Ajuste por amortización de activos diferidos

Los gastos diferidos representan aquellos recursos que la empresa ha comprado

para consumirlos en periodos futuros y los servicios pagado de formas anticipada.
contabilizados en la cuenta 1705 denominada gasto pagado por anticipado
ejemplo: arrendamientos, intereses, seguros y otros, En los activos diferidos o
servicio recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en
periodo futuro. incluyen papelería, publicidad, impuesto diferidos, lo costos en las
etapas de organización, instalación montaje y puestas en marchas, además del
software, los gastos de estudios, investigaciones y proyecto.
Una característica de los activos diferidos es que a medida que se causan
disminuyen y se convierten en un gasto; al contabilizar el ajuste se debita la
cuenta de gasto y se acredita la cuentas del diferido. deben contabilizar hasta que
el beneficio económico este consumido en su totalidad.
Ejemplo
El 16 de junio del 2023 el Bancomercio concede u prestamos por $ 5.000.000 a la
empresa comercial andina y descuenta $ 300.000 por interese anticipado de un
trimestre a 2% mensual
Asiento inicial 16 de junio
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1110 Bancomercio 4.700.000
1705 Gasto pagado 300.000
por anticipado
2105 Banco 5.000.000
nacionales
Sumas iguales 5.000.000 5.000.000

El ajuste de amortización a 30 de junio será:

Interés del trimestre: $ 300.000; interés mensual: $ 100.000
Tiempo de amortización: lapso entre el 16 y el 30 de junio (15 días)
Valor de amortización en 15 días: $50.000
Asiento de ajuste
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5305 financieros 50.000
530520 intereses 50.000
1705 Gasto pagado por anticipado 50.000
1070505 intereses 50.000
Sumas iguales 50.000 50.000
Al finalizar el periodo contable, la cuenta cargos diferidos aparece con un saldo de
$900. 000.correspondiente a papelera comprada para un semestre.
Se realiza el ajuste de amortización por 30%, valor realmente gastado
Valor de la amortización: $900.00 x 30% =$ 270.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5195 diversos 270.000
519530 Útiles, papelería y 270.000
fotocopias
1710 Cargos diferido 270.000
171020 Útiles y papelería 270.000
Sumas iguales 270.000 270.000

Ajuste por amortización de pasivo diferidos

Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. Así como
una empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero cobrado
anticipadamente por servicios, arrendamiento, comisiones y otros.
Este grupo de cuentas constituye un pasivo, porque en el momento de recibir el
pago el servicio no se ha prestado y se adquiere una deuda, e allí que se llame
pasivo diferido y se contabiliza en las cuentas ingresos recibidos por anticipado.
Una característica de los ingresos diferidos es que a medida que trascurre el
tiempo disminuye y se convierte en cuenta de ingreso. al contabilizar el ajuste se
debita la cuenta de diferido y se acredita la cuenta de ingreso.

Ejemplo
El 1 de julio del 2023 se recibe $ 1.500.00 por concepto de arrendamiento por los
meses de julio, agosto y septiembre, con IVA del 16 % y retención en la fuente de
3.5% (ajustar este ejerció al 19%)
Asiento inicial el 1 de julio
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 caja 1.687.500
1355 Anticipo de 52.500
impuesto y
contribuciones
135515 Retención 52.500
En la fuente
2705 Ingresos recibido 1.500.000
por anticipado
270515 Arrendamiento 1.500.00
0
2408 Impuesto sobre las 240.000
ventas por pagar
Sumas iguales 1.740.000 1.740.000
ejemplo
Se realiza el ajuste a 31 de julio del mismo año
Valor de ingreso recibido por anticipado: $1.500.000 correspondiente a tres meses
de arrendamiento de una oficina
Arrendamiento mensual: $ 500.000= valor de ajuste
Asiento de ajuste
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
2705 Ingresos 500.000
recibidos por
anticipado
270515 Arrendamiento 500.000
4220 Arrendamiento 500.000
422010 Construcciones y 5000.000
edificios
Sumas iguales 500.000 500.000

Ajuste por ingreso por cobrar

Cuando una empresa ha devengado una venta y no se ha cobrado, debe realizar
un ajuste por el valor correspondiente. Él valor de ingreso ya causado se convierte
en un derecho de la empresa; por ello, debita una cuenta de activo denominad
ingreso por cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingreso.
Al finalizar el periodo contable, el señor Oswaldo noguera no ha cancelado a la
empresa el valor de un mes de arrendamiento por $ 900.000, de un apartamento
para vivienda de propiedad de la empresa.
Asiento de ajuste
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1345 Ingreso por cobrar 900.000
134530 Arrendamiento
1345307 Oswaldo noguera 900.000
0
4220 Arredramiento 900.000
422010 Construcciones y
edificaciones
Sumas iguales 900.000 900.000

Ajuste por costo y gasto por pagar

Cuando una empresa ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado, debe
realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se
convierte en un pasivo para la empresa; por ello, al contabilizar debita la cuenta de
gasto y acredita la cuenta costo y gastos por pagar.
ejemplo
Al finalizar el periodo contable se encuentran pendiente de pago a emsirva los
siguientes servicios: energía por $287.200, acueducto por $125.000 y gas por
$489.300.
Asiento de ajuste
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5135 Servicio 901.500
513525 Acueducto y 125.000
alcantarillado
513530 Energía eléctrica 287.200
313555 Gas 489.300
2335 Costo y gasto por 901.500
pagar
233550 Servicio publico 901.5000
Sumas iguales 901.500 901.500

Ajuste para obligaciones laborales

Con el fin de cuantificar el valor real d las prestaciones sociales a cargo de la
empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos de
ajuste por este concepto. en procedimiento es el siguiente.
A: se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador en el respectivo
periodo y se comprara el valor total de la liquidación con el valor registrado en
libros, en la cuenta 2610
B. si el valor de la liquidación es mayor que el saldo en libros, se elabora el ajuste
por el valor de la diferencia; se debita la cuenta de gasto y se acredita la cuenta
2610 para obligaciones laborales. en caso contrario se debita cuenta 2610 y se
acredita la cuenta 4250(recuperaciones) y la subcuenta 425035 de provisiones
C:al cierre del periodo contable debe consolidarse las prestaciones sociales, con
un debito en la cuenta 2610 para obligaciones laborales y un crédito en las
cuentas correspondientes, del grupo 25, denominada obligaciones laborales, por
las prestaciones sociales consolidadas.

Ejemplo
El día 31 de diciembre de 2023 se realiza la liquidación de prestaciones sociales
de personal de una empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los
ajustes correspondientes así:

Prestación social valor liquidación cuenta 2610 valor del

ajuste
Valor en libros
a. Cesantía 1.348.720 1.118.470 266.250
b: Intereses sobre 166,166 112,890 53,276
cesantía
c: vacaciones 120.840 130,700 (9,860)

contabilización ajuste
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5105 Gasto personales 266.250
510530 Cesantías 266.250
2610 Para obligaciones 266.250
laborales
261005 Cesantías 266.250
 Sumas iguales 266.250 266.250

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5105 Gasto personales 53.276
510533 Interés sobre 53.276
cesantías
2610 Para obligaciones 53.276
laborales
261010 Interese sobres 53.276
cesantías
Sumas iguales 53.276 53.276

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2610 Para 9.860
obligaciones
laborales
261015 Vacaciones 9.860
4250 Recuperaciones 9.860
425035 De provisiones 9.860
Sumas iguales 9.860 9.860

Contabilización consolidación
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
2610 Para obligaciones 1.384.720
laborales
261005 Cesantías 1.384.720
2510 Cesantías 1.384.720
consolidadas
251010 Ley 50 de 1990 y 1.384.720
normas
posteriores
Sumas iguales 1.384.720 1.384.720

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2610 Para obligaciones 166.166
laborales
261010 Intereses sobre 166.166
 cesantías
2515 Interese sobre 166.166
cesantías
251010 Ley 50 de 1990 y 166.166
normas
posteriores
Sumas iguales 166.166 166.166

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2610 Para obligaciones 120.840
laborales
261015 vacaciones 120.840
2525 Vacaciones 120.840
consolidadas
251010 Ley 50 de 1990 y 120.840
normas posteriores
Sumas iguales 120.840 120.840

Ajuste por inventario de mercancía en empresas con sistemas de inventarios

periódico
Al finalizar el periodo contable.es necesario calcular el costo de ventas para
determinar la utilidad bruta en ventas; este valor se obtiene mediante el siguiente
proceso.
Acreditar el saldo de la cuenta 6205, de mercancía(compras) y debitar la cuenta
6135.comercio al por mayor y al por menor (costo de ventas).
Debitar la cuenta 6225(devoluciones en compras) y acreditar la cuenta 6135
comercio al por mayor y al por menor (costo de ventas), por el valor del saldo
Acreditar la cuenta 1435 (mercancía no fabricada por la empresa) por el valor del
inventario inicial y debitar la cuenta 6135 por este mismo valor
Debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario final de mercancía y acreditar la
cuenta 6135 por el mismo concepto.
Con estos asientos queda registrado el costo de ventas que se obtiene mediante
el juego de inventarios.
Ejemplo
Saldos a 31 de diciembre del 2022 de una empresa con sistema de inventario
periódico:
1435: mercancía no fabricada por la empresa (inventario inicial) 2.000.000
6205: de mercancías (compras) 10.000.000
Inventario final de mercancías 3.000.000
6225 devoluciones en compras 500.000
Asientos:
Para cancelar el saldo de la cuenta 6205 de mercancía (compras)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6135 Comercio al por 500.000
mayor y al por
menor(costo)
6205 De 500.000
mercancías(compras)
Sumas iguales 500.000 500.000

Para cancelar inventario inicial de mercancía; cuenta 1435

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6135 Comercio al por 2.000.000
mayor y al por
menor(costo)
1435 Mercancías no 2.000.000
fabricada por la
empresa
Sumas iguales 2.000.000 2.000.000

Para incorporar el inventario final de mercancía; cuenta 1435

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1435 Mercancía no 3.000.000
fabricada por la
empresa
6135 Comercio al por 3.000.000
mayor y al por
menor(costo)
Sumas iguales 3.000.000 3.000.000

Mediante este proceso se ha obtenido el saldo d las cuentas 6135.comercio al por

mayor y al por menor (costos de ventas)
6135 costo de ventas
Debe haber
10.000.00 500.000
2.000.000 3.000.000
12.000.000 3.500.000
8.500.000

Ajuste a la unidad de medida

tasa de cambio
los valores representados en moneda extrajeras como divisas, títulos, derechos,
deposito, inversiones, deudores, proveedores, deben ajustarse con base en la
tasa de cambio de la respectiva moneda, a la fecha del cierre .la tasa de cambio
será la representativa del mercado TRM fijada por la superintendencia bancaria.
Cotización de UVR
Los valores expresados en UVR se ajustar con base en su cotización al final del
mes o del año respectivo, con cargo a gastos o abono a ingresos financieros,
según el saco; salvo cuando deba capitalizarse.
Pacto de reajuste
Cuando los títulos, derechos o inversiones y deudas tengas un pacto de reajuste,
deben ajustarse por el valor del porcentaje pactado.

Activos en moneda extranjera o poseídos en el exterior

El valor del ajuste es igual al valor del activo re expresado según la tasa de
cambio menos el valor del activo según libros.
Activos en UVR o con pacto de reajuste
Cuando el valor del activo se encuentra re expresado en UVR, o cuando sobre los
mismo se haya pactado un reajuste de su valor, se reajustarán con base en la
UVR o en el porcentaje de ajuste pactado, la diferencia se registra así:

ACTIVO 4210 financieros

Debe haber 421010 reajuste monetario
Mayor valor debe haber
Ingresos por reajuste

Ejemplo:
Ajustar el activo en moneda extranjera; el 1 de marzo de 2013, la agencia consur
Ltda. hizo un deposito en dólares en su cuenta de ahorros por valor de
US$3.000.000 a una tasa de cambio de $1.800.000 por dólar, equivalentes a
$5.400. 000.el 31 de marzo el dólar se cotiza a una tasa de cambio de $1.795.82
FECHA USD$ TRM PESOS $
31.03.2013 valor actual 3.000.000 1.795,82 5.387.460
01. 03.2013 valor deposito 3.000.000 1.800,000 5.400.000
Valor del ajuste por diferencia en cambios –(perdida)

Contabilización
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1120 Cuentas de ahorro 12.540
5305 Financieros 12.540
530525 Gastos por diferencia en 12.540
cambio
Sumas iguales 12.540 12.540
Tasa Representativa del Mercado
unidad de valor real