INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

CONTADOR PÚBLICO

Semana 5. CASO PRACTICO DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Alumna: Gabriela Olvera Ramírez

Curso: Contabilidad Corporativa
No. de boleta: 20210A0186
Grupo: 4PXA1
Asesor: CP. Blanca Gabriela de la Cruz Molina
Fecha de entrega: 1-octubre-2023
NAL

NISTRACIÓN

OS FINANCIEROS
 CASO CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las compañías La Americana, S.A. de C.V. y La Europea, S.A. de C.V., forman el grupo industrial La
a voto de la segunda. Consolidarán sus estados financieros al 31 de diciembre de 2022, para tales ef

ESTADOS DE POSICIÓN FINANCIERA 65% 35%

ACTIVOS LA AMERICANA LA EUROPEA
Caja y Bancos 3,000.00 3,200.00
Clientes 68,000.00 68,000.00
Documentos por cobrar 40,000.00 46,000.00
Intereses por cobrar sobre Inv. En oblig. 6,000.00
Almacén 97,000.00 80,000.00
Maquinaria y equipo (neto) 120,000.00 75,000.00
* Equipo de oficina (neto) 43,330.00 44,060.00
Inversiones en obligaciones 65,000.00
Inversiones en acciones de subsidiaria 90,000.00

Suma ACTIVO 532,330.00 316,260.00

PASIVOS
Proveedores 111,000.00 36,000.00
Documentos por pagar 94,000.00 55,000.00
Obligaciones en circulación 45,000.00 81,000.00
Int. por pagar s/obligaciones en circulac. 5,370.00 15,510.00
Suma PASIVO 255,370.00 187,510.00

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 218,000.00 98,000.00
Reserva Legal Gabriela Olvera
18,210.00 Ramirez: 9,280.00
Deben eliminarse las inversiones de la compañía tenedora en acciones
Prima en venta de acciones 18,990.00
subsidiarias 7,200.00 de éstas) contra sus
(o asociadas, en caso de consolidación
Utilidad del ejercicio y pasivos que se
21,760.00 reciben y suma en la consolidación.
14,270.00
Suma CAPITAL CONTABLE 276,960.00 128,750.00
Gabriela Olvera Ramirez:
Suma PASIVO y CAPITAL CONTABLE Deben 532,330.00
eliminarse todas las transacciones efectuadas entre las compañía
316,260.00
por cobrar y por pagar, ya que desde un punto de vista de la integración
-
u obligaciones de entidades ajenas al grupo. -

Gabriela Olvera Ramirez:

La utilidad o pérdida en la venta de inmuebles, maquinaria, equipo, etc.
DATOS A CONSIDERAR consolidada deben valuarse al valor en libros de la compañía vendedora
compradora para poder disponer de ellos, como si la transacción no se h
1.- La compra de las acciones de la Europea, S.A. de C.V. se realizó al inicio del ejercicio sobre la base de su cap
al capital contable de La Europea, a excepción del resultado del ejercicio.

2.- La inversión en obligaciones que presenta La Americana, S.A. de C.V. corresponde a una emisión realizada p

3.- La Americana, S.A. de C.V. presenta un saldo de clientes por la cantidad de $25,000.00, resultado de operacio
4.- La Americana, S.A. de C.V. efectuó venta de equipo de oficina a la Europea, S.A. de C.V. por la cantidad de $

5.- La Europea, S.A. de C.V. vendió a La Americana, S.A. de C.V. durante el ejercicio, Maquinaria y Equipo por $

6.- La Controladora vendió a la subsidiaria mercancía con valor de $ 28,000.00 que incluía un 25% de utilidad.

7.- Dentro del inventario final de la subsidiaria se encuentran $ 22,500 de producto que corresponde a las compra

SE PIDE:
a) Determinar la participación controladora y la no controladora del capital contable actual sin incluir el resultado
b) Efectuar los reconocimientos de eliminaciones correspondientes para realizar la consolidación.
c) Efectuar la hoja de trabajo de consolidación.
d) Determinar los Estados Financieros Consolidados.
man el grupo industrial La internacional, donde la primera es tenedora del 65% de las acciones con derecho
re de 2022, para tales efectos presentan los siguientes estados financieros.

ESTADOS DE RESULTADOS
LA AMERICANA LA EUROPEA
+ Ventas 101,460.00 75,240.00
- Costo de ventas 58,360.00 46,980.00
= utilidad bruta 43,100.00 28,260.00

+ Gastos de venta 11,280.00 7,790.00

+ Gastos de administración 7,593.00 6,990.00
+ Gastos financieros 833.00 330.00
- Productos financieros 366.00 260.00
= Suma gastos de operación 19,340.00 14,850.00

Utilidad de operación 23,760.00 13,410.00

- Otros gastos 5,250.00 2,000.00

+ Otros productos 3,250.00 2,860.00

= Utilidad antes de impuestos 21,760.00 14,270.00

compañía tenedora en acciones de sus

onsolidación de éstas) contra sus activos
consolidación.

s efectuadas entre las compañías consolidadas, como los conceptos

punto de vista de la integración del grupo, no representan derechos
upo.

uebles, maquinaria, equipo, etc., comprados a una entidad

ibros de la compañía vendedora más los gastos incurridos por la
s, como si la transacción no se hubiera realizado.
cio sobre la base de su capital contable, pagando por estas 90,000 Durante el ejercicio no hubo modificaciones

a una emisión realizada por la Europea, S.A. de C.V.

0.00, resultado de operaciones de venta a crédito a la subsidiaria.

e C.V. por la cantidad de $7,000.00, el cual tenía un valor contable neto de $ 4,500.00.

Maquinaria y Equipo por $20,000.00, el cual tenía un valor contable neto de $ 18,000.00.

uía un 25% de utilidad.

corresponde a las compras efectuadas a la controladora.

ual sin incluir el resultado del ejercicio.

solidación.
ones con derecho

odificaciones
RECONOCIMIENTOS CONTABLES La Europea La Americana

1.- DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN CONTROLADA

La Europea La Americana
Subsidiaria Controladora
35% 65%
Capital social 98,000.00
Reserva Legal 9,280.00
Prima en venta de acciones 7,200.00
Capital contable 114,480.00 Base
Inversiones en acciones de subsidiaria 90,000.00
Porcentaje de posesión 65% 74,412.00
Credito Mercanitl 15,588.00
Porcentaje de terceros 35% 40,068.00

2.- RECONOCIMIENTOS DE ELIMINACIÓN

DEBE HABER
1
Capital social 98,000.00
Reserva Legal 9,280.00
Prima en venta de acciones 7,200.00
Credito Mercantil 15,588.00
Inversiones en acciones de subsidiaria 90,000.00
Participación no controlada 40,068.00
Eliminación de la inversión en acciones de subsidiaria

2
Obligaciones en circulacion 65,000.00
Inversiones en obligaciones 65,000.00
Eliminación de emisión de obligaciones

2a
Intereses x pagar s/ obligaciones en circulacion 6,000.00
Intereses x cobrar s/ inversiones en obligaciones 6,000.00
Eliminación intereses sobre obligaciones emitidas en poder de subsidiaria

3
Proveedores 25,000.00
Clientes 25,000.00
Eliminación saldos recíprocos

4
Otros Productos 2,500.00
Equipo de oficina 2,500.00
Eliminación de la utilidad en vta. De eq. De oficina
La contraladora vende eq de oficina a la subsidiaria

5
Otros Productos 2,000.00
Maquinaria y equipo 2,000.00
Eliminación de la utilidad en vta. De Maquinaria y equipo
Subsidiaria vende maquinaria y equipo a la controladora

5a
Utilidad del ejercicio 700.00
Participación no controlada 700.00
Afectación a la participación no controlada por la vta. De Maquinaria y equipo

6
Ventas 28,000.00
Costo de ventas 28,000.00
Eliminación de operación intercompañía

Utilidad del ejercicio 4,500.00

Almacen 4,500.00
Eliminación de la utilidad incrementada en el inventario final

Cargo Abono
8
Utilidad del ejercicio 4,994.50
Participación no controlada 4,994.50
Determinación sobre la
utilidad antes de la consolidación.
PART.CONTROLADA Base * 65%

PART. NO CONTROL Base * 35%

 7,000.00 valor venta
4,500.00 valor contable
2,500.00 utilidad por venta activo

Valor venta 20,000.00

35% Valor libros 18,000.00
700.00 2,000.00 utilidad por venta de activo

ok

inventario Falta
22,500.00 18000
cto. 4500
18,000.00 22500
utilidad
4,500.00

Falta
utilidad
14,270.00
35%
4,994.50
HOJA DE CONSOLIDACION DE BALANCES

La Americana, S.A. de C.V

CONCEPTO
DEBE HABER
ACTIVOS
Caja y Bancos 3,000.00
Clientes 68,000.00
Documentos por cobrar 40,000.00
Intereses por cobrar sobre Inv. En oblig. 6,000.00
Almacén 97,000.00
Maquinaria y equipo (neto) 120,000.00
Equipo de oficina (neto) 43,330.00
Inversiones en obligaciones 65,000.00
Inversiones en acciones de subsidiaria 90,000.00
Credito Mercantil -
Suma ACTIVO 532,330.00

PASIVOS
Proveedores 111,000.00
Documentos por pagar 94,000.00
Obligaciones en circulación 45,000.00
Int. por pagar s/obligaciones en circulac. 5,370.00
Suma PASIVO 255,370.00

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 218,000.00
Reserva Legal 18,210.00
Prima en venta de acciones 18,990.00
Utilidad del ejercicio 21,760.00

Participación no controlada

Suma CAPITAL CONTABLE 276,960.00

Suma PASIVO y CAPITAL CONTABLE 532,330.00

 La Europea, S.A. de C.V ELIMINACIONES SALDOS
DEBE HABER DEBE HABER CONSOLIDADOS

3,200.00 6,200.00
68,000.00 25,000.00 111,000.00
46,000.00 86,000.00
6,000.00
80,000.00 4,500.00 172,500.00
75,000.00 2,000.00 193,000.00
44,060.00 2,500.00 84,890.00
65,000.00 -
90,000.00
15,588.00 15,588.00
316,260.00 669,178.00

36,000.00 25,000.00 122,000.00

55,000.00 149,000.00
81,000.00 65,000.00 61,000.00
15,510.00 6,000.00 14,880.00
187,510.00 346,880.00
-
-
-
98,000.00 98,000.00 218,000.00
9,280.00 9,280.00 18,210.00
7,200.00 7,200.00 18,990.00
14,270.00 42,694.50 28,000.00 21,335.50
-
45,762.50 45,762.50

128,750.00 322,298.00

316,260.00 669,178.00

268,762.50 268,762.50 -
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

La Americana, S.A. de C.V La Europea, S.A. de C.V

CONCEPTO
DEBE HABER DEBE HABER
Ventas 101,460.00 75,240.00
Costo de ventas 58,360.00 46,980.00
utilidad bruta 43,100.00 28,260.00

Gastos de operación
Gastos de venta 11,280.00 7,790.00
Gastos de administración 7,593.00 6,990.00
Gastos financieros 833.00 330.00
Productos financieros 366.00 260.00
Utilidad de operación 23,760.00 13,410.00

Otros gastos 5,250.00 2,000.00

Otros productos 3,250.00 2,860.00
Utilidad antes de impuestos 21,760.00 14,270.00
Utilidad del ejercicio

Participación no controlada

Utilidad del ejercicio

 ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
DEBE HABER DEBE HABER
28,000.00 148,700.00
28,000.00 77,340.00
71,360.00

19,070.00
14,583.00
1,163.00
626.00
37,170.00

7,250.00
4,500.00 1,610.00
32,500.00 28,000.00 31,530.00
4,500.00 - 4,500.00
37,000.00 28,000.00 27,030.00

5,694.50 5,694.50

42,694.50 28,000.00 21,335.50

 ESTADO FINANCIERO CONSOLIDADO DE LAS CIAS. LA AMERICANA Y LA EUROPEA S.A DE C.V
Al 31 de Diciembre de 2023

ACTIVO
Circulante
Caja y Bancos 6,200.00
Clientes 111,000.00
Documentos por cobrar 86,000.00
Almacén 172,500.00
Suma 375,700.00
No Circulante Tangible
Maquinaria y equipo 193,000.00
Equipo de oficina 84,890.00
Equipo de transporte
Suma 277,890.00
No Circulante Intangible
Gastos de organización
Crédito mercantil 15,588.00
Suma 15,588.00

Suma ACTIVO 669,178.00

Autorizado por
Jesús Segura Ortiz

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO DE LAS CIAS. LA AMERICANA Y LA EUROPEA S.A DE C.V

Al 31 de Diciembre de 2023

+ Ventas
- Costo de ventas
= Utilidad bruta
- Gastos de operación
 Gastos de venta 19,070.00
Gastos de administracion 14,583.00
= Utilidad de operación
Costo integral de fiananciamiento
+ Gastos financieros 1,163.00
- Productos financieros 626.00

- Otros gastos 7,250.00

+ Otros productos 1,610.00
= Utilidad antes de impuestos
- Utilidad no realizada

- Participación no controlada
= Utilidad del ejercicio

Autorizado por
Jesús Segura Ortiz
AS. LA AMERICANA Y LA EUROPEA S.A DE C.V
mbre de 2023

PASIVO Conclusion
A Corto Plazo
Proveedores 122,000.00
La consolidación es un p
Documentos por pagar 149,000.00
y/o fusionar muchos valo
Acreedores diversos individuales de cada em
Intereses x pagar 14,880.00 duplicados o que distorsi
Suma 285,880.00 es decir tanto de la empr
A Largo Plazo
Obligaciones en circulación 61,000.00 Cabe destacar sin embar
y se informan de manera
neto se presentan como
Suma PASIVO 346,880.00 problema de rentabilidad

CAPITAL CONTABLE
Contribuido En un estado financiero c
Capital Social 218,000.00 y resultados se combinan
Ganado números combinados pu
Reserva Legal 18,210.00 cada empresa.
Prima de venta en acciones 18,990.00
Utilidad o pérdida 21,335.50
Suma 58,535.50
Participación no controlada 45,762.50

Suma CAPITAL CONTABLE 322,298.00

Suma PASIVO y CAPITAL CONTABLE 669,178.00

Elaborado por
Gabriela Olvera Ramírez

AMERICANA Y LA EUROPEA S.A DE C.V

2023

148,700.00
77,340.00
71,360.00
 33,653.00
37,707.00

- 537.00
37,170.00

- 5,640.00
31,530.00
4,500.00

5,694.50
21,335.50

Elaborado por
Gabriela Olvera Ramírez
 onclusion

a consolidación es un procedimiento complejo, en el que se deben eliminar

/o fusionar muchos valores registrados en los estados financieros
ndividuales de cada empresa, esto con el objetivo de evitar saldos
uplicados o que distorsionen la realidad económica y financiera del grupo,
s decir tanto de la empresa controladora así como de sus subsidiarias.

Cabe destacar sin embargo que cuando las cuentas de resultados se reúnen
se informan de manera consolidada, los ingresos, gastos y el beneficio
eto se presentan como figuras combinadas. Esto puede ocultar cualquier
roblema de rentabilidad con una o más de las empresas del grupo

En un estado financiero consolidado, los activos de cada compañía, pasivos

resultados se combinan luego, las razones financieras basados ​en
úmeros combinados pueden no ser representativas de las proporciones de
ada empresa.