Comité de Auditoria

Los comités de auditoría por excelencia se consideran órganos de soporte al

directorio y cumplen una función de supervisión y vigilancia que contribuyen de
manera importante al logro de objetivos de las organizaciones.

El comité de auditoría es una unidad staff creada por el consejo de

administración, para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría
interna y externa, por parte de todos los integrantes de la organización, para
asegurar los objetivos del control interno y para vigilar el cumplimiento de la
misión y objetivos de la propia organización. Es una unidad de consulta,
asesoría y apoyo de la administración

El Comité en la Ley Sarbanes Oxley

Origen de la Ley Sarbenes

Es una ley de Estados Unidos también conocida como la Ley de Reforma de

la Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al Inversionista, aunque
también es llamada SOx, SarbOx o SOA.

La Ley Sarbanes Oxley se promulgó en Estados Unidos con el propósito de

monitorizar a las empresas que cotizan en bolsa de valores, evitando que la
valorización de las acciones de las mismas sean alteradas de manera dudosa,
mientras que su valor es menor. Su finalidad es evitar fraudes y riesgo de
bancarrota, protegiendo al inversionista

Esta ley surgió en respuesta a los escándalos financieros de grandes

corporaciones, como por ejemplo: Enron, Tyco
International, WorldCom y Peregrine Systems, ya que éstos disminuyeron la
confianza que tenía opinión pública en los sistemas de contabilidad y sobre todo,
en la auditoría.
Organización Interna

El Consejo de Administración debe tener un Comité de Auditoría (el "Comité")

que será un parte integral del mismo, conformado exclusivamente por
consejeros independientes, que le asista en el cumplimiento de su
responsabilidad de vigilancia sobre:

a) La integridad de los Estados y Reportes Financieros y de Operación.

b) La autorización de Políticas, Criterios y Prácticas Contables.
c) El Sistema Integral de Control Interno y la Administración de Riesgos de
Negocio y su efectividad.
d) La función de Auditoría Externa.
e) La función de Auditoría Interna.
f) El cumplimiento de los requerimientos regulatorios y legales que le sean
aplicables.
g) El apego al Código de Ética de Negocios y el seguimiento y solución a las
comunicaciones recibidas a través del Sistema de Denuncias.
h) El procedimiento de identificación y seguimiento de contingencias y
juicios legales.
i) Las transacciones con partes relacionadas y que se aparten del curso
ordinario de los negocios de la empresa.
j) Otros asuntos asignados específicamente por el Consejo de
Administración.

Estatuto de comité de Auditoria

El Estatuto de Auditoría Interna es un documento formal que es aprobado por la

máxima autoridad de la organización gubernamental. En este documento se
define el propósito, autoridad y responsabilidad de la Unidad de Auditoría
Interna, se establece su posición jerárquica dentro de la organización, se
autoriza el acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la
ejecución de los trabajos, y se define el ámbito de actuación de la Unidad de
Auditoría Interna. En la práctica, entre otras utilidades, el Estatuto resulta crítico
para la gestión del trabajo de auditoría interna, ya que sirve para definir y evaluar
posteriormente la idoneidad del propósito, autoridad y cumplimiento de
responsabilidades del Jefe de Auditoría Interna y de la Unidad de Auditoría
Interna en una organización gubernamental.

Miembros del comité de Auditoria

La composición preferida del comité de auditoría es sin la inclusión de los

directores (internos) y altos ejecutivos (empleados). Generalmente los comités
de auditoría están compuestos de 3 a 5 directores externos, es decir, directores
que no son empleados de ningún nivel de la empresa. La exclusión de los
directores y altos empleados del comité de auditoría permite analizar más
abiertamente diversos factores relacionados con la empresa. Para la efectividad
de los comités de auditoría, actualmente se exigen ciertas características que
deben tener los comités, que les permitan cumplir con las responsabilidades que
se les han definido. A continuación, se mencionan diez características de un
comité de auditoría efectivo

Características de los miembros del Comité de Auditoría

1. El comité de auditoría debe regirse por los estatutos que le dan

formalidad a su función, estos deben ser presentados al directorio
(consejo de administración) para su aprobación.
2. Los comités deben contar con un número de miembros adecuado al
tamaño de la organización para la que servirán y a las actividades que
deberán de llevar a cabo como parte de sus funciones.
3. Los comités de auditoría deben ser presididos e integrados por
consejeros independientes a la organización.
4. La experiencia de los miembros del comité debe ser cuidadosamente
observada, de manera tal que en su conjunto reúnan las características
necesarias para vigilar, evaluar y opinar sobre el cumplimiento de la
estrategia del negocio
5. El comité de auditoría debe establecer y mantener líneas de
comunicación abiertas con el directorio.
 6. El comité de auditoría deberá contar con un programa de trabajo que le
permita enfocarse hacia las situaciones relevantes en la organización.
7. El comité de auditoría requiere de un compromiso en cantidad y calidad
de tiempo y debe ser proactivo.
8. El comité deberá contar con un presupuesto propio para su gestión y
tener libre acceso a la contratación de asesores que le ayuden en el
desarrollo de sus funciones.
9. Los miembros del comité deberán contar con un programa de
actualización continua.
10. El comité de auditoría debe disponer de metodologías de autoevaluación
que le permita conocer su grado de contribución y establecer los
programas de mejora necesarios para elevar el desempeño del comité.

Resumen y conclusión de la ley SARBANES-OXLEY por secciones

Sección II

Conflicto de intereses y responsabilidades de los órganos de control y

supervisión.

Sección 206: Conflictos de Interés.

Gobierno corporativo ante la crisis de confianza

La pérdida de confianza pública, generada por los manejos fraudulentos de

directivos y administradores ubicados en la cúpula de organizaciones de clase
mundial en los Estados Unidos y Europa, sumadas al crecimiento de la
corrupción en el mundo por parte de funcionarios de alto nivel en el estado, es la
gran preocupación en el presente siglo, especialmente cuando ya es un hecho la
globalización de la economía y en consecuencia la internacionalización de las
organizaciones que quieran subsistir en el mercado.

Si nos preguntamos cual será el futuro de las corporaciones gobernadas y

controladas por personas de baja autoestima, permisivas ante la falta de valores
sociales, pero fortalecidas por el conocimiento de la información, el tráfico de
influencias y su codicia ante el afán de enriquecimiento personal, encontraremos
la importancia de fortalecer el buen Gobierno Corporativo en las instituciones,
para recuperar la confianza.

Responsabilidad sobre la auditoria Interna

La responsabilidad del comité sobre la auditoria interna corporativa era poco

menos que teórica.

 Revisa los recursos, planes, actividades del personal y estructura del

departamento de auditoria interna.
 Revisa todos los informes elaborados por auditoria interna junto a las
delegaciones de los auditados.

Evaluación gerencial de los controles internos: Sección 404

Se requiere que el informe anual contenga “un informe de control interno”, que
deberá:

(1) indicar la responsabilidad de la gerencia para establecer y mantener una

estructura de control interno adecuado y procedimientos para informes
financieros, y
(2) tener una evaluación, a la fecha del cierre del año fiscal, de la efectividad de
la estructura de control interno y de los procedimientos de los informes
financieros.

Cada auditor de la corporación atestiguará sobre, e informará, la evaluación

hecha por la Gerencia. Dicha verificación hecha bajo esta sección estará
conforme a las normas de atestiguamiento emitidas y adoptadas por la Junta. El
trabajo de "atestiguamiento" no estará sujeto a contrato aparte.

El comité y los auditores Externos

La práctica bastante común, de que una firma externa realice ambas tareas de
evaluar y aprobar la evaluación del control interno, quedo proscrita, así que las
unidades de consultoría de las firmas de auditoría instalasen aplicaciones
informáticas financieras.

La prohibición de los auditores externos se extiende a

 Contaduría y otro servicios relacionados con el registro contable

 Externalización de servicios de auditoría interna
 Asesoría de inversión, intermediación como bróker o como delaer.

Programa de denuncias y códigos de conducta.

La ley Sox establece que el comité debe proponer en marcha procedimientos

para la recepción, retención y tratamiento de quejas y denuncias en asuntos
relativos a la contabilidad de la empresa, sus controles internos contables o en
asuntos de auditoria.

Esta exigencia puede ser un auténtico desafío, pues tal documentación debe ser
conservada de manera segura y confidencial.

Competencias del comité

La función principal del Comité de Auditoría y Cumplimiento, es el
asesoramiento al Consejo de Administración y la supervisión y control de los
procesos de elaboración y presentación de la información financiera y no
financiera, de la independencia del auditor de cuentas y de la eficacia de los
sistemas internos de control y gestión de riesgos, así como informar al Consejo
de Administración las operaciones vinculadas. En todo caso, el Consejo de
Administración podrá atribuir al Comité de Auditoría y Cumplimiento
cualesquiera otras competencias no reservadas por la Ley, los Estatutos o el
Reglamento del Consejo de Administración a otros órganos.

Competencias relativas al proceso de elaboración de la información

económico-financiera y no financiera

1. Supervisar el proceso de elaboración y presentación de la información

financiera preceptiva de la Sociedad y, en su caso, del Grupo, y presentar
recomendaciones o propuestas al Consejo de Administración, dirigidas a
salvaguardar su integridad.

2. Revisar, analizar y comentar de forma continuada los estados financieros y

otra información no financiera relevante con la dirección, la auditoría interna, el
auditor externo o, en su caso, una sociedad de auditoría, según corresponda.

3. Evaluar, teniendo en cuenta las diferentes fuentes de información disponibles,

si la Sociedad ha aplicado correctamente las políticas contables y aplicar su
propio juicio para alcanzar una conclusión propia.

Competencias relativas a los sistemas de control interno y gestión de

riesgos El Comité de Auditoría y Cumplimiento tendrá, entre otras, las
siguientes funciones:
1. Informar al Consejo de Administración para su aprobación la política de
control y gestión de riesgos, incluidos los fiscales, y sus modificaciones,
asegurando que identifique, al menos, los siguientes aspectos:

a) Los distintos tipos de riesgo, financieros y no financieros (entre otros los

operativos, tecnológicos, legales, sociales, medio ambientales, políticos y
reputaciones) a los que se enfrenta la Sociedad, incluyendo entre los financieros
o económicos, los pasivos contingentes y otros riesgos no registrados en el
balance de situación.

b) La fijación del nivel de riesgo que la Sociedad considere aceptable.

c) Las medidas previstas para mitigar el impacto de los riesgos identificados, en

caso de que llegaran a materializarse.

Comité de Auditoria en España

Al amparo de los Estatutos, el Comité Directivo del Instituto de Auditores

Internos de España (en adelante, “el Instituto”) ha constituido el Comité de
Auditoría, órgano de carácter informativo y consultivo, sin funciones ejecutivas,
que se regirá por las normas contenidas en este Reglamento.

El presente Reglamento tiene por objeto regular los principios de actuación y el

régimen de organización y funcionamiento del Comité de Auditoría del Instituto.
El Reglamento deberá ser aprobado y, en su caso, modificado, mediante
acuerdo adoptado por la mayoría de los miembros del Comité de Auditoría, que
deberá ser refrendado por el Comité Directivo del Instituto. Funciones Sin
perjuicio de otros cometidos que le asigne el Comité Directivo, el Comité de
Auditoria tendrá como funciones principales las siguientes:

- Asegurar que la información económico financiera sea útil, oportuna y fiable

- Supervisar el proceso de elaboración de presupuestos y cuentas anuales

- Supervisar el sistema de control interno y gestión de riesgos del Instituto

- Proponer el nombramiento y velar por la independencia del auditor

- Supervisar el cumplimiento de regulaciones Instituto de Auditores Internos de

España Santa Cruz de Marcenado

Composición

El Comité estará formado por un mínimo de tres miembros y un máximo de cinco

sin que puedan ser miembros el Presidente, Vicepresidentes y Tesorero del
Instituto. Los miembros del Comité serán propuestos por el Comité Directivo y
ratificados por la Asamblea General, pudiendo ser cesados por acuerdo del
Comité Directivo. Los miembros del Comité serán nombrados por un periodo
máximo de cuatro años, pudiendo ser reelegidos por otro periodo de igual
duración. El Comité tendrá necesariamente un Presidente y un Secretario. El
Presidente será designado por el Comité Directivo de entre los miembros del
Comité de Auditoría. El Secretario General del Comité Directivo actuará también
como Secretario del Comité de Auditoría.

Reuniones

El Comité de Auditoría se reunirá cuantas veces fueran necesarias, a juicio de

su Presidente, para el cumplimiento de las funciones que le han sido
encomendadas, en el formato que éste estime más oportuno, y como mínimo
dos veces al año. Las reuniones se convocarán con una antelación mínima de
10 días. Quedará constituido el Comité de Auditoría cuando concurran,
presentes o representados, la mitad más uno de sus miembros, y los acuerdos
se adoptarán por mayoría de los miembros concurrentes a la sesión. En caso de
empate, el Presidente tendrá voto de calidad.

La reunión será presidida por el Presidente del Comité de Auditoría y, en caso

de vacante, enfermedad o imposibilidad de éste, presidirá la sesión el miembro
de mayor edad. El Secretario levantará acta de cada una de las sesiones
mantenidas, que será aprobada en la misma sesión o en la inmediatamente
posterior.

Facultades y asesoramiento

El Comité podrá acceder libremente a cualquier tipo de información, documento,

registro, contrato, etc., del Instituto que considere necesarios para el
cumplimiento de sus funciones así como convocar a cualquier miembro del
Comité Directivo o del personal de la Institución. Igualmente, y previa
información al Comité Directivo, el Comité de Auditoría puede obtener
asesoramiento externo de cualquier tipo si lo considera necesario.