PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

08/03/2011

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc

entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica. No podrá cobrarse impuesto. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. 08/03/2011 Lic. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional..1. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. Ana María Romano S. MSc .EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.´... tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas. ni otras formas de incentivos fiscales. sino en los casos previstos por las leyes.

Héctor. de clase. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. (Fallos 157-357). Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. En otras palabras. tasas y contribuciones que establezca la ley´. Ana María Romano S. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. p. No se trata de que todos deban pagar tributos. Depalma. 200). Argentina. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic. derecho financiero y tributario. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. (Villegas. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. 1992. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. Curso de Finanzas. El maestro Villegas. linaje o casta..2. expresa. según la generalidad. debe quedar sujeta a él´. MSc .

p0r consiguiente. Artículo 21. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes. de los derechos y libertades de toda persona. 4. marginados o vulnerables. 3. 08/03/2011 Lic. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. 2.. el credo. y en consecuencia: 1.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. Ana María Romano S. 88. (Jarach Dino. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. Todas las personas son iguales ante la ley.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. MSc . el sexo. la condición social o aquellas que. Curso de Derecho Tributario.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza.. salvo las fórmulas diplomáticas... se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas. en general. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. P. Argentina).. goce o ejercicio en condiciones de igualdad.3.

atendiendo al principio de progresividad. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país.4.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. 08/03/2011 Lic. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. Ana María Romano S. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. MSc .. A mayor ingreso mayor impuesto.

Estudio de Derecho Tributario). su uso y disposición. en los tributos indirectos. asegura su inviolabilidad. cuando afecta el capital empleado. Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital. MSc . Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. prohibiendo la confiscación. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado.5. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. acreditada la no-traslación. (García Belsunce Horacio.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada..

08/03/2011 Lic.6. dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. aprobada en Bogotá. anteriormente citado. respetando el principio de la progresividad. aprobada en la Conferencia Internacional Americana.. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente. MSc . significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. Ana María Romano S. Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´. Colombia en el año 1948.

salvo que favorezca al infractor. MSc . Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley.7. Si no lo establecieran. Artículo 24. Ana María Romano S. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación.. en cuanto beneficien al reo. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. 08/03/2011 Lic. Artículo 8. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea.

Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación.- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´. MSc .8. 08/03/2011 Lic. Ana María Romano S.

Lic..9. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa. Ana María Romano S.EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. MSc 08/03/2011 .

lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. progresividad.Estos principios desarrollados separadamente. MSc . igualdad. generalidad. Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic.

MSc . significa. y. importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. en otras palabras. 08/03/2011 Lic. por un lado. 29). Esto.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. Ana María Romano S. supremacía. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. considerada en un plano abstracto. P. y frente a él. (Alessi-Stammati. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. Institución de diritto tributario. La potestad tributaria. por otro sujeción. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial.

08/03/2011 Lic. donde exista constitución escrita. o de los principios institucionales donde no exista la misma.LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. Ana María Romano S. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. MSc . Nace de la propia Carta Fundamental.

Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. MSc . Ana María Romano S. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. 08/03/2011 Lic. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición.

La Potestad Tributaria. obra citada.. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. al igual que las leyes. abstracto poder tributario concreto.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste. siendo complementario del abstracto. 1963 p. 08/03/2011 Lic. (Alessi-Stammati. Torino.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. pero se deben aplicar en concreto. 29). es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. Ana María Romano S. son abstractas. MSc .

Siempre que exista. Ana María Romano S. 08/03/2011 Lic. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. MSc . ineludiblemente habrá poder de gravar.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue.2.

08/03/2011 Lic. No puede renunciar a su poder de imposición.3. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria.. MSc . Ana María Romano S.

Ana María Romano S. ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. MSc . 08/03/2011 Lic.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior.4.

MSc . Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. b) Principio de Capacidad Contributiva. d) Principio de Igualdad. 08/03/2011 Lic. e) Principio de No Confiscatoriedad.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. Ana María Romano S. c) Principio de Generalidad.

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