Auditoría 1erparcial

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
UNIDAD II
Metodología de la Auditoría Administrativa
TEMA 3
Examen
TEMA 4
Informe
TEMA 5
Seguimiento
PhD. Carlos Efraín Vásquez F., MAE.

TEMA 3
Examen
SUBTEMAS
1. Propósito
2. Procedimiento
3. Enfoques/ Técnicas de Análisis Administrativo
4. Análisis multinivel.
5. Formulación de análisis Administrativo
OBJETIVO
Desarrollar la habilidad para preparar

un diagnostico administrativo.
ACTIVIDAD DE INICIO
Sintetice de manera clara, precisa y concisa,

mediante la utilización de la técnica Recuento de la
Clase anterior de forma voluntaria, los aspectos mas
importantes sobre el tema de la clase anterior en
máximo un minuto. La exposición es dentro de la
clase Zoom.
ACTIVIDAD DE DESARROLLO
Presentación de contenidos del tema y sus

Subtemas, para la interacción docente –
alumno.
EXAMEN
Puesto en marcha la instrumentación.
Una vez que se ha: Seleccionado y aplicar las Técnicas de recolección
Instrumentos de medición.
Se comienza
Elaboración de los Papeles de Trabajo y el registro de evidencias.
El cual consiste en dividir o separar los elementos componentes de los

factores bajo revisión para conocer la naturaleza, características y origen de
su comportamiento, sin perder de vista la relación, interdependencia e
interacción de las partes entre si y con el todo, y de éstos con el contexto.
6
Propósito
El propósito del examen es aplicar las técnicas de análisis

procedentes para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo
sujeto a examen y las circunstancias específicas del trabajo a fi n
de reunir los elementos de decisión óptimos de dicisión.
Procedimiento
Sirve para clasificar e interpretar hechos, diagnosticar problemas que se deben
evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
 Conocer el hecho que se analiza.
 Describir ese hecho.
 Descomponerlo en sus partes integrantes para estudiar todos sus aspectos y detalles.
 Revisarlo de manera crítica para comprender mejor cada elemento.
 Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificación seleccionado
mediante comparaciones y búsqueda de analogías o discrepancias.
 Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerado individualmente y en
conjunto.
 Identificar y explicar su comportamiento con el fi n de entender las causas que lo
originaron y el camino para su atención.
8
Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una actitud
interrogativa y formular de manera sistemática siete cuestionamientos:
1. ¿Qué trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que se realizan.

2. ¿Para qué se hace? Propósitos que se persiguen.
3. ¿Quién lo hace? Personal que interviene.
4. ¿Cómo se hace? Métodos y técnicas que se aplican..
5. ¿Con qué se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan
6. ¿Cuándo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos.
7. ¿Por qué se hace? Lógica o razón que se sigue.
Después de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las preguntas
anteriores, dichas respuestas deben someterse, a su vez, a un nuevo interrogatorio
mediante la pregunta ¿Por qué? hasta en cinco ocasiones de manera consecutiva.
• El primer por qué generalmente produce una explicación superficial de una

situación, pero cada uno de los subsiguientes examina de una manera más
profunda las causas de esa situación y las soluciones potenciales.
• El objetivo de los cinco por qué es mejorar la manera en la que se visualizan
las cosas y generar alternativas para su atención.
• A partir de este momento el examen se torna más crítico, y permite que, con
base en las nuevas respuestas, se asuma una perspectiva cada vez más
profunda con respecto a las alternativas para respaldar las conclusiones y
juicios del auditor.
Este análisis también permite que el auditor enlace información específica con
supuestos subyacentes que son en gran medida reglas del juego no escritas tales
como:
• Motivadores (lo que resulta importante para el personal), como la
remuneración, la esencia de los puestos, el desarrollo profesional, la posición,
las contrataciones y los despidos.
• Facilitadores (qué es importante para el personal), como las descripciones de
puestos, organigramas, procesos, líneas de trabajo y supervisión y
responsabilidades asignadas.
• Indicadores (cómo se mide al personal, o cómo pueden las personas conseguir
aquello que les resulta importante), para medir el rendimiento, descripciones
de objetivos y metas a alcanzar, las evaluaciones, el objeto, la visión y la
estrategia.
Una vez que se identifican las reglas del juego no escritas es conveniente anticipar el
surgimiento de detonadores que impulsen un cambio demasiado rápido o difícil de asimilar, a
saber:
• Intolerancia • Trabajo en equipo deficiente

• Estrés, conflicto y crisis • Tiempos de entrega prolongados
De igual forma, se deben dimensionar los efectos colaterales que producen estas reglas y
delinear una vía de atención para prever el surgimiento de comportamientos tales como:
• Anarquía • Bloqueo
• Cinismo • Juego de poder
• Impotencia
El examen integrado de hechos, supuestos y reglas no escritas del juego debe servir para
que la auditoría tome un cauce más profundo al interrelacionar distintos niveles de
conocimiento. Aún más, es una oportunidad para entender cómo las causas se traducen en
efectos.
Enfoque / Técnicas de Análisis Administrativos
Constituyen las técnicas en que se apoya el auditor para complementar sus
observaciones y le posibilitan:
o Comprobar si la ejecución de las etapas del proceso administrativo se apega

a lo previamente planeado.
o Dar soporte a la evaluación cualitativa y cuantitativa de los indicadores
establecidos.
o Fortalecer el examen de los resultados de la organización.
o Considerar elementos o circunstancias que inciden en los resultados.
o Tener un perfil más claro de los niveles de eficacia.
o Asociar el uso de los recursos con las técnicas de trabajo.
o Determinar el grado de consistencia de cada uno de los procesos.
13
Acción Afirmativa Acción Independiente Acción cooperativa Acción Voluntaria
Adaptación a las Administración Administración a libro Administración Científica

masas abierto
Administración del Administración del Administración de Administración por
Cambio
Enfoque Organizacionales
conocimiento Operaciones Categorías

Análisis de sistemas Análisis de Costo – Análisis de estructura Análisis de factibilidad
beneficio
Árbol de decisiones Autoevaluación Balance Socre Card o Analisis FODA (SWOT)
Tablero de Mando Integral
Benchmarking Cadena de Valor Coaching Control preventivo
Control total de Diagrama Causa efecto Diagrama de afinidad Diagrama de Pareto

calidad
Downsizing Empowerment Equipos de trabajo Estudios de Factibilidad
E- banking E-Business E- commerce E- learning
Just in time Kanban Inteligencia Emocional Mentoring
Outsorcing Six Sigma Teoría del Caos Etc…
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Análisis de series de
tiempo
Teoría de juegos Cadenas de eventos

Enfoque Cuantitativos
Teoría de
decisiones Correlación
Teoría de colas o de Modelos de

líneas de espera inventario
Simulación Modelos integrados

de producción
Programación
Muestreo
lineal
Programación
dinámica
15
Análisis Multinivel
El conocimiento del perfil real de una organización por medio de implementar una
auditoría administrativa dispone de más de un marco de referencia .
El empleo de técnicas para recolectar información es producto de percibir la

realidad y el contexto donde actúan contenidos en el diagnóstico preliminar,
constituyen un primer nivel de análisis.
El examen de los resultados obtenidos en función del diferente grado de aplicación

de los enfoque administrativos y cuantitativos inmerso, determina un segundo nivel
de análisis.
El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción,
modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego
no escritas, se transforman en un tercer nivel de análisis.
LA definición de un contexto de interdependencia e interacción que vincula causas y
efectos se traduce en cuarto nivel de análisis.
Si asociamos la reflexión de las tendencias del desempeño y el re direccionamiento

propuesto, podemos inferir un quinto nivel de análisis.
Cada vez que se realice una nueva revisión de los resultados a la luz del cambio,
como común denominador, es posible surjan nuevos niveles o entre niveles de
análisis que se modifiquen o complemente cualquiera de los niveles previos.
17
Formulación del diagnóstico administrativo
Base Marco de
Contenido
Conceptual Referencia C
Contexto
Desempeño
Estrategia
competitiva
Perspectivas
18
BASE CONCEPTUAL
El diagnóstico, parte esencial de la auditoría administrativa, es un recurso que

traduce los hechos y circunstancias en información concreta, susceptible de
cuantificarse y cualificarse.
Es también una oportunidad para diseñar un marco global de análisis para

sistematizar la información de la realidad de una organización, para establecer la
naturaleza y magnitud de sus necesidades, para identificar los factores más
relevantes de su funcionamiento, para determinar los recursos disponibles para
resolver sus problemas, para relacionar las causas de su comportamiento y el
impacto de los efectos en sus resultados; y, sobre todo, para servir como cauce a las
acciones necesarias que permitan su atención eficaz.
19
MARCO DE REFERENCIA
Ya que se ha planeado e instrumentado la auditoría, se dispone de una base de
información con la perspectiva de la génesis, infraestructura administrativa, forma de
operación y posición competitiva, lo que permite establecer las bases de actuación
con la certeza de que enmarca las variables y estrategias fundamentales.
CONTENIDO
Para que el diagnóstico administrativo aporte elementos de decisión sustantivos a la
auditoría tiene que incorporar los siguientes aspectos:
a. Contexto
b. Desempeño
c. Estrategia competitiva
d. Perspectivas
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a. Contexto
Fisonomía de la organización de acuerdo con su situación actual y su trayectoria

histórica.
• Resultados de su evolución en el tiempo
Alineación de la estrategia con la estructura
• Análisis de congruencia entre las estrategias para lograr una ventaja competitiva y el
diseño organizacional.
Enfoque transversal
• Convergencia o corresponsabilidad de varios programas, políticas e instituciones

para lograr resultados bajo una estrategia de enfoque.
Administración de la tecnología y la innovación
• Gestión de la aplicación sistemática de recursos, conocimiento y tecnología para

genera nuevos proceso, productos y servicios.
21
b. Desempeño
Evaluación
• Valoración objetiva de la gestión bajo los principios de verificación del grado de
cumplimiento de metas y objetivos, con base en indicadores financieros y de gestión
para conocer el impacto social y económico del desempeño de la organización.
Matriz de indicadores
• Análisis de la secuencia objetivos / metas, procesos, bienes y servicios, resultados e
impacto.
Modelo de toma de decisiones
• Nivel de efectividad en a aplicación de modelos para fortalecer el proceso de toma
de decisiones.
Relaciones interinstitucionales
• Líneas de acción y coordinación con otras organizaciones en los sectores productivos
púbicos, social y privado que inciden en los proceso internos.
22
c. Estrategia competitiva
Proceso de administración estratégica

• Grado de efectividad en la aplicación racional de recursos que efectúa la
organización para alcanzar la competitividad estratégica.
Selección estratégica
• Consistencia de las estrategias empleadas por la organización para ingresar y
competir en mercados internacionales.
Alternativa estratégica
• Puntualidad de los enfoques e iniciativas que implementa la organización para atraer
clientes, resistir las presiones competitivas y fortalecer su posición en el mercado.
Análisis de la brecha estratégica
• Examen del vacío que existe entre la posición estratégica actual de la organización y
la posición deseada.
23
d. Perspectivas
Oportunidades de crecimiento
• Revisión de las iniciativas y acciones para impulsar el desarrollo de la organización.
Cultura y liderazgo
• Proyección de la programación mental colectiva y de las presunciones básicas que
conforman la cultura organizacional y la forma de marcar el rumbo para logran un
desempeño superior.
Administración del cambio
• Medida en que la organización ha creado una coalición poderosa para desarrollar la
visión del cambio y la estrategia a fin de anclarlas a la cultura corporativa.
Calidad de vida de la organización
• Sentido de pertinencia que ha desarrollado la organización en sus integrantes con
base en calidez y gentileza de su trato.
24
ACTIVIDAD DE CONSOLIDACIÓN O CIERRE

mediante la utilización de la técnica del Elevator
Pitch de forma voluntaria por parte del estudiante,
los aspectos mas importantes sobre el tema de la
clase en máximo un minuto. La exposición es dentro
de la clase Zoom.
Revisión de material de aula virtual Y presentación
de próximas actividades de aprendizaje.
25
BIBLIOGRAFÍA
1. BENJAMIN ENRIQUE. (2007). AUDITORÍA ADMINISTRATIVA. BARCELONA:
PEARSON.
2. SOTOMAYOR ALFONSO. (2008). AUDITORÍA ADMINISTRATIVA. MEXICO D.F:
MC GRAW HILL.
3. MANCILLAS PÉREZ, EDUARDO J.. (2007). LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. :
TRILLAS.
4. MANTILLA BLANCO SAMUEL ALBERTO. (2009). AUDITORÍA DEL CONTROL
INTERNO. BOGOTA: ECOE.
26
TEMA 4
El Informe
SUBTEMAS
1. Aspectos Operativos
2. Lineamientos generales para su preparación.
3. Tipos de informe
4. Propuesta de implantación
5. Presentación del informe
TEMA 5
Seguimiento
SUBTEMAS
1. Objetivo General
2. Lineamientos generales
3. Acciones específicas
4. Criterios para ejecutar la auditoría de
seguimiento
OBJETIVO
Identificar los diferentes tipos de

informes describiendo las sugerencias y
recomendaciones que permitan realizar
el seguimiento de una auditoria
administrativa.
ACTIVIDAD DE INICIO

clase Zoom.

alumno.
INFORME
Se consignarán los resultados de la auditoria, identificando claramente:
• Área
• Sistema
• Programa
• Proyecto
• Auditados
• El objeto de la revisión
• La duración
• El alcance
• Los Recursos
• Los Métodos empleados
Se señalan los hallazgos, así como las conclusiones y recomendaciones de la
auditoría, es indispensable que brinde suficiente información respecto a la
magnitud de éstos y la frecuencia con que se presentan, dependiendo de l
numero de casos o transacciones revisadas y en función de las operaciones
que realiza la organización.
Los hallazgos y recomendaciones se sustentan en evidencias competente y

relevantes, debidamente documentadas e los papeles de trabajo del auditor.
33
Los resultados, conclusiones y recomendaciones, deben tener los siguientes
tributos:
Objetividad. Visión imparcial de los hechos.

Oportunidad. Disponibilidad de la información en tiempo y lugar.
Claridad. Fácil comprensión del contenido.
Utilidad. Provecho que puede obtenerse de la información.
Calidad. Apego a las normas de administración de la calidad y
elementos del sistema de gestión de la calidad.
Lógica. Secuencia acorde con el objeto y prioridades
establecidas.
34
Aspectos operativos
Introducción
• Criterios considerados para emprender y ejecutar la auditoría.
Antecedentes
• Información que enmarca la génesis y situación actual de la organización.
Justificación
• Elementos que hicieron necesaria su aplicación.
Objetivos de la auditoría
• Razones por las que se efectuó la auditoría y los fines que se persiguen con el informe.
Estrategia
• Cursos de acción seguidos y recursos ejercidos en cada uno de ellos.
Recursos
• Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos empleados.
Costo
• Recursos financieros utilizados en su desarrollo.
Alcance Ámbito
• Profundidad y cobertura del trabajo.
Acciones
• Pasos o actividades realizados en cada etapa.
35
Metodología
• Marco de trabajo, técnicas e indicadores en que se sustentó la auditoría.
Resultados
• Hallazgos significativos y evidencia suficiente que la soporte.
Conclusiones
• Inferencias basadas en las pruebas obtenidas.
Recomendaciones
• Señalamientos para mejorar el desempeño.
Alternativas de implantación
• Programa y métodos viables.
Desviaciones significativas
• Grado de cumplimiento de las normas aceptadas para la auditoría.
Opiniones de los responsables de las áreas auditadas
• Puntos de vista expuestos acerca de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Asuntos especiales
• Toda clase de aspectos que requieran de un estudio más profundo
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Lineamientos generales para su preparación
No perder de vista el objeto de la auditoría cuando se llegue a las conclusiones y

recomendaciones finales.
Ponderar las soluciones que se propongan para determinar practicidad y
viabilidad.
Explorar diferentes alternativas para transmitir las causas y efectos inherentes a
los hallazgos, para traducirlas en recomendaciones preventivas o correctivas,
según sea el caso.
Homogeneizar la integración y presentación de los resultados para que exista
coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atención.
Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar sólidamente los resultados.
37
Allegar a los niveles de decisión los elementos idóneos para una toma de
decisiones objetiva y congruente.
Establecer las bases para constituir un mecanismo de información permanente.
Crear conciencia en los niveles de decisión de la importancia que reviste el

incumplimiento (o hacerlo extemporáneamente) de las medidas recomendadas.
Establecer la forma y contenido que deberán observar los reportes y seguimiento

de las acciones.
Tomar en cuenta los resultados de auditorías realizadas con anterioridad, para

evaluar el tratamiento y cursos de acción tomados en la implementación de
resultados.
38
Tipos de Informe
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Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Introducción. Breve descripción de las circunstancias que hicieron necesario aplicar la

auditoría, mecanismos de coordinación y participación empleados para su desarrollo,
Informe General
duración de la revisión, así como el propósito y explicación general de su contenido.
Antecedentes. Exposición de la génesis de la organización, es decir, orígenes, cambios,

sucesos y vicisitudes de mayor relevancia que influyeron en la decisión de implementar
la auditoría.
Técnicas empleadas. Instrumentos y métodos utilizados para obtener resultados en

función del objetivo
Diagnóstico. Definición de las causas y consecuencias de la auditoría, las cuales

justifican los ajustes o modificaciones posibles.
40
Propuesta. Presentación de alternativas de acción, ventajas y desventajas que pueden
derivarse, implicaciones de los cambios y resultados esperados.
Estrategia de implementación. Explicación de los pasos o etapas previstas para

instrumentar los resultados.
Informe General
Seguimiento. Determinación de los mecanismos de información, control y evaluación

necesarios para garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.
Conclusiones y recomendaciones. Síntesis de los logros obtenidos, problemas detectados,

soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para el logro de las propuestas.
Apéndices o anexos. Gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis administrativo que

se consideren elementos auxiliares para la presentación y fundamentación de la auditoría.
41
Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Periodo de revisión. Lapso que comprendió la auditoría.
Objetivos. Propósitos que se pretende obtener con la auditoría.

Informe Ejecutivo
Alcance. Profundidad con la que se auditó la organización.
Metodología. Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados para captar y analizar

la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría.
Síntesis. Relación de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados.
Conclusiones. Síntesis de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y propuestas de

actuación.
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Documento que se integra con base en un criterio de selectividad, que
considera los aspectos que reflejan los obstáculos, deficiencias o desviaciones
captadas durante el examen de la organización.
Se puede analizar y evaluar:
Informe de Aspectos Relevantes
Si se llevó a cabo todo el proceso de aplicación de la auditoría.
Si se presentaron observaciones relevantes
Si la auditoría está en proceso, se reprogramó o se replanteó.
Las horas hombre que realmente se utilizaron.
La fundamentación de cada observación.
Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas.
Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones presentadas.

43
Las observaciones se consideran relevantes cuando:
Inconsistencia en la cadena de valor de la organización.

Inobservancia del marco normativo aplicable.
Incumplimiento de las expectativas de los clientes y/o usuarios.
Deficiencia en el servicio de los proveedores.
Falta de información del desempeño de competidores.
Pérdida de oportunidades de negocio.
Baja rentabilidad y productividad.
44
Existencia de una cultura organizacional débil.
Necesidad de adecuar y/o actualizar los sistemas.
Generación de bienes y servicios sin la calidad requerida.
Potencial de innovación desaprovechado.
Urgencia de replantear los procesos centrales.
Necesidad de redireccionar el enfoque estratégico.
45
Propuesta de implementación
Implementar las recomendaciones constituye el paso clave para influir en forma
efectiva en la organización.
Preparación Integración de Ejecución del

del programa Recursos programa
46
Determinar las actividades que deben de efectuarse y la
Preparación del programa secuencia para su realización.
Establecer el tiempo de duración de cada actividad y el

total para la implementación.
Estimar los requerimientos de personal, instalaciones,

mobiliario y equipo.
Delimitar claramente las responsabilidades del personal

responsable de su ejecución.
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Los métodos para traducir las recomendaciones:
Instantáneo
• Posibilidad de implementar las recomendaciones en forma inmediata. Que sean
viables y existan condiciones para hacerlo.
Proyecto piloto
• Realizar un ensayo con los resultados de la auditoria en una parte de la
organización, con la finalidad de medir sus efectos.
En paralelo
• Operación simultánea, por un periodo determinado. Combinando el ambiente
normal de trabajo y donde se implementarán.
Parcial o por aproximaciones sucesivas
• Selecciona parte de los resultados de la auditoría y la implementa sin causar
grandes alteraciones.
Combinación de métodos
• Empleo de mas de un método para instrumentar las recomendaciones,
considerando el impacto que los cambios administrativos puedan proporcionar.
48
Integración de Recursos Se debe reunir los recursos para poner en marcha.
Después. Desarrollar toda lavase documental para

fundamentar la técnica y normativa
Según con los requerimientos de auditoría y el

programa de implementación, se lleva a cabo la
selección y capacitación del personal que va a
colaborar en su ejecución.
49
Cumplido los pasos anteriores, se procede a implementar
Ejecución del informe
el programa.
Es necesario que el personal que participa en el

proceso reciba la información y orientación oportuna
para interactuar.
El seguimiento y la evaluación de los avances que se vayan

obteniendo se tiene que efectuar de manera simultánea.
50
Presentación del Informe
El responsable de la auditoría convoca al grupo auditor para

efectuar una revisión del contenido.
Si se detecta algún aspecto susceptible de enriquecer o
clarificar, se realizará los ajustes necesarios para
depurarlo.
El informe final aprobado se dará a conocer.
• Titular de la organización
• Órgano de gobierno
• Órganos de control interno
• Niveles directivos, mandos medios y nivel operativo.
• Grupos (s) de filiación, corporativo (s) o sectorial (es).
• Dependencia globalizadora (en el caso de instituciones publicas)
SEGUIMIENTO
En esta etapa las observaciones que se producen como resultado de la
auditoría deben sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no sólo se
orientan a corregir las fallas detectadas, sino también a evitar su
recurrencia.
En este sentido, el seguimiento no se limita a determinar

observaciones o deficiencias, sino a aportar elementos de
crecimiento para la organización, lo que hace posible:
• Verificar
• Facilitar
• Constatar
Objetivo General
Establecer lineamientos generales, acciones específicas y criterios para la ejecución
de auditorías de seguimiento, los cuales garanticen que las observaciones y
recomendaciones formuladas por el auditor se atiendan e implementen de manera
puntual.
Lineamientos generales
A fin de que se cumpla los requisitos consignados en el informe con una cobertura
técnica de primer nivel, se debe considerar las siguientes directrices :
53
Definir las áreas
Considerar la participación de especialistas
Realizar con la amplitud necesaria
Establecer los mecanismos
Brindar el apoyo necesario
Evaluar los resultados
Replantear las recomendaciones
Reprogramar las fechas
54
Acciones específicas
“Examinar el grado de avance en la adopción de las recomendaciones y establecer
las bases para implementar una auditoría de seguimiento”.
El auditor debe verificar cómo se comportan, lo cual puede visualizar desde dos
perspectivas
1. Las recomendaciones se 2. Tal implementación se ha

han implementado conforme realizado fuera de programa.
a programa.
55
Estrategia:
Equivale a la
planificación
Recomendaciones programas
anticipada de las
posibles
Áreas de acciones Asignación de
aplicación: Se responsabilidad: La
aplica en las áreas delegación de
del proceso autoridad lleva
administrativo asignada la
responsabilidad
correspondiente a la
Factores autoridad delegada.
considerados: Son
factores que están
relacionado a la
revisión, sistema,
niveles, procesos
 Periodo de realización
 Porcentaje de avance
 Costo
 Apoyo y soporte utilizados
 Resultados obtenidos
 Impacto logrado
57
Recomendaciones fuera de programa  Estrategia
 Desviaciones
 Causas - efecto
 Alternativas de solución planteadas
 Alternativas de solución implementadas
 Acciones correctivas realizadas
 Calendario de aplicación
58
Criterios para la ejecución de la auditoría
¿CUANDO SE EJECUTA?
 Cuando la
implementación
de las
recomendacione  Una decisión de
s y observaciones esta naturaleza
no se lleva a cabo tiene que ser
conforme a los valorada con
señalamientos detenimiento  Relacionada con la
contenidos en el porque implica auditoría previa,
informe. un nuevo pero distinta en su
proceso lógica y
concepción.
59
 Nuevas  Considerar las
Irregularidad: sugerencias o
alcance de los comentarios
procedimientos del titular de
de auditoría la organización
Criterios
 Entrevistarse
antes de la
 Cumplimiento
ejecución de
en los
esta auditoría
términos
establecidos y
fechas  Especificar el
programadas número de
semanas que
comprenderá
la revisión
60
Resumir la clase de manera clara, precisa y concisa,

empleando gráficos Smart Art o esquematizadores
gráficos en un documento de Word creado en google
drive, utilizando la técnica Jigsaw o Rompecabezas.
La actividad es grupal, con un máximo de 5
integrantes. No olvide incluir el correo del docente
en la actividad.
Revisión de material de aula virtual Y presentación

de próximas actividades de aprendizaje.
61
BIBLIOGRAFÍA
PEARSON.
MC GRAW HILL.
TRILLAS.
62
UNIDAD II

TEMA 1
Planeación
TEMA 2
Instrumentación
TEMA 1
Planeación
SUBTEMAS
1. Objetivos
2. Factores a revisar
3. Fuentes de estudio
4. Investigación Preliminar
5. Preparación del Proyecto
6. Diagnostico Preliminar
7. Génesis de la Organización
8. Infraestructura
9. Forma de Gestión
10. Posición Competitiva.
OBJETIVO
Conocer el marco metodológico para

implementar una auditoria.
Destacar la importancia que reviste el
respetar la secuencia del manejo de
información de acuerdo con la metodología
establecida.
ACTIVIDAD DE INICIO
Responda de manera clara, precisa y concisa de

forma voluntaria, mediante la utilización de la
técnica de Preguntas a orientadas a revisar
contenidos, sobre el tema de la clase.
La exposición es dentro de la clase Zoom.

alumno.
Tiene el propósito de servir como marco de actuación para que las

acciones en sus diferentes fases de ejecución, se conduzcan de forma
programa y sistemática.
Unifican criterios y delimitan la profanidad con que se revisaran y aplicaran

las técnicas de análisis administrativo con el propósito de garantizar el
manejo oportuno y objetivo de los resultados.
6
También cumple la función de facilitar al auditor la identificación y
ordenamiento de la información correspondiente al registro de hechos,
hallazgos, evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y
observaciones para su posterior examen, informe y seguimiento.
Para utilizarla de manera lógica y accesible la metodología se la ha dividido

en etapas, en cada una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos
que deben observarse con la finalidad de que las iniciativas guarden
correspondencia con los planes.
7
Etapas de una Auditoría Administrativa
Planeación
Seguimiento Instrumentación
Metodología de
la Auditoría
Administrativa
Informe Examen
8
9
10
11
12
13
Planeación
PLANEACION DE LA AUDITORIA
PLANEACION ADMINISTRATIVA
Es un proceso Se refiere a los lineamientos de

administrativo que me carácter general que regulan la
permite conocer un estado aplicación de la auditoria
futuro en donde la administrativa para garantizar la
organización desea llegar. cobertura de los factores
prioritarios.
14
Planear es trazar el camino que habrá de recorrer el proceso de auditoría. Es la
integración de los objetivos, instrumentos y métodos en un esquema amplio,
coherente y consistente, que permite un nexo causal entre los fines que se
persiguen y los medios que se emplean para lograrlos.
En un sentido amplio, la planeación refiere los lineamientos generales que norman

la aplicación de la auditoría administrativa; establecimiento de factores prioritarias
para orientar el proceso; los medios con los que se alcanzarán y atenderán; las
técnicas analíticas y de síntesis con los que se conocerá la gestión de una
organización; el análisis e interpretación, realizados con rigor metodológico, de los
resultados la propuesta de acciones encaminados a mejorar el que hacer de la
organización, para, finalmente, dar seguimiento a las acciones recomendadas y
medir su impacto en el organización auditada.
15
Objetivo
Consiste en establecer las acciones que se deben desarrollar para
instrumentar la auditoría en forma secuencial y ordenada.
Teniendo en cuenta las acondiciones que deben prevalecer para alcanzar

en tiempo y lugar los objetivos establecidos.
16
Factores a Revisar
Determinar los factores considerados fundamentales para poder estudiar a la
organización, con base a dos vertientes
Es un proceso sistemático y estructurado para utilizar la inteligencia de la
Proceso Etapa de Planeación organización en busca de respuestas vitales para su diseño, estructura,
Administrativo dirección y control.
Proceso que parte de especializar y dividir el trabajo para agrupar y

Se incorporan las Etapa de organización asignar funciones a unidades especificas e interrelacionadas por líneas de
etapas del proceso mando, comunicación y jerarquía con el fin de contribuir al logro de
administrativo y se objetivos comunes a un grupo de personas.
definen los
Es el proceso de guiar y proveer del apoyo necesario a las personas para
componentes que Etapa de dirección que contribuyan con efectividad al logro de las metas de la organización.
los sustentan.
Proceso que utiliza una persona, un grupo o una organización para
Etapa de control regular su acciones en congruencia con las expectativas definidas en los
planes, metas y estándares de desempeño.
Elementos Elementos que se asocian con atributos fundamentales que enmarcan su

propósito, lo que facialita determinar el peso que representa su función
Específicos y la manera en que contribuyen al diagnostico y evaluación de la gestión.
17
18
19
20
21
Fuentes de Información
Representan las instancias internas y externas a las que se puede recurrir para obtener
la información y que se deben de registrar en los papeles de trabajo del auditor.
INTERNAS EXTERNAS
Órganos de gobierno. Órganos normativos (oficiales y privados).
Órganos de control interno. Competidores actuales y potenciales.
Socios. Proveedores actuales y potenciales.
Niveles de organización. Clientes o usuarios actuales y potenciales.
Unidades estratégicas de negocio. Grupos de interés.
Órganos colegiados y equipos de Organizaciones líderes en el mismo giro industrial o
trabajo. en otro.
Sistemas de información Organismos nacionales e internacionales que dictan
lineamientos o normas regulatorias de calidad.
Redes de información en el mercado global.
22
Investigación Preliminar
Una vez definida la dirección y los factores por auditar, la secuencia lógica para su
desarrollo requiere de un “reconocimiento” o investigación preliminar para
determinar la situación de la organización.
• Bibliografía técnica y legal

Revisar: • Información del campo del trabajo
• Toda clase de información relacionada con los factores predeterminados.
Esto puede provocar que se reformulen objetivos, estrategias, acciones a seguir,

tiempos de ejecución.
23
a) Información documental. b) Información sobre el campo de trabajo.
Reglamentos
internos Organigramas
Informes Lista de funciones
Estadísticas Datos sobre volúmenes de

trabajo
Estados contables Reportes usados
24
Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta los
siguientes criterios:
Determinar Identificar los Jerarquizar

las factores que Definir estrategias prioridades en
necesidades requieren de de acción. función del fin
específicas. atención. que se persigue.
Describir la Estimar el tiempo y

ubicación, naturaleza Especificar el perfil recursos necesarios
y extensión de los del auditor. para cumplir con el
factores. objetivo.
25
Preparación del proceso de auditoría
Una vez recabada la información preliminar, se procede a preparar la información
necesaria con el objetivo de instrumentar la auditoria, la cual incluye la “propuesta
técnica y el programa de trabajo”.
Naturaleza Alcance Antecedentes Objetivos
PROPUESTA
TÉCNICA Estrategia Ruta Justificación Acciones
Información
Recursos Costo Resultados complementaria
26
Identificación Responsable(s)
Representación
Área(s) Clave
gráfica
PROGRAMA DE
AUDITORÍA Actividades Fases Formato
Reportes de
Periodicidad Calendario
avance
27
ASIGNACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD
PREPARACIÓN DEL
PROYECTO DE AUDITORÍA
ACTITUD CAPACITACIÓN
28
Diagnóstico preliminar
Percepción que el auditor tiene de la organización como producto de su experiencia y
visión.
•Esquema de operación
• Modificaciones a la estructura organizacional
•Programación institucional
•Creación de la organización •Nivel de desarrollo tecnológico
•Cambios en su forma jurídica Inicios de la
Infraestructura
•Conversión del objeto en estrategias organización
•Manejo de la delegación de facultades
•Desempeño registrado
Posición •Logros alcanzados
Forma de
competitiva •Expectativas no cumplidas
operación
•Proceso de toma de decisiones
•Naturaleza, dimensión, sector y giro
industrial de la organización
•Competencias centrales
•Clientes, proveedores y competidores
29
En esta primera aproximación a la realidad de la organización debe visualizar las
causa y los efectos que inciden en el comportamiento de los elementos de estudios,
así como sustentar los criterios.
Precisar los mecanismos
de decisión, supervisión
Justificar la y control.
necesidad de
auditar. Conformar el equipo
auditor y asignar
responsabilidades.
Respaldan el proyecto de
auditoría administrativa
Cuantificar las necesidades
de recursos humanos,
materiales, financieros y Especificar la forma
tecnológicos. Seleccionar los enfoques y periodicidad para
para analizar y manejar reportar avances.
la información.
30
empleando gráficos Smart Art o esquematizadores gráficos en
un documento de Word creado en google drive, utilizando la
técnica Jigsaw o Rompecabezas. La actividad es grupal, con un
máximo de 5 integrantes. No olvide incluir el correo del
docente en la actividad.
Revisión de material de aula virtual Y presentación de próximas
actividades de aprendizaje.
31
BIBLIOGRAFÍA
PEARSON.
2. DUCROT OSWALD. (2011). AUDITORÍA. UN ENFOQUE PRÁCTICO. MADRID:
PARANINFO.
3. ELDER RANDAL J. (2007). AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. BARCELONA:
PEARSON.
MC GRAW HILL.
TRILLAS.
32
TEMA 2
Instrumentación
SUBTEMAS
1. Recopilación de información
2. Técnicas de Recolección
3. Medición
4. Papeles de Trabajo
5. Evidencia
6. Supervisión de trabajo
OBJETIVO
Conocer las técnicas de recolección de

información y análisis administrativos que
se emplean en una auditoria
administrativa.
ACTIVIDAD DE INICIO
clase Zoom.

alumno.
INSTRUMENTACIÓN
Técnicas más convenientes para obtener la

información.
De acuerdo con las circunstancias propias de la

Se deben seleccionar auditoria.
y aplicar: Determinación de los indicadores
Manejo de papeles de trabajo (informes,
hallazgos y evidencias)
Supervisión necesaria para mantener una
coordinación efectiva.
37
Recopilación de información
• Esta tarea debe enfocarse en el registro

de todo tipo de hallazgo y evidencia que
haga posible su examen objetivo.
• Pues de otra manera se puede incurrir

en errores de interpretación que causan
retrasos u obliguen a recapturar la
información, reprogramar la auditoria o,
en su caso suspenderla.
38
Técnicas de Recolección
OBSERVACIÓN
DIRECTA
INVESTIGACIÓN REDES DE
DOCUMENTAL INFORMACIÓN
CÉDULAS ENTREVISTAS
CUESTIONARIOS
39
Medición
Se puede visualizar desde dos perspectivas:
Se utilizan las escalas de medición
Es necesario que los hechos se puedan evaluar con una

de forma unidad de medida.
Cumplir con la función de garantizar la confiabilidad y
validez de la información que se registra en los papeles
de trabajo.
Lograr una mayor veracidad en las observaciones,
conclusiones y recomendaciones que se formulen en el
informe de auditoría.
40
Debe hacerse considerando las variables
fundamentales que influyen en el
• Los componentes del desempeño de una organización:
proceso administrativo y Naturaleza,
elementos específicos. Campo de actuación,
Tamaño
Giro industrial y
de fondo Enfoque estratégico
Son un elemento estratégico del proceso de

• Indicadores. evaluación de la forma de gestión
organizacional, ya que permiten ordenar las
acciones en relación con los resultados que
se pretenden alcanzar.
Papeles de Trabajo
Ordenar
agilizar coherencia a su tiene que basarse en lo que se
actividad denomina
imprimir
papeles de trabajo
es decir
técnicas y procedimientos aplicados,

pruebas realizadas,
Los registros donde se describen
información obtenidas y
conclusiones alcanzadas.
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y
contenido dependen de las condiciones de aplicación de la auditoría, ya que son
el testimonio que registra el trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y
conclusiones.
• Identificación de la auditoría.
• El proyecto de auditoría.
• Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo
realizado.
Su elaboración • Indicaciones de las observaciones recibidas durante la
debe incluir: aplicación de la auditoría.
• Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo.
• Anotaciones sobre información relevante.
• Ajustes realizados durante su ejecución.
• Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.
• Reporte de posibles irregularidades.
43
Para homogenizar su presentación y contenido y facilitar el acceso a su consulta,
los papeles no deben sobrecargarse con referencias muy operativas, sino consignar
los tópicos relevantes, estar redactados en forma clara y ordenada, y contener
argumentos suficientemente sólidos para que cualquier persona que los revise
pueda seguir la secuencia del trabajo. Asimismo, son un elemento probatorio de que
la evidencia obtenida, los procedimientos y técnicas empleados son suficientes y
competentes.
Aunque los papeles de trabajo que prepara el auditor son confidenciales, debe
proporcionarlos cuando reciba una orden o citatorio para presentarlos, por lo que es
necesario resguardarlos por un periodo suficiente para cualquier aclaración o
investigación que pudiera emprenderse, y además de su utilidad para auditorías
subsecuentes.
44
En caso de que se abra un proceso de investigación, se podría obligar al
auditor a suspender o a posponer la auditoría para no interferir con él en tanto
no se aclaren las circunstancias que lo originaron.
45
Cédulas y
Facilitan la documentos que Permiten
conducción y contienen proporcionar el
supervisión del información sustento para
proceso de la obtenida y el Informe de
auditoría. elaborada por el Auditoría.
auditor.
46
Evidencia
Representa la comprobación de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoría,
por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y
conclusiones que formula el auditor.
47
Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de
las actividades
Documental: Se logra por medio del análisis de documentos
Testimonial: Se obtiene de toda persona que realiza declaraciones

durante la aplicación de la auditoría
Analítica: Comprende cálculos, comparaciones, Por áreas,

apartados
48
• La evidencia directa vincula en forma lógica una proposición o hallazgo con un
dato con el cual puede compararse.
Por ejemplo, si una organización dicta la política de llegar puntual al trabajo,
el registro de asistencia es una evidencia directa a favor o en contra del
hallazgo.
• Por otra parte una evidencia indirecta que favorece una proposición o
hallazgo es la que coincide con ella sin ser comparable.
Por ejemplo, siguiendo con el ejemplo de la política de puntualidad, se
pueden encontrar evidencias lógicamente directas, pero si eso no describe lo
bien que funciona dicha política, es valido buscar evidencias indirectas o
colaterales a favor o contra, como la motivación y el clima organización entre
otros.
49
Para que la evidencia sea útil y válida, debe ser:
• suficiente,
• competente,
• relevante y
• permitente.
Suficiente Debe ser necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones del auditor.
Competente Debe ser consistente, convincente, confiable y haber sido
validada.
Relevante Debe aportar elementos de juicio para demostrar o refutar un
hecho en forma lógica y convincente.
Pertinente Debe existir congruencia entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de la auditoría.
50
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control interno, al
titular de la organización y/o al líder del proyecto las siguientes situaciones:
Problemas para obtener evidencia suficiente, producto de registros incorrectos, operaciones no
registradas, archivos incompletos y documentación inadecuada o alterada.
2. Transacciones realizadas fuera del curso normal.
3. Limitaciones para acceder a los sistema de información.
4. Registros incongruentes con las operaciones realizadas.
5. Condicionamiento de las áreas para suministrar evidencias
En todos los casos, el auditor deberá proceder con prudencia, integridad profesional y conservando los
registros de sus trabajo, incluso los elemento comprobatorios de las inconsistencias detectadas.
51
Supervisión del Trabajo
Es necesario ejercer una estrecha supervisión sobre el trabajo que realizan los
auditores, delegando la autoridad sobre quien posea experiencia, conocimiento y
capacidad.
Revisión del programa de trabajo.
Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores.

Diferentes fases
de la ejecución Aclaración oportuna de dudas.
de la auditoría
comprende Control del tiempo invertido de acuerdo con el estimado.
Revisión oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo.
Revisión final del contenido de los papeles de trabajo

52
Para llevar a cabo la supervisión en forma consistente y homogénea es conveniente
observar los siguientes criterios:
• Asegurarse de que existe coincidencia entre las líneas fundamentales de

investigación en todo el equipo de auditores.
• Monitorear constantemente el trabajo de los auditores para atender
cualquier duda o aclaración.
• Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones y ajustes
procedentes.
• Efectuar cambios en el equipo auditor cuando prevalezcan actitudes
negativas o no se apliquen las líneas de investigación definidas
• Celebrar reuniones periódicas para mantener actualizados a los auditores e
instruirlos para mejorar su desempeño.
53
Asimismo, es de vital importancia que en la etapa de supervisión del trabajo se
considere:
• Los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma de revisión del
auditor responsable.
• Los documentos que no cuenten con esta firma se sometan a revisión y no se
aprueben en tanto no lo autorice el auditor responsable.
• Los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor líder del equipo, para
garantizar el contenido de las conclusiones.
• Llevar una bitácora que describa el comportamiento de los auditores.
• Preparar un informe que consigne los logros y obstáculos que se encontraron a lo
largo de la auditoría.
• Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las contribuciones
esenciales detectadas y el camino para instrumentarlas.
54
empleando gráficos Smart Art o esquematizadores gráficos en
un documento de Word creado en google drive, utilizando la
técnica Jigsaw o Rompecabezas. La actividad es grupal, con un
máximo de 5 integrantes. No olvide incluir el correo del
docente en la actividad.
55
BIBLIOGRAFÍA
PEARSON.
MC GRAW HILL.
TRILLAS.
56
UNIDAD I
Marco Conceptual
TEMA 1
Antecedentes Históricos

TEMA 1
SUBTEMAS
1. Contribución Documentada A.C.
2. Época medieval D.C.
3. Aportaciones sobresalientes hasta la actualidad por varios autores D.C.
OBJETIVO
Identificar como se ha desarrollado la

auditoría administrativa desde el contexto
histórico hasta las aportaciones actuales
más importantes por ciertos autores.
ACTIVIDAD DE INICIO
Realizar una lluvia de Ideas utilizando la herramienta

padlet, sobre: El nacimiento de la Auditoria y su
definición.
S1-C1
https://padlet.com/cvasquezf1/d7lnwyzfjrdr15ox
S1-C2
https://padlet.com/cvasquezf1/kppn4lwmaz0wzlbd

alumno.
Marco Conceptual 1. Antecedentes
históricos
2. Modelos de
control interno
3. Auditoría
Administrativa
1. Antecedentes Históricos
A.C. D.C. En México
o Sumerios o Venecia
o Egipcios o Nueva
o China España
o Babilonia
2. Modelos de Control Interno
COSO (1992)
Cadbury (1992)
COCO (1995)
COBIT (1996)
TURNBULL (1999)
2. Modelos de Control Interno
AEC (1980)
SAC (1991)
KING (1994-2009)
KONGTRAG (1998)
3. Auditoría Administrativa
Campo de Tipos de
Clasificación Alcance Objetivos Definición
aplicación auditoría
Herramienta Revisión analítica total o parcial

• Ventaja
fundamental para de una organización con el
competitiva,
impulsar el propósito de precisar su nivel de
sustentable.
crecimiento de las desempeño y perfilar
• Innova valor
organizaciones oportunidades de mejora
INTRODUCCIÓN
El punto de partida es el
convencimiento de que no
Forma parte de una
constituye un fin en sí misma,
estrategia de cambio que
sino que está ligada a todo un
requiere una clara
proceso de desarrollo
decisión del más alto
Una auditoría institucional, por lo que la
nivel y un consenso de
administrativa no aportación de distintos puntos
voluntades destinado a
se produce en el de vista y experiencias, la toma
lograr que una
vacío. de conciencia generalizada y el
organización adquiera
ejercicio de la autocrítica en
capacidad para
todos los niveles, son
transformarse y crecer
determinantes para que esta
de manera eficiente.
herramienta pueda alcanzar los
resultados esperados.
El análisis sistemático de todos y cada uno de los aspectos involucrados en su
ejecución demanda establecer toda una infraestructura que haga posible el flujo de
información suficiente, relevante, oportuna y veraz, para disponer en el momento y
en el lugar adecuados de elementos de decisión y calidad idóneos.
Esta base de información debe permitir amalgamar la historia, el presente y el

futuro, articular el concepto con los hechos, las intenciones con los objetivos, la
visión con las posibilidades y los escenarios con las áreas de influencia. Es el marco
desde el cual deben partir todas las inferencias, apreciaciones y acciones
probatorias de la situación que guarda una organización.
La auditoría administrativa ha sido, es y será
La precisión de una metodología un campo fértil para la administración,
estructurada, de instrumentos de medición hecho lógico pues está ubicada en sus raíces
validados, normas de calidad aceptadas y la mismas, es la herramienta más versátil y
conformación de un equipo de trabajo serio consecuente con la realidad de una
y responsable son atributos de gran valor organización. Llevar a cabo una auditoría
para tener la certeza de que su empleo es el administrativa obliga a investigar, a penetrar
mejor medio para hacer llegar a una en lo más recóndito de su esencia para
organización los juicios y criterios asimilar las experiencias y transformarlas en
indispensables para acceder a un mejor conocimiento, para entender dónde está
nivel de desempeño. ubicada una organización, cómo llegó hasta
allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar.
A.C. D.C. En México
o Sumerios o Venecia
o Egipcios o Nueva
o China España
o Babilonia
El marco histórico para el estudio de la auditoría administrativa es tan extenso como la
administración misma. Las iniciativas y tendencias que propiciaron el surgimiento de una es
la razón de la existencia de la otra. Es por eso que la base de información que las sustenta es
común en muchas de sus vertientes y sirve de plataforma para darle contexto a la auditoría
administrativa.
En el recuento de hechos significativos que inciden en su campo de estudio, existen

numerosas contribuciones, entre otras:
• Claude S. George Jr., en su obra Historia del pensamiento administrativo,
• Prapid N. Khandwalla, The Design of Organizations y
• Clarence H. Haring, The Spanish Empire in America.
Todas y cada una de ellas consignan valiosas referencias, aunque sólo algunas inciden
directamente en la materia que nos ocupa. En virtud de ello, se presentan los más
sobresalientes
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Civilización Sumeria China China
5000 a.C. 500 a.C. 618 - 917 d.C.
Se evidencian de Dinastía Zhou Dinastía Tang
prácticas de control Cuenta con sistemas y Se preparó un elaborado código de
administrativo. estándares. leyes administrativas y penales.
China
China
Egipcios 1766 a.C.
1368 – 1644 d.C.
4000 a.C. Dinastía Shang
Dinastía Ming
Necesidad de planear, Da forma a los aspectos
Censoría (tu ch’a-yuan), cuerpo central
organizar y regular. administrativos y de
de censores, control e inspección
control.
China Venecia
Babilonia
1994 a.C. 1436 d.C.
1800 a.C.
Dinastía Hsia o Hia Época Medieval
Código Hammurabi,
Empleo de técnicas Emplearon controles contables, de
incluye aspectos sobre
administrativas de control inventarios, costos y de personal para
el control del comercio
en sus gobiernos manejar su flota naval.
Imperio español en la nueva
James Mill Daniel C. McCallum
España
Año 1850 Año 1856
Año 1554
Consigna sus ideas sobre el Plantea la necesidad del uso de
Se crea la Junta Superior de
estudio del campo de organigramas para mostrar la
Hacienda para atender
control. estructura de las organizaciones.
asuntos financieros
Eli Whitney Marshall McLaughlin Joseph Wharton

Año 1799 Año 1835 Año 1881
Desarrolla sistemas de costos Contribuye al Aporta la iniciativa para estudiar la
y calidad. reconocimiento de las administración de negocios a nivel
funciones administrativas. universitario.
James Watt y Mathew

Bolton Charles Babbage Frederick Winslow Taylor
Año 1800 Año 1832 Año 1900
Propuesta para estandarizar y Pone de relieve la Propone método científico para
medir procedimientos de importancia de la eficiencia analizar el trabajo y elevar la eficiencia
operación operativa. de las tareas de producción.
Henry Fayol
Lyndall F. Urwick
Año 1915 James O. Mc Kinsey
Año 1933
Se generan nuevas ideas para Año 1935
Destaca sobre la importancia de los
el estudio de la Sentó las bases para lo que él llamó
controles para estimular la
administración y sus “Auditoría Administrativa”.
productividad de las empresas.
controles.
Alexander H. Church Instituto Norteamericano de Auditores

H.F.Dodge, H.G. Roming y W.A.
Año 1914 Internos
Shewhart
Analiza las funciones Año 1945
Año 1924
orgánicas y leyes universales Realiza simposio en el que se debate el
Consideran la aplicación del
de esfuerzo. tema “El alcance de la auditoría interna
control estadístico de la calidad.
de operaciones técnicas”
William H. Leffingwell Arthur H. Kent

Morris Lewellin Cooke
Año 1917-1918 Año 1948
Año 1919
Consolida la idea de aplicar la Publica artículo sobre auditoría de
Promueve la implementación de la
administración científica a las operaciones; que se menciona que la
administración científica para
revisión de una empresa puede realizarse
oficinas. estandarizar las acciones.
analizando sus funciones.
Billy E. Goetz Alfonso Mejía Fernández
Año 1960 T.G. Rose
Año 1949
Incluye un recuento de los aspectos Año 1961
Declara que la auditoría
estructurales y funcionales que el nivel Integra una nueva propuesta para el
administrativa “es la más
gerencial de las empresas debe empleo de la auditoría administrativa en
poderosa de estas técnicas para
contemplar para aplicar una auditoría las organizaciones.
detectar problemas…” administrativa.
William R. Spriegel Alfred Klein y Nathan Grabinsky William P. Leonard

Año 1950 Año 1958 Año 1962
Incorpora una aplicación basada en Abordan el estudio de “las causas de Incorpora los conceptos fundamentales y
un conjunto de preguntas para una baja productividad para establecer programas para la ejecución de la
captar información. las bases para mejorarla” auditoría administrativa.
George R. Terry Roberto Macías Pineda

Harold Koontz y Ciryl O’Donnell
Año 1953 Año 1962
Año 1955
Menciona la necesidad de Destina un espacio para presentar un
Proponen la autoauditoría: una
evaluar una organización trabajo de auditoría administrativa dentro
técnica de control del desempeño
del programa de doctorado en Ciencias
mediante una auditoría. total.
Administrativas.
Stephen R. Michael Manuel D’Azaola S. David Andersen y Leo Schmidt
Año 1963 Año 1964 Año 1965
Aborda en forma singular el tema Valora la necesidad de que las Relacionan la conformación idónea de
de la medición del desempeño y empresas analicen su comportamiento una unidad de auditoría, en específico
evaluación de la eficiencia en una a partir de la revisión de las funciones sobre sus funciones, personal y
organización productiva. de dirección. estructura.
Dimitris N. Chorafas Henry de Vos Edward F. Norbeck

Año 1964 Año 1964 Año 1965
Contempla la necesidad de que las Plantea la necesidad de un análisis Define en Auditoría administrativa el
empresas tengan presente un informativo, constructivo y evaluativo
concepto, contenido e instrumentos para
adecuado control de sus acciones. de los procesos de una entidad
económica. aplicar la auditoría.
José Galván Escobedo Bradford Cadmus José Antonio Fernández

Año 1964 Año 1964 Año 1966
Destaca la previsión de los Incluye la forma de poner en Desarrolla un marco comparativo entre
cursos de acción que una práctica una auditoría operacional diferentes enfoques de la auditoría
organización puede adoptar. en una organización. administrativa.
W. T. Greenwood
Centro Nacional de Productividad
Año 1967 Agustín Reyes
Año 1972
Profundiza sobre el marco Año 1971 Brinda una alternativa para que las empresas
metodológico, alcance e Presenta su visión de la auditoría de
puedan determinar y jerarquizar los
importancia que tiene para las personal y la relaciona con la auditoría
elementos que inciden en su operación para
organizaciones la auditoría administrativa.
la toma de decisiones.
administrativa.
C.A.Clark Fabián Martínez Villegas César González Alcántara

Año 1968 Año 1969 Año 1974
Visualiza a la auditoría como un Expone el enfoque para la ejecución de Retoma la importancia de la función de control
elemento de peso en la evaluación una auditoría administrativa por parte como etapa final del proceso administrativo,
de la función y responsabilidad del contador público con una visión además de definir el contenido estructural,
social práctica y didáctica. funcional y humano de una contraloría.
John C. Burton
Año 1968 Fernando Vilchis Plata Roy A. Lindberg Y Theodore Cohn
Destaca los aspectos Año 1968 Año 1975
fundamentales como su contenido, Explica cómo está integrado el informe Desarrollan el marco metodológico para
programa e instrumentos, como en de auditoría, cómo debe de prepararse instrumentar una auditoría de las
el papel que juegan los auditores y qué beneficios puede traer a una operaciones que se realizan en una
como responsables de su empresa su correcta observancia. empresa.
ejecución.
Robert J. Thierauf
Philip M. Faucett
Patricia Díez de Bonilla Año 1984
Año 1983 Introduce el ambiente de trabajo y los
Año 1977 Refiere la importancia que reviste para
sistemas de información a la auditoría
Propone aplicaciones viables para las organizaciones el ampliar el
administrativa y a la forma de aplicarla sobre
llevar a la práctica. panorama que brinda una auditoría
una base de preguntas para evaluar las áreas
financiera.
funcionales.
Ladislao Solares Vera

Año 1978 Spencer Hayden Alexander Hamilton
Reúne normas de Auditoría Año 1983 Año 1984
administrativa, las características del Analiza los procedimientos de trabajo Expresa la forma de evaluar el empleo racional
servicio de un auditor interno e de una empresa y propone una forma de los recursos en el cumplimiento de los
independiente. para evaluarlos. objetivos de una empresa.
Julio Pardo Vega Víctor M. Rubio Alfredo Adam Adam

Año 1979 Año 1981 Año 1986
Establece las bases teórico- Establecen las consideraciones Incursiona en los fundamentos de la
prácticas para aplicar una auditoría generales y normativas para el ejercicio fiscalización, el ejercicio del control y la
administrativa. de la auditoría administrativa. aplicación de la auditoría gubernamental.
Gabriel Sánchez Curiel Jack Fleitman S.
AAAA-AICPA-FEII-IIA-IMA
Año 1987 Año 1994
Aborda el concepto de auditoría
Año 1992 Incorpora los conceptos fundamentales de
Definen un nuevo marco conceptual del
operacional, la metodología para evaluación con un enfoque profundo; muestra
control interno, capaz de integrar las
utilizarla, la evaluación de sistemas, las fases y metodología para su
diversas definiciones y términos sobre
el informe, la implantación y instrumentación, la forma de diseñar y
el tema.
seguimiento. emplear cuestionarios y cédulas.
Contraloría General de EEUU Secretaría de Contraloría y Desarrollo

Miguel Ángel Dávila
Año 1988 Administrativo
Año 1991
Estas normas contienen los Año 1994
Desarrolla una percepción nueva para
lineamientos generales para la Inicia la preparación y difusión de programas,
la implementación de auditorías en las
ejecución de auditorías. normas y lineamientos para apoyar las
oficinas de gobierno.
acciones de las instituciones.
Victor Manuel Martínez

Víctor Manuel Mendivil Luis Fernando Valeriano Ortiz
Año 1989
Aporta los elementos que Año 1990 Año 1997
Realiza un recuento de los factores que
fundamentan el diagnóstico y Destaca el rol del control interno para
análisis administrativo, en influyen en la concepción e
optimizar el funcionamiento de una
particular los relativos a implementación efectiva de una
auditoría administrativa. organización.
procedimientos y procesos.
Contraloría General de Perú Aura Mayela Márquez Eduardo Carrillo Bueno
Año 1997 Año 2002 Año 2002
Desarrolla los criterios básicos y la Conjunta el rigor meotodológico del Propone el análisis de una organización
visión general del proceso para investigador con el conocimiento del basado en el proceso administrativo y en el
implementar auditorías financieras ejercicio profesional para fundamentar Código de Ética del licenciado en
y de gestión. el trabajo del administrador. administración.
Fernando Hernández Eduardo José Mancilla

Año 1998 Año 2001 Armando González Mondragón
Establece la mecánica para Aborda de manera seria la auditoría Año 2002
capitalizar los resultados de una administrativa bajo un enfoque Visualiza la auditoría administrativa de
auditoría mediante un eficaz científico sustentado en los acuerdo con sus componentes, recursos
proceso de toma de decisiones. componentes del proceso humanos y mecanismos de enlace.
administrativo.
Secretaría de Contraloría Lidia Zuazo

Año 1999 Año 2000 Instituto Mexicano de Finanzas
Define la mención y evaluación del Realiza un resumen analítico de la Año 2002
desempeño gubernamental para el auditoría en sus versiones Muestra la forma de administrar el valor
empleo efectivo de los recursos administrativas, financieras, para la toma de decisiones estratégicas en
públicos en funciones sustantivas y operacionales, integrales, las empresas.
proyectos específicos. gubernamentales ecológicas.
Jordi Mas y Carles Ramió
Alvin A., Randall J., Mark S.
Año 2002 Víctor P., Miriam P., María P. Año 2007
Define cómo analizar una
organización y su entorno para
Año 2007 Muestran cómo el proceso de auditoría
Propone alternativas para mejorar y interrelaciona factores éticos, de
identificar sus fortalezas y
hacer más racional su desempeño. responsabilidad legal, manejo de recursos y
debilidades con el fin de formular
gestión integral.
una propuesta.
Francisco Arturo Montaño Secretaría de la Función Pública -

Año 2004 Alfonso Amador Sotomayor
México Año 2008
Esboza la instrumentación de la
Año 2004 Refiere los aspectos básicos, formales y
auditoría administrativa como
Da las pautas para evaluar la gestión y metodológicos para llevar a buen término una
elemento clave de las fases de
desempeño de las instituciones y los auditoría administrativa.
planeación y control.
servidores públicos.
Juan Ramón Santillana Walker Paiva Ignacio G., Jaime L., Juan M., Rosa A.
Año 2004 Año 2004 Año 2008
Interrelaciona la auditoría Integra guías prácticas para el manejo Reúne los elementos necesarios para aplicar
administrativa, operacional y de auditorías en sus versiones una metodología ordenada que permite
financiera para lograr una visión operacional, de sistemas de establecer un diagnóstico, evaluación y
integrada del comportamiento de administración y control, especial, optimización de los procesos
una organización. ambiental, calidad, ect.
Alfredo A., Guillermo B.
Año 2008
Enfoca la evaluación de una entidad
a través del análisis de sus
resultados en cuanto al logro de Es innegable la importancia
factores críticos de desempeño.
del tema y la preocupación
por abordarla desde
Eugenio Sixto Velasco
Presenta en forma clara y asequible
diferentes enfoques, por lo
los componentes y medios para que podemos esperar que
poder entender y aplicar una
auditoría administrativa.
la generación de obras en
torno a la auditoría
continuará creciendo día
Price Waterhouse con día.
Explica cómo evaluar el
comportamiento de una
organización a través de sus
operaciones.
Es necesario puntualizar que también existen documentos, la
mayoría de ellos de uso reservado, preparados para estos efectos
por despachos de consultoría profesional. Entre ellos se
encuentran el de:
• Eugenio Sixto Velasco, Estructura lógica de la auditoría
administrativa, que presenta en forma clara los componentes y
medios para entender y aplicar una auditoría administrativa, y
• El de PriceWaterhouse, La evaluación del rendimiento operativo,
que explica cómo evaluar el comportamiento de una
organización a través de sus operaciones
Los trabajos sobre auditoría en sus diferentes
acepciones son tantos y tan variados que, sólo se han
citado los más significativos para establecer un punto
de partida
Es innegable la importancia del tema y la preocupación

por abordarla desde diferentes enfoques, por lo que
podemos esperar que la generación de obras en torno a
la auditoría continuará creciendo día con día.
MODELOS DE CONTROL INTERNO
En una forma complementaria y como línea
estratégica de las aportaciones más significativas
para la auditoría administrativa a través del
tiempo, se deben sumar de manera especial los
modelos de control interno, asumiendo que éste
promueve y fomenta el funcionamiento efectivo
en las organizaciones al regular sus actividades y
fomentar un claro rendimiento de cuentas.
• Este modelo su como una iniciativa del
Committee of Sponsonring Organizations of
the Treadway Commision (COSO) en Estados
Unidos, en 1992, para definir una
metodología con el propósito de revisar el
control interno de una organización. Los
elementos que los integran son:
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Monitoreo
COSO
• Desarrollado en 1992 por el llamado Comité Cadbury
en Inglaterra. Adopta una interpretación más amplia
del control al contar con mayores especificaciones en
la definición de su enfoque sobre el sistema de control
de tipo financiero y otros.
• Parámetros:
• Revisar la estructura y responsabilidades de la junta
directiva, así como la recomendación de un código de
mejoras prácticas.
• Considerar el papel de los auditores y sugerir una serie
de recomendaciones para la práctica de la profesión
contable.
• Tratar con los derechos y responsabilidades de los
accionistas.
Cadbury
• El Modelo de Control Interno COCO (Criteria of
Control Committe) surge en Canadá, en noviembre de
1995, como parte del trabajo del Instituto Canadiense
de Contadores Certificados.
• Este modelo busca desarrollar un análisis más
específico de los elementos del control interno que
propone el informe coso, enfocándose en los
siguientes elementos:
• Propósito.
• Compromiso.
• Aptitud.
• Acción.
• Evaluación y aprendizaje.
COCO
• Se define como Control of Objectives for
Information and Related Technology
(Objetivos de control para tecnologías de
información y tecnologías relacionadas).
Surge en 1996 y es un marco de control
interno para las tecnologías de información.
Su propósito fundamental se enfoca en que
éstas promuevan los procesos de la
organización para producir información útil
en el logro de sus objetivos.
COBIT
• Publicado en 1999, tiene como objetivo
ayudar a las compañías públicas en la
atención de requerimientos sobre control
interno. Fundamenta su desempeño en los
siguientes elementos:
• Mantenimiento del sistema de control
interno.
• Revisión de la efectividad del control
interno.
• Declaración del consejo de administración
sobre el control interno.
TURNBULL
• Conocido como Autoevaluación del Control Interno, se
orienta a brindar una seguridad razonable para que se
alcancen los objetivos de control a través de la
aplicación de diagnósticos del control interno. Su
proceso, que documenta la administración o equipo de
trabajo, se involucra directamente en una función. De
igual forma, juzga la efectividad del proceso de control
vigente.
• El primer antecedente comentado de su aplicación se
remonta a la década de 1980 en Gulf Canada Resources
Ltda. En la actualidad sus principios básicos son
utilizados por una amplia variedad de organizaciones,
sobre todo en Norteamérica y Europa, aunque de forma
rápida se extienden a todo el mundo.
AEC
• El Sistema de Auditoría y Control (SAC), creado en 1991
y revisado en 1994, ofrece asistencia a los auditores
internos sobre el control y auditoría de los sistemas y
tecnología informática. El informe SAC define el sistema
de control interno, describe sus componentes, provee
del auditor interno. Asimismo, proporciona una guía
sobre el uso, administración y protección de los
recursos tecnológicos.
• Este modelo también contempla la existencia de una
serie de sistemas de control de acceso y un conjunto de
entidades de acreditación confiables que actúan de
manera independiente y dan servicio a los diferentes
sistemas de control de acceso.
SAC
• Desarrollados en Sudáfrica, fueron tres los
reportes editados: en 1995 (Reporte King
I), en 2002 (Reporte King II), y el último
modelo, en 2009 (Reporte King III),
surgieron ante la necesidad de contar con
un modelo de gobierno corporativo.
KING
• Surge el 30 de abril de 1998 como
consecuencia de la Ley de Control y
Transparencia en los Negocios, en Alemania, su
objetivo es mejorar a la organización con el fin
de evitar crisis corporativas.
• Los principales elementos de este modelo son:
• La obligación de establecer una estructura
organizacional de riesgo (control y
administración)
• Análisis y evaluación sistemática del riesgo.
• Comunicación oportuna del reconocimiento de
riesgos.
KONTRAG
Sintetice de manera clara, precisa y concisa, mediante la
utilización de la técnica del Elevator Pitch de forma voluntaria
por parte del estudiante, los aspectos mas importantes sobre
el tema de la clase en máximo un minuto. La exposición es
dentro la clase Zoom.

39
BIBLIOGRAFÍA
PEARSON.
2. DUCROT OSWALD. (2011). AUDITORÍA. UN ENFOQUE PRÁCTICO. MADRID:
PARANINFO.
3. ELDER RANDAL J. (2007). AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. BARCELONA:
PEARSON.
MC GRAW HILL.
TRILLAS.
40
UNIDAD I:
MARCO CONCEPTUAL
TEMA 2
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
TEMA 3
CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

TEMA 2
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
SUBTEMAS
1. Objetivos
2. Alcance
3. Clasificación
OBJETIVO
Conocer la definición, objetivos,

alcance y clasificación de la auditoria
administrativa.
ACTIVIDAD DE INICIO
Realizar una lluvia de Ideas utilizando la

herramienta padlet, sobre: La definición
de Auditoría Administrativa.
https://padlet.com/cvasquezf1/w23kmee5apllic6o
Presentación de contenidos del tema 2 y sus

alumno.
INTRODUCCIÓN
El punto de partida es el
convencimiento de que no
Forma parte de una
constituye un fin en sí misma,
estrategia de cambio que
sino que está ligada a todo un
requiere una clara
proceso de desarrollo
decisión del más alto
Una auditoría institucional, por lo que la
nivel y un consenso de
administrativa no aportación de distintos puntos
voluntades destinado a
se produce en el de vista y experiencias, la toma
lograr que una
vacío. de conciencia generalizada y el
organización adquiera
ejercicio de la autocrítica en
capacidad para
todos los niveles, son
transformarse y crecer
determinantes para que esta
de manera eficiente.
herramienta pueda alcanzar los
resultados esperados.
INTRODUCCIÓN
El análisis sistemático de todos y cada uno de los aspectos involucrados en su
ejecución demanda establecer toda una infraestructura que haga posible el flujo de
información suficiente, relevante, oportuna y veraz, para disponer en el momento y
en el lugar adecuados de elementos de decisión y calidad idóneos.
Esta base de información debe permitir amalgamar la historia, el presente y el

futuro, articular el concepto con los hechos, las intenciones con los objetivos, la
visión con las posibilidades y los escenarios con las áreas de influencia. Es el marco
desde el cual deben partir todas las inferencias, apreciaciones y acciones
probatorias de la situación que guarda una organización.
INTRODUCCIÓN
La precisión de una metodología estructurada, de instrumentos de medición

validados, normas de calidad aceptadas y la conformación de un equipo de
trabajo serio y responsable son atributos de gran valor para tener la certeza de
que su empleo es el mejor medio para hacer llegar a una organización los juicios y
criterios indispensables para acceder a un mejor nivel de desempeño.
La auditoría administrativa ha sido, es y será un campo fértil para la

administración, hecho lógico pues está ubicada en sus raíces mismas, es la
herramienta más versátil y consecuente con la realidad de una organización.
Llevar a cabo una auditoría administrativa obliga a investigar, a penetrar en lo más
recóndito de su esencia para asimilar las experiencias y transformarlas en
conocimiento, para entender dónde está ubicada una organización, cómo llegó
hasta allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar.
DEFINICIÓN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
total
Es la revisión analítica o de una organización
parcial
con el propósito de precisar su nivel de desempeño
y perfilar oportunidades de mejora
para innovar el valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

OBJETIVOS
Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de
las organizaciones.
• Toda vez que permite demostrar en qué áreas
se requiere de un estudio más profundo.
• Qué acciones se pueden emprender
para subsanar deficiencias.
• Cómo superar obstáculos.
• Cómo imprimir mayor cohesión al
funcionamiento de las mismas.
• Sobre todo, un análisis causa-efecto que concilie
de forma congruente los hechos con las ideas.
Por sus características, la auditoria administrativa en virtud de los anterior, es
necesario fijar el marco para definir objetivos congruentes, cuya cobertura
encamine las tareas hacia logros específicos.
Entre los aspectos más sobresalientes para conseguirlo, se pueden mencionar:
 De control  De cambio
 De productividad  De aprendizaje
 De organización  De toma de decisiones
 De servicio  De interacción
 De calidad  De vinculación
De control: Evalúa el comportamiento organizacional con relación a estándares
preestablecidos.
De productividad: Optimizan el aprovechamiento de los recursos.
De organización: Apoya la definición de la estructura, competencia, las

funciones y los procesos.
De servicio: Vincula cuantitativa y cualitativamente las expectativas y

satisfacción de sus clientes.
De calidad: Eleva los niveles de actuación de la organización en todos sus

contenidos y ámbitos.
De cambio: Transforman la auditoría en un instrumento que hace más
permeable y receptiva a la organización.
De aprendizaje: Asimila las experiencias y las capitaliza con el fin de

convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones: Instrumento de soporte al proceso de gestión de

la organización.
De interacción: Permite relacionar la organización con los competidores

reales, competidores potenciales, proveedores y clientes.
De vinculación: Constituye un eslabón entre la organización y un contexto

globalizado.
ALCANCE
El área de influencia que abarca una auditoría administrativa comprende la
totalidad de una organización en lo que corresponde a su:
• Estructura,
• Niveles,
• Relaciones, y
• formas de actuación.
Esta connotación incluye aspectos como:

 Naturaleza jurídica: Marco jurídico que proporciona contexto y
sirve de base normativa a las acciones de una organización.
 Criterios de funcionamiento: Pautas que dicta una
organización para encauzar su desempeño.
 Estilo de administración: Forma de gestión de un organización.
 Enfoque estratégico: Mecanismos y estrategias que sigue la

organización para la consecución de sus fines.
Sector de actividad: sector o división económica en que se

ubica una organización.
Giro industrial: Actividad en la que se desenvuelve una

organización.
Ámbito de operación: Área o ámbito de acción en que opera
una organización.
Tamaño de la organización: Dimensión de la organización.
Número de empleados: Planta laboral de que dispone una
organización.
Relaciones de coordinación: Nivel de interacción e integración

de las actividades de los diferentes ámbitos de la organización.
Desarrollo tecnológico: Grado de desarrollo de la tecnología
de la información.
 Sistemas de comunicación e información: Red de intercambio

de información, conocimientos y experiencias.
 Nivel de desempeño: Logro de los objetivos de una
organización, producto de su gestión.
 Trato a clientes: Atención a los clientes internos y externos de
la organización.
 Entorno: Elementos fuera de las fronteras de la organización
que ejercen influencia en sus acciones y forma de operar.
 Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento:
Gestión de los recursos de una organización por medio de
diversos procesos para hacerla competitiva.
 Sistemas de calidad: Normalización de la calidad de los
productos y servicios de una organización.
CLASIFICACIÓN
Dentro de los diferentes tipos de auditoria que podemos encontrar, sobresalen las
auditorias financieras y no financieras. Aunque diferentes por la naturaleza de las
operaciones que estudian, por su objetivo son complementarias.
Las auditorías financieras son Las auditorías no financieras son las

aquellas que se encargan de examinar que evalúan el desempeño de una
la información financiera de una organización, su comportamiento
organización para opinar la para verificar el cumplimiento de su
razonabilidad de su contenido y sobre objetivo, así como las estrategias
el cumplimiento de las normas corporativas, funcionales, de
contables. negocio y globales.
Cuadro comparativo de auditorías financieras y no financieras
Características Auditorías financieras Auditorías no financieras
Propósito Dar una opinión sobre el estado que guarda Determinar el nivel de desempeño de una
la situación financiera de una organización organización.
Alcance Se concentra en la información financiera de Se enfoca en todo el proceso
una organización (estados financieros). administrativa de una organización.
Orientación Análisis que realizan es desde un punto de Análisis parte del presente para proyectar
vista retrospectivo. la forma más adecuada de alcanzar sus
objetivos en el futuro.
Objetividad y precisión Es total. No existen medios términos ni Existen un mayor margen de subjetividad,
cantidades incompletas. por lo que su precisión es relativa. De allí la
iniciativa de utilizar indicadores de gestión
para orientar.
Quién las realiza Las realizan los contadores. Recae en especialistas.
Tipos de auditoría
En función de la naturaleza de la organización, entorno competitivo y forma de gestión, es
factible ampliar el espectro de la auditoría administrativa para fortalecer su área de
influencia con otro tipo de auditorías, como las que se detallan a continuación.
 Auditoría ambiental  Auditoría energética
 Auditoría al desempeño  Auditoría especial
 Auditoría de gestión de la calidad  Auditoría forense
 Auditoría de evaluación de programas  Auditoría informática
 Auditoría de evaluación de proyectos  Auditoría integral
 Auditoría de innovación  Auditoría de legalidad
 Auditoría de obra pública e inversiones físicas  Auditoría operacional
 Auditoría de regularidad  Auditoría social
 Auditoría de riesgo  Auditoría tecnológica

Gestión de la Evaluación de
Ambiental calidad programas
Relacionadas con
Al desempeño Estudio de los
Determinar cuáles
la contaminación y Cumplimiento de actividades programas prioritarios,
el riesgo la misión y visión específicas, eventos, sustantivos y
condiciones, sistemas especiales por
ambiental. actividad, sector, giro y
de calidad.
área.
Evaluación de Innovación Obra pública e
proyectos Evaluación de la inversiones físicas Regularidad
Lograr pleno capacidad Revisa que se realice Verifica que las
conocimiento de la innovadora actual conforme a los entidades fiscalizadas
capten, recauden,
forma y la calidad de una proyectos, administren, ejerzan y
con que se organización programas, apliquen los recursos
ejecutan los pública, privada, presupuestos, públicos.
social o cluster. especificaciones.
proyectos.
Energética Forense
De Riesgo Especial
Identificar y
Es aquella que aplica Se enfoca en la
Se lleva a cabo comprender la energía
enfoques de prevención y
para prever una en un inmueble,
auditoría diversos o detención del fraude
proceso o sistema, con
situación que el objetivo de tan específicos como financiero en el
pudiera ser desarrollo de las
identificar y las materias que se funciones públicas y
desfavorable. comprender la energía revisan. privadas.
dinámica.
Legalidad Operacional
Informática Integral Análisis a fondo de la Examen y evaluación
Examen crítico que se situación jurídica de sistemática de la
Propone alternativas una organización con el
realiza con el fin de totalidad o parte de las
para el logro puntual fin de conocer cómo
asegurar la operaciones con el
de sus fines y el mejor está documentada y su
salvaguarda de los propósito de
aprovechamiento de comportamiento se determinar los grados
activos de los sistemas
sus recursos. apega a la normativa de efectividad y
computacionales.
vigente aplicable. economía alcanzados.
Social Tecnológica
Orientada a analizar la infraestructura
Proceso que permite a una
tecnológica de una organización con
organización evaluar su eficacia social
el fin de identificar problemas,
y su comportamiento ético con
carencias y puntos de mejora que
relación a sus objetivos y
servirán de base para un posterior
contribuciones o beneficios para la
definición de las distintas alternativas
sociedad, de tal forma que pueda
de arquitecturas y soluciones
mejorar sus resultados sociales y
tecnológicas en sus procesos de
solidarios.
negocio.
Resumir la clase de manera clara, precisa y concisa, empleando gráficos Smart Art
o esquematizadores gráficos en un documento de Word creado en google drive,
utilizando la técnica Jigsaw o Rompecabezas. La actividad es grupal, con un
máximo de 5 integrantes. No olvide incluir el correo del docente en la actividad
Revisión de material de aula virtual Y presentación de próximas actividades de

aprendizaje.
BIBLIOGRAFÍA

PEARSON
2. ELDER RANDAL J. (2007). AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL.
BARCELONA: PEARSON
TRILLAS.
TEMA 3
CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
SUBTEMAS
1. Sector privado
2. Sector público
3. Sector Social
ACTIVIDAD DE INICIO
Realizar una lluvia de Ideas utilizando la

herramienta padlet, sobre: Donde se
puede aplicar la Auditoría Administrativa.
https://padlet.com/cvasquezf1/eqix6pi7t9iohbju
OBJETIVO
Conocer el campo de aplicación de

una auditoria administrativa.

alumno.
CAMPO DE APLICACIÓN
La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organización
productiva, sea ésta pública, privada o social.
Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo se ordenan estas

organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del medio
ambiente y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual nos obliga a precisar su
fisonomía, área de influencia y dimensión.
SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO SECTOR SOCIAL

SECTOR PÚBLICO
En este sector la auditoría se emplean en función de la figura jurídica, atribuciones,

ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo
y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, el ámbito de aplicación se
centra en las instituciones representativas de los poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial.
EJECUTIVO LEGISLATIVO JUDICIAL

Dependencias del Ejecutivo (secretarias o ministerios
de estados)
Consejería jurídica del ejecutivo federal
Entidades paraestatales
Organismos constitucionalmente autónomos

Poder
Ejecutivo Gobiernos de los estados (entidades federativas o
departamentos y municipios o provincias)
Gabinete presidencial
Comisiones, coordinaciones o consejos
intersecretariales
Mecanismos especiales
Unidad de
Comisiones de
evaluación y
vigilancia
Cámara de control
diputados. Auditoría
Poder Legislativo superior de la
Cámara de federación
Senadores
Suprema corte de justicia de la Nación
Tribunal Electoral
Tribunales colegiados y unitarios de

Poder Judicial
circuito
Juzgados de Distrito
Consejo de la judicatura federal

El Poder legislativo determina el orden jurídico, el Poder
ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento
El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público

es mejorar la actuación de los órganos y mecanismos que lo integran
considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente
de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el Poder
legislativo determina el orden jurídico, el Poder ejecutivo lo
implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.
SECTOR PRIVADO
Por lo que toca a este sector, la auditoría se dirige al tomar en cuenta la figura
jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de influencia,
relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las siguientes
características:
En lo relativo al tamaño, convencionalmente

se las clasifica en:
1. Microempresa
1. Tamaño de la empresa
2. Tipo de industria 2. Empresa pequeña
3. Naturaleza de sus operaciones 3. Empresa mediana
4. Enfoque estratégico 4. Empresa grande
En lo relativo al tamaño de la empresa, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Este orden puede sustentarse en dos criterios:
1. De acuerdo con el tamaño de la empresa.

2. Conforme al tamaño de la empresa.
1. De acuerdo con el tamaño de la empresa,
El número de trabajadores y el sector de actividad, como se muestra en el siguiente

cuadro:
Tamaño de la Industria Comercio Servicios

empresa
Micro 0 - 30 0-5 0 - 20
Pequeña 31 – 100 6 – 20 21 – 50
Mediana 101 – 500 21 – 100 51 – 100
Grande 501 o más 101 - más 101 o más
2. Conforme al tamaño de la empresa
Número de empleados permanentes y ventas anuales, como aparece en el siguiente cuadro:
Tamaño de la empresa Número de empleados Ventas anuales

permanentes (salarios mínimos de la zona)
Micro De 1 a 15 Menos de 110
Pequeña De 16 a 100 De 111 a 1115
Mediana De 101 a 250 De 1116 a 2010
Grande De 251 en adelante De 2011 en adelante
Ambas perspectivas se complementan y permiten generar elementos de juicio para
dimensionar el contexto de las empresas. Asimismo, existen vertientes que
consideran unidades productivas más pequeñas que las microempresas y empresas
cuya magnitud rebasa las grandes empresas, visión que, aunque lógica, carece de
criterios aceptados y validados que la fundamenten.
Lo correspondiente al tipo de industria se refiere al ramo específico en que se

desenvuelve la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en los
siguientes giros:
1. Aceites, grasas, jabones y detergentes 6. Artes gráficas

2. Agrícola 7. Artículos de papel y escritorio
3. Agropecuaria 8. Automovilística
4. Alimentos, bebidas y tabaco 9. Autopartes
5. Artesanal
10. Autotransporte de carga 35. Envases 60. Óptica
11. Autotransporte de pasaje y de turismo 36. Espectáculo 61. Panificadora y similares
12. Azucarera y alcoholera 37. Farmacéutica 62. Perfumería y cosméticos
13. Banca 38. Forestal 63. Pesquera y acuícola
14. Bienes de capital 39. Galletas y pastas 64. Petroquímica
15. Café 40. Harinera 65. Platería y joyería
16. Calzado 41. Hierro y acero 66. Promoción de vivienda
17. Celulosa y del papel 42. Hospitalaria 67. Publicidad
18. Cemento 43. Hule 68. Química
19. Cerillera 44. Industria técnica y de servicios 69. Radio y televisión
20. Cerveza y malta 45. Informática 70. Refrescos y aguas carbonatadas
21. Chocolates, dulces y similares 46. Juguete 71. Restaurantes y alimentos
22. Cinematográfica y del videograma 47. Laboratorios condimentados
23. Comercio 48. Lavandería 72. Seguros
24. Conservas alimenticias 49. Leche 73. Servicios
25. Construcción 50. Maderera 74. Siderurgia
26. Cosméticos y cuidado personal 51. Maíz industrializado 75. Tecnología de información y
27. Cuero y piel 52. Maquiladora comunicaciones
28. Curtiduría 53. Manufactura 76. Televisión por cable
29. Editorial 54. Material, equipo y partes dentales 77. Textil
30. Eléctrica 55. Médica 78. Transporte marítimo
31. Electrónica 56. Medicamentos 79. Turismo
32. Embellecimiento físico 57. Metalmecánica 80. Vestido
33. Empresas de consultoría 58. Minera 81. Vidrio
34. Energía 59. Mueblera 82. Vitivinicultora
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:
Nacionales
• Empresas cuyo centro de actividades se encuentra en el propio país y la
mayoría o la totalidad de su capital está en manos de nacionales.
Extranjeras
• Empresas que operan en distintos ámbitos y la mayoría o la totalidad de su
capital pertenece a personas de otro(s) país(es).
Mixtas
• Empresas que se desempeñan con la participación conjunta de nacionales y
extranjeros.
En lo referente al enfoque estratégico, es aquel por medio del cual las empresas
orientan sus acciones para poner en práctica estrategias a nivel funcional, de
negocios, global y corporativo, para crear valor y lograr ventajas competitivas
sustentables basadas en:
1. La selección estratégica
• Corresponde a las estrategias que las empresas emplean con el propósito de ingresar y competir
en el ámbito internacional.
2. El modo de ingreso
• Se refiere a las opciones estratégicas para incursionar y competir en mercados extranjeros
3. La alternativa estratégica
• Define los enfoques e iniciativas que una empresa implementa para atraer clientes, resistir las
presiones competitivas y fortalecer su posición en el mercado. Para este efecto, sobresalen
1. La selección estratégica
a. Estrategia internacional
• Es aquella mediante la cual las empresas intentan crear valor mediante la transferencia de
capacidades y productos valiosos hacia mercados extranjeros en los cuales los competidores
locales carecen de ellos. La mayoría de este tipo de empresas crea valor a través de la
transferencia de la oferta de productos diferenciados que han desarrollado en su lugar de
origen. En función de ello, tienden a establecer funciones de manufactura y de comercialización
en cada país con el que tienen negocios, pero mantienen el control sobre la comercialización y
la estrategia de productos.
b. Estrategia multinacional
• En este caso, las empresas desarrollan un modelo de negocios que les permite lograr la máxima
respuesta a nivel local, para lo cual adaptan tanto su oferta de producto como su estrategia de
comercialización para igualar las condiciones de los países con los que tienen negocios. De
acuerdo con este enfoque, tienden a crear valor mediante un conjunto completo de actividades
que incluyen producción, comercialización e investigación y desarrollo, aunque, por lo general,
tienen una estructura de costos elevada, consecuencia de la incapacidad para aprovechar los
efectos de la curva de experiencia y las economías de ubicación.
c. Estrategia global
• Cuando aplican este enfoque, las empresas se centran en aumentar la rentabilidad
aprovechando las reducciones de costos producto de los efectos de la curva de la experiencia y
las economías de ubicación, esto es, siguen una estrategia de costos bajos a escala global. Las
funciones de producción, comercialización e investigación y desarrollo se concentran en unas
cuantas ubicaciones favorables. Este tipo de empresa intenta no adaptar su oferta de productos
y su estrategia de comercialización a las condiciones locales para no elevar los costos, por lo
que se inclinan a comercializar un producto estandarizado en todo el mundo, lo que les permite
aprovechar también los beneficios de las economías de escala.
d. Estrategia trasnacional
• Las empresas que aplican este enfoque intentan reducir costos a la vez que tratan de dar
respuesta a nivel local y de trasladar capacidades distintivas para alcanzar un aprendizaje
global. Básicamente, intentan desarrollar un modelo de negocio que al mismo tiempo logre
ventajas de costos bajos y de diferenciación. Este enfoque se traduce en que pueden capitalizar
las economías de costo basadas en la experiencia y las economías de ubicación.
2. El modo de ingreso
a. Exportación
• Uso de plantas nacionales como base de producción para exportar bienes, táctica que reduce riesgos
como el de necesidades de capital, y representa una manera prudente de acercamiento al terreno
internacional.
b. Licencia
• Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de fabricar y/o
vender los productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie de éstos.
c. Franquicia
• Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de derechos limitados y una
participación o regalías de las utilidades de la empresa que los adquiere.
d. Alianza estratégica
• Acuerdo de cooperación entre empresas que también pueden ser competidoras, que les permite
compartir riesgos y recursos con el fi n de lograr objetivos estratégicos como facilitar el ingreso a un
mercado extranjero, unir talentos y establecer estándares tecnológicos en su industria.
e. Subsidiaria propia
• Establecimiento de una firma independiente propiedad de la empresa matriz en un
mercado extranjero a través de la edificación o compra de instalaciones en ese país.
f. Adquisición
• Transacción en la que una empresa compra el total del control y los negocios de otra
empresa con el propósito de utilizar con más eficacia sus competencias centrales
convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.
g. Fusión
• Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base
relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear
mayor ventaja competitiva.
2. La Alternativa estratégica
a. Liderazgo en costos
• Superar el desempeño de la competencia con la generación de bienes y/o servicios a un costo
inferior al del resto de la industria.
b. Diferenciación
• Ofrecer atributos y características únicas en un producto —bien o servicio— con un valor
exclusivo percibido por los clientes.
c. Concentración
• Atender un nicho de mercado en particular, definido geográficamente, por tipo de cliente o por
segmento de la línea de productos o servicios.
d. Diversificación
• Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en su actual industria,
cuando posee la pericia técnica, recursos, experiencia y capacidades para competir con éxito en
otras industrias. La decisión puede realizarse en negocios estrechamente vinculados
(diversificación relacionada) o en negocios que no guarden ningún nexo entre sí (diversificación
no relacionada).
e. Integración vertical
• Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la misma industria al producir

insumos propios (integración hacia atrás o ascendente) o disponer de la producción
(integración hacia delante o descendente).
f. Integración horizontal
• Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisición o fusión con empresas del mismo
giro industrial
g. Outsourcing global
• Participación en una división internacional de trabajo con la finalidad de obtener mano de obra
y suministros más económicos independientemente del país.
El resultado de implementar la auditoría administrativa en el sector
privado es evaluar la capacidad para crear y operar empresas de
primer nivel, con una administración consciente del modelo de
negocio que requieren para producir resultados con un desempeño
superior que les permita lograr una posición de liderazgo para
convertirse en un estándar de su industria.
SECTOR SOCIAL
En este sector, la auditoría administrativa se aplica al considerar la promoción del

derecho a la educación, vivienda, trabajo, salud, desarrollo económico, protección
social y bienestar de los sectores más protegidos, por medio de analizar:
1. Tipo de organización.
2. Naturaleza de su función.
1. Por su tipo o figura, las organizaciones que forman el sector son:
• Agrupaciones. • Procuradurías.
• Asambleas. • Planes emergentes.
• Asociaciones. • Programas permanentes,
• Colegios. especiales y emergentes.
• Comisiones. • Proyectos.
• Cooperativas. • Redes de referencia.
• Empresas de solidaridad. • Sistemas de apoyo.
• Fondos. • Sociedades.
• Fundaciones. • Voluntariados
• Organismos de asistencia e
integración social.
• Organizaciones comunitarias.
2. Por su función se les ubica en las siguientes áreas:
1. Alimentación y nutrición. 8. Educación.

2. Atención social. 9. Ecología.
3. Apoyo a marginados y 10. Empleo.
discapacitados. 11. Política en materia obrera,
4. Cultura. campesina y popular
5. Derechos humanos. 12. Protección civil
6. Deporte. 13. Recreación
7. Desarrollo urbano y vivienda. 14. Salud y seguridad social
En sector social juega un papel importante en la economía debido a la manera
en que funcionan sus empresa, ya que lo hacen de manera colectiva, apoyada en el
trabajo en equipo y de manera solidaria, lo que permite que sean sostenibles por sus
propios asociados y puedan mejorar su condición de vida, de sus familias y de la
comunidad donde se ubican.
Las organizaciones que integran este sector son muy aceptadas gracias al
apoyo en la reducción de la pobreza, fomento del trabajo, compañerismo y búsqueda
del beneficio colectivo.
El objetivo de aplicar la auditoría administrativa en el sector social es
supervisar el manejo transparente de los recursos, lo que permite
destinarlos a lograr una auténtica promoción de la equidad, respeto a la
diversidad y la inclusión social para combatir la discriminación y fomentar la
integración de jóvenes, mujeres, adultos mayores, indígenas, niños y
personas con discapacidad, así como impulsar la reconstrucción del tejido
social protegiendo a las personas que se encuentren en situación de
abandono, indigencia o alta vulnerabilidad, a través de una convivencia
basada en los valores, el respeto y la tolerancia.
La auditoría administrativa es producto de una
necesidad que ha tomado forma a lo largo de
la historia de la administración, que se
considera una herramienta idónea para
examinar el desempeño de una organización
con la finalidad de perfilar oportunidades de
mejora y convertirlas en una ventaja
competitiva.
Su ejecución permite visualizar una
organización en su conjunto, al considerar sus
características particulares y campo de trabajo,
lo que la convierte en un factor estratégico
para el cambio.
Sintetice de manera clara, precisa y concisa, mediante la utilización

de la técnica del Elevator Pitch de forma voluntaria por parte del
estudiante, los aspectos mas importantes sobre el tema de la clase
en máximo un minuto. La exposición es dentro de la clase Zoom.

BIBLIOGRAFÍA

PEARSON
2. ELDER RANDAL J. (2007). AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL.
BARCELONA: PEARSON
TRILLAS.

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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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Apéndices o anexos. Gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis administrativo que

Periodo de revisión. Lapso que comprendió la auditoría.

Objetivos. Propósitos que se pretende obtener con la auditoría.

Alcance. Profundidad con la que se auditó la organización.

Metodología. Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados para captar y analizar

Conclusiones. Síntesis de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y propuestas de

Si se llevó a cabo todo el proceso de aplicación de la auditoría.

Si se presentaron observaciones relevantes

Si la auditoría está en proceso, se reprogramó o se replanteó.

Las horas hombre que realmente se utilizaron.

La fundamentación de cada observación.

Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas.

Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones presentadas.