PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

08/03/2011

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc

Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317.´. MSc . tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas.1. sino en los casos previstos por las leyes. Ana María Romano S.. ni otras formas de incentivos fiscales. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público... No podrá cobrarse impuesto.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. 08/03/2011 Lic. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica.

La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. Héctor. En otras palabras.2.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. Depalma.. (Villegas. 1992. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic. No se trata de que todos deban pagar tributos. MSc . derecho financiero y tributario. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. linaje o casta. de clase. 200). La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. según la generalidad. El maestro Villegas. Ana María Romano S. tasas y contribuciones que establezca la ley´. expresa. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. debe quedar sujeta a él´. (Fallos 157-357). Curso de Finanzas. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. p. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. Argentina.

P. 08/03/2011 Lic. Artículo 21. el sexo.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. en general. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas. 3. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. la condición social o aquellas que.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza..No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. el credo.. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. 88. salvo las fórmulas diplomáticas. (Jarach Dino. goce o ejercicio en condiciones de igualdad.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. y en consecuencia: 1. p0r consiguiente. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes. 4. Argentina). adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. Curso de Derecho Tributario. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento.. MSc . Ana María Romano S.. Todas las personas son iguales ante la ley. marginados o vulnerables.3. 2. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo. de los derechos y libertades de toda persona.. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana.

La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. 08/03/2011 Lic. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. A mayor ingreso mayor impuesto.4. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. Ana María Romano S. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. atendiendo al principio de progresividad.. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. MSc .PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad.

en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. prohibiendo la confiscación. acreditada la no-traslación. su uso y disposición. MSc ..5. asegura su inviolabilidad. 08/03/2011 Lic. (García Belsunce Horacio. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. en los tributos indirectos. Ana María Romano S. Estudio de Derecho Tributario). cuando afecta el capital empleado.

El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente. aprobada en Bogotá. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. aprobada en la Conferencia Internacional Americana. MSc . respetando el principio de la progresividad. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. Ana María Romano S. Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´. 08/03/2011 Lic. Colombia en el año 1948. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. anteriormente citado..6. dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´.

PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. Si no lo establecieran. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. excepto cuando imponga menor pena. MSc . Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea.. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. en cuanto beneficien al reo. Artículo 8. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. salvo que favorezca al infractor. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación.7. Artículo 24. aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.

- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL.8. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. MSc . Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´.

EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.. Ana María Romano S. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa. MSc 08/03/2011 .9. Lic.

igualdad. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic.Estos principios desarrollados separadamente. MSc . progresividad. generalidad.

Esto. (Alessi-Stammati. 29). cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. supremacía. en otras palabras. por otro sujeción. La potestad tributaria. y. significa. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. considerada en un plano abstracto. por un lado. MSc . y frente a él.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. Institución de diritto tributario. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. P.

08/03/2011 Lic. Nace de la propia Carta Fundamental. donde exista constitución escrita. Ana María Romano S. o de los principios institucionales donde no exista la misma.LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. MSc .

08/03/2011 Lic.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. Ana María Romano S. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. MSc . Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación.

siendo complementario del abstracto. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. 08/03/2011 Lic.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. son abstractas. pero se deben aplicar en concreto. es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. La Potestad Tributaria. MSc . Torino. abstracto poder tributario concreto. 1963 p. Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste. obra citada. Ana María Romano S.. 29). (Alessi-Stammati. al igual que las leyes.

2. Siempre que exista.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. 08/03/2011 Lic. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. ineludiblemente habrá poder de gravar. MSc . Ana María Romano S.

IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. Ana María Romano S.3. MSc . 08/03/2011 Lic. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a su poder de imposición..

Ana María Romano S. ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. MSc . 08/03/2011 Lic.4.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior.

MSc . b) Principio de Capacidad Contributiva. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. d) Principio de Igualdad. 08/03/2011 Lic. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. Ana María Romano S. c) Principio de Generalidad. e) Principio de No Confiscatoriedad.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada.

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