ORGANIZACION EMPRESARIA Y SUS ACTIVIDADES

La contabilidad es el registro de las decisiones de la empresa, es el registro de las transacciones.

Recursos de la organización

 MATERIALES (actividad operativa): dinero, insumos, productos, cuentas a cobrar, inversiones

transitorias
 MATERIALES (estructura permanente): maquinaria, edificios, muebles y útiles, instalaciones,
inversiones permanentes
 RECURSOS INMATERIALES (bienes intangibles): marcas, patente, clientela o mercado
 RECURSOS DE PERSONAL: management, personal

Operaciones Ciclo operativo – empresa comercial Ciclo operativo – empresa comercial

- Comprar
- Pagar
- Producir
- Vender
- Cobrar
- Competir

La contabilidad sirve para tomar decisiones y está respaldada por comprobantes

Comprobantes

 Todas las empresas están controladas por la IGJ (Inspección General de Justicia)
 Las empresas de la bolsa están controladas por la Comisión Nacional de Valores
 Las empresas de seguros están controladas por la Superintendencia Nacional de Seguros de la
Nación
 Los bancos están controlados por el Banco Central

El asiento de la venta se hace con la fecha en la que entregaste el bien o servicio independientemente de si
fue cobrado o no
  REMITO: avala el transporte de mercadería. Lo emite el vendedor y se queda con el original, el
comprador con el duplicado y el transportista con el triplicado.
 FACTURA: cuando se hace una compra o venta. El original se lo queda el comprador, el duplicado
el vendedor y el triplicado el comprador.
- A: entre responsables inscriptos con el IVA discriminado
- B: entre responsable inscripto (emite) y monotributista / consumidor final / exento
- C: emitido por monotributista / exento a cualquiera
 NOTA DE DEBITO: se suma a la factura, es para intereses, cobro de envío aparte, recargo en la
compra, corrección de errores. El original es para el comprador y el duplicado para el vendedor.
 NOTA DE CREDITO: se resta a tu factura; es para descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, anular facturas, corrección de errores. El original es para el comprador y el duplicado
para el vendedor.
 TICKET: cuando se hacen ventas, locaciones y/o prestación de servicios a consumidores finales (es
como una factura)
 SOLICITUD DE COMPRA: emitida internamente al departamento de compras para solicitar
bienes o servicios.
 PEDIDO DE COTIZACION: petición de una empresa a un fabricante, comercio o prestador de
servicios por el costo de un producto o servicio.
 ORDEN DE COMPRA: documento entregado al vendedor por parte del comprador para solicitar
mercaderías. El original se lo queda el vendedor y el duplicado el comprador.
 ORDEN DE PAGO: documento interno a la espera del recibo y sirve como prueba de autorización.
 RECIBO: acredita el pago de un servicio o producto. El original es para el pagador y el duplicado
para el cobrador.
 BOLETA DE DEPÓSITO: documento que el banco entrega al cliente diciendo haber recibido
dinero depositado en una cuenta bancaria o caja de ahorro.
 COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA: banco cuando el cliente hace una transferencia.
 CHEQUE: una persona se la entrega a otra para retirar dinero.
- AL PORTADOR: no se indica el nombre del que cobra
- NOMINATIVO: lo cobra la persona con el nombre
- CRUZADO: no puede ser cobrado en efectivo
- CERTIFICADO: avala la solvencia del emisor, se retiene el importe para garantizar el
pago
- DIFERIDO: emitidos en una fecha para ser cobrados después (máximo 30 días)
 PAGARE: una persona se compromete a pagar una x cantidad de dinero en una fecha. Pueden ser al
portador o endosables (pueden ser transmitidos a terceros)

En una compra-venta (bienes y servicios) factura o ticket En la constitución societaria 

contrato social, estatuto, acta de
Para un cobro o pago  recibo, comprobante asamblea
Para alquileres  factura de alquiler Para producción  parte de
Para impuestos  declaración jurada + comprobante de pago producción

Para préstamos e inversiones  contrato Para sueldos o trabajo  recibo

de sueldo. El empleador se queda
En la entrega de mercadería  remito con el original (firmado por el
empleado).
En la distribución de dividendos  acta de asamblea
TEORIA CONTABLE
-) CONTABILIDAD: ciencia de carácter social y de naturaleza económica que proporciona información del
ente económico para luego ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propósito de controlar los
recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situación deficitaria que ponga en peligro su
supervivencia.

ACTIVO (lo que tengo) + PASIVO (lo que debo) = PATRIMONIO NETO (capital + R+ - R-)

Método de partida doble ya que es una causa y un efecto.

- VARIACION PERMUTATIVA: no modifican el PN, son entre A y P. Ej: depósitos, extracciones,

compras al contado y a plazo, cobranza, pago, prestamos.
- VARIACION MODIFICATIVA: modifican el PN, hay cuentas de resultado (+/-). Ej: ventas,
CMV, amortización, revaluaciones y devaluaciones, devengamiento de intereses.

-) PRINCIPIO DEL DEVENGADO: las operaciones se reconocen en el momento en el que se produjeron

independientemente de si fueron cobrados o no. Las pérdidas se registran cuando se conocen y las ganancias
se registran cuando se han realizado o sean realizables.

-) PRINCIPIO DEL PERCIBIDO: las operaciones se reconocen cuando fueron cobrados o pagados en
efectivo o con banco c/c (si no se hacen con el principio de devengado).

Los activos, pasivos y capital arrastran valores a otros ejercicios y NUNCA pueden ser negativos.

Los resultados no arrastran valores, quedan en cero con el asiento de refundición de resultados.

Asientos de venta de mercadería

NRO. AS. FECHA CLAS. CUENTAS DEBE HABER

3 09/09 A+ forma de cobro saldo
R+ a ventas saldo
Por venta s/ F nro…
3 bis 09/09 R- CMV saldo
A- a mercadería saldo
Por costo s/ stock

CUENTAS CONTABLES
HABER - Compro en cuenta corriente  P+ proveedores
DEBE
- Vendo en cuenta corriente  A+ deudores por ventas
A+ A-
- Cuenta a pagar es un pasivo
P- P+ - Cuenta Reg A  amortizaciones acumuladas
(+)R- (-) R- - Valor de origen  es el valor original del bien
- Pagar con cta. Cte. o con cheque  banco c/c
(-) R+ (+) R+
- Las cuentas de A, P y PN tienen saldo inicial.; las de resultado no.
PN- PN+
Recuentos físicos – Arqueo de caja
Comparar cuánto dinero en efectivo tengo en la realidad con el monto que dice el mayor de caja.

 SOBRANTE DE CAJA: el arqueo da un número mayor que la contabilidad.

NRO. AS. FECHA CLAS. CUENTAS DEBE HABER

1 9-sep A+ Caja diferencia
P+ a diferencia de caja diferencia

 FALTANTE DE CAJA: la contabilidad da un número mayor que el arqueo.

NRO. AS. FECHA CLAS. CUENTAS DEBE HABER

1 9-sep R- Diferencia de caja diferencia
A- a caja diferencia

Recuentos físicos – Inventario

Recuento físico de un bien tangible como los bienes de cambio o de uso

Cuando la contabilidad da un mayor stock que la realidad

NRO. AS. FECHA CLAS. CUENTAS DEBE HABER

1 9-sep R- Diferencia de inventario diferencia
A- a mercadería diferencia

Pago de pasivos o créditos – cancelación de deudas

Pago de una deuda
Cobro de una deuda

CLAS. CUENTAS DEBE HABER CLAS. CUENTAS DEBE HABER

A+ Forma de cobro deuda P- Proveedores deuda
A- a deudores por ventas deuda A- a caja deuda

Devengado y percibido

NUNCA se devenga por adelantado. Un pago por adelantado es un crédito y un cobro por adelantado es un
pasivo.

Pago por adelantado el 1 de enero 3 meses de alquiler ($300.000)

CLAS. CUENTAS DEBE HABER Se reconoce el 01/01

A+ Alquileres pagados por adelantado monto el pago de los
A- a caja monto alquileres

CLAS. CUENTAS DEBE HABER Todos los fines de los 3

R- Alquileres monto meses se devenga
A- a alquileres pagados por ad. monto

Sueldos
 - Remuneración – sueldo bruto (100%)
- Aportes – retenciones (17%) Cargas sociales (40%)
- Contribuciones (23%)
- Contribuciones – carga social pagada x empleador (23%)
- Sueldo neto – cobrado por el empleado (83%)

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

R- Sueldos Sueldo bruto (100%)
R- Cargas sociales Cargas soc. (23%)
P+ a sueldos a pagar Sueldo bruto – ret.
P+ a cargas sociales a pagar Cargas soc. (23%)
P+ a retenciones a pagar Retenciones (17%)

P- Sueldos a pagar 83%

P- Cargas soc. A pagar 23% Cancelo deudas
P- Retenciones a pagar 17%
A- a forma de pago 123%

Adelanto de cliente

Cobro por adelantado la plata de una venta, el cliente me paga antes

FECHA CLAS. CUENTAS DEBE HABER

1-ene A+ Caja $ 500
P+ a adelanto de clientes $ 50.000
5-ene P- Adelanto de clientes $ 50.000
A+ Deudores por ventas $ 150.000
R+ a ventas $ 200.000
5-ene R- CMV $ 20.000
A- a mercadería $ 20.000

Anticipo para pagos

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

A+ Anticipo IG $ 100.000
A- a banco c/c $ 100.000
R- Impuesto a las ganancias $ 1.000.000
A- a anticipo IG $ 100.000
P+ a impuestos a pagar $ 900.000

Descuentos y bonificaciones por compras

- DESCUENTOS: rebaja originada por descuento financiero (pronto pago) (se imputan aparte)

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

A+ Mercadería $ 500.000
R+ a desc. Obtenido $ 50.000
A- a caja $ 450.000
 - BONIFICACION: rebaja por descuento NO financiero (por mayor) (se netean en el costo)

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

A+ Mercadería $ 450.000
A- a caja $ 450.000

CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES I
Mercadería en consignación – tener en poder algo que no es tuyo

Compras

-) PROCEDIMIENTO DE COMPRA: solicitud de compra  cotización  orden de compra  informe

de recepción  remito  factura

- El proveedor emite el remito, factura y el recibo cuando cobra

- El comprador emite la recepción, orden de compra y orden de pago

Importes a considerar

Costo necesario: servicio externo e interno (flete, seguro) + materiales o insumos directos e indirectos
(requeridos para la elaboración)

Precio de contado + costo de compra + costo de control de calidad

Producción – transformar bienes y servicios para obtener el producto o servicio final

Materia prima + mano de obra + carga fabril  proceso productivo  producto terminado

Los gastos luego del resultado bruto son gastos de fabricación o de producción, gastos de comercialización,
gastos de administración.

Cuentas regularizadoras

Son cuentas accesorias a una cuenta principal que se crea con el objetivo de restar el saldo de la cuenta
principal de manera temporal o permanente

- Intereses a devengar (tienden a cero, bajan hasta llegar a cero)

- Amortizaciones (tienen al valor de la cuenta principal)
- Previsión para deudores incobrables

Arrastran el saldo entre ejercicios contables

 Regularizadoras del activo – saldo acreedor

 Regularizadoras del pasivo – saldo deudor
Amortizaciones Valor de origen – valor de recupero

La pérdida de vida útil, desgaste o depreciación de algo Vida útil

CLAS. CUENTAS DEBE HABER Al final de toda la vida util, el

R- Amortización rodados valor valor de a.a. debe ser igual al
Reg A a amort. Acum. Rodados valor valor amortizable

-) VALOR AMORTIZABLE: valor de origen – valor de recupero (siempre te dan el valor, es lo q

recuperas)

-) VALOR RESIDUAL (lo q me falta amortizar) : valor de origen – amortización acumulada

NUNCA una cuenta regularizadora puede tener un valor mayor que la cuenta principal

Las amortizaciones se devengan mensualmente

Mantenimiento y mejoras

Las mejoras deben aumentar la vida útil, disminuir el costo de funcionamiento y aumentar el valor agregado.

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

R- Gasto de mantenimiento monto
A- a forma de pago monto
A+ Maquinaria monto
R+ a mejora monto

 Acreedores varios cuando compro algo que NO voy a vender

 Cuando recibimos un cheque de terceros se usa valores a depositar

CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES II
Ventas

Si vendo otra cosa que no sea lo que vendo normalmente se usa otras ventas

-) PROCEDIMIENTO DE VENTA: orden de compra  nota de pedido  control de crédito y

autorización  control de stock  orden de fabricación  remito  factura

Costo de ventas

1. Debito a una cuenta de perdida

2. Crédito al activo donde se encuentre el bien registrado
3. Método de diferencia de inventario
- CMV = existencia inicial + compras de mercaderías – existencia final
4. Utilizar un método de costeo
- PEPS: los inventarios se valúan a las compras más recientes Precio de compra
- UEPS: los inventarios se valúan a las compras más antiguas
- PPP: los inventarios se valúan a un promedio Cantidad de unidades
Inversiones

Transitorias (fondos excedentes, corto plazo)

Se debita por las adquisiciones o aumentos
- Moneda extranjera por la tenencia
- Títulos públicos o privados
Se acredita por el cobro o por las ventas
- Fondos comunes de inversión
- Plazo fijo
- Caja de ahorro

Permanentes: diversificación de riesgos, integrar o adquirir procesos de comercialización, producción o

servicios

- Acciones de otra sociedad (se contabiliza por valor patrimonial proporcional)

- Inmuebles u otros bienes (se debitan por la adquisición ; se acreditan por su venta)

Bienes de uso y depreciaciones

Si lo tenes activado y se rompe

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

R- Rotura de muebles y útiles valor
A- a muebles y útiles valor

Si el costo de construcción excede el “valor recuperable o de utilización económica” el activo debe ser
desvalorizado hasta su “valor recuperable o de utilización económica”.

La depreciación empieza cuando el activo está listo para usar (NO antes) y finaliza cuando está totalmente
depreciado, se vende o esta “mantenido para la venta”

-) SAC: Sueldo anual complementario (miti en julio, miti en diciembre) (es el mejor sueldo / 2)

El SAC para el próximo semestre es de $600.000. Registrar el SAC de septiembre

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

R- SAC $ 100.000 Todos los meses
P+ a previsión para SAC $ 100.000
P- Previsión para SAC $ 600.000 Pago
A- a banco c/c $ 600.000
Giro al descubierto

Se permite gastar más de lo que tenes en el banco c/c

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

A+ Inmuebles $ 7.000.000
A- a banco c/c $ 5.000.000
P+ a banco descubierto $ 2.000.000
P- Banco descubierto $ 1.500.000
R+ a alquileres obtenidos $ 1.500.000
P- Banco descubierto $ 500.000
A+ Banco c/c $ 1.000.000
R+ a alquileres obtenidos $ 1.500.000

Calcular intereses

Capital x Interes x tiempo (días)

360 $1.000.000 / 50% de intereses / 30 días

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

A+ Plazo fijo $ 104.166
A- a banco c/c $ 100.000
Reg A a int (+) a devengar $ 4.166
A+ Banco c/c $ 104.000
A- a plazo fijo $ 104.000
Reg A Int (+) a devengar $ 4.166
R+ a intereses positivos $ 4.166

Los intereses (-) a devengar regulan a una cuenta de pasivo y tienen saldo deudor

Los intereses (+) a devengar regulan a una cuenta de activo y tienen saldo acreedor

Descarga de inventario En el asiento de la venta va el precio

1) Compra 100 unidades a 50 pesos c/u En el asiento del CMV va el costo de la ficha de stock
2) Compra 150 unidades a 75 pesos c/u
El saldo del mayor de mercadería debe ser igual al saldo
3) Vende 200 a 210 pesos c/u
final de la ficha de stock
4) Compra 500 unidades a 60 pesos c/u

METODO PEPS
 ENTRADAS SALIDAS SALDO
UNIDADES CU TOTAL UNIDADES CU TOTAL UNIDADES CU TOTAL
100 50 5000 100 50 5000
100 50 5000
150 75 11250
150 75 11250
100 50 5000
50 75 3750
100 75 7500

METODO PPP

ENTRADAS SALIDAS SALDO

UNIDADES CU TOTAL UNIDADES CU TOTAL UNIDADES CU TOTAL
100 50 5000 100 50 5000
150 75 11250 250 65 16250
200 65 13000 50 65 3250
500 60 30000 550 60,455 33250

 En PEPS la mercadería que entro primero es la primera que se vende a su respectivo costo
 En UEPS la mercadería que entro última es la primera que se vende a su respectivo costo
 En PPP el costo unitario (CMV) es un promedio

Devoluciones de mercadería

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

R- Devoluciones $ 54.000
A- / P+ a adelanto de clientes $ 54.000
A+ Mercadería $ 6.063
R- Rotura de mercadería $ 6.063
R a CMV $ 12.126

 Con la cuenta adelanto de clientes (P), el cliente no paga su próxima compra

 En esta operación el comprador me devuelve la mercadería pero yo NO le devuelvo la plata y tengo
una deuda con el

 Los alquileres siempre van a fin de mes

 Los devengamientos se hacen a fin de mes
 Para las amortizaciones hay que usar cuentas distintas para cada una
 Cheque diferido a 30 dias  valores diferidos a depositar

Movimientos del PN
El patrimonio neto está compuesto por capital + RNA (resultados no asignados) (ganancias – perdidas de
los ejercicios anteriores, es un número que se acumula durante los ejercicios).

Asiento de refundición de resultados

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

R+ Ventas $ 20.000
R- a CMV $ 5.000
PN+ a RNA $ 15.000

Reservas

- No genera aumentos ni disminuciones en el PN (VP)

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

PN- RNA saldo
PN+ a reserva legal saldo
PN+ a reserva estatutaria saldo
PN+ a reserva voluntaria saldo

Distribución de dividendos

- Es la retribución que recibe el accionista

- Genera una disminución del PN excepto cuando son acciones
- Se pueden dividir en efectivo (VM), especie (VM), acciones (VP)

CLAS. CUENTAS DEBE HABER

PN- RNA $ 5
A- a caja $ 5
PN- RNA $ 5
PN+ a capital $ 5
PN- RNA $ 5
A- a rodados / inmuebles $ 5

Sociedades

- Caracterización
- Constitución
- Denominación
- Domicilio
- Duración
- Objeto  xq se constituyó la sociedad; debe estar definido en el estatuto social, acto constitutivo de
la sociedad, e inscribirse en la Inspección General de Justicia.

Control interno
Proceso ejecutado por personal de la entidad, diseñado para cumplir objetivos específicos; control de un
negocio para que se centre en los objetivos.

- Es un proceso, constituye un medio para un fin

- 5 componentes interrelaciones; sirven como criterio para determinar cuando el sistema es objetivo.
1) AMBIENTE DE CONTROL: proporcionando disciplina y estructura, incluyen integridad, valores
éticos, filosofía y estilo de operación.
2) VALORACION DE LOS RIESGOS: identificar y analizar riegos relevantes para la consecución
de los objetivos para determinar cómo se deben administrar los riesgos.

FACTORES EXTERNOS FACTORES INTERNOS

Económicos Infraestructura
Ambientales Arquitectura organizacional
Regulatorios Personal
Sociales Acceso a activos
Contexto globalizado Tecnología

3) ACTIVIDADES DE CONTROL: establecer y ejecutar políticas de procedimientos y manuales de

funciones. Incluye aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, seguridad de activos,
segregación de funciones.
4) INFORMACION Y COMUNICACIÓN: ayudan al personal de la entidad a capturar e
intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
5) MONITOREO: se debe monitorear para ver si es efectivo el proceso; los cambios van
condicionando el funcionamiento del proceso de control interno.

Indicios que pueden llevar a actos impropios por empleados

 Malas segregaciones de funciones

 Alta descentralización
 Función de auditoria interna débil o inexistente
 Consejo directivo inefectivo

Tipos de actividades de control

o Controles físicos (arqueo de caja, conciliación bancaria, control de inventario)

o Definir políticas y procedimientos
o Segregación de responsabilidades

Estructura

1) Diseño de una estructura de control interno

2) Manual de funciones  indica q debe hacer cada persona, tareas a realizar
3) Manual de procedimientos  como cada persona debe hacer la tarea, procedimientos a aplicar
4) Flujogramas de las transacciones contables

Control de gestión
Establecer un mecanismo de control para asegurar que lleguen todos los datos además de tener un
procedimiento para detectar en qué medida la planificación fue ejecutada.

Archivo de comprobantes

Todas las transacciones tienen comprobantes que lo respaldan (se respalda xq es un requerimiento legal, una
prueba ante posibles controversias). Los comprobantes tienen que estar ordenados.