Auditool Programa Auditoria Pasivos Provisiones Contingencias

Identificación de la
Firma de Auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Compañía ABC S.A. Del 1° de Enero al PASIVOS, PROVISIONES,
31 de Diciembre de 201X ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES Y
COMPROMISOS
Preparado por: Revisado por: Fecha:
Objetivos de Auditoría:
Los objetivos de auditoría a tener en cuenta durante el examen de pasivos, provisiones, activos y
pasivos contingentes, y compromisos incluyen:
1. Verificar que los estados financieros contengan todos los pasivos a cargo de la entidad por
obligaciones, saldos con proveedores, retenciones de efectivo, cobros por cuenta de terceros y
anticipos de clientes, que se adeudan a la fecha de corte del estado de situación financiera.
2. Determinar la adecuada clasificación de los pasivos según su fecha de vencimiento,
exigibilidad, denominación y materialidad.
3. Cerciorarse de que todos los pasivos del estado financiero son reales y cumplen con la
característica de ser una obligación presente.
4. Determinar que las provisiones se hayan reconocido con base en la mejor estimación posible al
corte del estado financiero.
5. Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados con gravámenes sobre
activos u otras garantías colaterales, comprobando que se encuentren debidamente revelados
en los estados financieros.
6. Confirmar la existencia de activos y pasivos contingentes, cerciorándose de que efectivamente
no pueden ser cuantificados y comprobar que se revelen adecuadamente.
7. Verificar la existencia y adecuada revelación de compromisos adquiridos por la entidad.
8. Cerciorarse de que los gravámenes, si alguno, estén revelados adecuadamente en las notas a
los estados financieros.
Riesgos de Auditoría:
En la planeación de las pruebas de auditoría a pasivos, provisiones, activos y pasivos

contingentes, y compromisos, el auditor debe considerar la materialidad de este rubro en relación
con los estados financieros en su conjunto así como la importancia relativa y factores que influyen
en el riesgo de auditoría; dichos factores se pueden relacionar con el riesgo de error inherente, el
riesgo de control (que los controles relativos no lo detecten) o el riesgo de detección (que el auditor
no lo descubra). Algunos de los factores asociados a tener en cuenta durante la evaluación de
estos rubros son:
1
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS
1. Naturaleza, cuantía y características de los pasivos y provisiones.

2. Naturaleza y características de los activos y pasivos contingentes, y compromisos.
3. Registros poco confiables.
4. Ausencia de revisiones analíticas incluyendo índices financieros y operativos que permitan
determinar:
a. Variaciones anormales que puedan ser significativas de errores e irregularidades en el
registro de las operaciones.
b. Situaciones que puedan indicar problemas que afecten la continuidad de la entidad
operando como un negocio en marcha.
5. Controles deficientes para asegurar que los pasivos fiscales, retenciones de efectivo, cobros
por cuenta de terceros y anticipos, se calculen a las tasas y montos correspondientes.
6. Restricciones financieras a causa de los pasivos contraídos.
7. Comunicación deficiente entre la administración de la entidad y sus asesores legales, lo cual
puede afectar el registro y revelación de pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes, y
compromisos.
8. Comunicación deficiente entre los departamentos de contabilidad y los que contratan pasivos.
9. Falta de procedimientos para la revisión y actualización de activos y pasivos denominados en
moneda extranjera.
10. Ajustes permanentes en las cuentas del pasivo.
11. Procedimientos deficientes para asegurar que los artículos y servicios que se adquieren o
contratan son recibidos por la entidad.
12. Falta de controles adecuados incluyendo control documental (ej. Facturas vs. notas de
embarque, precios y cálculos, órdenes de compra vs. notas de recepción); segregación de
funciones; revisiones de la gerencia; niveles de autorización para contraer pasivos,
garantizarlos y registrarlos, entre otros.
13. Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de configuración y mapeo de
cuentas; controles de interfase y conversión; accesos al sistema e informes de excepciones /
correcciones.
Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existencia

P Presentación Pr Propiedad V Valuación
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Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS
Procedimientos:
Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
Iniciales del Indicar la
auditor/ referencia
Descripción del procedimiento a realizar
X X X X X X DD/MM/AA en del papel
que termina el de trabajo
procedimiento (PT)
Pruebas Sustantivas
Existencia e Integridad.
1. Preparar una cédula que contenga el
detalle de los pasivos.
2. Cerciorarse de la correcta contabilización
de pasivos y provisiones de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados sobre bases
uniformes en relación con el periodo
anterior.
3. Hacer análisis de variaciones del período
auditado con el período inmediatamente
anterior. Asimismo, analizar las variaciones
contra el presupuesto. Juzgar si las
variaciones (o su ausencia) y las
tendencias son lógicas.
4. Conciliar los saldos del libro mayor con el

sub-libro de cuentas por pagar. Obtener
suficiente explicación de las diferencias.
5. Confirmaciones de saldos de pasivos.

Realizar confirmaciones a los bancos que
hayan otorgado créditos, proveedores de
bienes y servicios, acreedores, partes
relacionadas, abogados y demás terceros
3
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
según los registros en estados financieros
para corroborar que los saldos de los
terceros están de acuerdo con los saldos
que la entidad presenta en sus registros:
a) Solicitar a la entidad, el listado por tercero

de las cuentas del pasivo, verificar la
integridad del listado cruzando con los
registros según los estados financieros
auditados.
b) Seleccionar una muestra representativa de

terceros a ser confirmados.
c) Elaborar y enviar las confirmaciones (ver

modelo), las cuales deben ir firmadas por
funcionario de nivel adecuado de la
entidad auditada. Elaborar y actualizar el
cuadro control de las mismas (ver modelo).
El auditor debe tener absoluto control

sobre las confirmaciones, es decir, él debe
enviarlas y recibirlas directamente.
d) Al recibir las respuestas emitidas por los

terceros, determinar las diferencias entre la
confirmación recibida y la información de
los registros contables investigando su
origen con el auditado.
Es común obtener estas confirmaciones a

la fecha de cierre del ejercicio por todas
las cuentas materiales y las que a juicio
profesional el auditor estime.
4
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
e) Es conveniente que además de la
confirmación, se solicite un estado de
cuenta que permita comprobar el saldo y el
registro de las transacciones llevadas a
cabo con la entidad en un determinado
período y anotadas en el mismo.
f) En el caso de proveedores, es conveniente

solicitar la confirmación de los saldos a la
misma fecha en la que se practique el
inventario físico.
g) En caso de no obtener la respuesta del

tercero se deben realizar pasos alternos.
Ej. Inspeccionar la documentación original
que comprueba las obligaciones y deudas
contraídas.
h) Abogados y asesores. Tanto a abogados

como a otros asesores internos y externos
que presten servicios a la entidad, se les
debe solicitar información sobre la
existencia de juicios y responsabilidades a
cargo de la misma, el estado que guardan
situaciones pendientes de resolver de las
que puedan derivarse pasivos y activos o
pasivos contingentes y, en su caso, el
monto de honorarios que la entidad les
adeude a sus asesores externos.
Obligaciones financieras.
6. Verificar que los pasivos que representen
financiamientos bancarios a corto y largo
plazo se presenten por separado.
7. Evaluar que el pasivo por financiamientos
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Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
bancarios incluya, de haberlas, las
obligaciones provenientes de descuentos
bancarios de documentos por cobrar cuyas
características son las de una operación
crediticia.
8. Si existen préstamos obtenidos en

efectivo, determinar que el pasivo se haya
reconocido por el importe recibido o
utilizado y que la parte aún no dispuesta
no forme parte del estado de situación
financiera.
9. En los casos en que los pasivos a

liquidarse estén incluidos en las tablas de
amortización que forman parte de los
contratos formales de crédito o que el valor
nominal de documentos por pagar
suscritos, incluya el importe de los
intereses por financiamiento, comprobar
que el pasivo se reconozca por el total y
que el importe de los intereses aún no
devengados se haya cargado a una cuenta
complementaria de pasivo.
Adicionalmente, si en las tablas de

amortización o en los documentos por
pagar no se muestra la separación entre el
importe del préstamo y de los intereses,
cerciorarse de que esta distinción se haya
efectuado en los registros contables, a fin
de contabilizar como un gasto financiero el
importe de los intereses conforme se
devenguen.
6
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
Proveedores.
10. Obtener una relación detallada de los
proveedores y de cada proveedor, el
detalle de facturación. Mediante muestreo
comprobar que los saldos que muestran
las cuentas por pagar estén debidamente
sustentados por las facturas comerciales
realmente recibidas del proveedor.
11. Para la muestra seleccionada de facturas,
verificar que exista una correlación entre el
pedido, la mercancía recibida y el importe
facturado.
12. Verificar que se presenten por separado
los adeudos a favor de proveedores por la
adquisición de bienes o servicios que
representan las actividades de la entidad.
13. Evaluar que los saldos deudores que
forman parte de las cuentas por pagar a
proveedores, se hayan clasificado como
cuentas por cobrar o como inventarios,
dependiendo de su procedencia o de la
aplicación final que se estime tendrán.
14. Examinar las facturas de proveedores,
días antes y otros después del final del
período fiscal, para determinar si se han
registrado todos los pasivos por
mercancías recibidas.
Pagos posteriores.
15. Examinar la documentación de los pasivos
pagados con posterioridad al corte
auditado.
16. Asimismo, de aquellos proveedores a los
que se les solicitó la confirmación de
saldos y de los cuales no se obtuvo
7
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
respuesta, examinar la documentación de
los pagos efectuados después de la fecha
a la que se les solicitó la confirmación de
saldos.
17. Durante la revisión de los comprobantes
que soportan los pagos posteriores hechos
en cheque, en efectivo, de títulos de
crédito, facturas o recibos que se
recuperan al liquidar el pasivo, cerciorarse
de su existencia real, de que han sido
cubiertos y de que se han registrado en el
período correspondiente.
Impuestos.
18. Solicitar las declaraciones periódicas de
impuestos y sus papeles de trabajo.
Mediante pruebas globales verificar el
período, las sumas, el cálculo de los
importes declarados, de las operaciones
gravadas o no gravadas.
Saldos con vinculados.

19. Verificar que los pasivos a favor de
compañías afiliadas que provengan de
compras de bienes, prestación de
servicios, préstamos, etc., se presenten
por separado. Comprobar la adecuada
clasificación de las cuentas.
20. Analizar la documentación que dio origen a
las deudas.
Saldos con empleados y accionistas.

21. Verificar que los pasivos a favor de
accionistas, funcionarios y empleados de
la entidad se presenten por separado.
8
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
22. Revisar la planilla de trabajadores.
Verificar globalmente los cálculos de la
entidad en relación con los pasivos
devengados estimados por sueldos,
salarios, comisiones, alquileres, bonos,
etc.
23. Determinar el cálculo de los beneficios
sociales. Comprobar el adecuado registro
y clasificación.
Anticipos de clientes.
24. Determinar que los anticipos recibidos de
clientes se reconozcan por el monto del
efectivo o, en su defecto, por el valor
razonable de los bienes o servicios
recibidos en el momento de la transacción.
Otras acreencias.
25. Verificar que si los pasivos por
obligaciones acumuladas y por retenciones
de efectivo y cobros por cuenta de terceros
(acreedores diversos, retenciones de
impuestos y otras cuentas por pagar) se
agrupan en un solo rubro, se segregan y
muestren en forma detallada en las notas
a los estados financieros.
26. Averiguar a qué se refieren las “Otras
cuentas por pagar”.
27. Activos contingentes. Verificar si algún

activo contingente se ha reconocido en el
estado de situación financiera.
Tener en cuenta que de acuerdo con la

norma (NIC), la entidad debe abstenerse
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Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
de reconocer cualquier activo de carácter
contingente. Un activo contingente debe
revelarse cuando sea probable la entrada
de beneficios económicos por esta causa.
Cuando la realización del ingreso sea

prácticamente cierta, el activo relacionado
no es de carácter contingente, y su
reconocimiento en los estados financieros
resulta apropiado.
28. Compromisos. Verificar si algún

compromiso se ha reconocido en el estado
de situación financiera.
29. Pasivos contingentes. Verificar si la

entidad está reconociendo algún pasivo
contingente.
Tener en cuenta lo señalado por la norma

(NIC 37): La entidad no debe proceder a
reconocer contablemente una obligación
de carácter contingente. Por el contrario,
deberá revelar la obligación contingente,
salvo en el caso de que la salida de
recursos que incorporen beneficios
económicos tenga una probabilidad
remota.
Reconocimiento y Valuación de
Pasivos.
30. Verificar que todos los pasivos estén
debidamente reconocidos y valuados en el
estado financiero y que cumplen con las
características de ser una obligación
10
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
presente donde la transferencia de activos
o prestación de servicios, sea virtualmente
ineludible y surja como consecuencia de
un evento pasado.
Emisión de obligaciones.
31. En el pasivo por emisión de obligaciones,
verificar que represente el importe a pagar
por las obligaciones emitidas, de acuerdo
con el valor nominal de los títulos, menos
el descuento o más la prima por su
colocación y que los intereses se
reconozcan como pasivos conforme se
vayan devengando.
32. Cerciorarse de que el importe de los
gastos de emisión, tales como: honorarios
legales, intermediación, gastos de emisión,
impresión, colocación, etc., así como la
prima o el descuento en la colocación de
obligaciones se amorticen durante el
período en que las obligaciones estén en
circulación.
33. En el caso de redención de obligaciones
antes de su vencimiento, verificar que se
haya ajustado la amortización de los
gastos de emisión y del descuento o
prima, con el fin de que se aplique a los
resultados dentro de partidas especiales la
parte proporcional correspondiente a las
obligaciones redimidas anticipadamente.
34. Determinar que las obligaciones redimidas
se reconozcan como una disminución del
pasivo.
Provisiones.
11
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
35. Comprobar que si se han reconocido
provisiones, se hayan reunido las
siguientes condiciones:
a) Existe una obligación presente (legal o
implícita) resultante de un evento
pasado a cargo de la entidad.
b) Es probable (es decir, existe mayor
posibilidad de que se presente que de
lo contrario) que la entidad tenga que
desprenderse de recursos que
comporten beneficios económicos,
para cancelar la obligación.
c) Puede hacerse una estimación fiable
del importe de la obligación.
Tener en cuenta que en la Norma NIC
37 se destaca que sólo en casos
extremadamente excepcionales no
será posible la estimación de la cuantía
de la deuda.
36. En los casos en que se hayan reconocido

provisiones, determinar que se haya
registrado la correspondiente contrapartida
en el estado de resultados.
37. Obtener evidencia de que el importe
reconocido como provisión corresponde a
la mejor estimación efectuada por la
administración de la entidad, a la fecha del
estado financiero, del desembolso
necesario para liquidar la obligación
presente.
38. Comprobar que las provisiones sean
objeto de revisión en cada fecha del
estado financiero y, en su caso, sean
ajustadas para reflejar la mejor estimación
12
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
existente en ese momento.
39. Determinar que si la entidad tiene un
contrato de carácter oneroso, las
obligaciones presentes que se deriven del
mismo sean reconocidas y medidas como
provisiones.
40. Verificar que cada provisión sea utilizada
solo para atender los desembolsos para
los cuales fue originalmente reconocida.
41. Determinar que en los casos en que ya no
es posible que se requiera la salida de
recursos económicos para liquidar la
obligación, la provisión correspondiente se
haya revertido.
42. Revisar que no se hayan creado,
incrementado o disminuido, con cargo o
crédito a los resultados, provisiones para
fines indeterminados o no cuantificables en
forma razonable, pues, el resultado de
esto sería que las utilidades pasen de un
período a otro, violando los postulados
básicos de lo devengado y del período
contable.
43. Evaluar que no se reconozcan provisiones
por pérdidas futuras derivadas de las
operaciones.
44. Verificar que si se considera probable la
salida de recursos para una partida tratada
como pasivo contingente, se reconozca
la correspondiente provisión en los
estados financieros del período en que
ocurra el cambio en la probabilidad de
ocurrencia.
45. Evaluar que las provisiones se presenten
en el estado de situación financiera por
13
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
separado del resto de los pasivos y estén
clasificadas a corto o a largo plazo según
su exigibilidad.
Otros Procedimientos de Presentación

de Pasivos.
46. Determinar que los diferentes renglones
del pasivo estén clasificados en el estado
de situación financiera de acuerdo con su
fecha de liquidación o vencimiento, en
corto y largo plazo.
47. Verificar que los diferentes renglones del
pasivo a corto plazo dentro del estado
financiero tenga en cuenta tanto la
agrupación del pasivo de naturaleza
semejante, como las condiciones de
exigibilidad y de materialidad.
48. En el caso de primas o descuentos en la
colocación de obligaciones, verificar que
estas se presenten dentro del mismo
concepto del pasivo que las originó.
Respecto de los gastos legales, de
emisión, impresión, colocación y otros,
cerciorarse de que se clasifican como un
cargo diferido.
Revelación de Pasivos.
49. Verificar que en las notas a los estados
financieros, cuando proceda, se revele(n):
a) Pasivos denominados en moneda
extranjera, la moneda extranjera en
que está contratado el pasivo y el tipo
de cambio utilizado para la conversión
a pesos de ese pasivo.
b) Identificar las restricciones que en
14
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
algunos contratos de crédito se
imponen al deudor, como son
restricciones para el pago de
dividendos, proporciones que debe
guardar el capital de trabajo y/o el total
del pasivo, restricciones para la
obtención de nuevos préstamos,
obligaciones de asegurar ciertos
activos y pasivos, etc.
c) Las garantías, si existen, de cualquier
pasivo.
d) Las características de la obligaciones
emitidas, como son el monto, número
de obligaciones en circulación, valor
nominal de las obligaciones, descuento
o prima reportada como adición o
deducción al valor nominal, derechos y
formas de redención, garantías,
vencimiento en su totalidad, así como
de cada uno de los siguientes cinco
años; tasas de interés, monto
amortizado de descuento o prima en
resultados, monto de costos de
emisión y otros, etc.
50. Provisiones. Verificar que por cada tipo
de provisión, la entidad revele o informe
acerca de:
a) El valor contable al principio y al final
del período.
b) Las provisiones constituidas en el
período, incluyendo los incrementos en
las provisiones existentes.
c) Los importes utilizados, aplicados o
cargados contra la provisión, en el
transcurso del período.
15
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
d) Los importes no utilizados revertidos
en el período.
e) Breve descripción de la naturaleza de
la obligación contraída.
f) Importe de los reembolsos esperados.
51. Activos contingentes.

Revelar los activos contingentes que hayan
surgido por sucesos inesperados o no
planeados por la entidad, de los cuales exista
la posibilidad de la incorporación de beneficios
económicos futuros, como por ejemplo, una
reclamación que la entidad esté llevando por
medio de un proceso judicial, cuyo resultado
es incierto.
52. Pasivos contingentes. Revelar los

pasivos contingentes considerando las
circunstancias específicas; además debe
indicarse la naturaleza de las mismas, así
como una evaluación de sus perspectivas.
53. Verificar que en los estados financieros o

en sus notas, por cada tipo de activo o
pasivo contingente, se revele una breve
descripción de la naturaleza, una
estimación de su efecto financiero
derivado de la obligación posible, una
indicación de las incertidumbres
relacionadas con el importe, o el
calendario de entradas o salidas de los
recursos correspondientes. Además,
verificar que en el caso de pasivos
contingentes la entidad informe sobre la
posibilidad de obtener reembolsos
16
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
eventuales, en su caso.
54. Compromisos. Verificar que se revelen el

monto y la naturaleza de los compromisos
cuando:
a) Representen adiciones importantes a

los activos fijos de la entidad.
b) El monto de los servicios o bienes
contratados exceda sustancialmente
las necesidades inmediatas de la
entidad. O al volumen normal de las
operaciones propias de esta.
c) Existan obligaciones contractuales que
incluyan condiciones a cumplir.
55. En aquellos casos en que exista un

compromiso que ocasione una pérdida,
verificar que se haya contabilizado la
provisión correspondiente.
56. Razones financieras. Analizar razones

financieras relacionadas con los rubros
analizados, determinadas sobre cifras
tanto históricas como actualizadas para
identificar variaciones y tendencias así
como para juzgar la razonabilidad de estas
con base en el conocimiento general del
negocio y de su entorno. De ser posible,
comparar las cifras con información
disponible de otras organizaciones del
mismo ramo.
Definir los indicadores financieros,

suministrar la lectura e interpretación de
17
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
sus resultados.
Obtener explicación de variaciones

importantes e investigar cualquier
fluctuación no usual e inesperada entre el
período auditado y el anterior, intra
período, contra presupuestos, etc.
Entre las razones financieras se pueden

considerar las siguientes:
a) Índice de Endeudamiento [Pasivo Total

/ Activo Total]
b) Rotación de Cuentas por Pagar
[Compras Netas a Crédito / Promedio
Cuentas por Pagar a Proveedores]
c) Plazo de Pago [360/ Rotación de
Cuentas por Pagar]
d) Cobertura Total del Pasivo [Ganancias
antes de Intereses e Impuestos /
(Intereses + Abonos al Pasivo
Principal)]
e) Razón de Cobertura Total [Utilidades
antes de pago de arrendamientos,
intereses e impuestos / (Intereses +
Abonos al Pasivo Principal + Pago de
Arrendamientos)]
f) Origen del Capital [Pasivo Total /
Capital Contable]
g) Capital de Trabajo [Activo Corriente -
Pasivo Corriente]
h) Índice de Solvencia [Activo Corriente /
Pasivo Corriente]
i) Solvencia inmediata o prueba ácida
[(Activo Corriente – Inventarios) /
18
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS

Procedimiento
Pasivo Corriente]
j) Razón Pago Inmediato [Activo
Disponible / Pasivo Corriente]; donde
Activo Disponible = Activo Corriente –
Inventario – Cuentas por Cobrar.
57. Declaraciones de la administración.

Cerciorarse que en la Carta de Gerencia o
Carta de Representación, la entidad
indique los aspectos relevantes en relación
con pasivos, activos o pasivos
contingentes, y compromisos, según la
circunstancia.
58. Verificar la adecuada presentación en los

estados financieros.
59. Emitir conclusión sobre el área auditada

considerando los objetivos y basándose en
los resultados de las pruebas de auditoría.
La documentación de los resultados debe

ser precisa y entendible.
Presentación y Revelación en los Estados Financieros:
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de pasivos, provisiones,

activos y pasivos contingentes, y compromisos, en los estados financieros y sus notas; para ello
debe tener en cuenta aspectos tales como:
1. Clasificación de los pasivos en corto y largo plazo de acuerdo con su fecha de liquidación o
vencimiento.
2. Presentación del pasivo tomando en cuenta la agrupación del pasivo de naturaleza semejante,
19
Firma de Auditoría

CONTINGENTES Y
COMPROMISOS
como las condiciones de exigibilidad y de materialidad.

3. Transacciones con partes relacionadas: Activos, pasivos y operaciones realizadas con
vinculados económicos, propietarios y administradores, describiendo la naturaleza de la
vinculación, así como el monto y condiciones de las diferentes partidas y transacciones.
4. Características de los planes de beneficios a los empleados y riesgos asociados a los mismos.
5. Planes de beneficio por retiro.
6. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en concordancia con las
disposiciones contables vigentes.
7. Información sobre los pasivos y transacciones denominados en moneda extranjera.
8. Restricciones o garantías sobre cualquier pasivo.
9. Activos contingentes que hayan surgido por sucesos inesperados o no planeados por la entidad,
de los cuales exista la posibilidad de la incorporación de beneficios económicos futuros, como
por ejemplo, una reclamación que la entidad esté llevando por medio de un proceso judicial,
cuyo resultado es incierto.
10. Pasivos contingentes considerando las circunstancias específicas, la naturaleza de las mismas y
una evaluación de sus perspectivas.
11. Compromisos especiales relativos a transacciones y operaciones futuras que puedan tener un
efecto importante, adverso o favorable a los intereses de la entidad, con indicación de su valor.
12. Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos económicos realizados luego de la fecha de
corte, que puedan afectar la situación financiera y las perspectivas del ente económico tales
como:
a. Emisión de acciones y bonos,
b. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio;
c. Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizadas para estimar las
contingencias;
d. Incumplimientos contractuales;
e. Cambios en las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones.
13. Revelaciones sobre cada tipo de provisión conforme a los estándares de información financiera.
14. Demás revelaciones de conformidad con la norma NIC 37.
20

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Identificación de la

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

En la planeación de las pruebas de auditoría a pasivos, provisiones, activos y pasivos

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

1. Naturaleza, cuantía y características de los pasivos y provisiones.

I Integridad X Exactitud E Existencia

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

4. Conciliar los saldos del libro mayor con el

5. Confirmaciones de saldos de pasivos.

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

a) Solicitar a la entidad, el listado por tercero

b) Seleccionar una muestra representativa de

c) Elaborar y enviar las confirmaciones (ver

El auditor debe tener absoluto control

d) Al recibir las respuestas emitidas por los

Es común obtener estas confirmaciones a

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

f) En el caso de proveedores, es conveniente

g) En caso de no obtener la respuesta del

h) Abogados y asesores. Tanto a abogados

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

8. Si existen préstamos obtenidos en

9. En los casos en que los pasivos a

Adicionalmente, si en las tablas de

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Saldos con vinculados.

Saldos con empleados y accionistas.

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

27. Activos contingentes. Verificar si algún

Tener en cuenta que de acuerdo con la

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Cuando la realización del ingreso sea

28. Compromisos. Verificar si algún

29. Pasivos contingentes. Verificar si la

Tener en cuenta lo señalado por la norma

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

36. En los casos en que se hayan reconocido

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Otros Procedimientos de Presentación

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

51. Activos contingentes.

52. Pasivos contingentes. Revelar los

53. Verificar que en los estados financieros o

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