PRÁCTICA DIRIGIDA COSTO VOLUMEN UTILIDAD

PRACTICA 1:
La empresa COMPUTRONIC SAC ha proyectado sus costos estimados para el año 2022 para
la fabricación y venta de su producto estrella FULL HP. El resumen del reporte de estos
estimados es como sigue:

Costos y gastos:
Fijos totales Variable unitarios
S/. S/.
Materiales directos S/. 114.00
Mano de obra directa S/. 94.50
Costos indirectos de fabricación S/. 185,000 S/. 25.80

Gastos de Ventas:
Sueldos y comisiones de ventas S/. 156,000 S/. 10.10
Publicidad S/. 62,000
Viajes S/. 46,000

Otros gastos de venta S/. 32,000 S/. 5.60

Gastos Administrativos:
Sueldos de oficina y de funcionarios S/. 80,000
Suministros S/. 25,000
Gastos administrativos diversos S/. 14,000

Se espera vender 5,000 unidades a un valor de venta unitario de S/. 400.

1. De acuerdo a la información proporcionada se solicita hallar:
a. Margen de contribución unitario y total, la razón del margen de contribución
b. Determine los costos y gastos fijos

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO

Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
29.5
(-)
Impuesto a la renta
(=) Utilidad neta 70.5%

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2. Con la información dada:
a. Determine cuál es la utilidad neta con las ventas proyectadas
b. En base a las cifras halladas determine el punto de equilibrio en unidades y soles.

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO

Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
29.5
(-)
Impuesto a la renta %
70.5
(=) Utilidad neta %

3. Se desea saber del ejercicio anterior:

a. ¿Cuál será el Margen de seguridad en soles y la razón del margen de seguridad?
b. ¿Cuál es el grado de apalancamiento operativo?

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4. Determine lo siguiente:
a. Si se desea que la utilidad operativa aumente en 40% ¿en qué porcentaje deben
aumentar los ingresos por ventas? (utilice para determinar la solución el concepto de
Grado de Apalancamiento Operativo)
b. Cuáles deben ser los ingresos por ventas para que la empresa tenga una utilidad neta
de S/.630,000 (utilice el concepto de razón del margen de contribución)

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO

Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
29.5
(-)
Impuesto a la renta %
(=) Utilidad neta 70.5

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 %

5. Independiente a las preguntas anteriores, pero considerando la misma estructura de costos,

si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.5% de las ventas,
¿cuántos equipos se deberán vender?

6. “LOS TROTAMUNDOS S.A.C” se dedican a la comercialización de unidades

motorizadas distribuyendo las siguientes marcas que se detallan a continuación:

Producto Unidades Vendidas Valor de Venta Costo Variable

Yamaha 3,000 S/ 8,000 S/ 4,000

Honda 1,000 15,000 10,000
Kawasaki 4,000 20,000 14,000
Suzuki 2,000 5,000 2,500

Sus costos Fijos son: S/ 2’800,000

a. Calcule el Punto de Equilibrio en Unidades y en soles

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 b. Si las unidades vendidas se incrementan en: Yamaha en 20%, Honda en 30%,
Kawasaki en 10% y Suzuki 5%, cual es el nuevo punto de equilibrio en unidades y en
soles.
LOS TROTAMUNDOS
CONCEPTO YAMAHA HONDA KAWASAKI SUZUKI
Valor de venta
Costo variable
Margen de Contribución
Unidades Vendidas
Participación

Punto de Equilibrio Total CFT = Unidades

Margende Contribución

1) PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES Y SOLES

YAMAHA
HONDA
KAWASAKI
SUZUKI
TOTALES Soles

2) INCREMENTODE VENTAS Y COSTOS

CONCEPTO YAMAHA HONDA KAWASAKI SUZUKI

Valor de venta 8,000.00 15,000.00 20,000.00 5,000.00
Costo variable 4,000.00 10,000.00 14,000.00 2,500.00
Margende Contribución 4,000.00 5,000.00 6,000.00 2,500.00
Unidades Vendidas 3,600 1,300 4,400 2,100 11,400
Participación 32% 11% 39% 18% 100%

Punto de Equilibrio Total CFT = 2,800,000 607 Unidades

Margende Contribución 4,610

YAMAHA 32%
HONDA 11%
KAWASAKI 39%
SUZUKI 18%
TOTALES 100% SOLES

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PRACTICA 2:

La compañía manufacturera y de suministros APLICACIÓN SAC está operando actualmente al

60% de capacidad y produciendo de esa manera 120,000 unidades del único producto que
vende, a un valor de venta unitario de $ 6.00.
Los resultados han sido como aparecen a continuación:

Ingresos
Unidades vendidas 120,000
Valor de venta unitario S/ 6.00

Costos Variables Totales

Materiales directos S/ 120,000
Mano de obra directa S/ 240,000
CIF variable S/ 60,000
Gastos operativos variable S/ 24,000

Costos Fijos Totales

CIF Fijo S/ 90,000
Gastos operativos fijo S/ 48,000

Se solicita:

Pregunta Respuesta

1. Determine el punto de equilibrio

en unidades físicas y
monetarias.

2. Existe la opinión de qué si el

valor de venta por unidad
pudiera reducirse el 20%, las
ventas aumentarían a 185,000
unidades con solo S/ 3,000 de
aumento en los llamados costos
fijos ¿A cuánto ascendería la
utilidad operativa?

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 3. Si el valor de venta pudiera ser
reducido tanto como el 25%, las
ventas alcanzarían 195,000
unidades con un aumento en los
llamados CIF fijo de solamente
S/ 4,000 ¿A cuánto ascendería
la utilidad operativa?

Sustente su planteamiento en esta sección:

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PRACTICA 3:

En el 2022 la empresa textil “Algodón 100% Peruano S.A.C.” dedicará su producción de enero
a fabricar polos de algodón con los nombres y banderas de los países participantes en un
torneo para luego exportarlos a todo Sudamérica. Para elaborar estos polos de alta calidad, la
empresa incurre en los siguientes costos (sobre la base de volumen de producción y venta de
250,000 polos):

Concepto Costo Unitario

Algodón S/. 6.5
Mano de Obra Directa S/. 2
Materiales Indirectos S/. 1
Otros CIF (fijos) S/. 2.1
Otros CIF (variables) S/. 1.2

Además, se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente

manera:

Concepto Costo
Comisiones de Ventas S/. 2.14 por cada unidad vendida.
Alquiler de oficina 3,000 mensual
Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos laborales)

 La razón de margen de contribución es 40%.

 Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.

Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

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1. Si la empresa hiciera promoción y publicidad lograría que sus ventas presupuestadas se
incrementen en un 10% ¿cuánto es lo máximo que la empresa puede gastar en publicidad?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
100.0
Utilidad Operativa
(=) %
(-) Impuesto a la renta 29.5%
(=) Utilidad neta 70.5%

2. El área de marketing le propone al gerente general regalar tres automóviles cuyo costo es
de S/. 100,000 cada uno y con ello lograrían incrementar los POLOS presupuestados en un
20%. ¿el gerente general debería aceptar está propuesta?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
100.0
Utilidad Operativa
(=) %
(-) Impuesto a la renta 29.5%
(=) Utilidad neta 70.5%

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3. Independiente a las preguntas anteriores, pero considerando la misma estructura de costos,
si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.8% de los ingresos,
¿cuántos POLOS se deberán vender?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO

Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
100.0
Utilidad Operativa
(=) %
(-) Impuesto a la renta 29.5%
(=) Utilidad neta 70.5%

4. Si se desea obtener la misma utilidad neta presupuestada, pero sólo se pudieran vender
80,000 polos ¿A cuánto debería vender cada POLO?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO

Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
100.0
Utilidad Operativa
(=) %
(-) Impuesto a la renta 29.5%
(=) Utilidad neta 70.5%

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 Variación precio MD, MOD, CIFv = ( PE - PR ) x QR

Variación precio CIFf = CIFf PRESUPUESTADO - CIFf REAL

Variación eficiencia MD, MOD, CIFv = ( QEP - QR ) x PE

Variación volumen CIFf = ( QEP x PE ) - CIFf PRESUPUEST

CIFf PRESUPUESTADO = PE CIF fijo x HORA MAQUINA PRESUPUESTADA

QEP = QE x PRODUCCION REAL

CIF presupuestado
Tasa CIF aplicado =
Base presupuestado

CIF aplicado = Tasa CIF aplicado x Base real

Sobre o sub aplicación = CIF real - CIF aplicado

Costo de la producción incurrida = MD + MOD + CIF

Costo primo = MD + MOD

Costo de conversión = MOD + CIF

Costos y gastos fijos + utilidad operativa

Cantidad a vender =
Margen de contribución unitario

Costos y gastos fijos + utilidad operativa

Soles a vender =
Razón del margen de contribución

Margen de seguridad = Venta presupuestada - Ventas en el punto de equilibrio

Razón de margen de seguridad = Margen de seguridad

Venta presupuestada

Grado de apalancamiento = Margen de contribución total

Utilidad operativa

Diferencia de utilidades = Utilidad operativa var - utilidad operativa abs

Justificación dif de utilidades = CIF fijos inv. inicial - CIF fijos inventario final

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