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PUNTO DE EQUILIBRIO COSTOS INDUSTRIALES.

Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados en el
producto final. ... Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel nivel de producción
y ventas que una empresa o negocio debe alcanzar para lograr cubrir los costos y
gastos con sus ingresos obtenidos.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Mg. José Didier Báquiro C.

¿Cuántas unidades se tendrán que vender para poder cubrir los costos y gastos totales? ¿Cuál es el valor
en ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir exactamente sus costos y gastos operativos?

Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO, se deben identificar los
diferentes costos y gastos que intervienen en el proceso productivo. Para operar adecuadamente el punto
de equilibrio es necesario comenzar por conocer que el costo se relaciona con el volumen de producción
y que el gasto guarda una estrecha relación con las ventas. Así como hay costos y gastos operativos
fijos, también hay costos y gastos operativos variables.

Se entiende por costo operativos de naturaleza fija aquellos que no varían con el nivel de producción y
que son recuperables dentro de la operación. El siguiente ejemplo podrá servir para una mejor
comprensión del conceto costo operativo fijo: Una empresa incurre en costos de arrendamiento de
bodegas y en depreciación de maquinaria. Si la empresa produce a un porcentaje menor al de su
capacidad instalada tendrá que asumir una carga operativa fija por concepto de arrendamiento y
depreciación tal y como si trabajara al 100% de su capacidad.

Respecto a los gastos operacionales fijos puede decirse que son aquellos que se requieren para poder
colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor final y que tienen una relación
indirecta con la producción del bien o servicio que se ofrece. Los gastos operacionales fijos siempre
aparecerán haya o no ventas. Es importante tener presente que los gastos son necesarios para poder
recuperar el costo operacional. En el rubro de gastos operacionales (administrativos) fijos se encuentran
entre otros: la nómina administrativa, la depreciación de la planta física del área administrativa (se
incluyen muebles y enseres) y todos aquellos que dependen exclusivamente del área comercial.

Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados en el producto final. Sin
embargo, estos costos variables, como por ejemplo la mano de obra, la materia prima y los costos
indirectos de fabricación, si dependen del volumen de producción. Por su parte los gastos variables como
las comisiones de ventas dependen exclusivamente de la comercialización y venta. Si hay ventas se
pagarán comisiones, de lo contrario no existirá esta partida en la estructura de gastos.

El análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relación que existe entre costos y gastos fijos,
costos y gastos variables, volumen de ventas y utilidades operacionales. Se entiende por PUNTO DE
EQUILIBRIO aquel nivel de producción y ventas que una empresa o negocio debe alcanzar para lograr
cubrir los costos y gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, el PUNTO DE EQUILIBRIO es
el nivel ingresos que iguala a la sumatoria de costos y gastos operacionales, es decir, donde la utilidad
operacional es igual acero. También el PUNTO DE EQUILIBRIO se considera como una herramienta útil
para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento determinado.

El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para unidades como para valores en dinero.
Algebraicamente el PUNTO DE EQUILIBRIO para unidades se calcular así:
Fórmula (1):

dónde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario
O también se puede calcular para ventas de la siguiente manera:
Fórmula (2)
donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales
Ejemplo: En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de cómputo se requiere de diversos
materiales, dependiendo del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta cd,
deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también las siguientes herramientas: pulidora,
taladro, sierra eléctrica, brocas, caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas, alicates, metro
lineal, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos requiere de costos indirectos como papel de
lija, pegante industrial, energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.

De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma de $85.000 para producir una
unidad de producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65
millones y se deprecian en 10 años por el método de línea recta. La instalación física de la planta tiene
un costo de $42.5 millones y se deprecian a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra
directa equivale a $25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de fabricación se calculan en
$10.000 por unidad producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de
$175.000. La nómina administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se paga una
comisión del 10% por ventas.

¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas operacionales? ¿Cuál es el
punto de equilibrio de la empresa?

COSTOS Y GASTOS FIJOS


Depreciación planta 2.125.000
Depreciación herramientas 6.500.000
Nómina administrativa anual 60.000.000
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES 68.625.000

COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA


Mano de obra 25.000
Materiales directos 85.000
Costos indirectos de fabricación 10.000
Comisión de ventas 17.500
TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA 137.500

PRECIO DE VENTA 175.000

Análisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo variable unitario es de
$137.500, quiere decir que cada unidad que se venda, contribuirá con $37.500 para cubrir los costos fijos
y las utilidades operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se tendrá un
punto de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrán que vender 1.830 unidades en el año para
poder cubrir sus costos y gastos operativos y así poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 1.830
320.250.000
x $175.000
Costos y
gastos
variables: 251.625.000
1.830 x
$137.500
Margen de
68.625.000
contribución
Costos y
68.625.000
gatos fijos
Utilidad o
pérdida 0
operacional
Ahora utilice nuestro simulador y comprueba tu mismo los resultados: IR AL SIMULADOR

Por favor, compruebe con la formula (2) este resultado.


El punto de equilibrio también se puede calcular gráficamente, así:
Eje de las abscisas "X" representa la cantidad de unidades a producir y vender.

Eje de las ordenadas "Y" representa el valor de las ventas (ingresos), costos y gastos en unidades
monetarias.
Análisis:

La curva de Ingresos Totales inicia desde el origen o intersección de los dos ejes del plano cartesiano.
A media que se van vendiendo más unidades la curva va en ascenso, hasta llegar a su tope máximo.
Ingresos Totales = Número de unidades vendidas x precio de venta

Por su parte las curvas de los Costos fijos inician en el punto de $68.625.000 y permanece constante, es
decir, no guarda relación con el volumen de producción y ventas.

El costo total comienza a partir de los costos fijos y corresponde a la sumatoria de los costos fijos más
los costos variables por unidad producida.
Costo total = Costo fijo + (Número de unidades producidas x costo variable unitario)

Como se puede apreciar, los ingresos cruzan a los costos totales exactamente en $320.250.000. A partir
de este nivel de ventas, 1.830 unidades, la zona de utilidades comienza a aparecer a la derecha del PE.
Por debajo de los valores anteriores, aparecerá a la izquierda del PE la zona de perdida. En otras
palabras, se deberán vender 1.830 unidades aproximadamente o, llegar a un monto de $320.250.000 en
ventas para no arrojar ganancias o pérdidas.

Una vez se logre el punto de equilibrio en ventas, cada unidad vendida generará $37.500 de utilidad
operacional marginal. Es decir, las utilidades operacionales aumentarán rápidamente a medida que las
ventas pasen por encima del punto de equilibrio de 1.830 unidades, tal como aparece en la gráfica.
El PE también permite mostrar el riesgo operativo que presenta la inversión. A través del margen de
seguridad se podrá conocer los porcentajes de seguridad en los diferentes proyectos de inversión siempre
y cuando se conozca su punto de equilibrio. Para el ejemplo que se trata, si se parte del supuesto que la
producción son 2.000 unidades, puede decirse que la empresa tiene un margen de seguridad del 8.5% o
que logra su punto de equilibrio a un nivel de ventas del 91,5%. Este porcentaje podría bajar en la medida
en que la empresa aumente más su producción y ventas, aprovechando las economías de escala que le
genera un uso más eficaz de sus costos fijos.

Por favor, confirme el resultado de acuerdo a los datos expuestos.

Cualquier variación en los precios que intervienen en este indicador, harán variar de inmediato el Punto
de Equilibrio. Esta es la principal desventaja que ofrece esta herramienta contable y financiera.

Punto de Equilibrio Marketing Centro de Diseño Industrial El punto de equilibrio En términos


de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos
totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de actividad donde no existe utilidad
ni pérdida. Hallar el punto de equilibrio es hallar el número de unidades a vender, de modo
que se cumpla con lo anterior (que las ventas sean iguales a los costos). Pasos para hallar el
punto de equilibrio Veamos a continuación los pasos necesarios para hallar y analizar nuestro
punto de equilibrio:

1. Definir costos En primer lugar debemos definir nuestros costos, lo usual es considerar como
costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin
incluir los gastos financieros ni a los impuestos.

2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF) Una vez que hemos
determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto de equilibrio, pasamos a
clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos: Costos Variables: son los costos
que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, están relacionados con el
número de unidades vendidas, volumen de producción o número de servicios realizado, por
ejemplo, materia prima, combustible, salario por horas, etc. Costos Fijos: son costos que no
están afectados por las variaciones en los niveles de actividad, por ejemplo, alquileres,
depreciación, seguros, etc.

3. Hallar el costo variable unitario En tercer lugar determinamos el Costo Variable Unitario
(Cvu), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables totales entre el número de unidades a
producir (Q).

4. Aplicar la fórmula del punto de equilibrio La fórmula para hallar el punto de equilibrio es: (P
x U) – (Cvu x U) – CF = 0 Donde: P: precio de venta unitario. U: unidades del punto de
equilibrio, es decir, unidades a vender de modo que los ingresos sean iguales a los costos. Cvu:
costo variable unitario. CF: costos fijos. El resultado de la fórmula será en unidades físicas, si
queremos hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias, simplemente multiplicamos el
resultado por el precio de venta.

5. Comprobar resultados Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el


resultado a través del uso del Estado de Resultados.

6. Analizar el punto de equilibrio Y, por último, una vez hallado el punto de equilibrio y
comprobado a través del Estado de Resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber
cuánto necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio, cuánto debemos vender para
lograr una determinada utilidad, cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada
cantidad de productos, etc.

Ejemplo de cómo hallar el punto de equilibrio Una empresa dedicada a la comercialización de


camisas, vende camisas a un precio de US$ 40, el costo de cada camisa es de US$ 24, se paga
una comisión de ventas por US$ 2, y sus gastos fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.),
ascienden a US$ 3.500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades de venta? 1. Hallando el
punto de equilibrio: P = 40 Cvu: 24 + 2 = 26 CF = 3500 Aplicando la fórmula: (P x U) – (Cvu x U)
– CF = 0 40X – 26X – 3500 = 0 14X = 3.500 Qe = 250 und. Qe = US$ 10.000 Comprobando:
Ventas (P x Q): 40 x 250 = 10000 (-) C.V (Cvu x Q): 26 x 250 = 6500 (-) C.F 3500 Utilidad Neta
US$ 0 Conclusiones: nuestro punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, necesitamos
vender 250 camisas para que las ventas sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta
de 251 camisas, recién estaríamos empezando a obtener utilidades. 2. Utilidades si
vendiéramos 800 camisas: Ventas (P x Q): 40 x 800 32000 (-) C.V (Cvu x Q): 26 x 800 20800 (-)
C.F 3500 Utilidad Neta US$7700 Conclusiones: al vender 250 camisas, nuestras ventas
igualarían nuestros cotos y, por tanto, tendríamos una utilidad de 0; pero si vendiéramos 800
camisas, estaríamos obteniendo una utilidad de US$ 7.700.

Las empresas son creadas con un propósito determinado, (Misión) Prestar un servicio a
la
comunidad, por ejemplo, el incremento del patrimonio de sus accionistas y el crecer y
sostenerse en el tiempo (Visión) entre otras.
Se sabe, que lo normal, lógico y corriente, sea que cada operación de venta deje una
‘utilidad’. (Margen de contribución)
Se define como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; los cuales
contribuyen a cubrir los costos fijos y a obtener utilidad.
Índice de Contribución: es el porcentaje en el cual los ingresos exceden los
costos
variables. Equivale a expresar el margen de contribución en porcentaje
Margen de Contribución Precio - Costo Variable

Índice de Contribución = 1 – (Costo Variable / Precio)


Como vemos, resulta fácil identificar y establecer el MC (Margen de Contribución), ya
que
este no es más que la diferencia entre el Precio de Venta de un Producto y su costo, bien
de compra o bien de producirlo.
Donde:
MC = Margen de Contribución
PV = Precio de Venta

Las empresas son creadas con un propósito determinado, (Misión) Prestar un servicio a
la
comunidad, por ejemplo, el incremento del patrimonio de sus accionistas y el crecer y
sostenerse en el tiempo (Visión) entre otras.
Se sabe, que lo normal, lógico y corriente, sea que cada operación de venta deje una
‘utilidad’. (Margen de contribución)
Se define como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; los cuales
contribuyen a cubrir los costos fijos y a obtener utilidad.
Índice de Contribución: es el porcentaje en el cual los ingresos exceden los
costos
variables. Equivale a expresar el margen de contribución en porcentaje
Margen de Contribución Precio - Costo Variable

Índice de Contribución = 1 – (Costo Variable / Precio)


Como vemos, resulta fácil identificar y establecer el MC (Margen de Contribución), ya
que
este no es más que la diferencia entre el Precio de Venta de un Producto y su costo, bien
de compra o bien de producirlo.
Donde:
MC = Margen de Contribución
PV = Precio de Venta
C = Costo (de compra o de producción)
Lo pudiéramos identificar como la ‘Utilidad o la Ganancia’ que deja la
venta de un
producto. En términos genéricos, es correcto, pero analizado de manera puntual,
es
incorrecto. La incorrección obedece al hecho de que normalmente toda
transacción
comercial, genera gastos, y que para poder mencionar el MC como Ganancia o utilidad,
debemos deducir o descontar esos gastos generados.
El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento
en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos y los gastos operacionales básicos.
Estos últimos, los conocemos como Costos Fijos (Gastos necesarios e ineludibles que
tiene la empresa y que son indispensables para su funcionamiento u operatividad).
El punto de equilibrio se expresa en valores, porcentaje y/o unidades, dependiendo la
formula que se esté utilizando.
El punto de equilibrio nos servirá como referencia para determinar la magnitud de las
utilidades o las perdidas, cuando el volumen de ventas esté por encima del mencionado
punto, para el primer caso y las perdidas cuando el volumen se de por debajo.
Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los
Costos
Fijos y Variables de la empresa.
sueldos administrativos, servicios públicos, amortizaciones, etc. Se mantienen
más o
menos constantes y generalmente no cambian en proporción directa con las ventas o
unidades producidas.
producción y ventas, por ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo, comisiones,
etc.
El punto de equilibrio se basa en la relación entre gastos fijos y variables con las ventas.
La fórmula básica para su cálculo es:
El resultado de la aplicación de esta ecuación se presentará en unidades.
Veamos un ejemplo.
Un comerciante que vende un determinado artículo a $10.000 la unidad, los que compra
a
$6.000 cada uno, desea conocer su punto de equilibrio mensual, sabiendo que sus costos
fijos son de $2.000.000.
Para aplicar la formula de PE, debemos establecer el MC, que en principio
desconocemos:
MC = $10.000 - $6.000
MC = $4.000
Ahora si, con toda la información disponible, procedemos a aplicar la ecuación del PE.
PE = Costos Fijos ($2.000.000) / Margen de Contribución ($4.000) (40%)
El resultado de esta operación es de 500 unidades.
La venta en punto de equilibrio es entonces de 500 unidades y en volumen de venta, el
resultado de multiplicar esas 500 unidades por el precio de venta de cada
articulo
($10.000)
PE en Volumen de Ventas = 500 unidades x $10.000 (Precio de Venta) $5.000.000
Hasta aquí, debemos darle fe a resultado, es decir creer en el. Para que no nos quede
dudas de que el resultado es el buscado, vamos a hacer una prueba matemática:
Ventas en punto de equilibrio $5.000.000
Menos: Costo en PE (500 x $6.000) 3.000.000
MC o Utilidad Bruta 2.000.000
Menos: Costos Fijos 2.000.000
Utilidad o perdida neta $0
Lo anterior, nos mostró, que efectivamente 500 unidades vendidas o su equivalente en
dinero ($5.000.000) son las necesarias para cubrir nuestros costos fijos ($2.000.000) no
generando Ganancias ni Perdidas.
Un empresario fabricante de Jeans tiene ventas mensuales de $14.400.000,
costos
unitarios de producción de $5.000 y ventas unitarias de $12.000. Así mismo sus gastos
de
administración o fijos son de $4.500.000. Determinar el punto de equilibrio.
Comenzaremos por determinar cuantas unidades se producen mensualmente.
Ventas : $14.400.000
Precio de ventas unitario: $12.000
Ventas por unidad: = $14.400.000/12.000 = 1.200 unidades mensuales.
Producir cada jeans vale $5.000.00
Costo de producción total de jeans será igual a:
Costo unitario x unidades producidas:
$5.000 X 1.200= $6.000.000 Total Costo Variable
En esta ocasión utilizaremos la formula que presentamos a continuación, que nos
muestra
el margen de contribución en porcentaje, luego de realizar las operaciones propuestas
Donde:
S = Total ventas
V = costos variables
Estableciendo el % de contribución tenemos:
$14.400.000 = 100% = Venta
6.000.000 = 41.66% = Costo variable
58,34% = Margen de contribución (MC)
Con toda la información necesaria en disposición, procedemos a calcular el Punto de
Equilibrio (PE)
CF $4.500.000
P/E = ------------- = --------------- = $7.713.404.18
MC en % 58,34%
El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras
que el costo variable está relacionado directamente con el volumen de ingresos y ventas.
El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está dado por la relación:
costos
variables sobre ventas.
Para obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula
A continuación se presentan otras formular para obtener el PE. Para
facilitar la
comprensión, seguiremos trabajando con el ejemplo anterior.
Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables, así como las
ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados: Cuando se requiere obtener
el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el
desarrollo
de la formula es diferente:
PE = $2.000.000 / 1 - $3.000.000 = $5.000.000
Graficamente el punto de equilibrio se presenta así:
Universidad de Antioquia. Programa Costos.
El punto de equilibrio mostrará también el impacto que un cambio en la estructura de
precios representa para la empresa y nos permitirá detectar las relaciones entre precio,
contribución y volumen. A medida que el precio se rebaja y el margen bruto se
disminuye,
el punto de equilibrio se dispara hacia arriba, usualmente con mucha rapidez.
De manera sencilla vamos a demostrar como en la medida que aumentan las ventas,
aumenta el margen de utilidad.
Sabemos que en nuestro ejemplo, para estar en PE, debemos vender 500 unidades o su
equivalente de $5.000.000. Ya demostramos que con el MC que deja las
ventas
($2.000.000) alcanzamos a cubrir los costos Fijos, que son exactamente de $2.000.000.
Esto traduce, que toda venta adicional a las 500 unidades o su equivalente superior a los
$5.000.000 empieza a mostrar utilidades.
Veámoslo con un ejemplo:
Vamos al supuesto que el comerciante que venimos utilizando en el ejemplo alcanzo a
vender 1200 unidades en un mes o sea el equivalente a $12.000.000 (1200 unidades a
$10.000 cada una). Sus costos fijos siguen siendo el mismo $2.000.000 y el costo de la
venta efectuada es de $7.200.000 (1200 unidades por $6.000 costo unitario).
Total Ventas 12.000.000
Menos: Costo de las ventas 7.200.000
Margen de Contribución o Utilidad Bruta 4.800.000
Menos: Costos fijos 2.000.000
Utilidad neta $2.800.000
Si dividimos la utilidad obtenida en esta venta ($2.800.0009 entre el
margen de
contribución de cada unidad ($4.000), el resultado es de 700 que corresponde a las
unidades vendidas de manera adicional sobre las 500 que son necesarias para estar en
punto de equilibrio. Quiere esto decir, que cada unidad adicional que
venda el
comerciante sobre las 500 que corresponden al punto de equilibrio, dejará una utilidad
bruta individual de $4.000. (40%)
La atención se debe centrar fundamentalmente sobre las relaciones entre contribuciones
o utilidad bruta y costos fijos. Este aspecto es crítico pues a medida que la contribución
o
las utilidades brutas decrecen en relación con los costos fijos se elevará el punto de
equilibrio.
quizás hasta un punto en que las cifras de ventas requeridas para estar en equilibrio
serán demasiado altas, creando entonces una situación totalmente irreal.
Hemos estado aplicando el concepto de punto de Equilibrio a la comercialización de un
solo producto, situación que difícilmente se presenta, pues la tendencia es que las
empresas comercialicen más de un producto. En esta circunstancia la situación del
cálculo del punto de equilibrio en cuanto a la venta de unidades por producto se
dificulta.
En esta situación debemos recurrir al apoyo del ‘Margen de Contribución global’ en
porcentaje.
El cálculo y el manejo del PE es algo más complejo. El manejo de un "mix" de
productos
con diferentes márgenes de contribución hace inoperante la fórmula del
margen de
contribución unitaria.
PE = Costos Fijos / MC en %
PE = $2.000.000 / 40% = $5.000.000
¿Cómo lo obtenemos?
El porcentaje del MCG lo obtendremos de dividir en un estado de resultados, el valor de
la
utilidad bruta sobre las ventas netas del periodo en que estemos trabajando. Ejemplo
Ventas netas del periodo $25.000.000
Utilidad bruta del periodo 5.000.000
Si aplicamos el concepto mencionado anteriormente: Utilidad Bruta/Ventas netas
($5.000.000/$25.000.000) el resultado será el MCG en porcentaje = 20%. Lo anterior lo
interpretamos de manera generalizada, que por la venta de todos y cada los productos
comercializados, obtenemos una utilidad bruta del 20%, aunque en realidad,
este
concepto tomado individualmente por producto, nos e ajuste a la realidad, pues habrán
productos que dejarán el 30, el 25, el 50 por ciento, etc.
La idea entonces, es utilizar el porcentaje obtenido, como indicativo para calcular el PE
de
la empresa. Es de suponer, que entre más estados de resultados utilicemos, (varios años
o meses) será más cercano el porcentaje que nos permita medir el
comportamiento
porcentual de la utilidad bruta.
Las limitaciones tienen una relación directa con la calidad de la información obtenida y
ante todo con los cambios impredecibles que se puedan presentar en algunos de los
datos necesarios para la aplicación del PE. En tal circunstancia podemos mencionar
como
eventos que pueden darse:
• Es poco realista asumir que el aumento de los costos
serán siempre lineales, ya
que no todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de
producción y/o al comportamiento del mercado.
• No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables
en fijos y variables.
• Se asume que todas las unidades producidas se venden,
lo que resulta poco
probable.
• Es poco probable que los costos fijos se mantengan
constantes a distintos niveles
de producción y/o de ventas, dadas las diferentes necesidades de las empresas.
• El modelo, como ya vimos, se dificulta cuando
se comercializan diferentes
productos a diferentes precios, con diferentes márgenes de contribución.
2.6.1 ¿Por qué se considera importante desde el punto de vista administrativo el análisis
de la relación costo – volumen – utilidad?
2.6.2 Valiéndose de un ejemplo numérico, determine y explique el concepto de punto de
Equilibrio.
2.6.3 defina margen de contribución.
2.6.4 ¿Por qué al margen de contribución no se le puede considerar como utilidad final?
2.6.5 ¿En que momento se inicia la generación de utilidades desde el punto de vista del
PE?
2.7.1 Un fabricante de camisas vende cada unidad en $60.000. Producir cada pieza vale
$25.000. Sus costos fijos mensuales ascienden a la suma de $4.500.000.
a. ¿Cuántas camisas debe vender para estar en punto de equilibrio?
b. ¿Cuántas camisas deberá vender para ganar $5.000.000 netos?
c. ¿En que nivel de ventas se arriesga el comerciante a perder en la operación del mes?
2.7.2 Un comerciante que alcanza ventas promedio mensuales de $40.000.000, desea
saber en que momento alcanza el punto de equilibrio sabiendo que el porcentaje de MC
es del 30% y sus costos fijos mensuales de $18.000.000.

PUNTO DE EQUILIBRIO

Toda las empresas o negocios del sector privado, en la actualidad tienen muy
bien trazado su objetivo principal, específicamente incrementar su nivel de
rentabilidad enfocando su esfuerzo a las diferentes estrategias que posibiliten
lograrlo.

Una de las herramientas administrativas de mayor importancia, fácil de aplicar


y que nos provee de información importante es: "El punto de equilibrio. " Esta
herramienta se emplea en la mayor parte de las empresas y es sumamente útil
para cuantificar el volumen mínimo a lograr ( ventas y producción), para
alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad) deseado.

En otras palabras, es uno de los aspectos que deberá figurar dentro del Plan de
una Empresa, ya que permite determinar el volumen de ventas a partir del cual
dicha empresa obtendrá beneficios.
El Punto de equilibrio es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos,
esto es, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no tiene
beneficios ni pérdidas.

El punto de equilibrio lo podemos clasificar de la siguiente manera:


 Punto de equilibrio económico
 Punto de equilibrio productivo

El punto de equilibrio económico y productivo, representan el punto de


partida para indicar cuantas unidades deben de venderse si una compañía
opera sin pérdidas.

Con el propósito de hacer un ejercicio para entender el beneficio de este


modelo y su aplicación, se proponen en primer término las formulas y su
explicación.

Cálculo del punto de equilibrio

De acuerdo con la definición: PE = IT - CT = 0 (1)

por tanto: IT = CT (2)

Que representan las literales:

 PE = Punto de Equilibrio, beneficio igual a cero.


 IT = Ingresos
Totales.
 CT = Costos Totales, se encuentran formados por la suma de los costos
fijos (CF) y los costos variables (CV).

Los Costos fijos, son aquellos en los que incurre la empresa


independientemente del nivel de actividad, o del nivel de producción. Como
ejemplo se tiene, el costo de renta de local, de luz, del administrador, de la
mano de obra permanente, etc...

Los Costos variables son aquellos que varían proporcionalmente al volumen


de ventas, es decir varían en función del nivel de producción. Si la producción
aumenta estos costos aumentan, por el contrario, si disminuye la producción
estos costos se reducen también. Como ejemplo se pueden citar: el costo de
materia prima, combustible, mano de obra eventual, medicamentos, etc...

Literalmente se expresaría de la siguiente manera:

IT = CT

CT = CF + CV
Por lo tanto: IT = CF + CV

Para aplicar las fórmulas de punto de equilibrio es importante que


conozcamos el total de los costos fijos, pero también el precio de venta del
producto o bien producido, el volumen de producción y el costo variable
unitario, este último resulta de dividir el costo variable total entre el número
de unidades producidas. representados de la siguiente manera:

CFt = Costo Fijo Total

PVu = Precio de Venta Unitario

CVu = Costo Variable unitario

Aplicando las Fórmulas:

Para determinar el Punto de Equilibrio en Ingresos:

P.E.I = CFt / ( 1 – CVu / PVu)

Para determinar el Punto de Equilibrio en Unidades Producidas:

P.E.U.P = P.E.I / PVu

Donde:

P.E.I. = Punto de Equilibrio en Ingresos

PVu = Precio de Venta Unitario

Ejercicio Práctico:

Se pretende analizar desde el punto de vista económico, una explotación


apícola denominada " La abeja Feliz "que se ubica en el municipio de
Victoria, Tamaulipas.

Esta explotación cuenta actualmente con 100 colmenas "tipo Jumbo". En el


manejo de sus colmenas, el propietario emplea el sistema Nómada o en
movimiento, movilizando sus apiarios hasta cuatro veces en un ciclo anual.

La producción de miel, estimada por colmena es de 40 litros. La miel en el


mercado (envasada y etiquetada), tiene un precio promedio de $ 40.00 /litro.
Los costos anuales, calculados para esta explotación apícola, son los
siguientes:

1. Combustible.- Se estiman alrededor de 30 visitas a los apiarios con un


desembolso de $150.00 / visita.
2. Alimentación artificial, se les otorga dos veces en el año a las 100
colmenas y se consideran $ 40.00 de cada una (las dos veces).
3. Cambio de abejas reina en el total de colmenas $ 65.00 de cada una.
4. El control y tratamiento contra Varroasis Esta se lleva a cabo una vez
en el año, con un costo de $ 45.00 por colmena.
5. Renta del extractor.- Se lleva a cabo el pago y uso de extractor 4 veces
en el año, con un costo de $ 1,500.00 cada ocasión.
6. Se adquieren 4,000 envases cada año para el envasado de miel, con
valor $ 3.00 c/u
7. El etiquetado para el total de litros de miel producida tiene un costo de
$ 3,000.
8. La mano de obra permanente, representa $ 25,000.00 pesos en el año.
9. Pago de agua mensual es de $ 160.00
10. El pago de luz Bimestral es de $ 250.00

Determinar el punto de equilibrio en ingresos y productivo para la


explotación.

1° Paso: Clasificamos los costos:

Costos Variables: Costos Fijos:


Combustible $ 4,500.00 Renta de Extractor $ 6,000.00
Alimentación $ 8,000.00 M. de obra perman $ 25,000.00
Abejas reinas $ 6,500.00 Pago de agua $ 1,920.00
Medicamentos $ 4,500.00 Pago de luz $ 1,500.00
Envases $12,000.00 Total de Fijos $ 34,420.00
Etiquetas $ 3,000.00
Total de Variables $ 38,500.00

2° paso: Determinamos el valor de nuestras variables:

CFt = $ 34,420.00
CVu = $ 9.625
PVu = $ 40.00

El Costo Variable unitario se obtiene de dividir:

Costo Variable unitario (CVu) = Costo Variable total / Total de Unid.


Producidas

Es decir:

Costo Variable unitario (CVu) = $ 38,500.00 / 4,000 litros = $ 9.625.00

3° Paso: Aplicamos las Fórmulas:

P.E.I. = $ 34,420.00 / ( 1 - $ 9.625 / $ 40.00)


= $ 34,420.00 / 1 – 0.24
= $ 34,420.00 / 0.76
P.E.I. = $ 45,289.00

P.E.U.P. = $ 45,289.00 / $40.00


P.E.U.P. = 1,132 litros

Ingresos Totales (IT) = 4,000 litros x $40.00/litro


Ingresos Totales (IT) = $ 160,000.00

CT = CF + CV = $ 38,500.00 + $ 34,420.00
CT = $ 72,920.00

Resultados Finales:

Volumen de Producción de Miel: 4,000


Litros
Ingresos Totales : $ 160,000.00
Costos Totales: $ 72,920.00
Punto de equilibrio Económico: $
45,289.00
Punto de Equilibrio Productivo: $ 1132
Litros

La empresa por encima de los ingresos y volumen de producción


representados por el punto de equilibrio tendrá utilidades. En contraparte,
Cuando se encuentre por debajo del punto de equilibrio habrá de operar con
perdidas.
De acuerdo con los resultados obtenidos la empresa en análisis opera con
rendimientos excelentes.

Punto de Equilibrio Método Gráfico


Si el costo total de producción excede a los ingresos obtenidos por las
ventas de los objetos producidos, la empresa sufre una pérdida; si, por el contrario,
los ingresos superan a los costos, se obtiene una utilidad o ganancia. Si los ingresos
obtenidos por las ventas igualan a los costos de producción, se dice que el negocio
está en el punto de equilibrio o de beneficio cero.

Si una empresa posee una función de costos C(x), una función de Ingresos
I(x), dadas por:

C(x) = cx + k c: costo de producción por unidad;

k: costo fijo

x: cantidad producida del bien

I(x) = sx s: precio de venta por unidad

X: cantidad vendida del bien

La función de beneficio B(x) estará dada por la diferencia entre la función de


ingresos y la función de costos.

B(x) = I(x) - C(x)

B(x) = (s - c)x - k

En el punto de equilibrio la empresa no tiene ganancias ni pérdidas


B(x´) = 0, entonces I(x´) = C(x´)

El punto P(x´; p´) es la solución simultánea de las ecuaciones p = C(x) y p = I(x) y


recibe el nombre de punto de equilibrio; x´ es la cantidad de equilibrio y p´es el
precio de equilibrio.

Geométricamente P(x´; p´) es la intersección de las rectas que representan a las


funciones de costos y de ingresos.

Si x < x´, entonces I(x) < C(x), luego B(x) < 0 indicando que la empresa produce
con pérdidas.

Si x = x´ se tiene el punto de equilibrio, la empresa no gana ni pierde.

Si x > x´, entonces I(x) > C(x), luego B(x) > 0 lo que indica que la empresa opera
con ganancias.

Gráfica de la zona de pérdida


Gráfica de la zona de ganancias

Ejemplo

Los costos fijos de una empresa (luz, teléfonos, alquileres etc.), que son
independientes del nivel de producción, ascienden a $ 250,000.00 El costo variable
o costo por unidad de producción del bien es de $ 22.50. El precio de venta del
producto es de $ 30.00 por unidad. Calcular su punto de equilibrio.

Podemos determinar la función de costos totales C(x) = 22.50x + 250,000 y la de


Ingresos totales I(x) = 30x

El punto de equilibrio se puede hallar:


a) Trabajando con la función beneficio definida como la diferencia entre
ingresos y costos B(x) = I(x) – C(x) y buscando el valor para el cual la utilidad es
igual a 0 (cero).

B(x) = I(x) – C(x)

B(x) = 30x – (22.50x + 250,000)

B(x) = 7.50x – 250,0000

En el punto de equilibrio B(x) = 0

0 = 7.50x – 250,000

x = 250,000 / 7.50

x = 33,333.33 unidades

y = $999,999.9

Las coordenadas del punto de equilibrio serán (33,333.33, 999,999.9)

b) Igualando los ingresos a los costos, es decir I(x) = C(x)

30x = 22.50x + 250,000.00

30x – 22.50x = 250,000.00

7.50 x = 250,000.00

x = 250,000.00/ 7.50

x = 33,333.33 Unidades

y = $999,999.9

La empresa tendrá beneficio 0 (cero) o estará en el punto de equilibrio (no gana


ni pierde) cuando produce y vende 33,333 unidades.

En dicho punto tenemos:

I(x) = 30x = (30) (33,333) = 100,000

C(x) = 22.50 x + 250,000.00 = (22.50) (33,333) + 250,000.00 = 100,000

Así podemos concluir que con menos de 33,333 unidades producidas y vendidas la
empresa tendrá déficit (pérdida) y con cualquier cantidad superior tendrá ganancia.

Gráficamente: