"ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS"

MATERIAL ELABORADO POR: LIC. MAURICIO ALVAREZ

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

BASE TEORICA: NIC - 27

NIIF SECCION 9

 Son los que representan los activos, pasivos, cuentas de los accionistas, ingresos y
gastos de una compañía matriz y de sus subsidiarias como una sola empresa.

 Los estados financieros consolidados representan la situación financiera, los resultados

de las operaciones, y el flujo o de efectivo de una compañía matriz y de sus subsidiarias
como si se tratare de una sola empresa. Los estados financieros Consolidados,
generalmente deben incluir a empresas en las cuales la compañía matriz posee un
interés financiero de control (generalmente interés mayoritario en el voto).

LAS CUENTAS RECIPROCAS DE COMPAÑÍA MATRIZ Y SUBSIDIARIA SON:

Inversión en Acciones de la Compañía S Capital en Acciones

(debe) (haber)

En los libros de la compañía matriz En los libros de la Compañía

Subsidiaria.

CONCEPTOS

CONTROL: Es posesión directa o indirectamente a través de subsidiarias,

de más de la mitad de derecho de voto, en una compañía.
GRUPO: Es la compañía matriz y todas sus subsidiarias
INVERSIONISTA: Es una compañía que posee un interés en los derechos de voto
de otra compañía (la compañía en la que se invierte). La
compañía en la que se invierte es una empresa en cuyos
derechos de voto posee un interés otra compañía. (El
inversionista).

Definición de casa matriz.

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 Se denomina compañía matriz aquella empresa que posee todas o la mayoría de las
acciones de otra empresa. Por propiedad de la mayoría de las acciones se entiende
poseer al menos el 50% más una acción con derecho a voto.
 Es una compañía que tiene una o más subsidiarias.
 Entidad que ejerce el control administrativo directo o indirecto en una o otras entidades,
a través de la posesión mayor al 50% de su capital social en acciones comunes.

Definición de entidad subsidiaria.

 Es aquella que es poseída en su totalidad o en su mayoría por un solo propietario, el

cual debe poseer al menos el 50% más una acción con derecho a voto del total de sus
acciones.
 Es una compañía que está controlada por otra compañía (conocida como la compañía
matriz)

Terminología a emplearse:

Acción. Desde el punto de vista mercantil, es una de las partes en que se divide el capital
de una sociedad anónima. Estas se pueden clasificar en acciones ordinarias y acciones
preferentes.

Intereses minoritarios. Es aquella parte de los resultados netos de operaciones, o de los

activos netos, de una subsidiaria atribuible a las acciones que no son propiedad de la
compañía matriz o de otra subsidiaria.

Capital social común. Es el capital en acciones ordinarias emitidas por una compañía, el
cual no tiene limitación ni preferencia en su participación en las distribuciones de las
utilidades de una compañía ni tampoco en la distribución final de sus activos.

Asociada. Es una compañía en la cual otra empresa es propietaria de no menos del 25% y
no más del 50% de las acciones, por la compañía controladora.

Afiliada. Son las empresas, que sin tener inversiones de importancia entre sí, tienen
accionistas comunes que son propietarios del 25% o más en acciones comunes. Como
ejemplo serían una compañía matriz y una o más compañías subsidiarias.

Método del costo. La inversión se contabiliza y éste permanece invariable. Los

dividendos correspondientes se reconocen como ingresos al ser devengados, existiendo
previa declaración de los mismos por los accionistas. Si la compañía de la cual se poseen
acciones reporta pérdida en operación en forma sostenida o se presentan otros factores que
indiquen que el valor de la inversión ha disminuido, el costo registrado deberá reducirse
con cargo a resultados; este procedimiento persigue dar cumplimiento con la regla de
valuación “Costo de mercado, el menor” y la norma de conservatismo.

Método de participación La inversión se contabiliza inicialmente al costo, el cual se

ajusta en forma periódica para reconocer la participación de la compañía inversionista en
los resultados de la afiliada, después de la fecha de adquisición. Por consiguiente, cuando

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la compañía afiliada reporta una ganancia al final del ejercicio. El inversionista aumenta el
valor de la inversión por su participación en esa ganancia, acreditando una cuenta de
resultados. Por el contrario, si la afiliada incurre en pérdida, el inversionista reduce el valor
registrado de la inversión cargando una cuenta de resultados, por una suma equivalente al
porcentaje que le corresponde a dicha pérdida. Al efectuar declaración de dividendos, la
afiliada disminuye su capital contable; en consecuencia, el inversionista reduce el valor de
la inversión por el valor de los dividendos que recibirá, con cargo a una cuenta de activo
(efectivo o cuentas por cobrar según el caso)

Consolidación de Estados Financieros

Los estados financieros consolidados presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, y los cambios en la situación financiera de una compañía matriz y sus
subsidiarias, como si se tratase de una sola empresa. Los estados financieros consolidados
generalmente deben incluir a empresas en las cuales la compañía matriz posee un interés
financiero de control (generalmente interés mayoritario en el voto)

PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA CONSOLIDACION DE LOS

ESTASOD FINANCIEROS.

En la preparación de los estados financieros, deben eliminarse los saldos y las

transacciones entre compañías. Esto incluye los saldos de cuentas entre compañías, la
tendencia de valores, las ventas y compras, los intereses, los dividendos, etc. Dado que los
estados financieros consolidados, se basan en el supuesto de que representen la situación
financiera y resultados de operación de una sola empresa comercial, dichos estados no
deben incluir las ganancias o pérdidas de transacciones entre compañías del grupo.

La consolidación en términos financieros significa la agrupación de estados financieros, de

dos o más entidades económicas jurídicamente independientes una de otra.

También se puede definir como los estados financieros que resultan de combinar estados
financieros de las compañías matriz y sus subsidiarias. A continuación, se presentan varios
conceptos importantes relativos a los estados financieros consolidados.

Compañía tenedora:

Es una compañía propietaria del 25% o más de las acciones ordinarias de otra empresa, a la
compañía tenedora también se le llama controladora o principal.

Compañía asociada:

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Es una compañía de la cual la otra empresa es propietaria no menos de 25% y no más del
50% de las acciones ordinarias en circulación.

Compañía subsidiaria:

Es aquella compañía cuya mayoría de acciones ordinarias (más del 50%) es propiedad de
otra empresa, es decir que tienen la mayoría de acciones con derecho a voto de una
sociedad.

Compañía afiliada:

Son aquellas compañías que sin tener inversiones de importancia entre si, tienen acciones
comunes.