REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA

DE LA FUERZA ARMADA NACIONAL BOLIVARIANA

UNEFA – NÚCLEO CARACAS

CONTADURIA PÚBLICA- 4S-12-10-N1

RÉGIMEN NOCTURNO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA I

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PROFESOR: ESTUDIANTE:
Alexeis D. Guevara. G Leydi K. Colmenarez P. C.I. 28.180.217

CARACAS, OCTUBRE 2023

Los tributos fueron creados con la intención de ayudar a sostener los gastos del estado, con
el fin de que Este posea los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos
que necesita la comunidad. Como bien sabemos todo pensar o conducta debe tener
principios que les den fundamentos de como accionar esto dependiendo de las ideologías,
religión, leyes de cada individuo o nación, en tal sentido, nos preguntamos:
¿Qué son los principios tributarios? Antes de responder a esta interrogante, debemos definir
las palabras principios y tributo, con el fin de exponer un concepto más claro y entendible
acerca de dichos principios, la idea principal de este ensayo es analizar de manera detallada
y especifica cada definición que aquí se expongan.
Según la Real Academia Española (RAE) la palabra principios hace referencia a
una “Norma o idea fundamental que rige el pensamiento o la conducta” y un tributo
“Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento d
e las cargas públicas” o en otros términos los tributos son obligaciones pecuniarias
exigidas por el estado en virtud de su poder de imperio , ahora bien, conociendo ambas
definiciones podemos responder a la interrogante antes formulada acotando lo siguiente:
Los principios tributarios son los fundamentos, normas o preceptos que debe seguir el
legislador a la hora de establecer un tributo, entonces los principios tributarios constituyen
los cimientos legales sobre los que se desarrollan los tipos de impuestos a pagar en el
territorio nacional venezolano.
Asimismo, existen 7 principios tributarios:
1) Principio de Legalidad: el artículo 317 de la constitución de la República Bolivariana de
Venezuela cita “No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución, alguna que no estén
establecidos en la ley; ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivo
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.” El principio de legalidad denota que no puede aplicarse una obligación
tributaria que no esté dentro del marco legal de la nación, ya que es la ley la que puede
imponer dicho deber a las personas naturales y jurídicas; dejando en evidencia que este es
uno de los principios pionero de suma importancia, de hecho; el código orgánico tributario
en su artículo 3 expresa “Solo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas
generales de este Código las siguientes materias;
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar la alícuota
del tributo, la base de cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.” Dándole toda la supremacía a la Ley de imponer un tributo o exonerar
del mismo, concluyendo así que no existe un tributo que no posea este principio y que no
posea fundamento legal.
2) Principio de Generalidad:
El principio de generalidad tiene su base constitucional en el artículo 133 de nuestra carta
magna que estable que todas las personas deben de contribuir con los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones, es decir, es una obligación general
de todos los habitantes del país, nadie puede escapar de este deber o excluirse a menos que
no posea la capacidad contributiva que le permita sobrellevar dicha obligación.
3)Principio de No Confiscatoriedad:
Este principio está fundamentado en el artículo 317 de la constitución venezolana, citando
“Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio” esto quiere decir que no se puede aplicar
un gravamen que pueda apropiarse de todas las rentas de la persona a quien se exija,
podemos entender que con este principio se busca regular los tributos impuestos a los
contribuyentes, y proteger la riqueza de los mismos.
Para sustentar aún más lo anterior expuesto según Astudillo. J. 02-11-2017 “Un tributo
será confiscatorio cuando absorbe parte sustancial de la renta del contribuyente o absorbe
parte de su capital, al no poder satisfacerlo con su renta.” Principios constitucionales del
sistema tributario venezolano, LINKEDIN.
4) Principio de Capacidad Contributiva:
Este principio, tiene su base constitucional en el artículo 316 de la Ley Fundamental de la
República venezolana que expresa “El sistema tributario procurara la justa distribución de
las cargas publicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación
del nivel de vida de la población, y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos” con base en este artículo podemos decir que La ejecución de
los tributos debe tener en cuenta la capacidad económica y/o contributiva de los de las
personas . No existe una definición exacta en la ley acerca de este principio; no obstante, la
doctrina ha señalado que la capacidad económica se refiere a la situación patrimonial de los
sujetos pasivos que le permite atender sus necesidades y compromisos económicos y, por
otra parte, la capacidad contributiva significa tener capacidad económica que le permita
soportar el pago de tributos.
5) Principio de Justicia Tributaria o Equidad: la Constitución del año 1999 en su artículo
316, prevé que ““El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
publicas según la capacidad económica del o la contribuyente” es decir, el sistema
tributario exigirá a cada ciudadano soportar la carga del Estado tomando en cuenta su
capacidad contributiva, persiguiendo la equidad en distribución de dichas cargas, asimismo
el Art. 21 la carta magna también establece que “Todas las personas son iguales ante la
ley…” eso quiere decir que el pago de los tributos es aplicable a todos los ciudadanos
dependiendo de sus capacidades económicas.
6) Principio de progresividad: Citando el Art.316 de la constitución que reza “El sistema
tributario procurará la justa distribución de las cargas publicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad ...” en otras
palabras expresa; que el contribuyente que más enriquecimiento obtenga deberá pagar
mayor tributo; es decir, los tributos se aplican de manera progresiva al enriquecimiento
obtenido.
7) Principio de irretroactividad: el Art. 24 de la constitución narra lo siguiente “Ninguna
disposición legislativa tendrá efecto retroactivo…” La Irretroactividad es la prohibición
de exigir tributos sobres hechos ocurridos con anterioridad a la vigencia de la ley que los
crea. En, esencia, la aplicación retroactiva de la ley implica exigir un tributo sobre hechos
ocurridos cuando no existía norma legal que los calificara como imponibles.
Para concluir, sabemos que una de las fuentes de ingreso de un Estado es a través del pago
de los tributos, no obstante, cada establecimiento de un tributo debe estar fundamentado y
enmarcado en los principios antes expuestos para que no haya actos ilícitos de la
administración tributaria hacia los contribuyentes o la evasión de los mismo. No podemos
finalizar sin antes mencionar también otros principios que tienen relevancia en los tributos:
 La buena fe: Artículo 789 del Código Civil, el cual dicta lo siguiente: La buena fe se
presume siempre; y quien alegue la mala, deberá probarla.
 Principio pecuniario de la obligación tributaria: Artículo 317: «No podrán establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales» Articulo 46 CRBV
Toda persona tiene derecho a que se respete su integridad física, psíquica y moral”
 Principio de economía, Principio de celeridad, Principio de eficiencia: establecidos
en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. “Artículo 30. La actividad
administrativa se desarrollará con arreglo, a principios de económica, eficacia,
celeridad e imparcialidad…” (LOPA)