ALUMNO: RICARDO CELIS CUEVAS

MATRÍCULA: 184729

GRUPO: PA09

MATERIA: ADMINISTRACIÓN HACENDARIA LOCAL

DOCENTE ASESOR: ARACELI MORALES VAZQUEZ

ACTIVIDAD: 2

TEMA:

EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL Y LA LEY DE

INGRESOS DE LA FEDERACIÓN.
Breve análisis.

CIUDAD DE MÉXICO A 18 DE SEPTIEMBRE DE 2023.

Introducción

Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Ley de Ingresos en México.

El Sistema de Coordinación Fiscal en México es un elemento crucial para entender cómo

se distribuyen los ingresos entre los diferentes niveles de gobierno en el país. Constituye
un marco institucional y normativo que regula la recaudación y distribución de ingresos
fiscales entre la Federación, los estados y los municipios. Este sistema ha evolucionado a
lo largo del tiempo y ha experimentado varias reformas con el objetivo de lograr una
distribución equitativa de los recursos y promover el desarrollo económico y social en
todas las regiones de México.

Por su parte, la Ley de Ingresos en México representa un pilar fundamental en la

estructura fiscal del país, ya que es el instrumento normativo en el que se establecen los
ingresos que el gobierno puede/espera obtener durante un año fiscal. Por lo tanto, es una
ley anual que determina las fuentes y montos de ingresos que el gobierno federal puede
utilizar para financiar sus gastos y proyectos.

En esta oportunidad, se explorará tanto la estructura, los principios y los mecanismos del
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF), así como un breve panorama de la Ley
de Ingresos de la Federación (LIF) como base normativa para la obtención de recursos
para satisfacer la operatividad del Estado, su relación con la economía y la política fiscal
dadas sus implicaciones en la posterior distribución de los ingresos.

Desarrollo

Estructura del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal en México.

El Sistema de Coordinación Fiscal en México se basa en la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos y diversas leyes y acuerdos que regulan la recaudación y
distribución de ingresos fiscales entre los niveles de gobierno. La estructura está
compuesta principalmente por la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley de Ingresos de la
Federación, El Presupuesto de Egresos de la Federación, la Ley del Impuesto sobre la
Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley Especial sobre Producción y
Servicios, la Ley del Servicio de Administración Tributaria, la Ley de Comercio Exterior, la
Ley Aduanera, entre otras.

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal es un mecanismo clave para ejercer el

federalismo ya que se basa en el “pacto” por el que las entidades federativas ceden parte
de su poder tributario para formar una unión fiscal nacional que promueve el desarrollo
político, económico y social. En este sentido la coordinación fiscal comprende acciones
hacendarias entre la Federación, los estados y municipios, buscando la equidad en el
sistema tributario, su simplificación y el fortalecimiento económico de las finanzas
federales, estatales y municipales, contribuyendo al desarrollo económico nacional.

Uno de los elementos distintivos de este sistema es la participación para los estados y
municipios de la recaudación de impuestos federales a través del Fondo General de
Participaciones, que se distribuye mensualmente entre los estados y municipios. “La
esencia del SNCF es la firma de convenios entre el gobierno federal y las entidades
federativas mediante los cuales éstas limitan sus facultades tributarias a favor de aquél, a
cambio de obtener una participación de los ingresos fiscales federales” (Serna, 2004,
p23).

Además, existen otros fondos y aportaciones específicas destinadas a ciertos sectores o

programas, como el Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal o el
Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública.

En México, las transferencias más importantes son las aportaciones (recursos

etiquetados); y las participaciones (recursos no etiquetados), estas últimas tienen la
función de retribuir a los gobiernos estatales “la parte que aportan [ceden] a la riqueza
nacional expresada en los ingresos federales” (Peña, 2011, p. 26).

Cambios y evolución del Sistema de Nacional de Coordinación Fiscal.

Con orígenes a finales de la década de los años setenta, a lo largo de los años, el
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal ha experimentado diversos cambios y reformas
para adaptarse a las necesidades económicas, sociales y políticas del país. Algunas de
estas reformas han tenido como objetivo fortalecer la autonomía financiera de los estados
y municipios, mejorar la recaudación de impuestos y garantizar una distribución más
equitativa de los recursos. Por ejemplo, la reforma de 2008 introdujo a Sistema Nacional
de Coordinación Fiscal mecanismos para incrementar la transparencia y la eficiencia en la
distribución de recursos fiscales.
El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal establece cómo se distribuyen los recursos
recaudados por el gobierno federal entre las entidades federativas y los municipios. La
creación del sistema de coordinación fiscal tuvo como propósito “establecer las bases que
permitieran evitar la multiplicidad de impuestos de los tres ámbitos de gobierno sobre una
misma fuente y aprovechar la estructura fiscal administrativa de cada orden de gobierno,
por todas las partes que se coordinaran” (Castañeda, 2023, p12).

Principios y desafíos del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal se rige por varios principios, incluyendo el de

proporcionalidad, equidad, transparencia y responsabilidad fiscal. Estos principios buscan
asegurar que la distribución de ingresos sea justa y contribuya al desarrollo equitativo de
todas las entidades federativas.

Sin embargo, el sistema no está exento de problemas operativos y enfrenta varios

desafíos. Uno de ellos es la disparidad en los niveles de desarrollo económico y
capacidad de recaudación fiscal entre los estados. Algunas regiones tienen mayores
capacidades para recaudar ingresos propios, mientras que otras dependen en gran
medida de las transferencias federales. Además, la complejidad del sistema y la
necesidad de coordinación entre los diferentes niveles de gobierno pueden generar
dificultades operativas y de implementación. “Debido a estos objetivos generales, las
entidades reciben diferentes cantidades de aportaciones y participaciones. En general, las
entidades más rezagadas en términos socioeconómicos reciben más aportaciones,
mientras que las que tienen un mejor desempeño económico reciben más participaciones”
(OECD, 2016).

Ley de Ingresos de la Federación

“La LIF es importante porque permite al gobierno planear los recursos que necesitará para
cubrir sus gastos anuales. Sin ingresos suficientes y recursos limitados las metas y
programas en materia de educación, salud, inversión pública, podrían verse afectados”
(Morales 2022).

En este sentido, la LIF es fundamental para el sistema de planeación democrática, toda

vez que derivado de una buena planeación anual de los ingresos públicos, se detonará la
capacidad que el gobierno tendrá para obtener recursos para ejercer, y que esto garantice
el acceso y prestación de bienes y servicios.
 PROGRESIÓN DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Ejercicio 2022 Ejercicio 2023 Ejercicio 2024* *
INGRESO TOTAL ESTIMADO* 7,088,250.30 8,299,647.80 9,066,045.80
Ingresos tributarios (impuestos) 3,944,520.60 55.65% 4,623,583.10 55.71% 4,942,030.30 54.51%
Impues tos Sobre Ingres os ISR 2,073,493.50 29.25% 2,512,233.30 30.27% 2,709,899.50 29.89%
Impuesto al valor agregado IVA 1,213,777.90 17.12% 1,419,457.10 17.10% 1,330,421.00 14.67%
Impues tos Sobre l a Impuesto especial sobre producción
318,136.20 4.49% 278,412.80 3.35% 456,389.40 5.03%
Producci ón, el Cons umo y y servicios (combustibles) IEPS
l as Impuesto especial sobre producción
187,102.30 2.64% 207,799.90 2.50% 231,694.20 2.56%
Trans a cci ones y servicios (no combustibles) IEPS
Impuesto sobre automóviles nuevos
12,113.20 0.17% 15,400.90 0.19% 19,425.20 0.21%
ISAN
Impuestos al Comercio Exterior
72,939.50 1.03% 98,341.90 1.18% 101,976.30 1.12%
(importación)
Accesorios de impuestos 59,342.40 0.84% 83,927.60 1.01% 84,283.00 0.93%
Otros i mpues tos Impuesto por la actividad de
7,458.80 0.11% 7,676.60 0.09% 7,811.00 0.09%
exploración y extracción de
Impuestos no comprendidos en la
156.80 0.002% 333 0.004% 130.70 0.001%
Ley de Ingresos Vigente***
Ingresos no tributarios 3,143,729.70 44.35% 3,676,064.70 44.29% 4,124,015.50 45.49%
Cuota s y Aportaci ones de Seguri dad Soci a l 411,852.50 5.81% 470,845.40 5.67% 535,254.70 5.904%
Contri buci ones de Mejora s 32.6 0.00% 34.6 0.00% 36.50 0.000%
Derechos 47,193.50 0.67% 57,193.00 0.69% 59,091.40 0.652%
Productos 7,918.80 0.11% 6,543.60 0.08% 8,641.60 0.095%
Aprovechami entos 184,864.70 2.61% 173,554.20 2.09% 193,877.00 2.138%
Ingres os por Ventas de Bi enes , Pres taci ón de Servi ci os y
1,205,324.30 17.00% 1,303,977.50 15.71% 1,286,846.50 14.194%
Otros Ingres os
Trans ferenci a s , As i gna ci ones , Subs i di os y Subvenci ones , y
370,928.10 5.23% 487,742.60 5.88% 303,217.20 3.345%
Pens i ones y Jubi l aci ones
Ingres os Deri va dos de Fi nanci ami entos (deuda) 915,615.20 12.92% 1,176,173.80 14.17% 1,737,050.60 19.160%

*Las cantidades estimadas se presentan en millones de pesos, de acuerdo con lo contenido en la Ley de Ingresos de la Federación para los
ejercicios fiscales 2022, 2023 y la iniciativa de Ley de ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2024
* *De acuerdo con estimaciones de la SHCP para el Paquete Económico para el ejercicio fiscal 2024, presentadas en la Iniciativa de Ley de
Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2024.

***Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago.

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2023, 2022 y la Iniciativa de Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2024.

Como podemos ver en la tabla anterior, desde 2022 la LIF ha venido presentando un
incremento constante en la cantidad de ingresos estimados.
 Ingresos estimados en la LIF 9,066,045.
8,299,647. 80
7,088,250. 80
30

2022 2023 2024

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2023, 2022 y la Iniciativa de Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2024. Cantidades en miles de millones de pesos.

Otro aspecto a resaltar es que tanto el ISR como el IVA continúan siendo los dos
conceptos más importantes en cuanto a monto recaudado por el Estado Mexicano, entre
los dos impuesto representarán para el ejercicio fiscal 2024 casi el 45 % del total de
ingresos, (ISR 29.89 % e IVA 14.67 %), sin embargo pese a representar una cifra histórica
hay una ligera tendencia a la baja pues para el ejercicio 2022 la suma de ambos alcanzó
el 46.38 % del total de ingresos de la federación, es decir una disminución de 1.81 %.

En contraste con estos impuestos, el IEPS en conjunto (IEPS combustibles más IEPS no
combustibles), representará para 2024 el 7.59 % del total de ingresos, mientras que para
el ejercicio 2023 representó el 5.86 %, lo cual significa un aumento de 1.73 %.

Retomando mi participación en el foro de este segundo bloque, destacaba en cuanto al

ISR, que durante el presente sexenio (2018-2024) no se ha realizado cambio alguno en
cuanto a la tasa aplicable a personas físicas y personas morales, en ese sentido, la
SHCP, manifestaba que el fortalecimiento del ingreso recaudado por concepto de ISR, “se
ha basado en un conjunto de medidas tributarias que ha permitido cerrar espacios para
prácticas de evasión y elusión fiscales y aumentar la eficiencia recaudatoria”, Nolasco, S.
R. (2023, septiembre 13), como se puede observar, el argumento de la SHCP es válido,
pues el ISR presenta un crecimiento constante, pese a que no se ha incrementado la tasa
de referencia.
 ISR ESTIMADO
4,942,030.30
4,623,583.10
3,944,520.60

LIF 2022 LIF 2023 LIF 2024

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2023, 2022 y la Iniciativa de Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2024. Cantidades en miles de millones de pesos.

Conclusión

Quiero rescatar varias opiniones y perspectivas expresadas por mis compañeros en los
comentarios vertidos para el foro de discusión de la semana pasada (bloque 1), pues
coincido también con la idea de que, en lugar de enfocarse en aumentar los impuestos o
sus tasas, resulta crucial abordar cambios estructurales que optimicen la administración y
gestión tributaria. A largo plazo, esta política conducirá a reducir los costos asociados con
la administración tributaria y garantizará un mejor control de la base de contribuyentes.

Este enfoque de “eficiencia administrativa”, junto con una política penal más severa en
materia fiscal, representa una ventana de oportunidad ya que puede resultar en mayores
ingresos para el gobierno gracias a la latente disminución de la evasión y elusión fiscal.

En resumen, el Sistema de Coordinación Fiscal en México es un mecanismo cuya función

es procurar la justa y equitativa distribución de ingresos y recursos entre los distintos
niveles de gobierno, mediante la colaboración formalizada mediante acuerdos de
colaboración o adhesión.

Su estructura y funcionamiento están en constante evolución, reflejando la dinámica

económica y política del país. Aunque su operatividad se basa en principios de equidad y
transparencia, dada la desigual configuración socioeconómica de México, el SNCF
enfrenta desafíos que requieren un análisis continuo y posibles reformas para garantizar
una distribución más efectiva y equitativa de los recursos fiscales a fin de acentuar e
impulsar el desarrollo y crecimiento económico y social del país.
 “No tiene sentido que los inversores y los especuladores, tengan que pagar
menos impuestos que alguien que trabaja duro para ganarse la vida, sin
embargo, eso es lo que hace nuestro sistema impositivo.”

Joseph Eugene Stiglitz.

Bibliografía consultada.

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https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/1325-las-convenciones-nacionales-fiscales-
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 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, (1917) (Consultado en:

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf

 Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2023, Consultado en:

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lif_2023.htm

 Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022, Consultado en:

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 Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2024, Consultado en:
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 Nolasco, S. R. (2023, septiembre 13). Ingresos tributarios, de 14.4% del PIB. El

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