenta una empresa y su naturaleza es débito.

2. Relacione: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos; (dos de cada uno)
con una descripción en sus palabras diga por donde aumentan y disminuye:

Ejemplo:

 CAJA: El dinero en efectivo que posee la empresa dentro de sus instalaciones,

esta cuenta aumenta por el dedito y disminuye por el crédito. (mínimo dos de cada
uno)



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

Explique a través de una cuenta T el movimiento de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, costos y gastos. (Donde aumentan y donde disminuyen y por qué conceptos)
Ejemplo:

DEBE CREDITO
 3. Frente a cada una de las siguientes cuentas, escriba a que elemento de los estados
financieros pertenece:
Ejemplo:
Bancos: = ACTIVO (Integran las cuentas que son componen El Balance
General)
Cliente
Caja
Muebles y enseres
Mercancías no fabricadas por la empresa
Construcciones y edificaciones Obligaciones financieras
Proveedores
Impuesto a las ventas por pagar Aportes sociales
Reservas obligatorias
Utilidades del ejercicio De
mercancías Servicios
Honorarios
Comercio al por mayor y al por menor Aseo y vigilancia
Equipo de cómputo y comunicación
Clientes

4. Escriba al frente cuando disminuyen y de un ejemplo.

Caja

De mercancía

Proveedores

Clientes
Bancos

Aportes Sociales

Honorarios_

Equipo de oficina

Maquinaria y Equipo

Gastos de viaje
 5. La Alcaldía del Municipio le ha solicitado diligenciar la siguiente información:
DESCRIPCIÓN Valor Elemento de los NOMBRE DE LA DEBE HABER
estados financieros CUENTA

DINERO EN EFECTIVO $5.000 ACTIVO CAJA AUM+NAT DISM-

DINERO EN LA CUENTA BANCARIA $60.000 ACTIVO BANCOS

DINERO EN CUENTA DE AHORROS $85.000

UN CDT EN LOS BANCOS $100.000

DINERO POR PRÉSTAMO A CLIENTES DE $55.000

UNA VENTA
INGRESOS POR COBRAR POR $120.000
ARRENDAMIENTOS
ANTICIPO DE IMPUESTO DE $75.000
INDUSTRIA Y COMERCIO
CUENTAS POR COBRAR A $20.000
TRABAJADORES (RESPONSABILIDAD)
MERCANCÍAS POR TERMINAR DE LA $4.500
EMPRESA
UNA OFICINA $15.200

EQUIPOS DE RADIO $ 10.000

ESCRITORIOS $ 5.000

VEHICULO ULTIMO MODELO 2020 $75.000

BUEN NOMBRE COMERCIAL (SABER $5.000

HACER)
INTERESES PAGADOS POR $4.500
ANTICIPADO
SOBREGIRO DE UNA TARJETA $1.000

HIPOTECA $5.000

CUENTAS POR PAGAR DE $11.000

HONORARIOS
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR $420
ARRENDAMIENTOS

LIBRANZAS $150.000

ACREEDORES VARIOS OTROS $50.000

SE LES DEBE A TRABAJADORES $130.000

DINERO RECIBIDOS POR VENTAS $600.000

LOS SOCIOS APORTARON $550.000

RESERVA LEGAL $10.000

UTILIDAD DEL EJERCICIO $500.000

VENDIÓ VEHÍCULOS $100.000

COSTO DE LOS VEHÍCULOS $30.000

6. Realizar las siguientes transacciones en cuentas T con sus correspondientes cuentas:

 El 10 enero de 2021- Consignan a la cuenta de ahorros $25.500.000 de las ventas del día.

BANCOS
DEBE HABER

$ 25.500.000

 El 11 enero de 2021 - Se retira del banco $2.000.000 para fondos de caja menor de la
empresa.
 El 12 enero de 2021- Se Pagó combustible por valor de $100.000, en efectivo.
 El 15 enero de 2021- Se compra una maquinaria, de $10.000.000, con las siguientes
erogaciones: transporte $1.500.000, seguro $500.000, y se entregó en condiciones de
uso el 16 de enero de 2021.
 El 18 enero de 2021- Cancela el recibo del agua por valor de $125.000, en efectivo.
 El 20 enero de 2021- Cancela el servicio de limpieza por $300.000, con cheque.
 El 22 enero de 2021- Cancela el recibo de la luz por valor de $95.000, en efectivo.
 El 25 enero de 2021- Se le queda debiendo a una empresa por llevar la contabilidad
 $1.750.000, según factura No T- 00017.
 El 26 enero de 2021- Le paga a una empresa de vigilancia $800.000, con cheque según
factura No S- 3251.
 El 29 enero de 2021- Compra papelería para gasto de la empresa por valor de $200.000 el
50% a crédito y el restante con un cheque,

BIBLIOGRAFIA
 https://www.gerencie.com/elementos-de-los-estados-financieros.html (ELEMENTOS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS)
 https://www.youtube.com/watch?v=4IRAJk8N2yM (ECUACION PATRIMONIAL)

 https://www.youtube.com/watch?v=nilGlPwTx30 (PARTIDA DOBLE)

 https://puc.com.co/237030 (PLAN UNICO DE CUENTAS)
 https://cuentascontables2017mile.blogspot.com/ (CUENTAS CONTABLES)
 ESTRUCTURA -TALLER DE CUENTAS – SENA (INSTRUCTOR)

ELABORO: SOLEY DIAZ

Exitos.