P. 1
Principios tributarios y potestad tributaria

Principios tributarios y potestad tributaria

|Views: 4.253|Likes:

More info:

Published by: Ana Maria Romano Sosa on Mar 08, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPT, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/24/2013

pdf

text

original

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

08/03/2011

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc

. 08/03/2011 Lic. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica. sino en los casos previstos por las leyes. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. ni otras formas de incentivos fiscales.1. No podrá cobrarse impuesto.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317... tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas. Ana María Romano S. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. MSc .´.

Ana María Romano S. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. Depalma. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. expresa. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic.2. 1992. 200).. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. MSc . excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. Curso de Finanzas. En otras palabras. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. tasas y contribuciones que establezca la ley´. Argentina. p. derecho financiero y tributario. linaje o casta. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. (Fallos 157-357). Héctor. El maestro Villegas. (Villegas. debe quedar sujeta a él´. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. de clase. No se trata de que todos deban pagar tributos. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. según la generalidad.

MSc . Argentina).Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. salvo las fórmulas diplomáticas. goce o ejercicio en condiciones de igualdad. 88. el sexo. y en consecuencia: 1. Todas las personas son iguales ante la ley. 4. el credo... en general. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.. P. (Jarach Dino.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. 08/03/2011 Lic. Ana María Romano S..No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza. Artículo 21. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. la condición social o aquellas que. de los derechos y libertades de toda persona. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. 3. 2. marginados o vulnerables.. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes. p0r consiguiente. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual.3. Curso de Derecho Tributario. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento.

Ana María Romano S. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316.. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. atendiendo al principio de progresividad. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. 08/03/2011 Lic. A mayor ingreso mayor impuesto.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. MSc . sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.4. conocido igualmente como el de la proporcionalidad.

PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. 08/03/2011 Lic. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital. (García Belsunce Horacio. Estudio de Derecho Tributario). su uso y disposición. acreditada la no-traslación. MSc . y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado. asegura su inviolabilidad. en los tributos indirectos..5. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. Ana María Romano S. prohibiendo la confiscación. cuando afecta el capital empleado. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable.

08/03/2011 Lic.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. aprobada en Bogotá. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente. respetando el principio de la progresividad. MSc . La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. Ana María Romano S.6. aprobada en la Conferencia Internacional Americana. Colombia en el año 1948. dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´.. anteriormente citado.

Ana María Romano S. aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Artículo 24. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. Si no lo establecieran. MSc . Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea..7. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. salvo que favorezca al infractor. Artículo 8.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. 08/03/2011 Lic. excepto cuando imponga menor pena. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. en cuanto beneficien al reo. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación.

08/03/2011 Lic. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´. MSc .- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL. Ana María Romano S.8. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación.

Ana María Romano S. Lic.. MSc 08/03/2011 . se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.9. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa.EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia.

generalidad.Estos principios desarrollados separadamente. progresividad. MSc . igualdad. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. Ana María Romano S. equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. 08/03/2011 Lic.

importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. considerada en un plano abstracto. y frente a él. (Alessi-Stammati. P. MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. La potestad tributaria. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. por otro sujeción. supremacía. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. significa. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. 08/03/2011 Lic. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. 29). por un lado. Ana María Romano S. Esto. en otras palabras. Institución de diritto tributario. y.

LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. MSc . o de los principios institucionales donde no exista la misma. 08/03/2011 Lic. Nace de la propia Carta Fundamental. Ana María Romano S. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. donde exista constitución escrita.

08/03/2011 Lic. MSc . en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. Ana María Romano S. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República.

son abstractas. siendo complementario del abstracto. obra citada. 08/03/2011 Lic. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. MSc . 29). Torino. 1963 p. pero se deben aplicar en concreto. Ana María Romano S. al igual que las leyes. (Alessi-Stammati.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. abstracto poder tributario concreto. es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste. La Potestad Tributaria..

08/03/2011 Lic. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. ineludiblemente habrá poder de gravar. Ana María Romano S. MSc . Siempre que exista.2.

MSc .IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. 08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. No puede renunciar a su poder de imposición..3.

ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. MSc .- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior. 08/03/2011 Lic.4. Ana María Romano S.

e) Principio de No Confiscatoriedad. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. b) Principio de Capacidad Contributiva. MSc . ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. d) Principio de Igualdad. Ana María Romano S. c) Principio de Generalidad.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. 08/03/2011 Lic.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->