PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

08/03/2011

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc

1. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. ni otras formas de incentivos fiscales. 08/03/2011 Lic. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. MSc .. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley.. No podrá cobrarse impuesto.´. sino en los casos previstos por las leyes. Ana María Romano S. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público.. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas.

La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. En otras palabras. Héctor. 200). Argentina. derecho financiero y tributario.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. (Fallos 157-357). 1992.. Curso de Finanzas. linaje o casta. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. según la generalidad.2. de clase. debe quedar sujeta a él´. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. (Villegas. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. p. expresa. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. El maestro Villegas. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. MSc . No se trata de que todos deban pagar tributos. Depalma. tasas y contribuciones que establezca la ley´. Ana María Romano S. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic.

marginados o vulnerables. P... en general. 2. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas..Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. 88. MSc . el sexo. p0r consiguiente. y en consecuencia: 1. la condición social o aquellas que. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento. 08/03/2011 Lic. de los derechos y libertades de toda persona..No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza. salvo las fórmulas diplomáticas. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. 3.3.. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. Todas las personas son iguales ante la ley. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. el credo. Artículo 21. Ana María Romano S. Argentina). 4. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes. goce o ejercicio en condiciones de igualdad. (Jarach Dino. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo. Curso de Derecho Tributario.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley.

4. Ana María Romano S. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad.. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. MSc . Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. 08/03/2011 Lic. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. atendiendo al principio de progresividad. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. asegura su inviolabilidad. 08/03/2011 Lic. (García Belsunce Horacio. cuando afecta el capital empleado.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. prohibiendo la confiscación. Ana María Romano S. en los tributos indirectos. Estudio de Derecho Tributario). su uso y disposición. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado. MSc . García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital.5.. acreditada la no-traslación.

6. MSc . Ana María Romano S. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. aprobada en Bogotá. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. Colombia en el año 1948. dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´. anteriormente citado. respetando el principio de la progresividad. Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. aprobada en la Conferencia Internacional Americana. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente.. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. 08/03/2011 Lic.

aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario.7. Artículo 8.. excepto cuando imponga menor pena. Si no lo establecieran. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. 08/03/2011 Lic. MSc .PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. en cuanto beneficien al reo. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. Artículo 24. Ana María Romano S. salvo que favorezca al infractor.

8. Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´. MSc .- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL.

Lic. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.9..EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa. Ana María Romano S. MSc 08/03/2011 .

equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. igualdad. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. MSc . Ana María Romano S.Estos principios desarrollados separadamente. 08/03/2011 Lic. progresividad. generalidad.

Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. por otro sujeción. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. 29). La potestad tributaria. supremacía. y frente a él. en otras palabras. considerada en un plano abstracto. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. significa. Institución de diritto tributario. Esto. 08/03/2011 Lic. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. Ana María Romano S. y. P. MSc . importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. (Alessi-Stammati.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. por un lado.

donde exista constitución escrita. o de los principios institucionales donde no exista la misma. Nace de la propia Carta Fundamental. Ana María Romano S. MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. 08/03/2011 Lic. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República.

MSc . en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. 08/03/2011 Lic. Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Ana María Romano S. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA.

29). La Potestad Tributaria. 1963 p. Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste. (Alessi-Stammati. es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. 08/03/2011 Lic. pero se deben aplicar en concreto. MSc .CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. Ana María Romano S. siendo complementario del abstracto.. obra citada. Torino. al igual que las leyes. son abstractas. abstracto poder tributario concreto.

2. Ana María Romano S. ineludiblemente habrá poder de gravar. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista. 08/03/2011 Lic.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. MSc .

MSc .3. 08/03/2011 Lic.. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. No puede renunciar a su poder de imposición. Ana María Romano S.

MSc . ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. Ana María Romano S.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior. 08/03/2011 Lic.4.

c) Principio de Generalidad. e) Principio de No Confiscatoriedad. Ana María Romano S.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. 08/03/2011 Lic. b) Principio de Capacidad Contributiva. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. d) Principio de Igualdad. MSc .