AUDITORÍA DE TECNOLOGÍA Y SIST. INF.

SECCIÓN I (2018 – I) – TEMA: PLANEACIÓN DE LA

AUDITORÍA

Planeación de la Auditoría
Avilés José, Durán Jessele, Hernández Leonardo, León Víctor, Medina César
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Puerto Ordaz – Edo. Bolívar

alcance y objetivos, y finalmente realizar un

Resumen: El propósito del siguiente
artículo es el de explicar en qué consiste la
primera fase de la Auditoría, la
planeación, su importancia y etapas.
Palabras clave: Auditoría, Fases,
Planeación, Ejecución, Informe.
Abstract: The purpose of the following
article is to explain the first phase of the
Audit: the planning, Its importance and
stages.
Key words: Audit, Phases, Planning,
Execution, Report.
Resumo: O objetivo do artigo a seguir é
explicar em que consiste a primeira fase
da Auditoria, o planejamento, sua
importância e seus estágios.
Palavras-chave: Auditoria, Fases,
Planejamento, Execução, Relatório.
I. INTRODUCCIÓN
La auditoría tiene como objetivo
específico evaluar la eficiencia y eficacia
con la que se está realizando cualquier
actividad de cualquier empresa, esto con el
fin de que se tomen decisiones que permitan
corregir o mejorar los procesos que
conforman la realización de las actividades
competentes de la organización.
Toda auditoría consta de tres fases para
su realización: Planeación, Ejecución e
Informe.
La planeación como primera fase, consta
en establecer relaciones entre los auditores y
la entidad que se va a auditar, determinar
bosquejo de la situación de la entidad.
La segunda fase ejecución, está integrada
por la realización de diferentes pruebas y
análisis, así como también evaluar los
resultados que se consigan. Detectar errores
y fallas si existen, elaborar conclusiones y
recomendaciones para comunicarlas a la
unidad auditora.
Finalmente, tenemos la tercera fase,
informe, el cual debe presentar un reporte
completo sobre la estructura del control
interno de la entidad, realizar conclusiones y
recomendaciones resultantes de la auditoria
y detallar en forma clara y sencilla los
hallazgos encontrados.
II. PLANEACIÓN
En el proceso administrativo, se tiene
como etapa inicial la planeación, la cual
consiste en la formulación del estado futuro
deseado para una organización y con base en
éste plantear cursos alternativos de acción,
evaluarlos y así definir los mecanismos
adecuados a seguir para alcanzar los
objetivos propuestos, además de la
determinación de la asignación de los
recursos humanos y físicos necesarios para
una eficiente utilización.
"La planeación consiste en fijar el curso
concreto de acción que ha de seguirse,
estableciendo los principios que habrán de
orientarlo, la secuencia de operaciones para
realizarlo, y la determinación de tiempos y
números necesarios para su realización."
Reyes Ponce (1971).

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA 1
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AUDITORÍA
III. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN
La importancia de planificación en
auditoría es que de darse la adecuada
supervisión el auditor podrá garantizar que
se obtenga resultados satisfactorios que le
servirán de base para sustentar su opinión
manifestada en su dictamen. Ya que la
planificación de la auditoría permite
establecer el alcance de las pruebas a
utilizarse y la supervisión sobre el recurso
humano que le colaborará durante el
desarrollo del trabajo, así como también
conocer el manejo de la institución y así
destacar los problemas que aquejan.
• Conocer las instalaciones físicas.
• Adquirir conocimientos del sistema
de contabilidad del cliente, políticas
y procedimientos del control interno.
• Establecer el estado de confianza que
se espera tener en el control interno.
• Determinar y programar la
oportunidad de los procedimientos
de la auditoría que se llevarán a
cabo.
• Coordinar el trabajo que habrá de
efectuarse.
IV. ETAPAS DE LA PLANEACIÓN DE LA
AUDITORIA
1) Función de las entrevistas previas con el
Cliente
Antes de iniciar el examen, el auditor
debe definir claramente las condiciones
básicas del servicio a prestar. Para lograr
este propósito se entrevistará con el cliente
en las oportunidades que considere
necesarias. La entrevista debe ser planeada
de manera tal que no se pasen por alto
aspectos de importancia, lo cual se consigue
de manera efectiva a través de listas de
chequeo en las cuales se incluyan los
asuntos relevantes.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Finalmente, en esta etapa se conocerá la
estructura y características de operación de
la Organización examinada, por lo cual es
conveniente realizar un estudio general a las
personas clave del personal que elabora en
dicha organización.
2) Conocimiento del Negocio del Cliente
Para llevar a cabo una buena auditoría,
todas las personas que intervengan en ella
deberán conocer la industria, actitudes y
organización del cliente. Además, tener un
conocimiento acerca de los factores
ambientales, operativos y organizativos.
“Adquirir conocimiento del negocio del
cliente es una parte importante de la
planeación del trabajo. El conocimiento del
negocio por el auditor ayuda en la
identificación de eventos, transacciones y
prácticas que puedan tener un efecto
importante sobre los estados financieros.”
NIA (1998).
3) Desarrollo de un Plan Global de
Auditoría
“El auditor debería desarrollar y
documentar un plan global de auditoría
describiendo el alcance y conducción
esperados de la auditoría. Mientras que el
registro del plan global de auditoría
necesitará estar suficientemente detallado
para guiar el desarrollo del programa de
auditoría, su forma y contenido precisos
variarán de acuerdo con el tamaño de la
entidad, a la complejidad de la auditoría y a
la metodología y tecnología específicas
usadas por el auditor.” NIA (1998).
El conocimiento de la industria,
actividad y organización del cliente, ayuda a
desarrollar un plan global de auditoria, el
cual incluirá, entre otras, la identificación de
las áreas importantes y de alto riesgo,
determinación de los niveles de importancia
relativa para en examen, existencia de
controles contables internos, naturaleza y
amplitud de las evidencias a obtener,
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coordinación de los procedimientos a identificar las áreas más importantes y los

aplicar, el efecto de nuevas normas
contables o de auditoría y otras
consideraciones que requieran atención
especial.
4) Elaboración de los Programas de
Auditoría
“El auditor deberá desarrollar y
documentar un programa de auditoría que
exponga la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría
planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoría global. El
programa de auditoría sirve como un
conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como medio
para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.” NIA (1998).
5) Constancia de la Supervisión
El auditor debe comprobar en cualquier
momento el cumplimiento de la norma sobre
supervisión ante el cliente, los jueces, la
administración de impuestos,
superintendencia de sociedades, bancaria o
de valores y bolsa. Para esto, debe dejarse
constancia de que la supervisión ejercida
sobre los asistentes en cada cédula preparada
por los mismos, así como también en los
programas de auditoría utilizados durante la
ejecución del trabajo. Se deja también
constancia de la supervisión en las
comunicaciones enviadas al cliente y en los
memorandos del auditor.
V. CONCLUSIÓN
La planeación como primera fase del
proceso de la auditoria es de gran
importancia ya que establece las relaciones
entre los auditores y la entidad que se va a
auditar, permite determinar los alcance y
objetivos, y finalmente proporcionar un
bosquejo de la situación de la entidad.
problemas potenciales del examen, evaluar
el nivel de riesgo y programas para la
obtención de evidencia necesaria para
examinar los distintos componentes de la
entidad auditada. Todo esto con el fin de que
el auditor con ayuda de la planificación
pueda determinar de manera efectiva y
eficiente la forma de obtener los datos
necesarios e informar acerca de entidad la
cual será auditado.
REFERENCIAS BIOGRÁFICAS
Cuellar Mejía, G. (2009). Teoría General de
la Auditoría y revisoría Fiscal. 2da. ed.
Bogotá D.C.: Ciencias de la Dirección.
Hernández Meléndrez, E. (2006).
Planeamiento de las auditorías. [online]
gestiopolis. Disponible en:
https://www.gestiopolis.com/planeamiento-
auditorias/ [Recuperado el 12 jun. 2018].
Alatrista Gironzini, M. (2016). Importancia
de la Planificación de una Auditoría.
[online] auditool. Disponible en:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/4274-importancia-de-la-
planificacion-de-una-auditoria [Recuperado
el 12 jun. 2018].

Es por ello por lo que el proceso de la

planeación le permite al auditor poder
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