Los siguientes documentos deben estar disponibles al momento de una

fiscalización:

 Conciliaciones bancarias con sus respectivos estados de cuenta. Se

sorprendería el saber cuántas empresas no realizan este básico análisis
contable.
 Detalle de las cuentas por cobrar accionistas. La Administración
Tributaria puede calificar, eventualmente, como dividendo presunto,
tales préstamos. Para ello debemos demostrar que estas salidas de
efectivo son realmente deudas de los propietarios con la empresa, por las
cuales pagan unos intereses calculados a la tasa activa bancaria. Estos
intereses se deben cobrar de manera efectiva y depositar en las cuentas
de la compañía.
 Libro de inventario, con detalle de cada artículo, unidades iniciales,
entradas, salidas, unidades finales, costo de cada compra y método de
valoración de inventario utilizado.
 Auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo donde se muestre para cada
activo su respectiva fecha de compra, costo, vida útil, depreciación
acumulada y valor según libros. Los ajustes por inflación ya fueron
mencionados en el aparte fiscal.
 Cálculo detallado de los pasivos laborales donde para cada colaborador
se señale nombre, cédula de identidad, fecha de ingreso, sueldo,
variaciones en las remuneraciones, comisiones y demás pagos variables,
días cancelados por concepto de bono vacacional, utilidades y
prestaciones sociales, monto en Bolívares de la provisión por empleado y
en total.
 Cuentas por pagar accionistas con sus correspondientes soportes. Por
ejemplo: entradas de dinero debidamente asentadas en los bancos,
compras de equipo que cuenten con su correspondiente factura, pagos
de relaciones públicas sustentadas con la respectiva factura del
restaurant, etc.
 Auxiliar de diferencias en cambio con la siguiente información:
costo/valor original en moneda extranjera, tasa de cambio inicial, valor
inicial en Bolívares, tasa de cambio final, valor final en Bolívares,
diferencia en cambio. Cada uno de estos datos debe contar con su
correspondiente soporte contable y ser calculado a la tasa oficial emitida
por el Banco Central de Venezuela (BCV)
 Se evitará el uso de cuentas “globales” donde se incluyen erogaciones de
la más diversa índole. Las cuentas de “gastos varios” no deben existir ya
que los sistemas actuales informatizados permiten la creación de tantos
auxiliares y subcuentas como sea necesario.

La conciliación fiscal
Un elemento fundamental en todas las declaraciones de ISLR es la conciliación
fiscal. Es por ello que todos los componentes de la misma deben contar con su
respectivo detalle a fin de justificar cada una de las partidas.

Tributos no Pagados
Debemos mostrar que impuestos conforman esta partida y cuál es el monto de cada
uno de ellos. Las partidas más comunes son: Impuesto Sobre Actividades
Económicas, aporte patronal del Seguro Social, FAOV, INCES, provisión del Aporte
al Fondo Nacional del Deporte y LOCTI.

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, multas y

sanciones
Recordemos que este impuesto no es deducible del Impuesto Sobre la Renta, al
igual que las multas y sanciones que hayamos podido cancelar por infracciones
cometidas por la empresa. Son un ejemplo de ello los intereses de mora en el pago
de la patente y/o las multas establecidas por el SENIAT en una fiscalización previa.