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“Manual de Cuentas”

Introducción
De acuerdo a la NIC 8, se entiende que las Políticas Contables: “son los principios, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros.”

El Plan de Cuentas es una de estas definiciones básicas y propias de cada empresa y debe corresponder al
nivel de información y control que requiera. Consiste en la relación de cuentas que utiliza la empresa, las
que se establecen en función de criterios como: a) giro de la empresa y transacciones b) nivel de detalle de
información y control sobre ella c) cumplimiento de disposiciones legales (contables y tributarias al menos).

El orden y clasificación de cuentas del plan, se hace siguiendo la ubicación que tiene la cuenta dentro del
estado financiero. Es por eso que las cuentas se encuentran ordenadas en grupos de trabajo tales como
activo, pasivo, patrimonio, pérdidas y ganancias.

El Plan de Cuentas se crea al inicio; esto significa que las cuentas no van surgiendo a medida que se realizan
las transacciones, sino que están previamente definidas. Con todo, el Plan de Cuentas debe ser
suficientemente flexible para incorporar nuevas cuentas producto de la dinámica de la actividad
empresarial.

Así entonces, ya diseñado y definido el Plan de Cuentas, se requiere que éste conste por escrito y sirva
como fuente de consulta y de referencia a los analistas contables de la empresa de modo de mantener las
cualidades de la información en su registro; una de estas características es la Uniformidad.

Concepto
Este registro se conoce como “Manual de Cuentas”; se trata de un instrumento que explica detalladamente
el concepto y significado de cada cuenta, las razones de sus débitos y créditos, qué representa su saldo, y
otros datos para su mejor comprensión sirviendo para registrar las operaciones de una empresa.

Cuentas Contables Página

Activo Corriente 2
Activo No Corriente 6
Pasivo Corriente 8
Pasivo No Corriente 12
Patrimonio 13
Pérdida 14
Ganancia 19

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ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CUENTA : CAJA
REPRESENTA : DINERO EFECTIVO
CARGO : INGRESOS DE DINERO EFECTIVO Y CHEQUES RECIBIDOS
ABONO : POR LOS EGRESOS DE DINEROS
SALDO DEUDOR : DISPONIBLE EN CAJA EFECTIVO

CUENTA : BANCO
REPRESENTA : DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA
CARGO : DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE
ABONO : GIROS Y COMISIONES COBRADAS POR BANCO
SALDO DEUDOR : DINERO DISPONIBLE EN CUENTA CORRIENTE

CUENTA : FONDO FIJO O CAJA CHICA

REPRESENTA : DINERO PARA GASTOS MENORES
CARGO : INGRESO DE VALORES PARA EL FONDO
ABONO : TÉRMINO DEL FONDO FIJO ASIGNADO
SALDO DEUDOR : DISPONIBLE

CUENTA : DEPÓSITOS A PLAZO

REPRESENTA : VALORES DEPOSITADOS A PLAZO (1 AÑO)
CARGO : LOS DEPÓSITOS EFECTUADOS - REVALORIZACIONES
ABONO : RETIROS PARCIALES O TOTALES DE LOS DEPÓSITOS
SALDO DEUDOR : VALOR DEPÓSITOS POR RECUPERAR

CUENTA : CLIENTES
REPRESENTA : DEUDAS QUE NOS ACEPTAN POR CONCEPTO DE VENTAS AL CRÉDITO SIMPLE
CARGO : DEUDAS POR VENTA (VALOR TOTAL)
ABONO : CANCELACIONES QUE NOS HAN EFECTUADO, CASTIGOS
SALDO DEUDOR : DEUDAS PENDIENTE POR LA VENTA

CUENTA : LETRAS POR COBRAR

REPRESENTA : LETRAS ACEPTADAS POR CLIENTES EN VENTA
CARGO : LETRAS QUE NOS HAN ACEPTADO
ABONO : LETRAS QUE NOS HAN CANCELADO
SALDO DEUDOR : MONTO PENDIENTE EN LETRAS

CUENTA : LETRAS EN COBRANZA

REPRESENTA : LETRAS ENVIADAS AL BANCO PARA QUE ESTE EFECTÚE LA COBRANZA
CARGO : LETRAS QUE HAN SIDO ENVIADAS EN COBRANZA AL BANCO
ABONO : CANCELACIÓN DE LETRAS QUE SON ABONADAS EN CTA. CTE. O LETRAS DEVUELTAS IMPAGAS
SALDO DEUDOR : LETRAS PENDIENTES

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CUENTA : LETRAS EN DESCUENTO

REPRESENTA : AQUELLAS QUE SE HAN ENVIADO AL BANCO PARA QUE NOS ANTICIPE SU VALOR
CARGO : POR LAS LETRAS ENVIADAS AL BANCO PARA SU DESCUENTO
ABONO : LETRAS DESCONTADAS O DEVUELTAS
SALDO DEUDOR : LETRAS EN DESCUENTO QUE SE ENCUENTRAN EN EL BANCO

CUENTA : ANTICIPO PROVEEDORES

REPRESENTA : CANCELACIONES A CUENTA DE FUTURAS ADQUISICIONES
CARGO : POR VALORES CANCELADOS ANTICIPADAMENTE
ABONO : TRASPASO DEL ANTICIPO A LA CANCELACIÓN DE LA FACTURA DE COMPRA
SALDO DEUDOR : COMPRAS PENDIENTE POR COMPENSAR O AJUSTAR

CUENTA : ANTICIPO DE SUELDO

REPRESENTA : REMUNERACIONES A LOS TRABAJADORES EN FORMA ANTICIPADA
CARGO : CANCELACIONES A LOS TRABAJADORES A CUENTA DE REMUNERACIONES
ABONO : POR DESCUENTO DEL ANTICIPO SEGÚN LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIONES
SALDO DEUDOR : TOTAL ANTICIPOS A TRABAJADORES

CUENTA : CUENTA PARTICULAR

REPRESENTA : LOS RETIROS QUE EFECTÚE EL SOCIO EN EMPRESA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
CARGO : RETIROS
ABONO : PARTICIPACIÓN EN LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES
SALDO DEUDOR : RETIROS

CUENTA : CUENTAS POR COBRAR

REPRESENTA : DEUDAS QUE NOS ACEPTAN SIN DOCUMENTAR
CARGO : DEUDAS QUE NOS ACEPTAN
ABONO : CANCELACIÓN DE LA DEUDA O CASTIGOS
SALDO DEUDOR : DEUDAS PENDIENTES

CUENTA : MERCADERÍAS
REPRESENTA : TODO LO QUE SE ADQUIERE CON EL ÁNIMO DE VENDERSE Y OBTENER UTILIDADES
CARGO : COMPRAS, NOTAS DE DÉBITOS, DEVOLUCIONES DE VENTA
ABONO : VENTAS A PRECIO DE COSTO, NOTAS DE CRÉDITOS Y DEVOLUCIONES DE COMPRAS
SALDO DEUDOR : REPRESENTA LO EXISTENTE EN BODEGA

CUENTA : PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (PPM)

REPRESENTA : DETERMINACIÓN DEL MONTO DEL PPM SOBRE LAS VENTAS NETAS
CARGO : IMPUESTOS CANCELADOS
ABONO : REBAJA CON EL IMPUESTO A CANCELAR O AJUSTAR (IMPUESTO A LA RENTA)
SALDO DEUDOR : PPM ACUMULADO

CUENTA : IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) CRÉDITO FISCAL

REPRESENTA : EL IMPUESTO IVA (19%) AL MOMENTO DE COMPRAR
CARGO : POR EL IMPUESTO IVA (19%) PAGADO AL COMPRAR
ABONO : IMPUESTOS REBAJADOS CON DÉBITO FISCAL, AJUSTE O DEVOLUCIÓN POR COMPRAS
SALDO DEUDOR : MAYOR IMPUESTO DE COMPRA

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CUENTA : MATERIAS PRIMAS

REPRESENTA : TODO LO QUE SE ADQUIERE PARA SER TRANSFORMADO Y PRODUCIR NUEVOS BIENES
CARGO : COMPRAS
ABONO : CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
SALDO DEUDOR : EXISTENCIAS DE MATERIAS PRIMAS

CUENTA : PRODUCTOS EN PROCESO

REPRESENTA : LAS MATERIAS PRIMAS QUE ESTÁN EN LA ETAPA DE TRANSFORMACIÓN
CARGO : MATERIAS PRIMAS QUE INICIAN SU PROCESO DE TRANSFORMACIÓN
ABONO : LOS PRODUCTOS ELABORADOS (APLICACIÓN MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACIÓN)
SALDO DEUDOR : PRODUCTOS EN ETAPA DE PRODUCCIÓN (TAMBIÉN SE CONSIDERAN EXISTENCIAS)

CUENTA : INTERESES PAGADOS ANTICIPADAMENTE

REPRESENTA : PAGO DE INTERESES POR UN PERÍODO DE TIEMPO
CARGO : PAGO DE INTERESES ANTICIPADOS
ABONO : AJUSTE POR INTERESES DEVENGADOS (CONSUMIDOS)
SALDO DEUDOR : INTERESES POR CONSUMIR

CUENTA : ARRIENDOS PAGADOS ANTICIPADAMENTE

REPRESENTA : CANCELACIONES INMEDIATAS POR SERVICIOS FUTUROS PARA ARRENDAMIENTO
CARGO : CANCELACIONES ANTICIPADAS
ABONO : AJUSTES POR SERVICIO DEVENGADOS
SALDO DEUDOR : VALORES POR CONSUMIR

CUENTA : SEGUROS PAGADOS ANTICIPADAMENTE

REPRESENTA : CANCELACIONES INMEDIATAS POR SERVICIOS FUTUROS POR SEGUROS
CARGO : CANCELACIONES ANTICIPADAS
ABONO : AJUSTE POR LAS PRIMAS DE SEGUROS DEVENGADAS
SALDO DEUDOR : SEGUROS POR CONSUMIR

CUENTA : LETRAS EN GARANTÍAS

REPRESENTA : LETRAS ENVIADAS AL BANCO EN GARANTÍA POR UN PRÉSTAMO
CARGO : LETRAS ENVIADAS EN GARANTÍA
ABONO : POR LA CANCELACIÓN DE LAS LETRAS Y/O SU TRASPASO A COBRANZA
SALDO DEUDOR : LETRAS EN PODER DEL BANCO

CUENTA : MERCADERÍAS EN TRÁNSITO

REPRESENTA : LA COMPRA DE MERCADERÍAS QUE ESTÁN EN CAMINO HACIA LA EMPRESA
CARGO : COMPRAS Y GASTOS INHERENTES A LA OPERACIÓN
ABONO : POR EL INGRESO DE MERCADERÍAS A LA BODEGA
SALDO ACREEDOR : POR LAS MERCADERÍAS EN TRÁNSITO

CUENTA : LETRAS ENVIADAS EN COBRANZA JUDICIAL

REPRESENTA : LAS LETRAS ENTREGADAS PARA SU COBRO POR VÍAS JUDICIALES
CARGO : POR EL ENVÍO DE LAS LETRAS A COBRANZA JUDICIAL
ABONO : POR LA RECUPERACIÓN DEL VALOR DE LAS LETRAS PAGADAS O POR CASTIGO
SALDO DEUDOR : LETRAS EN COBRANZA JUDICIAL

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CUENTA : ASIGNACIÓN FAMILIAR

REPRESENTA : COMPENSACIÓN EN DINERO DE CARGAS FAMILIARES OTORGADAS POR EL ESTADO
CARGO : CANCELACIONES
ABONO : REBAJA DEL MONTO CARGAS FAMILIARES
SALDO DEUDOR : POR COMPENSAR LAS ASIGNACIONES FAMILIARES

CUENTA : PRODUCTOS TERMINADOS

REPRESENTA : LAS MATERIAS PRIMAS QUE HAN FINALIZADO SU PROCESO DE ELABORACIÓN
CARGO : MATERIAS PRIMAS QUE TERMINARON SU PROCESO O PRODUCTOS TERMINADOS
ABONO : POR LAS VENTAS REALIZADAS A PRECIO DE COSTO
SALDO DEUDOR : PRODUCTOS EN EXISTENCIAS

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ACTIVO NO CORRIENTE

CUENTA : VEHÍCULOS
REPRESENTA : VEHÍCULOS ADQUIRIDOS
CARGO : COMPRAS
ABONO : DEPRECIACIONES Y VENTAS A PRECIO DE COSTO
SALDO DEUDOR : EXISTENCIAS EN VEHÍCULOS

CUENTA : INSTALACIONES
REPRESENTA : INSTALACIONES REALIZADAS
CARGOS : COMPRAS
ABONO : DEPRECIACIONES CASTIGOS
SALDO DEUDOR : EXISTENCIAS EN INSTALACIONES

CUENTA : TERRENOS
REPRESENTA : LOS BIENES INMUEBLES SIN CONSTRUIR
CARGO : POR LAS COMPRAS
ABONO : POR LAS VENTAS
SALDO DEUDOR : LAS EXISTENCIAS EN TERRENOS

CUENTA : MAQUINARIAS
REPRESENTA : MAQUINARIAS ADQUIRIDAS POR LA EMPRESA
CLASIFICACIÓN : ACTIVO FIJO
CARGO : COMPRAS DE MAQUINARIA
ABONO : DEPRECIACIONES, CASTIGOS Y VENTAS A PRECIO DE COSTO
SALDO DEUDOR : EXISTENCIAS DE MAQUINARIAS

CUENTA : MUEBLES Y ÚTILES

REPRESENTA : BIENES Y ÚTILES ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA PARA SU FUNCIONAMIENTO
CARGO : COMPRAS A PRECIO DE COSTO
ABONO : DEPRECIACIONES, CASTIGOS Y VENTAS A PRECIO DE COSTO
SALDO DEUDOR : EXISTENCIAS EN MUEBLES Y ÚTILES

CUENTA : EQUIPOS COMPUTACIONALES

REPRESENTA : COMPUTADORES ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA
CARGO : COMPRA DE COMPUTADORES
ABONO : DEPRECIACIÓN (DIRECTA), VENTA O CASTIGO DEL ACTIVO
SALDO DEUDOR : EQUIPOS EXISTENTES EN LA EMPRESA

CUENTA : BIENES RAÍCES

REPRESENTA : BIEN INMUEBLE Ejemplos : DEPARTAMENTOS, CASAS, ETC.
CARGO : COMPRAS - REVALORIZACIONES
ABONO : VENTAS - DEPRECIACIONES - CASTIGOS
SALDO DEUDOR : EXISTENCIA EN BIENES RAÍCES

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CUENTA : DERECHO DE MARCA O MARCA REGISTRADA

REPRESENTA : EL DERECHO EXPRESADO EN DINERO AL UTILIZAR UNA MARCA DETERMINADA
CARGO : POR CANCELACIONES O ESTIMACIONES
ABONO : POR AMORTIZACIÓN O VENTAS
SALDO DEUDOR : TOTAL DERECHO

CUENTA : DERECHO DE LLAVE

REPRESENTA : EL SOBREPRECIO QUE POSEE UNA EMPRESA COMO CONSECUENCIA
DE LA UBICACIÓN, CLIENTELA Y PRESTIGIO ENTRE OTROS
CARGO : POR EL VALOR CANCELADO POR DERECHO DE LLAVE
ABONO : POR EL VALOR DE LA EVENTUAL AMORTIZACIÓN O POSIBLE VENTA
SALDO DEUDOR : VALOR REAL

CUENTA : ACCIONES INVERSIÓN PERMANENTE (NO HABITUAL)

REPRESENTA : VALORES NEGOCIABLES DESTINADOS A PRODUCIR RENTA Y NEGOCIABLES
EN FORMA NO HABITUAL (OCASIONAL)
ABONO : VENTAS A PRECIO DE COSTO
SALDO DEUDOR : VALOR ACCIONES EN EXISTENCIA

CUENTA : GASTOS DE ORGANIZACIÓN, PUESTA EN MARCHA

REPRESENTA : DESEMBOLSOS EFECTUADOS PARA LA FORMACIÓN DE UNA EMPRESA
CARGO : MONTOS CANCELADOS
ABONO : AMORTIZACIÓN DE LOS MONTOS
SALDO DEUDOR : MONTO SIN AMORTIZAR

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PASIVO

PASIVO CORRIENTE

CUENTA : MONEDA EXTRANJERA

REPRESENTA : DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO EN DIVISAS (DISTINTAS DEL PESO CHILENO)
CARGO : CANCELACIONES EFECTUADAS
ABONO : ACEPTACIONES DE DEUDAS EN DIVISAS
SALDO ACREEDOR : MONTO PENDIENTE DE PAGO EN MONEDA EXTRANJERA O EQUIV. EN MONEDA NACIONAL

CUENTA : IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) DÉBITO FISCAL

REPRESENTA : LOS IMPUESTOS RETENIDOS AL VENDER
CARGO : CANCELACIÓN DEL IMPUESTO MEDIANTE EL FORMULARIO 29
ABONO : IMPUESTOS RETENIDOS AL VENDER CON FACTURAS
SALDO ACREEDOR : IMPUESTOS PENDIENTE

CUENTA : PRÉSTAMOS BANCARIOS

REPRESENTA : DEUDAS CON ENTIDADES BANCARIAS
CARGO : CANCELACIONES DE LOS PRÉSTAMOS
ABONO : PRÉSTAMOS QUE NOS HAN CONCEDIDO U OTORGADO
SALDO ACREEDOR : MONTO DE LOS PRESTAMOS PENDIENTE

CUENTA : LETRAS POR PAGAR

REPRESENTA : LETRAS QUE HEMOS ACEPTADO
CARGO : LETRAS QUE HEMOS CANCELADO
ABONO : LETRAS QUE HEMOS ACEPTADO (FIRMA)
SALDO ACREEDOR : LETRAS PENDIENTES DE PAGO

CUENTA : SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA LÍNEA DE CRÉDITO

REPRESENTA : CRÉDITO OTORGADO POR EL BANCO
CARGO : CANCELACIONES DE LOS CRÉDITOS
ABONO : CRÉDITO UTILIZADO
SALDO ACREEDOR : CRÉDITO PENDIENTE DE PAGO

CUENTA : PROVEEDORES
REPRESENTA : DEUDAS POR COMPRAS DE MERCADERÍAS QUE CONSTITUYEN EL GIRO DEL NEGOCIO
CARGO : CANCELACIONES QUE HEMOS EFECTUADO
ABONO : COMPRAS AL CRÉDITO SIMPLE
SALDO ACREEDOR : MONTO PENDIENTE DE PAGO

CUENTA : ACREEDORES
REPRESENTA : TODAS AQUELLAS DEUDAS QUE NO SON PARTE DEL GIRO DEL NEGOCIO
CARGO : CANCELACIONES QUE HEMOS EFECTUADO
ABONO : DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO (COMPRAS)
SALDO ACREEDOR : DEUDAS PENDIENTES DE PAGO

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CUENTA : RETENCIÓN ISAPRE O LEYES SOCIALES POR PAGAR

REPRESENTA : INSTITUCIONES PRIVADAS DE SALUD
CARGO : CANCELACIONES A LAS ISAPRES
ABONO : MONTO RETENIDO A LOS TRABAJADORES
SALDO ACREEDOR : MONTO PENDIENTE DE PAGO

CUENTA : HONORARIOS POR PAGAR

REPRESENTA : HONORARIOS A PERSONAS QUE DESARROLLEN OCUPACIONES LUCRATIVAS
CARGO : CANCELACIÓN DE HONORARIOS
ABONO : SERVICIOS PRESTADOS HONORARIOS DEVENGADOS
SALDO ACREEDOR : HONORARIOS PENDIENTES DE PAGO

CUENTA : REMUNERACIONES POR PAGAR

REPRESENTA : PAGOS EFECTUADOS A LOS TRABAJADORES CON CONTRATO DE TRABAJO
CARGO : CANCELACIÓN DE REMUNERACIONES
ABONO : PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR LOS TRABAJADORES O REMUNERACIONES DEVENGADAS
SALDO ACREEDOR : REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

CUENTA : RETENCIÓN AFP O LEYES SOCIALES POR PAGAR

REPRESENTA : COTIZACIONES PREVISIONALES RETENIDAS A LOS TRABAJADORES
CARG : COTIZACIONES CANCELADAS
ABONO : COTIZACIONES PREVISIONALES RETENIDAS
SALDO ACREEDOR : COTIZACIONES PREVISIONALES PENDIENTES DE PAGO

CUENTA : RETENCIÓN IPS (INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL)

REPRESENTA : RETENCIÓN A LOS TRABAJADORES AFILIADOS A IPS (Ex – INP)
CARGO : CANCELACIÓN COTIZACIONES
ABONO : COTIZACIONES RETENIDAS AL TRABAJADOR
SALDO ACREEDOR : RETENCIÓN PENDIENTES DE PAGO

CUENTA : RETENCIONES SEGUNDA CATEGORÍA (10% RETENCIÓN)

REPRESENTA : TODAS LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS A TERCEROS QUE LA LEY OBLIGA
CARGO : IMPUESTOS CANCELADOS
ABONO : RETENCIONES EFECTUADAS
SALDO ACREEDOR : MONTO DE LAS RETENCIONES PENDIENTES DE PAGO

CUENTA : ANTICIPO DE CLIENTES

REPRESENTA : MONTOS RECIBIDOS A CUENTA DE FUTURAS VENTAS
CARGO : COMPENSACIÓN CON LA VENTA - AJUSTE: TRASPASO DEL ANTICIPO A LA VENTA
ABONO : VALORES RECIBIDOS A CUENTA DE FUTUROS PEDIDOS
SALDO ACREEDOR : TOTAL INGRESADO POR FUTURAS VENTAS PENDIENTES DE COMPENSACIÓN AJUSTE

CUENTA : IMPUESTOS POR PAGAR

REPRESENTA : IMPUESTOS QUE CORRESPONDEN AL PERIODO
CARGO : CANCELACIONES DE LOS IMPUESTOS
ABONO : IMPUESTOS QUE CORRESPONDE CANCELAR
SALDO ACREEDOR : IMPUESTOS PENDIENTES POR PAGAR

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CUENTA : PROVISIONES
REPRESENTA : LAS OBLIGACIONES QUE A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE
ENCUENTRAN ADEUDADAS (ESTIMACIONES)
CARGO : DISMINUCIÓN CANCELACIONES DE LO PROVISIONADO
ABONO : AUMENTO VALORES PROVISIONADOS
SALDO ACREEDOR : MONTO PROVISIONADO PENDIENTE DE PAGO

CUENTA : DEPRECIACIÓN ACUMULADA

REPRESENTA : LAS DISMINUCIONES DEL PERIODO, CORRESPONDIENTES A LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
COMO CONSECUENCIA DEL USO Y EL TRANSCURSO DEL TIEMPO
CLASIFICACIÓN : COMPLEMENTARIA DE ACTIVO FIJO
CARGO : NO TIENE
ABONO : DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE CADA EJERCICIO
SALDO ACREEDOR : TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO SE PRESENTA
REBAJANDO EL ACTIVO FIJO

CUENTA : PROVISIÓN INDEMNIZACIÓN AÑOS DE SERVICIO

REPRESENTA : LAS RESERVAS CORRESPONDIENTES PARA HACER FRENTE A FUTUROS PAGOS
CARGO : CANCELACIÓN DE LAS INDEMNIZACIONES A TRABAJADORES
ABONO : POR LA PROVISIÓN DE LA INDEMNIZACIÓN
SALDO ACREEDOR : FONDO DE RESERVA PENDIENTE DE PAGO

CUENTA : ESTIMACIÓN DEUDAS INCOBRABLES

REPRESENTA : LA ESTIMACIÓN QUE SE APLICA A LAS DEUDAS DE DIFÍCIL RECUPERACIÓN DE COBRO
CLASIFICACIÓN : COMPLEMENTARIA DE ACTIVO
CARGO : POR EL RECONOCIMIENTO DE LA PARTE INCOBRABLE DE LA DEUDA
ABONO : POR LA ESTIMACIÓN
SALDO ACREEDOR : AL MONTO PENDIENTE DE LA ESTIMACIÓN

CUENTA : PROVEEDORES EXTRANJEROS

REPRESENTA : DEUDAS QUE ACEPTA LA EMPRESA POR COMPRAS EN EL EXTERIOR (FUERA DE CHILE)
CARGO : CANCELACIONES DE DEUDAS
ABONO : DEUDAS QUE ACEPTAMOS
SALDO ACREEDOR : DEUDAS PENDIENTES

CUENTA : IMPUESTO ÚNICO A LOS TRABAJADORES

REPRESENTA : LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS EFECTUADOS A LOS TRABAJADORES
CARGO : CANCELACIÓN EFECTUADA MEDIANTE EL FORMULARIO 29
ABONO : POR LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO ÚNICO
SALDO ACREEDOR : IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGOS

CUENTA : DOCUMENTOS POR PAGAR

REPRESENTA : DOCUMENTO QUE HEMOS ACEPTADO POR DEUDA
CARGO : DISMINUCIÓN O CANCELACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
ABONO : AUMENTO ACEPTACIÓN DOCUMENTOS
SALDO ACREEDOR : DOCUMENTOS PENDIENTES

CUENTA : CUENTAS POR PAGAR

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REPRESENTA : DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO QUE NO SON DEL GIRO DEL NEGOCIO
CARGO : DISMINUCIÓN O CANCELACIÓN
ABONO : AUMENTO ACEPTACIÓN DE DEUDAS
SALDO ACREEDOR : DEUDAS PENDIENTES

CUENTA : DIVIDENDOS POR PAGAR

REPRESENTA : LAS UTILIDADES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA POR PAGAR ENTRES LOS ACCIONISTAS
CARGO : DISMINUCIÓN DIVIDENDOS CANCELADOS
ABONO : AUMENTO CONTABILIZACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES ABONADAS
EN CUENTA CORRIENTE DE LOS ACCIONISTAS
SALDO ACREEDOR : DIVIDENDOS PENDIENTES

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PASIVO NO CORRIENTE (Más de un año)

CUENTA : LETRAS HIPOTECARIAS POR PAGAR

REPRESENTA : EL MONTO NOMINAL DEL CRÉDITO OTORGADO A LA EMPRESA EN LETRAS HIPOTECARIAS
CARGO : POR LA AMORTIZACIÓN DEL CRÉDITO O LETRA
ABONO : POR EL MONTO NOMINAL DE LAS LETRAS
SALDO ACREEDOR : MONTO DE LAS LETRAS PENDIENTES DE AMORTIZACIÓN O PAGO

CUENTA : HIPOTECAS POR PAGAR

REPRESENTA : LA CONTRATACIÓN DE LA HIPOTECA
CARGO : CANCELACIÓN O AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA
ABONO : ACEPTACIÓN DEUDA POR HIPOTECA
SALDO ACREEDOR : DEUDAS POR HIPOTECA CON TERCEROS

CUENTA : PRÉSTAMOS BANCARIOS

REPRESENTA : DEUDAS CON ENTIDADES BANCARIAS
CARGO : CANCELACIONES DE LOS PRÉSTAMOS
ABONO : PRÉSTAMOS QUE NOS HAN CONCEDIDO U OTORGADO
SALDO ACREEDOR : MONTO DE LOS PRÉSTAMOS PENDIENTE

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PATRIMONIO

CUENTA : CAPITAL
REPRESENTA : EL PATRIMONIO
CARGO : RETIROS Y/O PÉRDIDAS
ABONO : GANANCIAS, APORTES - REVALUACIÓN CAPITAL PROPIO
SALDO ACREEDOR : CAPITAL

CUENTA : REVALORIZACIÓN DE CAPITAL PROPIO

REPRESENTA : LOS AUMENTOS DE PATRIMONIO POR REAJUSTE DE IPC
CARGO : REVALORIZACIÓN Y/O RETIROS
ABONO : DE PATRIMONIO POR APLICACIÓN IPC
SALDO ACREEDOR : REVALORIZACIONES ACUMULADAS

CUENTA : RESERVA LEGAL

REPRESENTA : AUMENTOS INDIRECTOS DE CAPITAL POR UTILIDAD DE ACUERDO A LAS NORMAS VIGENTES
CARGO : APLICACIÓN DEL FONDO
ABONO : CONSTITUCIÓN O AUMENTO DEL FONDO
SALDO ACREEDOR : MONTO DE LAS RESERVAS ACUMULADAS

CUENTA : RESERVA FUTURAS EVENTUALIDADES

REPRESENTA : AUMENTOS INDIRECTOS DE CAPITAL POR UTILIDAD
CARGO : APLICACIÓN DEL FONDO
ABONO : CONSTITUCIÓN O AUMENTO DEL FONDO
SALDO ACREEDOR : MONTO DE LAS RESERVAS ACUMULADAS

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PÉRDIDA

CUENTA : DEPRECIACIÓN
REPRESENTA : DETERIORO QUE SUFREN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, POR USO Y TRANSCURSO DEL TIEMPO
CLASIFICACIÓN : RESULTADO PÉRDIDA
CARGO : DEPRECIACIONES DEL PERIODO
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL DEPRECIACIONES APLICADAS

CUENTA : DEUDORES INCOBRABLES

REPRESENTA : VENTAS QUE NO SE PUEDEN RECUPERAR; SE HAN AGOTADO LOS MEDIOS DE COBRO
CARGO : DEUDAS INCOBRABLES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR MONTO NO COBRADO

CUENTA : DONACIONES
REPRESENTA : LAS DONACIONES DE LA EMPRESA A OTRAS INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
CARGO : TOTAL DONACIONES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL DONACIONES

CUENTA : PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

REPRESENTA : CONTRATO DE SERVICIOS PARA PROMOVER LA PUBLICIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS
CARGO : CANCELACIÓN DE LOS SERVICIOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL CANCELACIONES POR LOS SERVICIOS DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

CUENTA : DESCUENTO CONCEDIDOS (SOBRE VENTAS)

REPRESENTA : DESCUENTO CONCEDIDO EN LAS OPERACIONES DE VENTA DE SU GIRO
CARGOS : DESCUENTOS CONCEDIDOS EN LAS VENTAS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : LOS DESCUENTOS EN LAS VENTAS

CUENTA : REMUNERACIONES
REPRESENTA : LOS VALORES DEVENGADOS POR LOS TRABAJADORES BAJO CONTRATO DE TRABAJO
CARGO : REMUNERACIONES DEVENGADAS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR REMUNERACIÓN DEVENGADAS

CUENTA : HONORARIOS PAGADOS

REPRESENTA : PAGOS EFECTUADOS A LOS PROFESIONALES QUE EMITEN BOLETAS DE HONORARIOS
CARGO : CANCELACIÓN DE HONORARIOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL HONORARIOS CANCELADOS

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CUENTA : COSTOS DE VENTAS

REPRESENTA : EL COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA POR LA EMPRESA CORRESPONDIENTE A SU GIRO
CARGO : COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA (LO COMPRADO Y QUE FUE VENDIDA)
ABONO : COSTO DE LAS DEVOLUCIONES DE VENTAS
SALDO DEUDOR : COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS

CUENTA : LEYES SOCIALES (APORTE PATRONAL)

REPRESENTA : APORTE DE LAS EMPRESAS POR CONCEPTO DE SEGURIDAD SOCIAL
CARGO : APORTE DEVENGADO
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR APORTE PATRONAL (LEYES SOCIALES)

CUENTA : TRANSPORTE DE MATERIALES

REPRESENTA : TRASLADO DE MATERIALES
CARGO : POR LOS GASTOS DE TRANSPORTE Y TRASLADO DE MATERIALES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : EL TOTAL DE GASTOS EN EL TRASLADO DE LOS MATERIALES DE UN LUGAR A OTRO

CUENTA : IMPUESTO A LA RENTA 1ª CATEGORÍA

REPRESENTA : IMPUESTO QUE AFECTA A LAS RENTAS CUYA FUENTE DE ORIGEN ES POR EL CAPITAL
CARGO : CANCELACIÓN DE IMPUESTOS
ABONO : IMPUTACIÓN POR EL IMPUESTO PROVISIONAL
SALDO DEUDOR : DIFERENCIA IMPUESTO CORRESPONDIENTE

CUENTA : COMISIONES PAGADAS

REPRESENTA : VALORES PAGADOS POR COMISIONES AL PERSONAL QUE PRESTA SERVICIOS
CARGO : COMISIONES DEVENGADAS (TRABAJADORES DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES)
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR COMISIONES

CUENTA : GASTOS GENERALES

REPRESENTA : TODO AQUEL DESEMBOLSO NECESARIO PARA PRODUCIR UNA RENTA
CARGO : GASTOS DEVENGADOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR CONCEPTO DE GASTOS

CUENTA : CASTIGOS
REPRESENTA : EL DETERIORO O EXTINCIÓN DE BIENES VALORES O DOCUMENTOS
CARGO : CASTIGOS APLICADOS A DICHAS CUENTAS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : MONTO DE CASTIGOS APLICADOS

CUENTA : ARRIENDOS PAGADOS

REPRESENTA : CANCELACIONES QUE CORRESPONDEN POR OCUPACIÓN DE UN LOCAL O BIEN
CARGO : ARRIENDOS DEVENGADOS
ABONO : AJUSTES POR LO NO DEVENGADO
SALDO DEUDOR : PÉRDIDAS POR CONCEPTO DE ARRIENDOS

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CUENTA : BONO DE PRODUCCIÓN

REPRESENTA : PAGOS QUE INCREMENTAN LA REMUNERACIÓN DEBIDO A UNA MAYOR PRODUCCIÓN
CARGO : VALORES DEVENGADOS POR LOS TRABAJADORES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR BONOS DE PRODUCCIÓN DEVENGADOS

CUENTA : MANTENCIÓN ACTIVO FIJO

REPRESENTA : EGRESOS PRODUCTO DE EROGACIONES PARA MANTENER LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
CARGO : EROGACIONES DEVENGADAS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR GASTOS DE MANTENCION ACTIVO FIJO

CUENTA : PATENTE
REPRESENTA : EL DERECHO A PARA LA EXPLOTACIÓN DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICAS O UN SERVICIO
CARGO : CANCELACIÓN DEL DERECHO
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR CANCELACIÓN PATENTE

CUENTA : ASIGNACIÓN DE COLACIÓN

REPRESENTA : COMPENSACIÓN EN DINERO PARA ALIMENTACIÓN PACTADA CON EL TRABAJADOR
CARGO : ASIGNACIONES DEVENGADAS POR LOS TRABAJADORES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR ASIGNACIÓN

CUENTA : VIÁTICOS
REPRESENTA : COMPENSACIÓN EN DINERO ASIGNADA PARA GASTOS DE TRASLADO Y ESTADÍA
CARGO : CANCELACIÓN DE VIÁTICOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR VIÁTICOS

CUENTA : GASTOS DE REPRESENTACIÓN

REPRESENTA : DINERO ENTREGADO A REPRESENTANTE DE LA EMPRESA PARA ACTUAR POR ELLA
CARGO : CANCELACIÓN DE GASTOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR GASTOS DE REPRESENTACIÓN

CUENTA : ASIGNACIÓN DE CAJA

REPRESENTA : COMPENSACIÓN EN DINERO EFECTIVO, POR POSIBLES PÉRDIDAS DE CAJA
CARGO : ASIGNACIONES DEVENGADAS POR EL CAJERO
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR ASIGNACIÓN DE CAJA

CUENTA : ASIGNACIÓN DE MOVILIZACIÓN

REPRESENTA : COMPENSACIÓN PARA MOVILIZACIÓN PACTADA CON LOS TRABAJADORES
CARGO : ASIGNACIONES DEVENGADAS POR LOS TRABAJADORES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR ASIGNACIÓN DE MOVILIZACIÓN

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CUENTA : AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN

REPRESENTA : LA AMORTIZACIÓN DE LA SUMA REGISTRADA EN EL ACTIVO POR GASTOS DE
ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA
CARGOS : POR LA AMORTIZACIÓN PROPORCIONAL DE LOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA

CUENTA : GASTOS DE PROTESTO PAGADOS

REPRESENTA : DESEMBOLSO POR NO PAGO DE UNA DEUDA
CARGO : GASTOS DE PROTESTO CANCELADOS POR DOCUMENTOS IMPAGOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL GASTOS DE PROTESTO CANCELADOS

CUENTA : HORAS EXTRAORDINARIAS

REPRESENTA : AQUELLA REMUNERACIÓN DEVENGADA POR EXCEDER LAS HORAS PACTADAS DE TRABAJO
CARGOS : TOTAL HORAS EXTRAS DEVENGADAS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR HORAS EXTRAS

CUENTA : INTERESES PAGADOS

REPRESENTA : INTERESES CANCELADOS POR LA EMPRESA
CARGO : INTERESES DEVENGADOS
ABONO : AJUSTES
SALDO DEUDOR : TOTAL INTERESES DEVENGADOS

CUENTA : LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS

REPRESENTA : IMPUESTOS QUE AFECTAN A LOS DOCUMENTOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA
CARGO : IMPUESTOS GENERADOS POR EL USO DE LOS DOCUMENTOS
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL IMPUESTOS DEVENGADOS

CUENTA : PÉRDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO

REPRESENTA : LA DIFERENCIA NEGATIVA ENTRE EL VALOR LIBRO Y EL PRECIO DE VENTA DEL ACTIVO FIJO
CARGO : PÉRDIDA EN VENTA
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL PÉRDIDA POR VENTA ACTIVO FIJO

CUENTA : GRATIFICACIÓN
REPRESENTA : AQUELLA PARTE DE LAS UTILIDADES QUE SE LES CANCELA A LOS TRABAJADORES
CARGO : GRATIFICACIONES DEVENGADAS POR LOS TRABAJADORES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : TOTAL GRATIFICACIONES DEVENGADAS

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 ESCUELA ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CUENTA : COMISIÓN DE COBRANZA

REPRESENTA : COBRO DEL BANCO POR EL SERVICIO AL COBRAR LETRAS GIRADAS POR LA EMPRESA
CARGO : COMISIÓN COBRANZA POR EL BANCO
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR COMISIONES PAGADAS

CUENTA : MERMAS DE MERCADERÍAS

REPRESENTA : DISMINUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS EN EXISTENCIA POR HECHOS FORTUITOS AJENOS
CARGOS : POR LAS MERMAS O DISMINUCIONES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR MERMAS DE RESERVAS

CUENTA : SEGUROS PAGADOS

REPRESENTA : LAS PRIMAS PAGADAS O PACTADAS POR SEGUROS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
CARGO : POR LAS PRIMAS DE SEGUROS DEVENGADOS
ABONO : AJUSTE POR PRIMAS NO DEVENGADAS
SALDO DEUDOR : PÉRDIDA POR PRIMAS DE SEGUROS DEVENGADOS

CUENTA : INDEMNIZACIÓN
REPRESENTA : INDEMNIZACIÓN CANCELADA POR LA EMPRESA
CARGO : CANCELACIÓN DE INDEMNIZACIONES
ABONO : NO TIENE
SALDO DEUDOR : MONTO DE INDEMNIZACIONES CANCELADAS POR LA EMPRESA

CUENTA : GASTOS FINANCIEROS

REPRESENTA : LOS GASTOS FINANCIEROS CANCELADOS POR LA EMPRESA
CARGO : GASTOS CANCELADOS POR PRÉSTAMOS U OBTENCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS
ABONO : NO TIENE
SALDO : MONTO CANCELADO POR GASTOS FINANCIEROS

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 ESCUELA ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

GANANCIA

CUENTA : INTERESES COBRADOS

REPRESENTA : INTERESES COBRADOS POR LA EMPRESA POR ACTIVIDADES DEL GIRO DE LA EMPRESA
CARGO : NO TIENE
ABONO : INTERESES DEVENGADOS
SALDO ACREEDOR : TOTAL GANANCIAS POR INTERESES COBRADOS

CUENTA : DESCUENTO SOBRE COMPRA

REPRESENTA : DESCUENTO OBTENIDO POR LA EMPRESA EN LAS OPERACIONES DE COMPRA
CARGO : NO TIENE
ABONO : DESCUENTO OBTENIDO
SALDO ACREEDOR : TOTAL DESCUENTO OBTENIDO

CUENTA : VENTAS
REPRESENTA : OPERACIONES DE VENTAS Y DEVOLUCIONES RELATIVAS AL GIRO DEL NEGOCIO
CARGO : DEVOLUCIONES DE VENTAS
ABONO : POR LAS VENTAS A PRECIO DE VENTA
SALDO ACREEDOR : GANANCIAS POR EL TOTAL DE VENTAS

CUENTA : UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO

REPRESENTA : LA DIFERENCIA POSITIVA ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR LIBRO DE
LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
CARGO : NO TIENE
ABONO : POR LA UTILIDAD OBTENIDA EN LA VENTA DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
SALDO ACREEDOR : UTILIDAD EN VENTA DEL ACTIVO FIJO

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