UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)

Asignatura:
Auditoria II, sección N1

Tema:
Auditoria De Las Inversiones

Unidad:
Unidad 3, tarea 3.1

Participantes:
Freida M. Barett Polanco 100502898
Ana M. Jorge Estevez 100324383
Glenda M. Valdéz Bautista 100551669
Edwin Ventura Ramírez 100389204

Facilitadora:
Yilenny Magdalena Báez Infante

Fecha
19/02/2023
1. ¿Qué es son las inversiones y cómo se clasifican?

Se entiendo que las inversiones consisten en documentos que son emitidos a

corto plazo o largo plazo, los cuales se espera se conviertan en efectivo al
vencimiento del plazo acordado, y que generan un rendimiento sobre la base del
riesgo que implican.

De acuerdo a la dimensión de tiempo o periodo de vigencia que abarquen, estas

inversiones se clasificación en dos grandes tipos, que son:

 Inversiones de corto plazo o inversiones temporales.

Las inversiones de corto plazo, llamadas también inversiones temporales, son

aquellas cuya vigencia abarca como tiempo máximo un año calendario. Estas
son consideradas como de alta liquidez por su rápida convertibilidad a efectivo,
y por lo cual las normativas contables vigentes las consideran como parte del
equivalente de efectivo.

 Inversiones de largo plazo o inversiones permanentes.

En el caso de las inversiones de largo plazo que son denominadas

frecuentemente como permanentes, representan derechos adquiridos sobre
acciones de otras compañías y en cuotas o partes de interés social, como
empresas asociadas.

2. ¿Qué es una asociada?

Esta sección define a una empresa asociada como aquella entidad sobre la cual
el inversor tiene una influencia significativa (IS), pero no es una subsidiaria ni
tampoco una empresa conjunta. Es decir, hablamos de empresas asociadas
cuando se da la situación en la que una de ellas posee, directa o indirectamente,
una participación en la otra de al menos el 20% de su capital.
3. ¿Qué es una compañía subsidiaria?

Una compañía subsidiaria es una entidad de negocio o corporación que

pertenece en su totalidad o está parcialmente controlada por otra compañía,
conocida como compañía matriz. La compañía matriz suele tener una
participación mayoritaria en la compañía subsidiaria, del 51 al 99 %. En los casos
en los que la subsidiaria sea de propiedad absoluta (100 %) de otra compañía,
la subsidiaria se conoce como subsidiaria de propiedad absoluta.

4. ¿Cuándo decimos que existe influencia significativa?

El concepto de influencia significativa es el poder de participar en decisiones de

la política financiera y de operaciones de la asociada, pero no es un control ni un
control conjunto sobre estas políticas. En este sentido, para determinar si existe
IS se requiere juicio, es decir, considerar todos los factores, tales como:

 Derecho a voto potencial.

 Representación en la junta directiva o en su órgano directivo equivalente.
 Participación en los procesos de formulación de políticas, incluyendo la
participación en las decisiones acerca de los dividendos u otras
distribuciones.
 Transacciones significativas entre el inversor y la compañía participada.
 Proporcionar información técnica esencial.
 Intercambio de personal gerencial.

5. ¿Qué son las inversiones permanentes?

En el caso de las inversiones de largo plazo que son denominadas

frecuentemente como permanentes, representan derechos adquiridos sobre
acciones de otras compañías y en cuotas o partes de interés social, como
empresas asociadas.

 Acciones preferentes y comunes

 Bonos de diversos tipos
 Cédulas hipotecarias
6. ¿A qué se llama control conjunto?

El control conjunto en auditoría se refiere a una situación en la cual dos o más

entidades comparten el control de una empresa o negocio. En este caso, cada
una de las entidades tiene el poder de influir en las decisiones estratégicas y
operativas de la empresa, y comparten el riesgo y los beneficios asociados con
la inversión.

Cuando una empresa es objeto de un control conjunto, el auditor debe evaluar

la naturaleza y el alcance del control compartido y determinar el nivel de
responsabilidad de cada entidad en la toma de decisiones. Además, el auditor
debe asegurarse de que se haya establecido una adecuada estructura de
gobierno corporativo y que se cumplan los acuerdos y compromisos establecidos
entre las entidades.

El control conjunto en auditoría puede ser una situación compleja, ya que implica
evaluar la relación entre varias entidades y sus interacciones en la gestión de la
empresa. Por lo tanto, es importante que el auditor tenga un conocimiento
profundo de la empresa y de las relaciones entre las partes involucradas, así
como una comprensión clara de los acuerdos y compromisos establecidos entre
las entidades.

7. Defina negocio conjunto.

Un negocio conjunto es una entidad comercial creada por dos o más partes para
llevar a cabo un proyecto o una actividad comercial específica de manera
conjunta y compartiendo los riesgos y beneficios de manera proporcional a su
participación en el negocio conjunto.

En un negocio conjunto, las partes involucradas acuerdan colaborar en un

proyecto específico, combinando sus recursos y habilidades para alcanzar un
objetivo común. Aunque las partes pueden tener diferentes grados de control y
responsabilidad en el negocio conjunto, generalmente comparten la propiedad,
los costos, los riesgos y los beneficios en proporción a su participación.

Los negocios conjuntos pueden tomar muchas formas y tamaños, desde

pequeñas empresas conjuntas entre dos empresas hasta grandes empresas
conjuntas multinacionales. Pueden ser temporales o permanentes, y pueden
tomar la forma de una empresa conjunta formalmente establecida o simplemente
un acuerdo de colaboración menos formal.

Los negocios conjuntos son una forma común de expandir y diversificar las
actividades comerciales, compartir el riesgo y aprovechar las fortalezas de
diferentes empresas. Sin embargo, también pueden presentar desafíos en
cuanto a la gestión y la toma de decisiones, y es importante establecer
claramente las responsabilidades y los términos de la colaboración desde el
principio.

8- ¿A qué se llama pérdida por deterioro?

La pérdida por deterioro es una reducción en el valor contable de un activo

cuando su valor de mercado o su valor de uso han disminuido. Este deterioro
puede ser causado por cambios en el mercado, obsolescencia, daños físicos,
entre otros factores.

La pérdida por deterioro se refiere a la disminución permanente del valor de un

activo, lo que significa que el valor del activo no se recuperará en el futuro. Si un
activo experimenta una pérdida por deterioro, el valor contable del activo se
reduce para reflejar su valor de mercado o valor de uso actual.

En términos contables, la pérdida por deterioro se reconoce en el estado de

resultados como un gasto y se registra como una reducción en el valor contable
del activo en el balance general. El registro de la pérdida por deterioro es
necesario para que los estados financieros reflejen la verdadera situación
financiera de la empresa y proporcionen información útil a los usuarios de los
estados financieros.

Es importante destacar que la contabilización de una pérdida por deterioro

depende del tipo de activo y de las políticas contables de la empresa, así como
de las normas y regulaciones contables aplicables en cada país.
9- ¿Cuáles opciones tiene un inversor para contabilizar todas sus
inversiones en asociadas y todas sus participaciones en entidades
controladas de forma conjunta?

Los inversores tienen varias opciones para contabilizar sus inversiones en

asociadas y participaciones en entidades controladas de forma conjunta. Las
principales opciones son las siguientes:

Método de costo: Este método es el más común y consiste en registrar la

inversión al costo de adquisición original, ajustado por las ganancias o pérdidas
que se hayan distribuido desde la adquisición. En este método, la inversión no
se ajusta por el valor razonable o el valor contable de la asociada o entidad
controlada de forma conjunta.

Método de la participación patrimonial: Este método consiste en contabilizar la

inversión como una participación proporcional en el patrimonio neto de la
asociada o entidad controlada de forma conjunta. En este método, la inversión
se ajusta por las ganancias o pérdidas de la asociada o entidad controlada de
forma conjunta, así como por los dividendos recibidos.

Método del valor razonable: Este método implica registrar la inversión a su valor
razonable en el momento de la adquisición y ajustarla por los cambios en el valor
razonable en cada periodo. Este método es menos común, ya que puede ser
difícil de determinar el valor razonable de la inversión y puede requerir más
recursos para su evaluación.

La elección del método de contabilización dependerá de la naturaleza de la

inversión, la normativa contable aplicable, la disponibilidad de información y otros
factores relevantes. Los inversores deben evaluar cuidadosamente sus opciones
y seleccionar el método que mejor refleje la naturaleza de su inversión y
proporcione información útil a los usuarios de los estados financieros.

10- ¿Cuáles son los pasos para realizar una confirmación?

La confirmación es un proceso utilizado en auditoría para obtener evidencia

directa y objetiva de terceros independientes sobre saldos de cuentas,
transacciones u otros asuntos.
A continuación se presentan los pasos generales para realizar una confirmación:

- Determinar el objetivo y el alcance de la confirmación: El auditor debe

determinar qué información específica se requiere para la confirmación y
qué población de terceros se debe seleccionar para enviar las solicitudes
de confirmación.
- Preparar las solicitudes de confirmación: Las solicitudes de confirmación
deben ser diseñadas de manera clara y concisa, y deben incluir la
información necesaria para que los terceros confirmantes puedan
identificar el objeto de la confirmación y responder de manera adecuada.
- Enviar las solicitudes de confirmación: El auditor debe enviar las
solicitudes de confirmación a los terceros seleccionados de manera
oportuna, asegurándose de que las solicitudes lleguen a las personas
adecuadas en la organización.
- Realizar seguimiento y recordatorio: El auditor debe realizar un
seguimiento a los terceros que no han respondido en un plazo razonable
y enviar recordatorios para garantizar que se obtengan las respuestas
necesarias.
- Evaluar y documentar las respuestas: El auditor debe evaluar la
información proporcionada en las respuestas de confirmación y
documentar adecuadamente su análisis. Si se identifican discrepancias o
discrepancias significativas entre la información obtenida en la
confirmación y la información en los libros y registros de la empresa
auditada, se deben llevar a cabo procedimientos adicionales para
investigar y resolver estas discrepancias.
- Evaluar el efecto en el informe de auditoría: Si se han obtenido evidencias
relevantes y fiables a través de las confirmaciones, el auditor debe
considerar el efecto de esta información en su informe de auditoría.
- Es importante destacar que los pasos específicos y la extensión del
proceso de confirmación dependerán de la naturaleza de la auditoría y la
normativa y regulaciones aplicables en cada caso.

11. ¿A qué se llama instrumento financiero y dé ejemplos?

La sección 11 de las NIIF define el instrumento financiero de la siguiente forma:
Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas

condiciones:

(a) Efectivo.

(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la

depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.

(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.

(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.

(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.

(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes

y ordinarias sin opción de venta.

(g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar

por el importe neto en efectivo.

12. Respecto de Inversiones en Asociadas, ¿cuáles informaciones la

entidad debe revelar?

Según la NIIF en su sección 14 una entidad revelará la siguiente información:

(a) su política contable para inversiones en asociadas;

(b) el importe en libros de las inversiones en asociadas [véase el párrafo 4.2(j)];

y

(c) el valor razonable de las inversiones en asociadas, contabilizadas utilizando

el método de la participación, para las que existan precios de cotización públicos.
14.13 Para las inversiones en asociadas contabilizadas por el método del costo,
un inversor revelará el importe de los dividendos y otras distribuciones
reconocidas como ingresos.

14.14 Para inversiones en asociadas contabilizadas por el método de la

participación, un inversor revelará por separado su participación en los
resultados de estas asociadas y su participación en las operaciones
discontinuadas de estas asociadas.

14.15 Para las inversiones en asociadas contabilizadas por el modelo del valor
razonable, un inversor revelará la información requerida por los párrafos 11.41 a

11.44. Si un inversor aplica la exención por esfuerzo o costo desproporcionado

del párrafo 14.10 a cualquier asociada, revelará ese hecho, las razones por las
que la medición del valor razonable involucraría un esfuerzo o costo
desproporcionado y el importe en libros de las inversiones en asociadas
contabilizadas según el modelo del costo.

13. ¿Cuáles son los métodos de registro de las inversiones y en qué

consiste cada uno?

De acuerdo con la NIIF en su sección 14:

 Método del Costo.

 Método de la participación.
 Método del valor razonable.

 Método/Modelo del Costo.

Un inversor medirá sus inversiones en asociadas, distintas de aquellas para las

que hay un precio de cotización publicado (véase el párrafo 14.7) al costo menos
las pérdidas por deterioro del valor acumuladas reconocidas de acuerdo con la
Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos.
El inversor reconocerá los dividendos y otras distribuciones recibidas
procedentes de la inversión como ingresos, sin tener en cuenta si las
distribuciones proceden de las ganancias acumuladas de la asociada, surgidas
antes o después de la fecha de adquisición.

Un inversor medirá sus inversiones en asociadas para las que hay un precio de
cotización publicado mediante el modelo del valor razonable (véase el párrafo
14.9).

 Método/Modelo de la participación.

Según el método de la participación, una inversión en patrimonio se reconocerá

inicialmente al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción) y
se ajustará posteriormente para reflejar la participación del inversor tanto en el
resultado como en otro resultado integral de la asociada:

(a) distribuciones y otros ajustes al importe en libros.

(b) derechos de voto potenciales.

(c) plusvalía implícita y ajustes del valor razonable.

(d) deterioro de valor.

(e) transacciones del inversor con asociadas.

(f) fecha de los estados financieros de la asociada.

(g) políticas contables de la asociada.

(h) pérdidas por encima de la inversión.

(i) discontinuación del método de la participación.

 Método/Modelo del valor razonable.

Cuando se reconoce una inversión en una asociada inicialmente, un inversor la
medirá al precio de la transacción. El precio de transacción excluye los costos
de transacción.

En cada fecha sobre la que se informa, un inversor medirá sus inversiones

asociadas al valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en
los resultados, utilizando la guía de medición del valor razonable contenida en
los párrafos 11.27 a 11.32. Un inversor que use el modelo del valor razonable,
utilizará el modelo de costo para las inversiones asociadas en las que no pueda
medirse el valor razonable con fiabilidad, sin un costo o esfuerzo
desproporcionado.

14. Principios y normas de contabilidad aplicables.

Conforme a la NIIF 10 los principios aplicables a inversión en asociadas:

 Control

Un inversor, independientemente de la naturaleza de su implicación en una

entidad (la participada), determinará si es una controladora mediante la
evaluación de su control sobre la participada.

 Poder

Un inversor tiene poder sobre una participada cuando éste posee derechos que
le otorgan la capacidad presente de dirigir las actividades relevantes, es decir,
las actividades que afectan de forma significativa a los rendimientos de la
participada.

 Rendimiento

Un inversor está expuesto, o tiene derecho, a rendimientos variables

procedentes de su implicación en la participada cuando los rendimientos del
inversor procedentes de dicha implicación tienen el potencial de variar como
consecuencia del rendimiento de la participada. Los rendimientos del inversor
pueden solo ser positivos, solo negativos o ambos, positivos y negativos.
  Vinculación ente poder y rendimiento

Un inversor controla una participada si el inversor no tiene solo poder sobre la

participada y exposición o derecho a rendimientos variables procedentes de su
implicación en la participada, sino que también tiene la capacidad de utilizar su
poder para influir en el rendimiento del inversor como consecuencia de dicha
implicación en la participada.

Normas Aplicables:

● NIIF para PYMES sección 10

● NIIF para PYMES sección 11

● NIIF para PYMES sección 14

● NIC 28

15. Mencione algunas medidas de control interno en las inversiones

 Asegurar la adherencia de las políticas internas establecidas.

 Promover y asegurar la eficiencia de las operaciones.
 Asegurar la confiabilidad e integridad de la información generada en la
empresa.
 Proteger adecuadamente los activos y recursos de la compañía.

16. Cuáles son los objetivos de auditoría del área de inversiones

 Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la

empresa en la fecha del Balance General.
 Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos
de las cuentas correspondientes.
 Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados
financieros son correctos y están debidamente revelados.
  El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en
las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se
reflejan adecuadamente en los estados financieros.
 Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes
de corto y largo plazo.
 Se cumplen las normativas contables vigentes aplicables (NIIFs).
 Las partidas de inversiones están reconocidas en la unidad de medida
(moneda) correspondiente.

17. Cuáles son los procedimientos de auditoria aplicadas a las inversiones

Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que

las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente
financiero.

Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las

respectivas inversiones realizadas.

Los procedimientos básicos para la auditoría de las inversiones que se

fundamentan en la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría, se
tienen categorizados de acuerdo a su finalidad, ya sea comprobar la
razonabilidad del funcionamiento de los controles internos (cumplimiento) o el
nivel de correspondencia de las cifras que conforman los estados financieros
(saldos o sustantivas):

En general, se requiere lo siguiente como mínimo:

A. Comprender cómo funciona el sistema de control interno para las

cuentas contables de inversiones (equivalentes de efectivo).

• Determinar el alcance y oportunidad de las pruebas de cumplimiento a ser

aplicadas de acuerdo a las circunstancias evaluadas.
• Preparar un memorando de conclusión del trabajo donde sean expuestas
las consideraciones generales finales acerca de los hallazgos
evidenciados, a los fines de tener conocimiento concreto sobre las
 debilidades del control interno para tomar las acciones inmediatas que
apliquen y tener una referencia directa a ser incluida en el borrador de la
carta de gerencia.

B. Diseñar y aplicar pruebas sustantivas para las cifras que se incluyen

en los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.

18. Diseñe los principales papeles de trabajo para el área de las

inversiones. (Ver video en los recursos disponibles).

Respuesta contestada en la siguiente página y en el Excel anexado.

 CARTA A LA GERENCIA
TEAM SIX
Contadores Públicos Autorizados
República Dominicana

Samaná 19 de febrero del 2022

Al: Srta. Yilenny Magdalena Báez Infante

Asunto: informe o dictamen del examen realizado a las Inversiones de la
Empresa OPERANDO SRL.

Anexos: Certificados de Inversiones, confirmaciones Bancarias y Estados

Financieros.

Hemos examinado los estados Financieros tomados en conjunto (Balance

General y Estados de Resultados), de la compañía OPERANDO SRL, al 31
de diciembre del 2022, del periodo terminado del 2 de enero al 31 de
diciembre del 2022.

Durante la labor realizada de acuerdo a las Normas Internacionales de

Auditoria, de los que anexamos pruebas de la documentación que soporta las
cifras y las revelaciones de dichos Estados Financieros.

En nuestra opinión los Estados Financieros mencionados, se presentan

razonablemente la situación financiera de la empresa OPERANDO SRL, al
31 de diciembre del 2022, los resultados de sus operaciones por el periodo
entonces terminados, de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs).

TEAM SIX
C.P.A EXQ. 155.56
 CONFIRMACION DE SALDOS DE INVERSIONES

Samaná, Febrero 19 del 2022

Señores: Vista Mar SRL

Gerente: Yilenny Magdalena Báez Infante
Av. Lucas K5 ·67

Estimados Señores:
Nuestros Auditores, TEAM SIX, están llevando a cabo el examen de los
Estados Financieros por el año que terminó el 31 de diciembre del 2022,
solicito el favor de enviar directamente a ellos, al Apartamento 5025 de
Samaná, o al Correo teamsix@gmail.com , la siguiente información al 31 de
diciembre del 2022:

 Tipo y numero de Inversión

 Fecha de adquisición de inversión
 Contraparte y/o emisor de la inversión
 Valor nominal y/o comercial de la inversión
 Tasa de rendimiento
 Funcionarios Autorizados para realizar Operaciones
 Pignoraciones o restricciones
 Vencimientos

Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoria,

favor dirigir cualquier inquietud a TEAM SIX SRL, y no devolver este
formulario al que suscriben ni a funcionarios de la Compañía.

Atentamente,

Operando SRL
Freida Barett
Gerente