PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

08/03/2011

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc

La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación.1. No podrá cobrarse impuesto. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. ni otras formas de incentivos fiscales.. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. 08/03/2011 Lic. MSc .´. Ana María Romano S. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica.. sino en los casos previstos por las leyes. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio..

En otras palabras. (Fallos 157-357). expresa. según la generalidad. El maestro Villegas. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. derecho financiero y tributario. debe quedar sujeta a él´. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. de clase. (Villegas.2. 1992. 200).. Depalma. linaje o casta. p. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic. tasas y contribuciones que establezca la ley´. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. Argentina. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. No se trata de que todos deban pagar tributos. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. MSc . Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. Curso de Finanzas. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. Héctor. Ana María Romano S.

la condición social o aquellas que. de los derechos y libertades de toda persona.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza.. en general.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. 3. el sexo. Artículo 21. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. 08/03/2011 Lic. y en consecuencia: 1. p0r consiguiente.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. 4. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes. Todas las personas son iguales ante la ley. MSc . Ana María Romano S. goce o ejercicio en condiciones de igualdad.. Curso de Derecho Tributario. el credo. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. P.3. marginados o vulnerables.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. salvo las fórmulas diplomáticas. 88. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja.. Argentina).. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas.. (Jarach Dino. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. 2.

sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente.. A mayor ingreso mayor impuesto. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. conocido igualmente como el de la proporcionalidad.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. MSc . Ana María Romano S.4. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. 08/03/2011 Lic. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. atendiendo al principio de progresividad.

Estudio de Derecho Tributario).PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. MSc . (García Belsunce Horacio.5. acreditada la no-traslación. en los tributos indirectos. asegura su inviolabilidad. Ana María Romano S. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. cuando afecta el capital empleado. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado. su uso y disposición. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital.. prohibiendo la confiscación. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. 08/03/2011 Lic.

Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´. 08/03/2011 Lic. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. aprobada en la Conferencia Internacional Americana.. respetando el principio de la progresividad.6. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. MSc . anteriormente citado. aprobada en Bogotá. Ana María Romano S. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´. Colombia en el año 1948.

aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. MSc . Ana María Romano S. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. excepto cuando imponga menor pena.7. salvo que favorezca al infractor. Artículo 24. Artículo 8.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. en cuanto beneficien al reo.. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea. Si no lo establecieran. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación. 08/03/2011 Lic.

MSc . 08/03/2011 Lic. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´. Ana María Romano S.- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL.8.

EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.. Ana María Romano S.9. Lic. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa. MSc 08/03/2011 .

MSc . equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia.Estos principios desarrollados separadamente. 08/03/2011 Lic. progresividad. Ana María Romano S. generalidad. igualdad.

MSc . por un lado. importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. y. considerada en un plano abstracto. Ana María Romano S. por otro sujeción. P. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. en otras palabras. La potestad tributaria. 29). a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. Institución de diritto tributario. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto. 08/03/2011 Lic. significa. supremacía. (Alessi-Stammati. y frente a él.

08/03/2011 Lic. Nace de la propia Carta Fundamental. Ana María Romano S. o de los principios institucionales donde no exista la misma. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. donde exista constitución escrita.

Ana María Romano S. Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. 08/03/2011 Lic.

(Alessi-Stammati.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. La Potestad Tributaria. 29). 1963 p. Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste.. al igual que las leyes. siendo complementario del abstracto. 08/03/2011 Lic. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. pero se deben aplicar en concreto.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. MSc . son abstractas. obra citada. Ana María Romano S. abstracto poder tributario concreto. Torino.

MSc . Siempre que exista.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. ineludiblemente habrá poder de gravar. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Ana María Romano S.2. 08/03/2011 Lic.

Ana María Romano S. No puede renunciar a su poder de imposición. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. MSc .IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria..3. 08/03/2011 Lic.

08/03/2011 Lic.4. ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior. MSc . Ana María Romano S.

b) Principio de Capacidad Contributiva. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. MSc . e) Principio de No Confiscatoriedad. Ana María Romano S. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. c) Principio de Generalidad. 08/03/2011 Lic.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. d) Principio de Igualdad.

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