PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

08/03/2011

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc

. No podrá cobrarse impuesto.1. 08/03/2011 Lic. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional.. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. Ana María Romano S. MSc . ni otras formas de incentivos fiscales.. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.´. sino en los casos previstos por las leyes.

Curso de Finanzas. (Villegas.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic. El maestro Villegas. Depalma. debe quedar sujeta a él´. No se trata de que todos deban pagar tributos. Argentina.2. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona.. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. (Fallos 157-357). sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. MSc . Héctor. de clase. 1992. expresa. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. derecho financiero y tributario. 200). En otras palabras. tasas y contribuciones que establezca la ley´. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. linaje o casta. según la generalidad. p. Ana María Romano S.

. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo.. 3.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza.. Todas las personas son iguales ante la ley. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. de los derechos y libertades de toda persona. salvo las fórmulas diplomáticas. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes.3. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento. el credo. 08/03/2011 Lic. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados.. y en consecuencia: 1. 2. Ana María Romano S. P.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. (Jarach Dino. 4. la condición social o aquellas que. p0r consiguiente. Curso de Derecho Tributario. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana.. goce o ejercicio en condiciones de igualdad. Argentina). no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja. en general. MSc .No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. 88. Artículo 21. el sexo. marginados o vulnerables. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas.

. MSc . Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. atendiendo al principio de progresividad. Ana María Romano S. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva.4. A mayor ingreso mayor impuesto. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. 08/03/2011 Lic.

MSc . y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado.5. en los tributos indirectos.. (García Belsunce Horacio. cuando afecta el capital empleado. asegura su inviolabilidad. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. acreditada la no-traslación. Ana María Romano S. Estudio de Derecho Tributario).PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. 08/03/2011 Lic. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital. su uso y disposición. prohibiendo la confiscación.

La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. aprobada en la Conferencia Internacional Americana. Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´. MSc .PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´. 08/03/2011 Lic. aprobada en Bogotá. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. Ana María Romano S. respetando el principio de la progresividad. anteriormente citado. Colombia en el año 1948. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente.6..

aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. MSc . Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. Si no lo establecieran.7.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. Artículo 8. salvo que favorezca al infractor. excepto cuando imponga menor pena. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. 08/03/2011 Lic. en cuanto beneficien al reo. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación. Ana María Romano S. Artículo 24.. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia.

8. Ana María Romano S. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´. MSc . 08/03/2011 Lic.- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación.

EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia.. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. MSc 08/03/2011 .9. Ana María Romano S. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa. Lic.

Ana María Romano S.Estos principios desarrollados separadamente. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. MSc . generalidad. 08/03/2011 Lic. equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. igualdad. progresividad.

por otro sujeción. MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. y. 08/03/2011 Lic. considerada en un plano abstracto. (Alessi-Stammati. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. y frente a él. Ana María Romano S. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. supremacía. La potestad tributaria. en otras palabras. por un lado. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. Esto. P. significa. Institución de diritto tributario. 29).

y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. MSc . Ana María Romano S.LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. o de los principios institucionales donde no exista la misma. 08/03/2011 Lic. Nace de la propia Carta Fundamental. donde exista constitución escrita.

Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. MSc . Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. 08/03/2011 Lic. Ana María Romano S.

CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. 29). La Potestad Tributaria. (Alessi-Stammati. Torino. Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste.. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. abstracto poder tributario concreto. es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. siendo complementario del abstracto. pero se deben aplicar en concreto. son abstractas. obra citada. 08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. 1963 p. MSc . al igual que las leyes.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario.

Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. Siempre que exista. MSc . Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado.2. ineludiblemente habrá poder de gravar.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue.

No puede renunciar a su poder de imposición. 08/03/2011 Lic.. Ana María Romano S. MSc . El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria.3.

08/03/2011 Lic.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior. Ana María Romano S.4. MSc . ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria.

LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. c) Principio de Generalidad. e) Principio de No Confiscatoriedad. MSc . Ana María Romano S. d) Principio de Igualdad. 08/03/2011 Lic. b) Principio de Capacidad Contributiva. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal.

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