Taller Patrimonio bruto renta personas naturales.

Información:

De acuerdo con lo señalado en los artículos 145 y 146 del ET y en los artículos 1.2.1.18.19 al
1.1.1.18.23 del Decreto 1625 de 2016, el deterioro de cartera se podrá dar:

1) Por cartera de dudoso o difícil cobro: siempre y cuando se compruebe que la deuda se contrajo
con justa causa, se generó en operaciones productoras de renta, se justifique su carácter de
dudoso o difícil cobro y que la obligación subsista al corte del 31 de diciembre del respectivo año; y
se reconoce de acuerdo con algunos porcentajes. Estos últimos varían según el método elegido por
la entidad, ya sea el general o el individual, de la siguiente manera:

a) Para el caso de la deducción por concepto de provisión individual, se toman todas las cuentas
por cobrar y a las que tengan más de un año de vencidas se les genera la provisión anual del 33 %.

b) En cuanto a la deducción por concepto de provisión general:

- Para las cuentas por cobrar de entre 3 y 6 meses, se genera una provisión del 5 %.

- Las que tengan entre 6 meses y 12 meses, sería del 10 %.

- Las que tengan más de 12 meses, una provisión del 15 %.

Ejercicio práctico:

1. La Sra. Eugenia Baena comercializadora de productos estéticos responsable de IVA, tiene

la siguiente información dentro de sus cuentas por cobrar

Una empresa al 31 de diciembre presenta la siguiente información por cartera vencida:

Igual o
Cartera Entre 3 y 6 superior a 6
Cliente deudor Más de 1 año
acumulada meses meses e
inferior a 1 año
Deudor 1 $ 1,500,000 $ - $ - $ 1,500,000
Deudor 2 $ 699,000 $ 99,000 $ 200,000 $ 400,000
Deudor 3 $ 854,000 $ - $ - $ 854,000
Deudor 4 $ 2,100,000 $ 100,000 $ - $ 2,000,000
Deudor 5 $ 3,800,000 $ - $ 3,800,000 $ -
Deudor 6 $ 1,500,000 $ - $ 1,000,000 $ 500,000
Deudor 7 $ 1,000,000 $ 1,000,000 $ - $ -
Deudor 8 $ 250,000 $ - $ 250,000 $ -
Deudor 9 $ 333,000 $ - $ - $ 333,000
Deudor 10 $ 4,500,000 $ 1,000,000 $ 1,000,000 $ 2,500,000
Total cartera $ 16,536,000 $ 2,199,000 $ 6,250,000 $ 8,087,000

Determine a través de los métodos de provisión de cartera cual es el más conveniente para el
contribuyente dentro del impuesto sobre la renta.
2. El señor Juan Perez compró en el año 2018, 100 acciones en la compañía “XYZ LTDA” por
valor de $ 10.000.000 más una prima en colocación de acciones por valor de $5.000.000,
el señor Juan Perez debe presentar declaración de renta para el año gravable 2022 y le
informa a su asesor tributario que durante el año 2023 venderá las acciones por valor de
$40.000.000 teniendo en cuenta los buenos resultados que obtuvo la empresa, determine
el valor patrimonial o costo fiscal de las acciones y cuál sería la mejor opción?

3. La Sra Juana De Avila, no obligada a llevar contabilidad compró en el año 2015 un

apartamento en Cartagena por valor de $50.000.000, la Sra Juana está a punto de vender
en el año 2023 el apartamento por valor de $550.000.000, sin embargo, aún no ha
presentado su declaración de renta por el año gravable 2022, lo contrato a usted como
asesor tributario y le entrega la siguiente información:

Valor avaluó predial: $158.500.000

Usted debe determinar cuál es el valor patrimonial y el costo fiscal, además calcule y
liquide la ganancia ocasional por la venta del inmueble durante el año 2023.

4. El señor Pedro Miranda, durante el año gravable 2022 recibió un préstamo en su cuenta
bancaria por valor de $30.000.000 a través de un cobradiario, y recibió un préstamo
bancario por valor de $50.000.000, además posee un vehículo que adquirió en el año 2018
por valor de $70.000.000 y aparece en revista motor avaluado por el año 2022 en
$50.000.000, además posee acciones que cotizan en bolsa de valores de Ecopetrol por
valor de $50.000.000 con un valor de cotización al cierre de año de $70.000.000. Por otra
parte, el señor posee una cuenta bancaria en estados unidos con un saldo a 31 de
diciembre de 7.500 USD que ingresaron a su cuenta al trasladar dinero de su cuenta
bancaria en Colombia a estados unidos a una tasa de $3.900, la tasa al cierre de año es de
$ 5.000.
Determine: patrimonio bruto, deudas y patrimonio líquido, se encuentra obligado a
presentar declaración informativa de activos en el exterior?