Actividad 3.

Cuadro comparativo: planeación de auditoría

Unidad 2. Planeación de auditoría y propuesta de servicios de honorarios profe
NOMBREDE LOS INTEGRANTESDEL EQUIPO 1:
NUBIA DENISSE CEDILLO FLORES
J OANNA J AMILE ROCHA ROCHA
ANDRÉS DANIEL CORDERO OROZCO
OSCAR DOMÍNGUEZBERRUN
MARCO ANTONIO RAMÍREZ SÁNCHEZ
MATERIA:
PRACTICASDE AUDITORIA
DOCENTE:
MTRO. CARLO ALBERTO MENDOZAFIGUEROA

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 1. Consulta el material que se encuentra a continuación y tómate el tiempo para entenderlo.
2. Con base en el material consultado al respecto de la planeación de una auditoría, completa el
siguiente cuadro donde describas a qué se refiere cada fase y cuál es su finalidad e importancia dentro
del proceso de planeación de una auditoría

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 Fases de la ¿A qué se refiere? ¿Cuál es su finalidad? Importancia dentro del proceso
planeación

Investigación Comprende el estudio de todos aquellos La investigación general tiende a La investigación de aspectos generales y particulares de la
aspectos particulares que distinguen a la d e t e r m i n a r l o s a s p e c t o s empresa se efectúa íntegramente en el caso de una primera
de aspectos empresa que se habrá de auditar, a fin defundamentales y específicos de la auditoría. En auditorías subsecuentes el trabajo de investigación
generales y poder, con ese conocimiento distintivo, empresa, que la distinguen y que anterior se reduce considerablemente, ya que sólo se procura su
decidir los aspectos específicos que deberá tienen relación con el trabajo de actualización mediante el estudio de los cambios más
particulares de cubrir la planeación de dicha auditoría. auditoría. importantes que se hubieran efectuado. En cualquier caso, esta
la empresa a Tiene como objetivo fundamental investigación se realiza mediante entrevistas personales con los
conocer los aspectos específicos que funcionarios responsables de las funciones sujetas a
examinar. requieren también un tratamiento investigación y revisando documentos importantes relacionados
específico en la programación. con dichas funciones.

Estudio y Desde el punto de vista técnico, ésta es laLa evaluación del control interno es la Es la segunda fase de la planeación y reviste características muy
fase más importante de la planeación e impresión que se fija en la mente del especiales.
evaluación del implica el conocimiento formal de los auditor, con respecto a si el control La forma en que el contador público resuelve si el control interno
control. métodos y rutinas que la empresa tiene interno es bueno o defectuoso, es es razonable o insuficiente es, en principio, por la comparació
establecidos para su operación y decir, si permite o no el logro pleno de de estándares ideales de control interno contra el control interno
administración. sus objetivos. vigente.
Esto hace particularmente importante que el contador público
tenga conocimiento de la teoría de un buen control interno en
actividades específicas.

Programación El programa de trabajo es la relación escrita Es decir, formulación del programa de El estudio de los elementos básicos anteriores tiende a orientar la
y ordenada de los procedimientos de trabajo que indique, punto por punto,definición de los procedimientos, su alcance y oportunidad, de tal
del trabajo de auditoría que se aplicarán en el trabajo cada uno de los trabajos específicos a suerte que, por ejemplo, mediante el estudio de las notas a los
detalle, específico, la extensión que se debe dar arealizar para lograr la obtención de estados financieros del año anterior, podemos saber de la
cada procedimiento y la oportunidad con que evidencia suficiente y competente que existencia de problemas específicos que requieren revisión y
específicamen habrán de aplicarse. apoye las conclusiones de la revisión, actualización. Mediante el estudio del dictamen del año anterior
te aplicable. El programa de trabajo, por lo general, sobre las que se basará la opinión podremos conocer la existencia de alguna salvedad para orientar
incorpora otra información que se considera final o dictamen. nuestro trabajo a la definición de su subsistencia o eliminació
conveniente, como los tiempos estimados etcétera.
para cada procedimiento y el personal
designado para aplicarlos.
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Conclusión:
Concepto
Planear el trabajo de auditoría es decidir con anticipación:
a) Cuáles son los procedimientos de auditoría que se aplicarán.
b) Cuál es la extensión que se le dará a esas pruebas.
c) Con qué oportunidad se aplicarán.
d) Cuáles son los papeles de trabajo en los que se registrarán sus resultados.
e) Cuando es el caso, designar el personal del auditor que deberá intervenir en el
trabajo.
Por lo general, la planeación queda plasmada en un documento que se denomina
programa de trabajo.
Fases de la planeación
La planeación de la auditoría tiene tres fases principales:
I. Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar.
Comprende el estudio de todos aquellos aspectos particulares que distinguen a la
empresa que se habrá de auditar, a fin de poder, con ese conocimiento distintivo,
decidir los aspectos específicos que deberá cubrir la planeación de dicha auditoría.
II. Estudio y evaluación del control.
Desde el punto de vista técnico, ésta es la fase más importante de la planeación e
implica el conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa tiene
establecidos para su operación y administración.
III. Programación del trabajo de detalle, específicamente aplicable.
Es decir, formulación del programa de trabajo que indique, punto por punto, cada
uno de los trabajos específicos a realizar para lograr la obtención de evidencia
suficiente y competente que apoye las conclusiones de la revisión, sobre las que se
basará la opinión fi al o dictamen.
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Investigación general
La investigación general tiende a determinar los aspectos fundamentales y específicos
de la empresa, que la distinguen y que tienen relación con el trabajo de auditoría.
Dichos aspectos, que deben cubrirse en esta investigación son, entre otros, los
siguientes:
1. Características jurídicas: persona física o moral, en su caso, clase de sociedad,
cláusulas principales de su escritura constitutiva, cuerpo administrativo, poderes
otorgados, etcétera.
2. Situación fiscal: relación de impuestos a los que está sujeta, exenciones de que
goza, fecha de cierre de su ejercicio social, ejercicios pendientes de calificar, etcétera.
3. Características comerciales: giro, artículos principales objeto de su producción y/o
venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, descuento), sucursales, volumen de
ventas en los últimos años, etcétera.
4. Características financieras: estructura y características del capital y del pasivo a
largo plazo, inversiones en otras empresas, utilidades de los últimos años, etcétera.
5. Contabilidad: diagrama general de la forma de registro, pólizas, auxiliares, libros
vigentes, diario, mayor, sistemas manuales, mecánicos, electrónicos, ERP, de
interfase, información que generan, etcétera.
6. Almacenes: visita a los almacenes, distribución, control de entradas, salidas y
existencias, movimientos físicos, etcétera.
7. Situación laboral: número de empleados, personal de confianza y sindicalizado,
contratos colectivos o individuales, contrato ley, etcétera.
8. Aspectos generales: forma de control de los efectivos, fondos fijos, cuentas
bancarias, dictámenes de auditores, salvedades, políticas de seguros, etcétera.
La investigación anterior tiene como objetivo fundamental conocer los aspectos
específicos que requieren también un tratamiento específico en la programación, por
ejemplo:
• Conocer el giro de la empresa para decidir si en nuestra firma de auditores se
cuenta con un auditor con experiencia en dicha actividad, que convenga asignar a Formato
dicho trabajo.
El programa de trabajo se formula en papeles u hojas matriciales (para los que
• Conocer cuántos almacenes tiene la empresa para decidir si se participa utilizan computadora), en los que se anotan los siguientes encabezados:
simultánea o sucesivamente en los inventarios que habrá de tomar la empresa; si
habremos de desplazarnos a otras ciudades del país o no. a) Procedimientos. Para describirlos lo más claro y breve que se pueda.
• Conocer de la existencia de propiedades en bienes inmuebles para solicitar b) Extensión. Que puede incluirse en la descripción del procedimiento.
oportunamente los certificados de libertad de gravamen relativos.
c) Oportunidad. Donde se aclara la época o fecha en que debe efectuarse el
• Conocer el número de clientes con que opera la empresa para decidir la trabajo específico.
impresión necesaria de solicitudes de confirmación y la fecha óptima de su
circularización. d) Auditor. Donde se asigna el responsable de resolver el punto en particular.
• Conocer la fecha de revisión del contrato colectivo para vigilar si ésta debe ser e) Tiempo estimado. Donde se anota el tiempo (en horas) que se espera tome la
considerada evento subsecuente importante. aplicación del procedimiento.
• Conocer la existencia de elementos de autocontrol (departamento de auditoría f ) Tiempo real. Para anotar el tiempo realmente empleado.
interna) para decidir si nuestro trabajo se apoyará parcialmente en dichos
elementos. g) Variación. Para anotar las desviaciones de los tiempos reales con respecto a
los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
La investigación de aspectos generales y particulares de la empresa se efectúa
íntegramente en el caso de una primera auditoría. En auditorías subsecuentes el h) Observaciones. Para aclarar aspectos especiales en relación con el trabajo o
trabajo de investigación anterior se reduce considerablemente, ya que sólo se
la cuenta a revisar.
procura su actualización mediante el estudio de los cambios más importantes que
se hubieran efectuado. En cualquier caso, esta investigación se realiza mediante El control de los tiempos del trabajo, según los incisos e), f ) y g), es
entrevistas personales con los funcionarios responsables de las funciones sujetas a conveniente para definir los costos probables del mismo, las áreas de mayor
investigación y revisando documentos importantes relacionados con dichas
funciones. dificultad y como medidor de la eficiencia individual de quienes realizan el
trabajo.
Programa de trabajo
Por lo general, los procedimientos se transcriben ordenadamente, atendiendo al
El programa de trabajo es la última fase de la planeación; es la representación orden que las cuentas muestran en los estados financieros. Así, primero se
física y la formalización de la planeación. anotan los procedimientos aplicables al examen de caja, luego a bancos,
cuentas por cobrar, inventarios, hasta concluir con las cuentas de resultados y
Concepto de orden.
El programa de trabajo es la relación escrita y ordenada de los procedimientos de
auditoría que se aplicarán en el trabajo específico, la extensión que se debe dar a
cada procedimiento y la oportunidad con que habrán de aplicarse.
El programa de trabajo, por lo general, incorpora otra información que se considera
conveniente, como los tiempos estimados para cada procedimiento y el personal
designado para aplicarlos.
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 Referencias Bibliográficas:

• Mendívil, V. (2010) Elementos de auditoría Haga clic para ver más opciones 6ta edición. [Archivo PDF].

• Mendívil, V. (2010) Práctica elemental de auditoría (5a. ed.) [Versión electrónica]

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